PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CHI cục THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN, TỈNH AN GIANG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN, TỈNH AN GIANG Giáo viên hướng dẫn: VŨ THÙY DƯƠNG Sinh viên thực hiện: NGUYỄN MẠCH TUẤN LẬP Mã số Sinh viên: 4066127 Lớp: Kinh Tế Học K32 Cần Thơ - 2010 LỜI CẢM TẠ  Sau bốn năm học tập trường Đại học Cần Thơ, em thầy cô truyền đạt kiến thức vô quý báu chuyên môn kinh nghiệm sống hành trang vô quý báu em rời khỏi ghế nhà trường bắt đầu đối mặt với thách thức khó khăn xã hội Cùng với kiến thức thực tế vô quý em cô Kho bạc Nhà nước huyện Trà Cú bảo, em nghĩ có đủ hành trang để bước vào đời Em xin chân thành biết ơn sâu sắc quý thầy cô Trường Đại học Cần Thơ thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh dạy bảo em tận tình, truyền đạt tất tâm huyết cho em cho em thấy giá trị sống Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Hồ Anh Khoa, người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực luận văn Thầy hết lịng dẫn, giảng giải góp ý cho viết em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn tất cô chú, anh chị công tác Kho bạc Nhà nước huyện Trà Cú tận tình giúp đỡ em trình thực tập quan việc lấy số liệu giải thích thật rõ ràng điều em cịn vướng mắc Cuối em xin kính chúc thầy cô Trường Đại học Cần Thơ, thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, cô chú, anh chị công tác Kho bạc Nhà nước huyện Trà Cú vui, khỏe, công tác tốt không ngừng thăng tiến đường nghiệp Với hiểu biết cịn hạn chế em khơng tránh khỏi sai sót luận văn Kính mong q thầy cơ, bạn bỏ qua góp ý cho em Ngày 21 tháng 05 năm 2010 Nguyễn Mạch Tuấn Lập Trang i LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Ngày 21 tháng năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Mạch Tuấn Lập Trang ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị Trang iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ngày … tháng … năm … Giáo viên hưóng dẫn Vũ Thùy Dương Trang iv MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .2 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .4 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 2.1.1.1 Vài nét lịch sử đời thuế 2.1.1.2 Khái niệm thuế 2.1.1.3 Phân loại thuế 2.1.1.3.1 Phân loại theo tính chất 2.1.1.3.2 Phân loại theo đối tượng tính thuế 2.1.2 VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ - XÃ HỘI 2.1.2.1.Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 2.1.2.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế .5 2.1.2.3 Thuế góp phần điều hịa thu nhập thực công xã hội phân phối 2.1.3 HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2.1.4 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐANG CÓ HIỆU LỰC THI HÀNH 2.1.4.1 Đối tượng nộp thuế 2.1.4.2 Đối tượng chịu thuế 2.1.4.3 Căn tính thuế .9 Trang v 2.1.4.3.1 Giá tính thuế .9 2.1.4.3.2 Thuế suất 11 2.1.4.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 14 2.1.4.4.1 Phương pháp khấu trừ 15 2.1.4.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 16 2.1.4.5 Hóa đơn, chứng từ 17 2.1.4.6 Kê khai nộp thuế giá trị gia tăng .17 2.1.4.7 Quyết toán thuế giá trị gia tăng 18 2.1.4.8 Hoàn thuế giá trị gia tăng 19 2.1.4.9 Giảm miễn thuế giá trị gia tăng 19 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 19 2.2.2 Phương pháp phân tích 20 2.2.2.1 Phương pháp phân tích tỷ lệ phần trăm 20 2.2.2.2 Phương pháp phân tích so sánh 20 2.2.2.3.Phương pháp đồ thị biểu đồ 20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ HUYỆN TỊNH BIÊN VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN - TỈNH AN GIANG 21 3.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN TỊNH BIÊN 21 3.1.1 Vị trí địa lý, diện tích, dân số 21 3.1.2 Cơ cấu kinh tế .21 3.1.3.Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Tịnh Biên năm vừa qua .22 3.2 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN 23 3.2.1 Sơ lược Chi cục thuế huyện Tịnh Biên 23 3.2.2 Cơ cấu tổ chức 24 3.2.3 Tình hình nhân .24 3.2.4 Chức nhiệm vụ máy Chi cục Thuế 26 3.2.4.1 Chức nhiệm vụ Ban lãnh đạo .26 Trang vi 3.2.4.2 Chức nhiệm vụ Tổ, Đội 26 3.2.4.2.1 Đội tuyên truyền hỗ trợ ngươì nộp thuế 26 3.2.4.2.2 Đội kê khai – kế toán thuế tin học 26 3.2.4.2.3 Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 26 3.2.4.2.4 Đội kiểm tra thuế 1, .27 3.2.4.2.5 Đội ngiệp vụ - Dự toán 27 3.2.4.2.6 Đội quản lý thu lệ phi trước bạ thu khác 27 3.2.4.2.7 Đội Hành – Nhân - tài vụ - ấn 27 3.3 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ THU THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN CÁC NĂM QUA .27 3.4 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG SẮP TỚI TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN 30 3.4.1 Thuận lợi .30 3.4.2 Khó khăn .31 3.4.3 Phương hướng thu thuế thời gian tới Chi cục Thuế huyện Tịnh Biên 32 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN NĂM 2007 – 2009 33 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN 33 4.1.1 Phân tích tình hình quản lý đối tượng nộp thuế thu thuế giá trị gia tăng theo thành phần kinh tế năm 2007 – 2009 34 4.1.2 Phân tích tình hình thu thuế giá trị gia tăng năm 2007-2009 theo ngành nghề 39 4.1.3 Phân tích tình hình thu thuế giá trị gia tăng năm 2007 – 2009 theo địa bàn .43 4.1.4 Phân tích cơng tác kiểm tra kê khai, toán .46 Trang vii 4.1.5 Phân tích cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 48 4.1.6 Phân tích cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 49 4.1.6.1 Công tác tuyên truyền 50 4.1.6.2 Công tác hỗ trợ người nộp thuế 50 4.2 ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN 51 4.2.1 Đánh giá chung kết quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Tịnh Biên .51 4.2.1.1 Thành tựu 52 4.2.1.1 Tồn tai .55 4.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng 56 4.2.2.1 Nhân tố khách quan 56 4.2.2.2 Nhân tố chủ quan 57 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN .58 5.1 Quản lý người nộp thuế .58 5.2 Về công tác kê khai thuế 59 5.3 Công tác tuyên truyền 59 5.4 Nâng cao chất lượng hỗ trợ người nộp thuế 59 5.5 Công tác quản lý nợ 60 5.6 Công tác kiểm tra thuế .60 5.7 Công tác ứng dụng công nghệ thông tin 61 5.8 Cơng tác quản lý hóa đơn 61 5.9 Về công tác tổ chức đào tạo cán 62 5.10 Công tác quản lý thu thuế 63 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 6.1 KẾT LUẬN 65 Trang viii 6.2 KIẾN NGHỊ 66 6.2.1 Kiến nghị với Nhà nước 66 6.2.2 Kiến nghị với Chi cục Thuế huyện Tịnh Biên 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO .69 Trang ix chức cán bộ, tài vụ, ấn chỉ, kế toán thống kê tin học hoá ứng dụng VAT Win vào công tác quản lý điều kiện thuận lợi để tổ chức thực tốt nhiệm vụ 4.2.1.2 Tồn Đối với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng nên doanh nghiệp không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất kinh doanh Số thuế giá trị gia tăng đầu vào buộc phải tính vào chi phí kinh doanh làm cho giá thành tăng lên, sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khơng có thuế giá trị gia tăng đầu vào để khấu trừ nên thuế giá trị gia tăng phải nộp cao làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh mặt hàng Với việc áp dụng nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) hàng hóa dịch vụ làm cho việc tính thuế, thu nộp thuế trở nên phức tạp Việc chọn tiêu thức để phân định loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế theo mức thuế suất gặp nhiều khó khăn Đồng thời, thuế giá trị gia tăng với nhiều mức thuế suất làm cho doanh nghiệp phải hao tốn thêm công sức việc hoạch định chiến lược sản xuất, chiến lược mặt hàng, họ phải đưa thêm thơng số vào