PHÂN TÍCH mối QUAN hệ GIỮA KHỐI LƯỢNG CHI PHÍ lợi NHUẬN tại cửa HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC vật tư CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA KHỐI LƯỢNG-CHI PHÍ-LỢI NHUẬN TẠI CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ- CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG Giáo viên hướng dẫn: ĐẶNG THỊ ÁNH DƯƠNG ThS ĐÀM THỊ PHONG BA Sinh viên thực hiện: HỒ THỊ LAN HƯƠNG MSSV: 4084445 Lớp: Kế toán tổng hợp Cần Thơ – 05/2012 Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận LỜI CẢM TẠ  Được giới thiệu Trường Đại Học Cần Thơ chấp nhận Cửa hàng kinh doanh Lương thực vật tư - Công ty Lương thực Tiền Giang Sau tháng thực tập Cửa hàng, với kiến thức học tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận Cửa hàng kinh doanh lương thưc vật tư – Công ty Lương thực Tiền Giang” Để hoàn thành đề tài, cố gắng thân nhận giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường quan thực tập Và hướng dẫn tận tâm, nhiệt tình Cơ Đặng Thị Ánh Dương suốt thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, tồn thể q Thầy Cơ trường Đại Học Cần Thơ, truyền đạt kiến thức quý báu cho bốn năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Cô Đặng Thị Ánh Dương, người hướng dẫn, đóng góp nhiều ý kiến giúp tơi hồn thành đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Cô (Chú), Anh (Chị) phịng kế tốn Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư – Công ty Lương thực Tiền Giang nhiệt tình hướng dẫn, cung cấp số liệu trình tơi thực tập Cửa hàng Tuy nhiên, kiến thức chun mơn cịn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi thiếu sót tơi mong nhận góp ý q thầy bạn để đề tài hoàn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe ngày thành công công tác giảng dạy Kính chúc Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư – Công ty Lương thực Tiền Giang phát triển tương lai Chân thành cảm ơn! Cần thơ, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Hồ Thị Lan Hương GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba ii SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan đề tài tơi thực Các số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài khơng trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Hồ Thị Lan Hương GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba iii SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Cần Thơ, ngày… tháng … năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (ký tên đóng dấu) GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba iv SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC  Họ tên người hướng dẫn: Đặng Thị Ánh Dương Chuyên ngành: Kế tốn kiểm tốn Cơ quan cơng tác: Trường Đại Học Cần Thơ Họ tên học viên: Hồ Thị Lan Hương Mã số sinh viên: 4084445 Chuyên ngành: Kế tốn tổng hợp Tên đề tài: Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư – Công ty Lương thực Tiền Giang NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo Về hình thức Ý nghĩa khoa học thực tiễn GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba v SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn Nội dung kết đạt Các nhận xét khác Kết luận Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2012 Giáo viên hướng dẫn (ký ghi họ tên) GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba vi SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2012 Giáo viên phản biện (ký ghi họ tên) GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba vii SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận MỤC LỤC  Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .1 