PHÂN TÍCH mối QUAN hệ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – lợi NHUẬN tại CÔNG TY cổ PHẦN THỦY sản KIÊN GIANG (KISIMEX)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ******* LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN KIÊN GIANG (KISIMEX) Sinh viên thực hiện: ĐẶNG NGỌC NÂU Mã số SV: 4084454 Lớp:Kế toán tổng hợp – K34 Giáo viên hướng dẫn: Ths.NGUYỄN THÖY AN Ths.LƢƠNG THỊ CẨM TƯ Cần Thơ - 2012 Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận LỜI CẢM TẠ  Đƣợc giới thiệu Trƣờng Đại Học Cần Thơ chấp nhận Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang Sau tháng thực tập Công ty, với kiến thức học tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang” Để hoàn thành đề tài, ngồi cố gắng thân tơi nhận đƣợc giúp đỡ tận tình từ phía nhà trƣờng quan thực tập Và hƣớng dẫn tận tâm, nhiệt tình Thúy An suốt thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, toàn thể quý Thầy Cô trƣờng Đại Học Cần Thơ, truyền đạt kiến thức quý báu cho bốn năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thúy An, ngƣời hƣớng dẫn, đóng góp nhiều ý kiến giúp tơi hồn thành đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Cô (Chú), Anh (Chị) phòng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang nhiệt tình hƣớng dẫn, cung cấp số liệu q trình tơi thực tập Cơng ty Tôi xin chân thành cám ơn bạn học đóng góp ý kiến giúp đỡ tơi trình thực đề tài Tuy nhiên, kiến thức chun mơn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi thiếu sót tơi mong nhận đƣợc góp ý q thầy bạn để đề tài đƣợc hoàn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe, chúc cô Thúy An nhiều sức khỏe, ngày thành cơng cơng tác giảng dạy Kính chúc quý Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang phát triển tƣơng lai Chân thành cảm ơn! Cần thơ, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Đặng Ngọc Nâu GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú i SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan đề tài tơi thực Các số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Đặng Ngọc Nâu GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú ii SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Cần Thơ, ngày… tháng … năm 2011 Thủ trƣởng đơn vị (ký tên đóng dấu) GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú iii SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2012 Giáo viên hƣớng dẫn (ký ghi họ tên) GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú iv SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2012 Giáo viên phản biện (ký ghi họ tên) GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú v SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận MỤC LỤC  Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phạm vi thời gian 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận 2.1.2 Mục tiêu phân tích mơ hình C - V - P 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.4 Phân bổ chi phí theo cách ứng xử chi phí 12 2.1.5 Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí 13 2.1.6 Những khái niệm ứng dụng phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận 14 2.1.7 Một số hạn chế mở rộng ứng dụng phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận 21 2.1.8 Phân tích điểm hòa vốn 23 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 29 GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú vi SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HTV HẢI SẢN 404 31 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH HÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 31 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 32 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 32 3.