tính tốn, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể Mặt khác, việc áp dụng nhiều mức thuế suất làm cho tượng phân phối thuế phải thu công đoạn không nhau, có khâu phải thu nhiều người tiêu dùng, có khâu lại thu ít, có khâu lại khơng thu, đồng thời thuế hoàn truy thu tăng lên cách khơng đáng có, làm tiêu hao cơng sức cải xã hội Mặt khác thị trường lại có nhiều hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng gây khó khăn nhiều cho quan thuế việc kiểm soát, giám sát, đồng thời làm giảm sở đánh thuế giảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước.Trong nhiều trường hợp việc miễn thuế giá trị gia tăng gây bất lợi cho sở sản xuất kinh doanh vấn đề khấu trừ thuế số hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng sử dụng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Trang 55 giá trị gia tăng khơng hồn thuế giá trị gia tăng phải tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sản xuất Hiện luật quy định hai phương pháp tính thuế luật thuế giá trị gia tăng là: phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Trong phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng thiếu tính thực tế đối tượng áp dụng phương pháp đa số sở kinh doanh nhỏ có chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ chưa hồn thiện, việc xác định giá trị tăng thêm làm sở để xác định thuế giá trị gia tăng đa số trường hợp tồn giấy tờ 4.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng Đạt kết thu thuế giá trị gia tăng qua ba năm 2007 – 2009 ảnh hưởng nhân tố: 4.2.2.1 Nhân tố khách quan Tình hình kinh tế xã hội huyện ngày ổn định phát triển, cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng ngày tăng, cải cách hành có chuyển biến theo hướng tích cực, đời sống tinh thần người dân ngày tăng lên, số doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể, công ty Trách nhiệm hữu hạn, cơng ty Cổ phần hàng năm có xu hướng tăng lên, tạo nên nguồn thu tăng cho ngân sách nhà nước, góp phần hồn thành kế hoạch giao Song hàng năm tình hình thiên tai, sâu bệnh diễn phức tạp gây thiệt hại cho sản xuất nông nghiệp làm ảnh hưởng đến thu nhập bà dẫn đến sức mua từ phía nơng dân thị trường đơi lại giảm, đồng thời giá số mặt hàng biến động gây bất lợi cho sản xuất đời sống người dân Từ ảnh hưởng đến tình hình thực nhiệm vụ thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Các chủ trương sách Chính phủ ngăn chặn suy giảm kinh tế, kích thích đầu tư tiêu dùng, kích cầu để kinh tế phát triển, phần thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ hàng hóa Bên cạnh chế độ quản lý, sử dụng phát hành hóa đơn Chính phủ ban hành nghị định quy định chặt chẽ trước góp phần hạn chế tình trạng gian lận hóa đơn kê khai, khấu trừ thuế, hoàn thuế so với trước Trang 56 Sự phối hợp nhịp nhàng ngành liên quan huyện đạo sáng suốt Thường trực Huyên ủy, điều hành liệt có hiệu Thường trực Ủy ban Nhân dân huyện, Cục Thuế tỉnh, nổ lực toàn cán công chức đồng thuận doanh nghiệp, sở kinh doanh làm tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước, Chi cục Thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước Ngoài ra, đạt kết luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp hỗ trợ cho nhau, với chế thơng thống luật doanh nghiệp góp phần tích cực việc khuyến khích nhân dân mạnh dạng bỏ vốn đầu tư thành lập sở kinh doanh mới, chủ doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi việc mở rộng cơng việc sản xuất kinh doanh Các sở kinh doanh hoạt động thuận lợi thu nhiều lợi nhuận, sức mua người dân tăng lên , từ thuế giá trị gia tăng nộp vào Ngân sách Nhà nước tăng theo 4.2.2.2 Nhân tố chủ quan Mặc dù thiên tai, sâu bệnh hàng năm gây thiệt hại lớn Song quan tâm lãnh đạo, đạo trực tiếp Đảng uỷ, Thường trực Uỷ ban Nhân dân huyện, Uỷ ban Nhân dân xã, thị trấn kinh tế - xã hội