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .3 1.4.1 Phạm vi không gian 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Mục tiêu phân tích Khối lượng – chi phí – lợi nhuận 2.1.2 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 2.1.3 Phân loại chi phí theo ứng xử chi phí 2.1.3.1 Biến phí 2.1.3.2 Định phí 2.1.3.3 Chi phí hỗn hợp 11 2.1.4 Phân bổ chi phí theo cách ứng xử chi phí 14 2.1.5 Những khái niệm ứng dụng phân tích mối quan hệ Khối lượng - Chi phí Lợi nhuận 15 2.1.5.1 Hiệu số gộp tỷ lệ hiệu số gộp 15 2.1.5.2 Kết cấu chi phí 17 GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba viii SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận 2.1.5.3 Địn bẩy kinh doanh 18 2.1.6 Phân tích điểm hịa vốn 21 2.1.6.1 Khái niệm điểm hòa vốn 21 2.1.6.2 Phương pháp xác định sản lượng hòa vốn doanh thu hịa vốn 22 2.1.6.3 Doanh thu an tồn tỷ lệ doanh thu an toàn 24 2.1.7 Hạn chế mơ hình phân tích Khối lượng – Chi phí – Lợi nhuận 25 2.1.7.1 Một số giả thiết giới hạn phân tích mối quan hệ Khối lượng – Chi phí – Lợi nhuận 25 2.1.7.2 Phân tích doanh thu hịa vốn với thay đổi chi phí - giá bán 25 2.1.7.3 Các giả định thực phân tích Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuận 26 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 26 2.2.2 Phương pháp phân tích 26 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ- CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG 28 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG .28 3.1.1 Sơ lược Công ty Lương thực Tiền Giang 28 3.1.2 Sơ lược trình phát triển 28 3.2 GIỚI THIỆU VỀ CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ 29 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 3.2.2 Mặt hàng sản xuất thị trường hoạt động cửa hàng 29 3.2.3 Chức nhiệm vụ cửa hàng 29 3.2.4 Sơ đồ tổ chức cửa hàng 30 3.3 KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ - CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG .31 3.2.1 Chỉ tiêu doanh thu 32 3.2.2 Chỉ tiêu chi phí 32 3.2.3 Chỉ tiêu lợi nhuận 33 GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba ix SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận CHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ KHỐI LƯỢNG – CHI PHÍ – LỢI NHUẬN TẠI CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ – CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG 35 4.1 PHÂN TÍCH KHỐI LƯỢNG VÀ DOANH THU TIÊU THỤ CỦA CỬA HÀNG THEO TỪNG LOẠI MẶT HÀNG 35 4.1.1 Khối lượng tiêu thụ 35 4.1.2 Doanh thu tiêu thụ 36 4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN TỪNG MẶT HÀNG THEO CĂN CỨ ỨNG XỬ 38 4.2.1 Căn ứng xử chi phí 38 4.2.2 Chi phí Nguyên vật liệu 40 4.2.3 Chi phí Nhân cơng trực tiếp 43 4.2.4 Chi phí Sản xuất chung 45 4.2.5 Chi phí bán hàng 51 4.2.6 Chi phí quản lí doanh nghiệp 53 4.2.7 Tổng hợp chi phí 55 4.3 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ KHỐI LƯỢNG – CHI PHÍ – LỢI NHUẬN CỦA TỪNG MẶT HÀNG TẠI CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ - CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG .58 4.3.1 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 58 4.3.2 Số dư đảm phí 60 4.3.3 Tỷ lệ số dư đảm phí 63 4.3.4 Kết cấu chi phí 65 4.3.5 Đòn bẩy kinh doanh 67 4.3.2 Phân tích điểm hịa vốn 69 4.3.2.1 Sản lượng hòa vốn 69 4.3.2.2 Doanh thu hòa vốn 72 4.3.2.3 Thời gian hòa vốn 75 4.3.2.4 Tỷ lệ hòa vốn 76 4.3.2.5 Số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn 77 4.3.3 Phân tích lợi nhuận mục tiêu 79 4.3.4 Ứng dụng phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận lựa chọn phương án kinh doanh 79 GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba x SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận  Nếp: Số dư an toàn  25.366.099.413  14.126.605.727  11.239.493.686 TL số dư an toàn  11.239.493.686  44,31% 25.366.099.413 Số dư an toàn hay tỷ lệ số dư an toàn mặt hàng khác kết cấu chi phí khác Trong đó, mặt hàng gạo thơm mặt hàng có số dư an tồn thấp 40,68% Ngun nhân mặt hàng có CPBB chiếm tỷ trọng lớn làm TL SDĐP lớn số dư an tồn thấp, doanh số giảm lỗ phát sinh nhanh Và chứng tỏ có sụt giảm SXKD gạo thường mặt hàng bị lỗ Vì thế, trước định tập trung vào dịng sản phẩm chủ lực ban quản trị Cửa hàng cần phải tình hình kinh doanh để định phù hợp với thực tế nhằm mang lại hiệu tốt Hay nói cách khác trước phân tích tiêu SDĐP TL SDĐP, cấu chi phí,… Cửa hàng vào doanh thu dòng sản phẩm mang lại để lựa chọn dịng sản phẩm kinh doanh Song, dựa vào doanh thu đạt loại mặt hàng việc đưa định chưa xác Sau phân tích tiêu mơ hình phân tích khối lượng – chi phí - lợi nhuận dịng sản phẩm chứng tỏ dựa vào doanh thu mà đưa định vội vàng Cụ thể dòng sản phẩm gạo thơm nếp doanh thu mang lại không cao tốc độ tăng lợi nhuận mà hai mặt hàng mang lại lớn nhất, xu hướng tiêu dùng hai mặt hàng dần tăng lên, gạo thơm Nên Cửa hàng cần có chiến lược tăng sản lượng tiêu thụ hai mặt hàng để mang lại lợi nhuận nhiều cho Cửa hàng Mặt hàng gạo thường ngược lại, nhìn vào ta nói dịng sản phẩm mang lại lợi nhuận nhiều cho Cửa hàng thực tế chứng minh điều hồn tồn khơng Tuy nhiên, mặt hàng có sản lượng tiêu thụ lớn khó thay đổi thời gian ngắn, Cửa hàng cần có biện pháp để đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ mặt hàng để đem lại lợi nhuận cao cho Cửa hàng GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 78 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận 4.3.3 Phân tích lợi nhuận mục tiêu Trong điều kiện yếu tố sản xuất giá bán không đổi Cửa hàng nhận thấy sản lượng gạo thơm nếp bán thị trường có gia tăng, cịn gạo thường khơng ổn định Vì năm 2012 Cửa hàng đưa mục tiêu đạt lợi nhuận gạo thơm tỷ đồng, gạo thường không đổi nếp 420.000.000 đồng Vậy ta xem sản lượng doanh thu tiêu thụ cần đạt bao nhiêu? Mặt hàng gạo thơm: Sản lượng mục tiêu  CPBB  LNMT 1.194.415.732  1.000.000.000   3.669.592kg SDĐDđv 598 Doanh số mục tiêu  CPBB  LNMT 1.194.415.732  1.000.000.000  50.796.660.463đ  TLSDĐL 4,32% So với sản lượng tiêu thụ năm 2011, năm 2012 Cửa hàng cần đẩy mạnh tiêu thụ thêm 3.669.592 – 3.366.856 = 302.736 kg đạt lợi nhuận 1.000.000.000 đồng mong muốn Mặt hàng nếp: CPBB  LNMT 457.224.047  420.000.000   1.932.212kg SDĐDđv 454 457.224.047  420.000.000 CPBB  LNMT  27.074.816.265đ  Doanh số mục tiêu  TLSDĐL 3,24% Sản lượng mục tiêu  Cũng gạo thơm, mặt hàng nếp năm 2012 cố gắng bán năm 2011 1.932.212 – 1.802.398 = 129.814 kg đạt lợi nhuận 420.000.000 đồng mong muốn 4.3.4 Ứng dụng phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận lựa chọn phương án kinh doanh Do Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư phận sản xuất kinh doanh trực thuộc Cơng ty Lương thực Tiền Giang nên máy móc thiết bị điều Cơng ty quản lí đầu tư Cửa hàng chủ yếu bán cho Công ty để xuất nên phần chi phí quản cáo khơng có định phí khó thay đổi phạm vi Cửa GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 79 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận hàng Nên việc lựa chọn phương án kinh doanh tác giả giả định định phí khơng thay đổi Phương án 1: Thay đổi biến phí sản lượng Trong năm tới Cửa hàng dự kiến giảm biến phí 200 đồng/1kg, sản lượng gạo thơm tăng 30%, nếp tăng 20%, gạo thường không thay đổi BẢNG 28: LỢI NHUẬN TĂNG THÊM THEO PHƯƠNG ÁN ĐVT: Đồng Số tiền tăng thêm Chỉ tiêu Gạo thơm Gạo