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 34 3.2.3 sách kế tốn áp dụng Cơng ty 36 3.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2011 37 3.3.1 Chỉ tiêu doanh thu 38 3.3.2 Chỉ tiêu chi phí 39 3.3.3 Chỉ tiêu lợi nhuận 39 3.4 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƢƠNG LAI 40 3.4.1.Thuận lợi 40 3.4.2.Khó khăn 41 3.4.3.Phƣơng hƣớng phát triển tƣơng lai 42 CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƢỢNG - LỢI NHUẬN (C - V - P) 44 4.1 PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ 44 4.1.1 Căn ứng xử chi phí 44 4.1.2 Chi phí khả biến 45 4.1.3 Chi phí bất biến 51 4.1.4 Tổng hợp chi phí 55 4.2 TÌNH HÌNH KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CỦA CÔNG TY 57 4.2.1 Sản lƣợng tiêu thụ 57 4.2.2 Doanh thu 58 4.3 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-KHỐI LƢỢNG-LỢI NHUẬN 60 4.3.1 Số dƣ đảm phí 62 4.3.2 Tỷ lệ số dƣ đảm phí 66 4.3.3 Kết cấu chi phí 67 4.3.4 Đòn bẩy kinh doanh 69 GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú vii SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận 4.3.5 Kết cấu hàng bán 69 4.3.6.Phân tích điểm hòa vốn 71 4.3.7.Đồ thị hòa vốn, đồ thị lợi nhuận 75 4.3.8.Mơ hình CVP lựa chọn phƣơng án kinh doanh 77 4.3.9.Phân tích độ nhạy cảm (linh hoạt) đến điểm hòa vốn 83 4.4 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ THỰC TẾ SO VỚI KẾ HOẠCH 84 4.4.1 Chi phí nguyên vật liệu 84 4.4.2 Chi phí nhân cơng trự tiếp 85 4.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ 86 4.5.1 Về yếu tố chủ quan 86 4.5.2 Về yếu tố khách quan 88 CHƢƠNG 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 90 5.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TẾ VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÁC MẶT HÀNG THỦY SẢN TRONG THÁNG ĐẦU NĂM 2011 90 5.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT VÀ TIẾT KIỆM CHI PHÍ NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CƠNG TY 93 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 6.1 KẾT LUẬN 97 6.2 KIẾN NGHỊ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 100 GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú viii SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi Phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận DANH MỤC BẢNG  Trang Bảng 1: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí .13 Bảng 2: Báo cáo thu nhập tổng quát .15 Bảng 3: Mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận 23 Bảng 4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2009, 2010, 2011 37 Bảng 5: Căn ứng xử dòng sản phẩm 45 Bảng 6: Tình hình thu mua CP NVL năm 2011 46 Bảng 7: Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm 48 Bảng 8: Biến phí sản xuât chung năm 2011 49 Bảng 9: Biến phí BH đơn vị 50 Bảng 10: Định phí SXC đơn vị .52 Bảng 11: Định phí BH năm 2011 53 Bảng 12: Định phí QLDN năm 2011 54 Bảng 13: Tổng hợp CPKB năm 2011 56 Bảng 14: Tổng hợp CPBB năm 2011 57 Bảng 15: Tốc độ tiêu thụ mặt hàng .57 Bảng 16: Doanh thu dòng sản phẩm 59 Bảng 17: Báo cáo thu nhập theo SDĐP dòng sản phẩm năm 61 Bảng 18: BCKQKD theo dòng sản phẩm 62 Bảng 19: Báo cáo thu nhập theo dòng sản phẩm 63 Bảng 20: Mối quan hệ SDĐP lƣợng tiêu thụ 65 Bảng 21: Tỷ lệ SDĐP dòng sản phẩm .66 Bảng 22: Cơ cấu chi phí mặt hàng 67 Bảng 23: Độ lớn đòn bẩy kinh doanh sản phẩm năm 2011 .69 Bảng 24: Kết cấu hàng bán dòng sản phẩm 70 Bảng 25: Thay đổi chi phí dòng sản phẩm Tơm 83 Bảng 26:BCTN dự