huyện nhà có bước phát triển khá, tạo điều kiện cho Chi cục Thuế hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đảm bảo Ngân sách Nhà nước Bên cạnh Đảng uỷ, Thường trực Uỷ ban Nhân dân quan tâm đạo ban ngành đồn thể tích cực phối hợp ngành thuế phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ Chi cục Thuế có nhiều nổ lực phấn đấu công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tích cực phối hợp với quan chức Quản lý thị trường, Công an, Cơ quan cấp đăng ký kinh doanh… nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; chống thất thu Ngân sách Nhà nước Ngồi Chi cục Thuế cịn thực tương đối tốt công tác tuyên truyền luật thuế giá trị gia tăng nhiều hình thức Trang 57 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN Qua phân tích nội dung đề tài, em xin đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Tịnh Biên sau: 5.1 Quản lý người nộp thuế Công tác quản lý đối tượng nộp thuế công tác vô quan trọng, tất đối tượng nộp thuế quản lý thuế khơng góp phần tăng thu cho ngân sách, đánh giá tình hình phát triển kinh tế qua tiêu thu ngân sách mà đảm bảo cơng bằng, bình đẳng trước pháp luật thành phần kinh tế Vì cần phải tăng cường quản lý theo giải pháp sau: Đối với thành phần kinh tế doanh nghiệp quốc doanh: Cần phát huy quan hệ, phối hợp tốt với phòng đăng ký kinh doanh để quản lý chặt chẽ trường hợp phát sinh doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp trường hợp giải thể, sáp nhập, chia tách…., đồng thời trình quản lý phát doanh nghiệp bỏ trốn, Chi cục Thuế cần thông báo cho quan cấp giấy kinh doanh quan chức khác biết để phối hợp xử lý Đối với hộ cá thể Tình hình quản lý hộ cá thể có dấu hiệu bỏ sót hộ Vì Chi cục Thuế cần rà sốt lại tất hộ thực tế kinh doanh để đưa hết vào diện quản lý, cần phân tích rõ hộ kinh doanh cố định, lưu động, vãng lai, hộ có thu nhập thấp khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, đối chiếu với hộ cấp mã số thuế, lập môn số hộ đăng ký kinh doanh để tìm nguyên nhân chênh lệch thống số liệu với quan cấp đăng ký kinh doanh Trong trình quản lý Chi cục Thuế cần tăng cường quan hệ phối hợp với phòng thống kê huyện phòng kế hoạch đầu tư để nắm xác lại hộ kinh doanh Bên cạnh đội thuế xã, thị trấn phải điều tra thực tế số hộ thực chịu Trang 58 thuế hàng tháng số hộ có thu nhập thấp xét miễn giảm Ngoài cần nắm rõ trường hợp tạm ngưng, tạm nghỉ nghỉ hẳn để kịp thời điều chỉnh sổ xét giảm miễn thuế giá trị gia tăng cho phù hợp với thực tế phù hợp với công tác quản lý ngành thuế ngành cấp giấy đăng ký kinh doanh 5.2 Về công tác kê khai thuế Thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh để đề xuất phân loại hộ, doanh nghiệp kinh doanh theo quy định luật thuế thường xuyên kiểm tra để phân loại có thay đổi Riêng sở kinh doanh thực kê khai cần phổ biến thực ghi chép sổ sách kế tốn thơng báo việc kiểm tra sổ sách, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn chứng từ để đối chiếu với số thực tế Quản lý tốt giá bán giá mua nguyên vật liệu đầu vào để tránh ghi sai lệch so với thực tế cách thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, buộc sở kinh doanh phải ghi rõ mặt hàng cụ thể sổ sách dù hộ kinh doanh nhỏ, niêm yết giá nơi dễ trông thấy, cửa hiệu, cửa hàng, doanh nghiệp… Tuy nhiên mức xác doanh số kê khai so với kiểm tra mang tính tương đối Để xác định cho hợp lý địi hỏi phải có hợp tác sở kinh doanh với việc ghi chép sổ sách rõ ràng, hợp lệ để đỡ tốn thời gian công sức cán tra, kiểm tra cơng việc họ khơng sở kinh doanh mà cịn phải đảm nhận cơng việc sở kinh doanh khác Do để đảm bảo tính cơng bằng, hợp lý địi hỏi người phải làm phải có “cái tâm” nghề nghiệp chun mơn mình, khơng lợi dụng khe hở để trục lợi 5.3 Công tác tuyên truyền Tiếp tục đổi phương thức nhằm bước đưa Luật quản lý thuế vào sống , nêu bậc cho chất