thường Nếp Doanh thu 13.981.493.040 5.072.668.931 CP khả biến 12.502.079.139 (2.130.950.534 ) 4.477.587.645 Số dư đảm phí 1.479.413.910 2.130.950.534 595.081.286 1.479.413.910 2.130.950.534 595.081.286 CP bất biến Lợi nhuận (Tính tốn tác giả) Theo phương án ta thấy gạo thơm có lợi nhuận tăng cao Gạo thường tiết kiệm 200đồng/1kg chi phí khả biến nên phần tiết kiệm lợi nhuận tăng thêm Do sản lượng bán gạo thường nhiều so với mặt hàng lại nên lợi nhuận tăng thêm lớn nhất, sản lượng gạo thơm tăng nhiều nếp nên lợi nhuận tăng nhiều GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 80 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận Phương án 2: Thay đổi biến phí, giá bán sản lượng Dự kiến giảm biến phí 200 đồng/1kg, giá bán tăng 100 đồng/1kg, sản lượng dự kiến gạo thơm tăng 5%, gạo thường giảm 10%, nếp giảm 5% BẢNG 29: LỢI NHUẬN TĂNG THÊM THEO PHƯƠNG ÁN ĐVT: Đồng Số tiền tăng thêm Chỉ tiêu Gạo thơm Gạo thường Nếp Doanh thu 2.684.007.740 (9.499.660.490) (1.099.694.177) CP khả biến 1.522.761.727 (12.165.393.178) (1.568.556.444) Số dư đảm phí 1.161.246.013 2.665.732.680 468.862.267 1.161.246.013 2.665.732.680 468.862.267 CP bất biến Lợi nhuận (Tính tốn tác giả) Theo phương án gạo thường có mức tăng lợi nhuận cao nhất, gạo thơm tăng cao thấp nếp Do giá tăng nên sản lượng nếp giảm, sản lượng gạo thơm tăng nhu cầu trường cịn cao Gạo thường mặt hàng thiết yếu nên giá tăng mặt hàng khó có sụt giảm nhiều Gạo thường giảm giá gạo xuất cao nên đối tác xem xét chuyển sang nhập gạo thị trường khác GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 81 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận Tổng hợp lợi nhuận từ hai phương án BẢNG 30: TỔNG HỢP LỢI NHUẬN THEO HAI PHƯƠNG ÁN ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Phương án Phương án Chênh lệch (2-1) Gạo thơm 1.479.413.910 1.161.246.013 (318.167.897) Gạo thường 2.130.950.534 2.665.732.680 534.782.146 Nếp 595.081.286 468.862.267 (126.219.019) Tổng 4.205.445.730 4.295.840.960 90.395.230 (Nguồn: Tính toán tác giả) Từ bảng 30 ta thấy tổng lợi nhuận phương án cao lợi nhuận phương án Chênh lệch chủ yếu lợi nhuận gạo thường theo phương án cao nhiều so với phương án 1, hai mặt hàng gạo thơm nếp phương án lợi nhuận phương án Nhưng chênh lệch khơng nhiều Trong tình hình kinh doanh thuận lợi Cửa hàng nên chọn phương án để thực Tuy nhiên việc lựa chọn phương án cần xét thêm nhiều yếu tố khác từ thị trường nên Cửa hàng cần xem xét kỉ để xem phương án thật có lợi cho việc kinh doanh GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 82 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ - CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG 5.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ MỐI QUAN HỆ KHỐI LƯỢNG – CHI PHÍ – LỢI NHUẬN CỦA CỬA HÀNG Năm 2011, thị trường xuất gạo ngày mở rộng hơn, với sách hỗ trợ nhà nước Cơng ty kinh doanh Lương thực ngành nói chung – Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư – Cơng ty Lương thực Tiền Giang nói riêng ngày đạt nhiều hiệu Bên cạnh đó, Cửa hàng áp dụng nhiều sách thúc đẩy tiêu thụ tình hình kinh doanh Cửa hàng năm 2011 đạt nhiều thuận lợi Các mặt hàng Gạo thơm, Nếp tăng nhanh sản lượng tiêu thụ mang lại nguồn doanh thu lớn cho Cửa hàng, cịn Gạo thường xu hướng tiêu dùng giảm người tiêu dùng dần chuyển sang dùng gạo thơm nhiều Tuy nhiên mặt hàng sản xuất chủ lực Cửa hàng thực tế nước ta sản lượng trồng thu hoạch gạo thường lớn gạo thơm tăng chưa nhiều Nhìn chung, mặt hàng kinh doanh có hiệu tương đối cao Tuy nhiên lợi nhuận mà mặt hàng mang lại chưa tối ưu, tỷ lệ lợi nhuận đạt chưa tương xứng với