kiến dòng sản phẩm Tơm 83 Bảng 27:Biến động chi phí NVL thực tế so với kế hoạch năm 2011 85 Bảng 28:Biến động chi phí NCTT thực tế so với kế hoạch năm 2011 86 GVHD: Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú ix SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận Đây vấn đề không phần quan trọng Nhìn chung, phát triển nhiều mơ hình ni trồng thủy sản Kiên Giang thiếu tính bền vững, phát triển số mơ hình có xu hƣớng chậm lại chí sụt giảm so với năm trƣớc Nguyên nhân chi phí đầu vào lớn mà giá đầu lại bấp bênh Ngồi ra, hiệu ni trồng bị giảm sút, tình trạng thiếu giống, mơi trƣờng bị ô nhiễm xuất nhiều loại bệnh dịch bệnh làm cho diện tích ni trồng giảm đáng kể Cho nên nguồn nguyên liệu đầu vào thƣờng khơng ổn định, có lúc thiếu nguyên liệu Công ty khu vực phải tranh mua hàng làm cho giá đầu vào tăng đột biến có lúc nguồn ngun liệu lại dƣ thừa, làm ảnh hƣởng lớn đến hợp đồng ký kết trƣớc 4.5.2 Về yếu tố khách quan  Yếu tố thuộc sách nhà nước Nhà nƣớc ban hành nhiều sách việc xuất thủy sản Trƣớc đây, việc thực nhập loại nguyên liệu, phụ phẩm đƣợc tiến hành thuận lợi theo quy định QĐ số 42/2005/QĐ - BYT ngày 8/12/2005 ban hành “Quy chế công bố sản phẩm thực phẩm” định số 23/2007/QĐ - BYT ngày 29/3/2007 ban hành “Quy chế kiểm tra nhà nƣớc chất lƣợng vệ sinh an toàn thực phẩm nhập khẩu” BYT Song, yêu cầu thị trƣờng nhập ngày khắc khe hơn, có nhiều quy định ngày 1/7/2011, nhà nƣớc ban hành số quy định an toàn thực phẩm, việc nhập loại nguyên liệu gặp nhiều khó khăn Theo hiệp hội chế biến xuất thủy sản (VASEP), doanh nghiệp phải gấp rút thực hợp đồng ký nhiều lơ hàng nhập nguyên liệu để phục vụ chế biến bị ách tắc cảng quy định luật an toàn thực phẩm  Yếu tố thuộc thị trường Đây nói vấn đề ảnh hƣởng lớn đến tình hình tiêu thụ mặt hàng thủy sản Nhƣ năm 2008, 2009 ảnh hƣởng khủng hoảng kinh tế nên ngành thủy sản nói chung lâm vào tình trạng hoạt động thua lỗ, hầu hết mặt hàng thủy sản xuất nhu cầu thị trƣờng giảm sút làm cho khối lƣợng bị tồn đọng, giá giảm, sản xuất đình trệ Khi sang GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 88 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận 2010, 2011, kinh tế dần phục hồi tình hình xuất thủy sản bƣớc đầu khả quan Trong năm 2011, Công ty xuất 3.000 nguyên liệu Cá tra Chả cá Surimi Trong đó, Nhật, Châu âu, Hàn Quốc, Đài Loan, Nga Mỹ thị trƣờng nhập lớn lớn Công ty Đầu năm nay, xuất Công ty sang thị trƣờng Mỹ tốt so với kỳ năm trƣớc, nhu cầu Chả cá Hàn Quốc lớn, giá xuất tốt ổn định Sắp tới Công ty tiếp tục đẩy mạnh xuất sang thị trƣờng Và qua nhiều năm trải nghiệm, Công ty nhận thấy việc tập trung vào vài thị trƣờng định mang lại nhiều rủi ro, Công ty có nhiều sách để mở rộng thị trƣờng mà hƣớng thâm nhập chủ yếu vào thị trƣờng Châu Âu CHƢƠNG GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 89 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 5.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TẾ VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG THỦY SẢN QUA NĂM 2009, 2010, 2011 Nhình chung năm 2011, thị trƣờng xuất nhập - thủy hải sản nói chung Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang nói riêng ngày khả quan so với năm 2009 2010, với sách hỗ trợ nhà nƣớc Cơng ty kinh doanh ngành hàng nói chung - Cơng ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang nói riêng ngày đạt đƣợc nhiều thành cơng Bên cạnh đó, Cơng ty áp dụng nhiều sách thúc đẩy tiêu thụ tình hình kinh doanh Cơng ty năm 2011 đạt đƣợc nhiều thuận lợi Các mặt hàng Cá tra, Chả cá, Tôm tăng nhanh sản lƣợng tiêu