tốt đẹp sách thuế Đảng Nhà nước thời kỳ Công nghiệp hoá – đại hoá Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, trường học 5.4 Nâng cao chất lượng hỗ trợ người nộp thuế Trang 59 Triển khai đồng công tác hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế, đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua kênh: tập huấn hướng dẫn sách thuế, đối thoại thường xuyên theo quy chế ban hành, trả lời trực tiếp quan thuế, qua điện thoại, văn đáp ứng tốt nhu cầu người nộp thuế 5.5 Công tác quản lý nợ Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không 2,5% tổng số thu Ngân sách Nhà nước Tổ chức theo dõi, giám sát chặc chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi khoản nợ đọng người nộp thuế chây ỳ, cố tình khơng nộp thuế Tiếp tục thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế, giải dứt điểm khoản nợ gọi “chờ xử lý”, phối hợp với Hội đồng tư vấn Xã, thị trấn để có hồ sơ pháp lý ban đầu Bồi dưỡng kỹ cho đội ngũ cán quản lý cưỡng chế nợ theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng kịp thời cho quan thuế cấp Quy định rõ trách nhiệm quan thuế, cán thuế khoản nợ thuế (Lấy hiệu thu nợ thuế quý làm thước đo) 5.6 Công tác kiểm tra thuế Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mơ lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Tiếp tục tổ chức đưa đào tạo đào tạo lại kiến thức kế toán, đào tạo kỹ kiểm tra thuế cho tất cán kiểm tra thuế Tổ chức kiểm tra doanh nghiệp, sở kinh doanh có số thuế âm liên tục, doanh nghiệp, sở kinh doanh có doanh thu lớn số thuế nộp Trang 60 không tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài mở rộng đầu tư kinh doanh 5.7 Công tác ứng dụng công nghệ thông tin Hiện trình độ khoa học kĩ thuật ngày phát triển tiên tiến, đại, ngôn ngữ giao tiếp rộng… Do ngồi việc tổ chức cơng tác học tập nâng cao trình độ cán Chi cục Thuế, cần khuyến khích cán học tập sử dụng vi tính, ngoại ngữ thơng thạo để dễ dàng việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sở kinh doanh Đặc biệt cần quan tâm đến cán sử dụng vi tính Chi cục Thuế, để giúp truyền đạt thông tin từ Tổng cục Thuế, Cục thuế đến Chi cục thuế, nhanh chóng đảm bảo tính bảo mật xác Tồn thể cán cơng chức Chi cục tham gia chương trình ứng dụng cơng nghệ tin học công tác quản lý thuế, củng cố sở liệu thông tin quản lý thuế cập nhật đầy đủ, có độ tin cậy xác cao, phục vụ yêu cầu kiểm tra quản lý thuế thu nợ thuế Xây dựng môi trường làm việc khoa học công nghệ, quản lý, điều hành mạng toàn chi cục Thực sử dụng tài liệu, văn trao đổi thông tin điện tử Chi cục 5.8 Cơng tác quản lý hóa đơn Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn nhằm giảm thiểu sai phạm, gian lận hóa đơn Hướng dẫn đối tượng nộp thuế sử dụng hóa đơn phải tận tình, rõ ràng để tránh nhiều trường hợp đối tượng ghi chép có sai sót khơng đáng có, làm ảnh hưởng đến kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, ảnh hưởng đến kết kê khai thuế gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế quan thuế Thực công tác lưu sổ theo dõi đối tượng sử dụng hóa đơn Cung cấp thơng tin liên quan hóa đơn như: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động hóa đơn khơng có giá trị lưu hành… Thường xuyên xác minh hóa đơn hàng tháng, đơn vị thường xuyên có hàng xuất trước họ xin hoàn thuế, đến đối tượng xin Trang 61 hồn thuế cơng việc nhanh chóng hơn, đảm bảo giải kịp thời cho đối tượng nộp thuế Với trường hợp vi phạm hóa đơn mang tính điển hình cần phải giải thích cơng khai phương tiện thơng tin đại chúng, lên án rộng rãi vụ vi phạm nhằm phát huy tính giáo dục, đe, bước đưa việc thực hóa đơn vào nề nếp, tạo kiện cho việc thu thuế giá trị gia tăng hiệu 5.9 Về công tác tổ chức đào tạo cán Về công tác tổ chức Để phù hợp với hướng phân cấp quản lý đối tượng nộp thuế để phù hợp với tình hình phát