thụ, mang lại nguồn doanh thu lớn cho Công ty Tuy nhiên chi phí mặt hàng cao nên lợi nhuận mang lại chƣa cao Nhìn chung, mặt hàng kinh doanh có hiệu cao Tuy nhiên lợi nhuận mà mặt hàng mang lại chƣa tối ƣu, tỷ lệ lợi nhuận đạt đƣợc chƣa tƣơng xứng với tỷ lệ tăng sản lƣợng tiêu thụ, lợi nhuận chiếm tỷ lệ thấp tổng doanh thu đạt đƣợc Qua phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận mặt hàng Cá tra, Chả cá, Tôm ta thấy đƣợc hiệu kinh doanh mặt hàng nhƣ sau: Dòng sản phẩm Cá tra: Năm 2009 năm khủng hoảng thiếu nguyên liệu loại thuỷ sản xuất Việt Nam Sản lƣợng thuỷ sản ni nhƣ tôm cá tra giảm năm 2008 nông dân bị thất thu nên giảm diện tích ni vào năm 2009, bên cạnh nguyên nhân chi phí đầu vào tăng mạnh nhƣ thức ăn nuôi tăng Sản lƣợng thuỷ sản khai thác giảm mạnh ảnh hƣởng bão lớn, chi phí xăng dầu tăng kiện Trung Quốc cấm biển ảnh hƣởng đáng kể Từ nguyên nhân chung ngành thủy sản nên Công ty không tránh khỏi ảnh hƣởng xấu đến tình hình tiêu thụ sản lƣợng sản xuất Trong năm 2009 sản GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 90 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận lƣợng tiêu thụ cá tra đạt 2.971.224kg Sang năm 2010, gặp nhiều khó khăn biến động thị trƣờng, giá cả, biến động bất thƣờng thời tiết nhiều rào cản thị trƣờng tiêu thụ thủy sản, nhƣng sản lƣợng tiêu thụ mặt hàng Cá tra Công ty tăng đáng kể cụ thể 4.871.369kg Năm 2011, nhờ nổ lực lớn toàn ngành thủy sản vƣợt qua thiên tai, dịch bệnh, thị trƣờng nên Cơng ty gặp nhiều thuận lợi Dòng sản phẩm Cá tra đạt đƣợc tốc độ tăng nhanh sản lƣợng tiêu thụ 5.971.755kg nhƣng mặt hàng mang lại nhiều lợi nhuận Nguyên nhân cách phân bổ chi phí theo sản lƣợng tiêu thụ mặt hàng phải gánh chịu phần chi phí lớn, làm SDĐP đơn vị mặt hàng nhỏ nhất, nên tổng lợi nhuận mà mặt hàng mang lại khơng cao Vì vậy, dù mặt hàng đẩy mạnh đƣợc tốc độ tiêu thụ nhƣng chi phí cao (tức CPKB) nên làm cho lợi nhuận thu đƣợc mặt hàng chƣa tƣơng xứng với sản lƣợng tiêu thụ Tuy không mang lại lợi nhuận cao nhƣng với cấu chi phí hợp lý với tốc độ tiêu thụ tăng nhanh nên Cơng ty nhanh chóng thu hồi vốn mặt hàng với tỷ lệ hòa vốn 88,77% tính an tồn mặt hàng tƣơng đối cao Vì đƣợc coi mặt hàng chủ lực trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Từ ta thấy rằng, muốn dòng sản phẩm mang lại lợi nhuận cao cho Cơng ty với điều kiện thuận lợi nhƣ tăng nhanh sản lƣợng tiêu thụ, vấn đề đặt giảm khoản chi phí nhằm tăng SDĐP mặt hàng này, tức làm tăng lợi nhuận kg Cá tra sau hòa vốn Dòng sản phẩm Chả cá: Cũng giống nhƣ sản phẩm Cá tra, năm 2009 ảnh hƣởng khủng hoảng tồn cầu tình hình kinh tế nƣớc gặp nhiều khó khăn ảnh hƣởng đáng kể đến tình hình sản xuất tiêu thụ Công ty Cụ thể năm 2009 sản lƣợng Chả cá đạt 772.458 kg Sang năm 2010 tình hình kinh tế giới nƣớc ổn định nên Công ty gặp nhiều thuận lợi sản xuất kinh doanh, sản lƣợng đạt 998.567 kg qua năm 2011 sản lƣợng đạt 1.879.202 kg Qua phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận dòng sản phẩm Cá tra, Chả cá, Tơm ta thấy Chả cá mặt hàng có SDĐP đơn vị GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 91 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận khơng phải lớn nhƣng lại có TL SDĐP lớn 14.61% mặt hàng Do đó, mức tăng sản lƣợng sau hòa vốn mặt hàng có tốc độ tăng lợi nhuận nhiều mặt hàng hay nói cách khác mặt hàng nhạy cảm với biến động tăng (giảm) doanh thu, cần doanh thu tăng tỷ lệ nhỏ mang lại nhiều lợi nhuận ngƣợc lại doanh thu giảm chịu lỗ nhiều Tuy nhiên, mặt hàng mang lại lợi nhuận cao cho Công ty, nguyên nhân giá bán tƣơng đối thấp sản lƣợng bán không cao dù có tốc độ tăng lợi nhuận kg Chả cá lớn nhƣng tổng doanh thu mang lại lại khơng cao mặt hàng Cá tra Tơm Mặt khác, lại mặt hàng có tỷ lệ hòa vốn cao 88,08% mặt hàng, nói Chả cá mặt hàng có tốc độ tăng (giảm) lợi nhuận nhanh doanh thu thay đổi mặt hàng có nhiều rủi ro trình kinh doanh tỷ lệ hòa vốn mặt hàng cao Do đó, để lợi nhuận mặt hàng Chả cá mang lại tốt cần phải đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ nhằm tăng doanh thu, cần tăng tỷ lệ nhỏ doanh thu mang lại nhiều lợi nhuận cho Cơng ty  Dòng sản phẩm Tơm: Cũng giống nhƣ dòng sản phẩm Cá tra Tơm, Sản lƣợng tiêu thụ Tôm tăng qua năm Cụ thể năm 2009 sản lƣợng đạt 582.142 kg, năm 2010 đạt 752.698 kg năm 2011 đạt 892.040 kg Trong dòng sản phẩm Tơm mặt hàng có hiệu kinh doanh cao Tuy khơng có sản lƣợng tiêu thụ cao nhƣng mặt hàng mang lại nhiều lợi nhuận Nguyên nhân giá bán mặt hàng cao, chi phí mà mặt hàng gánh chịu tƣơng đối nhỏ lợi nhuận mang lại cao Và mặt hàng có tỷ lệ hòa vốn thấp 70,96%, nên điều kiện kinh doanh nhƣ lại mặt hàng có tính an tồn cao bị rủi ro q trình kinh doanh Để dòng sản phẩm Tơm mặt hàng đem lại nguồn lợi nhuận tốt nhất, tƣơng lai Cơng ty nên có sách đẩy mạnh tố độ tiêu thụ mặt hàng Qua việc đánh giá tình hình kinh doanh mặt hàng ta thấy rằng, sản lƣợng tiêu thụ cấu chi phí có ảnh hƣởng lơn đến doanh thu lợi nhuận GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 92 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận dòng sản phẩm Vậy ta phải làm để tăng doanh thu dòng sản phẩm? Phải có sách kiểm sốt tiết kiệm chi phí nhƣ cho hiệu quả? Căn vào tình hình kinh doanh mặt hàng xem xét lần lƣợt giải pháp đƣợc đề nhƣ sau: 5.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT VÀ TIẾT KIỆM CHI PHÍ NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CƠNG TY Việc phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận giúp thấy đƣợc phần hoạt động kinh doanh Công ty Năm 2011, kết kinh doanh đƣợc đánh giá khả quan, hầu hết tiêu đặt đạt đƣợc Sản lƣợng tiêu thụ mặt hàng tăng nhanh lợi nhuận thu đƣợc cao Nguyên nhân nhu cầu thị trƣờng ngày tăng, thị trƣờng tiêu thụ ngày đƣợc mở rộng, chất lƣợng sản phẩm ngày cao nên tạo đƣợc niềm tin nhiều khách hàng Tuy nhiên nguồn nguyên liệu khan nên nhiều doanh nghiệp cạnh tranh thu mua nên đẩy giá nguyên liệu đầu vào tăng cao nên doanh thu tăng qua năm nhƣng lợi lại giảm so với kỳ năm trƣớc Và sau xin đề số giải pháp để tiết kiệm đƣợc chi phí nâng cao lợi nhuận cho cơng ty nhƣ sau: Tăng khối lượng bán Tăng khối lƣợng bán cách sử dụng chiến lƣợc sản phẩm phù hợp Chẳng hạn chiến lƣợc quảng cáo, tiếp thị, hội chợ nhƣ chƣơng trình Festival thủy sản,… làm tăng khối lƣợng bán Đồng thời, chủ động tìm kiếm trì quan hệ thƣờng xuyên với khách hàng để tăng cƣờng sản lƣợng bán Vấn đề lại hiệu lợi ích chi phí chiến lƣợc quảng cáo nhƣ Giảm doanh thu hòa vốn Có cách làm giảm doanh thu hòa vốn giảm tổng CPBB, tăng TL SDĐP giảm CPBB thƣờng cơng việc khó khăn đơi khơng thể thực đƣợc việc sử dụng CPBB liên quan đến qui mô sản xuất trang bị máy móc, thiết bị giảm bớt quy mơ sản xuất ảnh hƣởng đến lợi ích dài hạn Do đó, nhà quản lý thƣờng sử dụng đến giải pháp Nâng cao TL SDĐP đồng nghĩa với việc giảm sử dụng yếu tố CPKB Các yếu tố CPKB thƣờng liên GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 93 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận quan đến hoạt động sản xuất hay kinh doanh ngắn hạn nhƣ việc giảm bớt chúng tạm thời đem lại kết TL SDĐP tăng lên Chẳng hạn việc kiểm soát hao phí NVL mặt hàng Tơm đƣợc thực