triển đất nước cần phải bố trí, phân cơng lại cán Chi cục Thuế cụ thể là: Tăng cường lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra số lượng, lẫn chất lượng Tăng cường cán có chun mơn, có kinh nghiệm cho phận dịch vụ hổ trợ đối tượng nộp thuế cán làm công tác tin học công việc quản lý thuế trọng tâm khác Về công tác đào tạo Cần đào tạo đại học số cán qua trình độ trung cấp, đặc biệt cần quan tâm cán kế thừa đưa đào tạo sau đại học Ngoài việc đào tạo nêu cần quan tâm tổ chức tập huấn thường xuyên định kỳ sách mới, tập huấn nghiệp vụ thuế doanh nghiệp quốc doanh cho cán Cần ý kiểm tra kiểm soát chặt chẽ việc thực kỷ luật, kỷ cương ngành thuế nhằm làm đội ngủ cán ngành thuế, củng cố thêm nềm tin đối tượng nộp thuế vào nội ngành, sức hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Quan tâm giải thỏa đáng chế độ đãi ngộ cán bộ, đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho cán ngành Đồng thời cán phải không ngừng nâng Trang 62 cao ý thức, trách nhiệm, mạnh dạnh đấu tranh chống lại tiêu cực xảy ngành Đội ngủ cán chìa khóa thành cơng cơng tác quản lý thuế, cần: quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí cơng tác, cán cần kiểm tra theo tiêu chí: kết cơng tác, số lượng chất lượng công việc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị Cần phát xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp vi phạm 5.10 Công tác quản lý thu thuế Cần đổi tư phương pháp xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế Trước tiên phải xây dựng mơ hình qui trình quản lý chung, tổng thể tồn ngành thuế, đảm bảo hiệu kinh tế chung toàn hệ thống với khâu, bước liên hoàn, mối quan hệ nhịp nhàng cấp trên, cấp dưới, đơn vị cấp nội Từ mơ hình qui trình tổng thể chung tồn ngành tiến hành xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế theo chức (hay gọi quy trình con) Nguyên tắc quản lý thuế theo chức phân cấp quản lý cần triển khai đồng bộ, thống từ quan Tổng cục thuế đến quan thuế địa phương Cơ quan thuế địa phương đơn vị trực tiếp thực nghiệp vụ quản lý thu đối tượng thuộc phạm vi địa bàn quản lý, từ công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp vướng mắc đến cấp mã số thuế, nhận tờ khai, kiểm tra, tra ; Tổng cục thuế, với tư cách quan đầu ngành, có trách nhiệm xây dựng qui định quản lý thu triển khai thực thống nhất, có hiệu tồn ngành Với nguyên tắc quản lý trên, hoạt động nghiệp vụ giải đáp vướng mắc người nộp thuế nhiệm vụ trực tiếp quan thuế địa phương trực tiếp quản lý người nộp thuế Tổng cục thuế có trách nhiệm kiểm tra, giám sát đạo quan thuế địa phương giải vướng mắc trình quản lý thu Cần xây dựng tiêu thức phân loại vướng mắc người nộp thuế theo mục tiêu, yêu cầu quản lý thu Với mục tiêu, yêu cầu giải đáp nhanh, xác vướng mắc người nộp thuế, cần phân biệt loại vướng mắc sau: Trang 63 Thứ nhất, vướng mắc người nộp thuế không hiểu, không cập nhật thường xuyên, đầy đủ vấn đề qui định cụ thể, rõ ràng văn pháp qui Thứ hai, vướng mắc vấn đề có qui định văn pháp qui cịn có cách hiểu khác Thứ ba, vướng mắc vấn đề phát sinh thực tế chưa có qui định văn pháp qui Thực tế thời gian giải đáp vướng mắc loại nêu thường bị kéo dài quan điểm bất đồng quan thuế người nộp thuế Để khắc phục tình trạng này, vướng mắc loại cần phản ảnh, báo cáo kịp thời, thường xuyên lên quan thuế cấp để đạo quan thuế cấp xử lý thống toàn ngành Cần xuất phát từ cách hiểu số đông người nộp thuế vấn đề vướng mắc để nghiên cứu đưa nguyên tắc xử lý hợp tình, hợp lý, tránh tình trạng quan thuế trả lời, định xử lý người nộp thuế không tâm phục, phục, tình trạng “vừa đá bóng, vừa thổi còi” quan quản lý đồng thời thực hai chức năng: xây dựng sách quản lý thu thuế Để thực thành công mục tiêu, chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, đòi hỏi ngành thuế phải đổi mạnh mẽ tư duy, phương