tốt làm cho chi phí sản xuất khả biến giảm xuống làm tăng TL SDĐP mặt hàng Đơi có ảnh hƣởng hay chuyển đổi hai yếu tố CPKB CPBB ngƣời quản lý thay đổi biện pháp kiểm sốt sử dụng chi phí Các biện pháp kiểm sốt sử dụng chi phí ảnh hƣởng tích cực hay tiêu cực đến mục tiêu quản trị doanh số hòa vốn hay số dƣ an tồn xa tiềm lợi nhuận doanh nghiệp Chẳng hạn, việc thay hình thức trả tiền hoa hồng bán hàng tiền lƣơng bán thời gian ảnh hƣởng tốt khơng tốt - Ngoài ra, ta cần nắm vững nhu cầu thị trƣờng, tìm hiểu ngun nhân đâu mà sản phẩm khó tiêu thụ Bên cạnh đó, cần phải cải tiến quy trình sản xuất, nâng cao chất lƣợng sản phẩm đảm bảo tiêu chuẩn “An tồn thực phẩm”,…  Chi phí nguyên vật liệu Để tránh hao hụt thu mua ngun vật liệu Cơng ty nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo yêu cầu sản xuất nhƣ Công ty cần lập phận chuyên làm công tác thơng tin dự báo, theo dõi tình hình biến động giá thị trƣờng nƣớc để nắm bắt thông tin cách kịp thời, phải kiểm tra số lƣợng chất lƣợng nguồn nguyên liệu nhập kho Ngoài để tiết kiệm nguyên vật liệu tiêu hao cần cải tiến công tác bảo quản vừa giảm hƣ hỏng phẩm chất, vừa giảm chi phí chế biến lại Do diện tích ni trồng thủy hải sản ngày bị thu hẹp, làm cho giá NVL tăng (giảm) khơng ổn định Lúc này, cơng ty phải có sách nhằm dự đốn tình hình thị trƣờng nguyên vật liệu nhƣ phải thu thập bảng giá cung cấp nguyên vật liệu nhiều nơi, so sánh xem nên chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu có giá hợp lý mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng, hay đầu tƣ trực tiếp vào vùng ni trồng thủy sản,… để tránh tình trạng thiếu ngun liệu giá nguyên liệu tăng cao ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận chi phí cơng ty Chi phí nhân cơng GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 94 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận Giảm CPNC cách tăng suất lao động giảm hao phí lao động Đối với tăng suất lao động tức giảm số công tiêu hao sản xuất Tránh tình trạng tăng ca liên tục vừa làm cơng nhân mệt mỏi vừa khơng mang lại hiệu Còn giảm hao phí lao động ta bố trí lao động thật hợp lý trình độ tay nghề yêu cầu công việc Đối với ngƣời có tay nghề cao nên bố trí khâu đầu vào quan trọng để xử lý NVL tránh tình trạng sản phẩm tạo có chất lƣợng khơng cao Bên cạnh đó, Cơng ty nên có sách khen thƣởng nhƣ tăng tiền thƣởng,… phận có sáng kiến hay, hồn thành nhiệm vụ trƣớc thời gian quy định Chi phí sản xuất chung Muốn tiết kiệm khoản chi phí Cơng ty nên tận dụng lực sẵn có, tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị Cơng ty phải thƣờng xun bảo trì máy móc, thiết bị, phƣơng tiện vận chuyển để tránh hƣ hỏng nặng làm tốn nhiều chi phí sửa chữa Còn chi phí vận chuyển nƣớc ngồi Cơng ty cần tiếp tục tìm kiếm đơn vị vận chuyển có cƣớc phí phù hợp có uy tín Chi phí bán hàng QLDN Bên cạnh việc giảm chi phí sản xuất việc giảm chi phí bán hàng chi phí QLDN vấn đề mà Cơng ty cần xem xét Để nâng cao uy tín Cơng ty thị trƣờng để tạo điều kiện mở rộng phạm vi hoạt động Cơng ty, Cơng ty thiết phải có tổ Marketing chun trách cơng tác Đặc biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trƣờng, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho phòng kế hoạch kinh doanh để có sở định, lập phƣơng án kinh doanh tối ƣu Đồng thời để giảm CPBH, Công ty cần lựa chọn nhân viên bán hàng cách hợp lý nhƣ nhân viên phải có trình độ, lực, thực tốt công tác bán hàng cho cần số lƣợng nhân viên vừa đủ nhƣng đáp ứng công việc mang lại hiệu tốt Từ đó, giảm đƣợc phần chi phí bán hàng làm tăng doanh