pháp tổ chức quản lý, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm phục vụ người nộp thuế, lấy hài lòng người nộp thuế làm mục tiêu phấn đấu tồn ngành thuế nói chung cán bộ, cơng chức thuế nói riêng Hi vọng rằng, với đồng thuận cộng đồng xã hội việc thực thi sách thuế nỗ lực phấn đấu cán công chức toàn ngành, ngành thuế nước đạt kết vượt bậc thời gian tới Trang 64 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua nhiều năm thực Luật thuế giá trị gia tăng, đạt kết tích cực Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nước, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường đảm bảo nguồn thu nhân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng Nhà nước Thuế giá trị gia tăng trở thành nguồn thu Ngân sách Nhà nước có tốc độ tăng trưởng cao, nguồn thu thuế năm sau ln cao năm trước Bình qn ba năm gần tỷ trọng thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Tịnh Biên chiếm khoảng 33% tổng thu, số cao năm sau cao năm trước, điều nói lên tình hình kinh tế huyện Tịnh Biên ba năm gần phát triển tương đối ổn định Đó thành chung nước thành tựu huyện Tịnh Biên đạt Nhưng q trình phân tích ta thấy kinh tế huyện Tịnh Biên phát chưa đồng thể tình hình thu thuế giá trị gia tăng theo ngành nghề theo thành phần kinh tế, phát triển chưa thể tình hình thu thuế giá trị gia tăng theo địa bàn Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thuế bộc lộ nhiều tồn vướng mắc phát sinh tình thần tự giác nộp thuế chưa cao xảy trường hợp nộp chậm, nộp trễ, lỗi số học thường xảy tờ khai thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa mạnh, sở vật chất Chi cục hạn chế Để quản lý tốt nguồn thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh huyện Tịnh Biên đạt hiệu nhiệm vụ khó khăn phải quản lý khu vực hoạt động nhiều ngành nghề, đa dạng loại hình với số lượng lớn sở kinh doanh đòi hỏi nhiều cố gắng, tâm hồn thành nghĩa vụ tổ chức Cơng tác quản lý cán bộ, tổ chức máy phải hợp lý giúp tăng cao hiệu thu thuế địa bàn huyện Trang 65 Tuy nhiên sách thuế bổ sung, sửa đổi nhằm khắc phục kịp thời, lấp đầy lỗ hỏng phát sinh tiêu cực Đồng thời phải đảm bảo cho mục tiêu quan trọng khuyến khích sản xuất phát triển, tạo công ăn việc làm ổn định, nâng dần mức sống người dân kể vật chất lẫn tinh thần Quan tâm mức đến lực quản lý, lực chuyên môn phẩm chất đạo đức cán ngành, đảm bảo bắt kịp thay đổi kinh tế thị trường, trình hội nhập, nhằm xây dựng hệ thống quản lý thuế ngày hiệu khoa học phù hợp với xu chung thời đại Để đạt kết nhờ lãnh đạo sáng suốt Tỉnh ủy, điều hành Uỷ ban nhân dân tỉnh, động doanh nghiệp, sách ưu đãi đầu tư, cộng với chế thông thống Luật doanh nghiệp, cách tính thuế hợp lý khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn làm ăn, mở rộng đầu tư hoạt động kinh doanh có hiệu Để đạt kết nhờ lãnh đạo Huyện uỷ huyện Tịnh Biên, Hội đồng Nhân dân huyện Tịnh Biên, Thường trực Uỷ ban Nhân dân huyện Tịnh Biên, điều hành nhạy bén đạo sâu sắc Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Tịnh Biên, phối hợp tích cực Ban ngành, đồn thể, cấp quyền địa phương với động sáng tạo quản lý cán công chức ngành thuế huyện Tịnh Biên động hoạt động sản xuất kinh doanh nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, hộ cá thể địa bàn góp phần cho Chi cục thuế huyện Tịnh Biên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao 6.2 KIẾN NGHỊ Để khắc phục dược tồn vướng mắc nhằm hồn thiện sách thuế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thời kỳ đổi nhằm đảm bảo phù hợp với kinh tế thị trường với thông lệ quốc tế, cần có biện pháp sau: 6.2.1 Kiến nghị với Nhà nước: Trang 66 Cần thu hẹp đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng vừa đảm bảo tính trung lập vừa khai thác nguồn thu điều kiện hội nhập Bằng cách rà sốt lại đối tượng thuộc diện