thu cho Công ty Nhất khoản chi phí quảng cáo Cơng ty cần có kế hoạch cụ thể Và việc sử dụng CP QLDN Cơng ty phải hợp lý hơn, chi phí khơng cần thiết nên giảm bớt để hoạt động kinh doanh Công ty đạt hiệu cao GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 95 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận Công ty cần lập dự tốn chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lý chi phí cụ thể phân cơng, phân cấp quản lý chi phí Phòng kế tốn phải kiểm tra theo dõi có khoản chi phí khơng hợp lệ kiên khơng tốn Thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí Ví dụ: chi phí văn phòng, Cơng ty nên khống chế mức thấp hộ trợ cho văn phòng làm việc, chi phí hội họp tiếp khách Cơng ty nên cần lập chế độ chi phí thích hợp Tóm lại, tất biện pháp phía nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang tai tƣơng lai Mong rằng, biện pháp đƣợc Cơng ty xem xét thực để giúp cho hoạt động Công ty ngày hiệu phát triển mạnh GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 96 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận vấn đề thiết thực Cơng ty giúp cho nhà quản lý thấy đƣợc liên quan yếu tố định thành công Cơng ty Từ sản lƣợng tiêu thụ khoản chi phí tƣơng ứng Cơng ty xác định đƣợc lợi nhuận Và để tối đa hoá lợi nhuận, vấn đề quan trọng phải kiểm sốt chi phí Muốn vậy, Cơng ty phải nắm rõ kết cấu chi phí cơng ty mình, biết đƣợc ƣu nhƣợc điểm để có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt tiết kiệm chi phí Mặt khác, Cơng ty dựa mơ hình Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận để đề chiến lƣợc kinh doanh có hiệu Trong năm 2011, ngành thủy hải sản nói chung Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang nói riêng, tháng giai đoạn phục hồi ngành thủy sản sau thời gian dài chịu tác động kinh tế Khi bƣớc sang tháng đầu năm 2011, tình hình khả quan hơn, nhu cầu thị trƣờng bắt đầu tăng mạnh trở lại, phạm vi hoạt động Công ty ngày đƣợc mở rộng, tạo đƣợc nhiều niềm tin khách hàng Tuy nhiên, để đứng vững thị trƣờng cạnh tranh khóc liệt nhƣ Cơng ty cần có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, phải hoàn thiện mặt hạn chế Cơng ty nhƣ tƣơng lai 6.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập Cơng ty, trải qua q trình tiếp xúc thực tiễn, tìm hiểu hoạt động kinh doanh tồn Cơng ty việc phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận dòng sản phẩm Cơng ty Tơi nhận thấy hoạt động kinh doanh Công ty đạt đƣợc nhiều thành công, Công ty đà phát triển, bƣớc khẳng định vị thị trƣờng Nhƣng bên cạnh đó, sách quản lý Nhà Nƣớc tồn số hạn chế làm ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động, làm giảm lợi nhuận Cơng ty nói riêng ngành thủy sản Việt Nam nói chung Nhận thấy đƣợc vấn đề đó, tơi xin nêu số kiến nghị sau: GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 97 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận - Đề nghị Bộ thủy sản phối hợp với tỉnh tiến hành khảo sát quy hoạch vùng nguyên liệu tập trung để tránh tình trạng khủng hoảng nguyên liệu, gây thiệt hại cho doanh nghiệp ngƣ dân - Bộ thủy sản phối hợp với thƣơng mại hiệp hội thủy sản tiếp tục hỗ trợ cho doanh nghiệp thủ tục kinh phí tham gia hội chợ thủy sản quốc tế để doanh nghiệp có nhiều hội quản bá sản phẩm - Tăng cƣờng quản lý nhà nƣớc ngành thủy sản, phát huy vai trò quyền địa phƣơng việc gắn kết doanh nghiệp, ngân hàng ngƣời dân, sở kiểm sốt sản lƣợng ni hộ ngƣ dân, quyền đề nghị doanh nghiệp ký hợp đồng tiêu thụ đề nghị ngân hàng cho doanh nghiệp ngƣ dân vay vốn với mức lãi suất ƣu đãi - Phát huy vai