khơng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định hành xét thấy khơng có lợi cho chế hành thu gây đứt đoạn hệ thống liên hoàn chế khấu trừ chuyển sang đối tuợng chịu thuế giá trị gia tăng Trong quan hệ mua bán người phải nộp thuế giá trị gia tăng thuế đầu bên bán thuế đầu vào bên mua Vì vây thuế giá trị gia tăng phải nộp đơn vị không phụ thuộc vào doanh số bán thuế suất mà phụ thuộc vào thuế giá trị gia tăng đơn vị cung ứng cho Thuế giá trị gia tăng trở thành dây dẫn truyền thuế giá trị gia tăng từ đơn vị kinh doanh đến đơn vị kinh doanh Do để đơn giản dễ tính toán cho đối tượng nộp thuế quan thuế cần giảm số lượng mức thuế suất từ ba mức xuống hai mức thuế suất (0% 10%) mức thuế suất định (trừ 0%) Về phương pháp tính thuế: nên áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Vì để áp dụng phương pháp cần phân loại sở kinh doanh có quy mơ nhỏ, thu nhập thấp, doanh thu ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng để đưa khỏi diện chịu thuế giá trị gia tăng chuyển sang áp dụng thuế khoán ấn định doanh thu Đồng thời sở kinh doanh có quy mơ lớn phải thực chế độ sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn chứng từ Tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi bổ xung thêm luật thuế giá trị gia tăng cho phù hợp với tình hình thực tế phát triển kinh tế đất nước đồng với sách vĩ mơ khác Ngồi cần đầu tư sách, báo, tạp chí thuế nhiều nữa, tuyên truyền rộng rãi đến tầng lớp nhân dân Đồng thời nâng cao mức xử phạt vi phạm thuế 6.2.2 Kiến nghị với Chi cục huyện Tịnh Biên Cần có kế hoạch nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức Trang 67 Thực tuyển dụng cán trẻ, có lực chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp tốt nhằm tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán Thực phân công công việc, trách nhiệm rõ ràng cho cán bộ, tổ chức tránh tình trạng chung chung, khơng hiệu quả, từ thấy hiệu làm việc người, tập thể Thường xuyên phối hợp chặt chẽ với nghành, cấp, đoàn thể việc thực quản lý thu thuế công tác tuyên truyền luật thuế giá trị gia tăng tới người nộp thuế… Cần khuyến khích sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng trực tiếp doanh thu thực ghi chép sổ sách kế toán sử dụng hóa đơn chứng từ theo quy định hành tạo điều kiện cho sở kinh doanh thực nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Phải xử lý nghiêm minh thật nặng trường hợp vi phạm, vụ vi phạm nghiêm trọng thuế nên để quan thuế phối hợp với quan pháp luật điều tra Đồng thời phải có sách tun dương đối tượng nộp thuế chấp hành tốt, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu đóng góp cho Ngân sách Nhà nước ngày nhiều việc tuyên dương cán thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Trang 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài Bộ tài (2009), Hệ thống văn pháp luật luật thuế giá trị gia tăng – thu nhập doanh nghiệp sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Lao Động – Xã Hội Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Trương Đông Lộc (2009), Bài giảng Thuế, trường Đại học Cần Thơ Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Website www.gdt.gov.vn Website www.google.com.vn Tạp chí thuế Nhà nước Trang 69 ... An Giang 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phân tích tình hình thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? huyện Tịnh Biên Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác thu thuế giá trị gia tăng chi cục thu? ?? huyện Tịnh. .. quát Phân tích tình hình thu thuế giá trị gia tăng chi cục thu? ?? huyện Tịnh Biên, tỉnh An Giang nhằm đề giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Tịnh Biên - tỉnh An. .. 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN TỊNH BIÊN Từ thu? ?? giá trị gia tăng đưa vào áp dụng đến nay, Chi cục Thu? ?? huyện Tịnh Biên tỷ trọng thu? ??