trò hiệp hội, thƣờng xuyên tổ chức hội thảo ngành hàng thủy sản nhằm giúp cho cơng ty có hội hợp tác, tìm hiểu học hỏi lẫn để có tiếng nói chung vấn đề giá cả, nhãn hiệu nhằm tạo sức mạnh đủ sức chi phối nhà phân phối khách hàng - Có sách hỗ trợ hộ nông dân nuôi trồng thủy sản, nhƣ miễn thuế, hỗ trợ giống,…Và có biện pháp hƣớng dẫn ngƣời ni sử dụng kháng sinh hóa chất,… - Quy trình kiểm dịch cần đƣợc thƣc nhanh chóng nhƣng phải đảm bảo chất lƣợng mặt hàng xuất GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 98 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Văn Đƣợc, Đặng Kim Cƣơng (1997) “Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh”, Nhà xuất Thống Kê Phạm Văn Đƣợc, Nguyễn Khắc Hùng, Bùi Văn Trƣờng, Huỳnh Đức Lộng, Nguyễn Khắc Tâm (1997) “Kế tốn quản trị”, NXB Tài Chính, TP HCM Huỳnh Lợi (2003) “Kế Toán quản trị”, NXB Thống Kê PGC TS Võ Văn Nhị (2005) “Kế toán quản trị” , Nhà xuất Thống Kê Ray H Garrison (1993) “Kế toán quản trị”, NXB Tài Chính, TP HCM GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 99 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 100 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận PHỤ LỤC: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2010 so với 2009 2009 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐVT: Triệu đồng 2010 2011 Số tiền 2011 so với 2010 (%) Số tiền (%) 512.747,287 651.545,597 779.431,504 138.798,31 27,07 127.885,907 19,63 2.818,111 1.664,751 1.376,161 -1.153,36 -40,93 -288,59 -17,88 Doanh thu cung cấp dịch vụ 509.929,175 649.880,845 778.055,343 139.951,67 27,45 128.174,498 19,72 Giá vốn hàng bán 442.903,202 581.253,856 734.583,865 138.350,654 31,24 153.330,009 26,38 LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 67.025,973 68.626,989 43.471,478 1.601,016 2,38 -25.155,511 -36,66 Doanh thu hoạt động tài 13.340,964 16.889,295 29.256,444 3.548,331 26,60 12.367,149 73,22 Chí phí tài 23.521,713 32.194,097 32.611,319 8.672,384 36,87 417,222 1,30 Chi phí bán hàng 38.969,009 41.335,119 40.880,137 2.366,11 6,07 -454,982 -1,10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15.319,536 19.441,811 9.208,438 4.122,275 27,00 -10.233,373 -52,64 2.556,678 (7.454,743) (9.971,973) -10.011,421 -191,58 -2.517,23 -33,77 17.985,262 25.574,579 25.217,218 7.589,317 42,20 -357,361 -13,97 3.246,419 3.235,540 3.204,971 -10,879 -0,34 -30,569 -0,94 Lợi nhuận khác 14.738,842 22.339,038 22.012,247 7.600,196 51,57 -326,791 1,46 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 17.295,521 14.884,294 12.040,274 -2.411,227 13,94 -2.844,02 19,11 Thuế thu nhập doanh nghiệp Lọi nhuận sau thuế 1.902,409 15.393,111 3.721,073 11.163,221 3.010,068 9.030,205 1.818,664 -4.229,89 95,60 -27,48 -711,005 -2.133,016 19,11 -19,11 Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú 101 SVTH:Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận GVHD:Nguyễn Thúy An SVTH: Đặng Ngọc Nấu ... Hải Giang (2003): Phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận Cơng ty ANGIMEX” Luận văn sâu vào phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận xí nghiệp Cơng ty, phân tích mối. .. Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận hợp tác xã Quang Minh” GVHD:Nguyễn Thúy An Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Đặng Ngọc Nâu Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận. .. niệm phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận Phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận (Cost - Volume Profit) xem xét mối quan hệ nội nhân tố: giá bán, sản lƣợng, chi