tỷ lệ tăng sản lượng tiêu thụ, lợi nhuận chiếm tỷ lệ thấp tổng doanh thu đạt Qua phân tích mối quan hệ Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuận mặt hàng gạo thơm, gạo thường, nếp ta thấy hiệu kinh doanh mặt hàng sau:  Mặt hàng Gạo thơm Qua phân tích ta thấy Gạo thơm mặt hàng có khối lượng tiêu thụ biến động theo chiều hướng ngày tăng doanh thu tăng ngày nhiều Tuy mặt hàng bán nhiều lại mang đến lợi nhuận nhiều cho Cửa hàng Gạo thơm có SDĐP TL SDĐP cao nên GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 83 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận vượt qua điểm hịa vốn tăng sản lượng bán hay tăng doanh thu lợi nhuận gạo thơm tăng nhiều Gạo thơm mặt hàng sử dụng định phí nhiều hai mặt hàng cịn lại nên làm đòn bẩy kinh doanh cao tăng doanh thu lợi nhuận tăng nhanh Nhưng ngược lại gạo thơm có thời gian hịa vốn cao tỷ lệ hòa vốn lớn nên mặt hàng chứa đựng nhiều rũi ro trình sản xuất kinh doanh Cửa hàng Thật điều kiện kinh doanh thuận lợi doanh thu tăng lợi nhuận gạo thơm tăng cao hoàn cảnh khó khăn dẫn đến doanh thu bị giảm lợi nhuận gạo thơm lại giảm nhiều Do đó, để lợi nhuận mặt hàng gạo thơm mang lại tốt cần phải đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ nhằm tăng doanh thu nhiều, cần tăng tỷ lệ nhỏ doanh thu mang lại nhiều lợi nhuận cho Cửa hàng  Mặt hàng Gạo thường Đây mặt hàng có sản lượng sản xuất tiêu thụ cao Cửa hàng, sản lượng tiêu thụ mặt hàng có xu hướng giảm dần nhu cầu sử dụng gạo thơm gạo cao cấp thị trường ngày cao Khi nhìn vào tổng doanh thu tổng lợi nhuận ta thấy gạo thường mặt hàng kinh doanh hiệu qua phân tích mối quan hệ Khối lượng – chi phí – lợi nhuận mặt hàng có lợi nhuận thấp Vì gạo thường sử dụng q nhiều chi phí khả biến nên SDĐP TL SDĐP gạo thường nhỏ mặt hàng Trong điều kiện bán nhiều sản lượng hay giá bán tăng gạo thường có mức tăng lợi nhuận thấp gạo thơm nếp, điều kiện giảm sản lượng bán doanh thu gạo thường lại bị giảm lợi nhuận Tuy nhiên mặt hàng gạo thường lại có thời gian thu hồi vốn nhanh rũi ro kinh doanh thấp có tỷ lệ hịa vốn thấp Tuy sản lượng tiêu thụ gạo thường có xu hướng giảm tổng khối lượng tiêu thụ mặt hàng chiếm tỷ trọng 60% tổng sản lượng gạo sản xuất kinh doanh Cửa hàng, nên mặt hàng chủ lực mang lại lợi nhuận cho Cửa hàng Mặt khác gạo thường mặt hàng thiết yếu thiếu bữa ăn gia đình nên mặt hàng có nhạy cảm với biến động thị trường Vì muốn tăng lợi nhuận mặt hàng nhà quản GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 84 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận trị Cửa hàng nên tìm cách giảm chi phí sản xuất đến mức thấp định mức giá bán hợp lý  Mặt hàng Nếp Nếp mặt hàng có khối lượng sản xuất tiêu thụ thấp giá bán cao nên lợi nhuận mà nếp mang lại cao gạo thường thấp gạo thơm Dựa vào tiêu phân tích ta thấy nếp mặt hàng trung gian nằm gạo thơm gạo thường Vì mặt hàng nếp có SDĐP TL SDĐP cao gạo thường thấp gạo thơm, nên tăng khối lượng hay doanh thu lợi nhuận nếp tăng cao gạo thường thấp gạo thơm Còn sản lượng hòa vốn, thời gian hịa vốn tỷ lệ hịa vốn nếp cao gạo thơm thấp gạo thường Đều cho thấy nếp mặt hàng kinh doanh hiệu thứ hai Cửa hàng rủi ro kinh doanh lại không nhiều Tuy sản lượng tiêu thụ nếp có xu hướng tăng năm 2011 tỷ trọng thấp nên lợi nhuận mà nếp mang lại khơng nhiều tính tổng số Trong năm Cửa hàng nên tăng mức sản lượng tốc độ tiêu thụ nếp để mang lại nhiều lợi nhuận cho Cửa hàng 5.2 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN 5.2.1 Tồn Sau tìm hiểu trình kinh doanh phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận Cửa hàng kinh doanh Lương thực vật tư – Công ty Lương thực Tiền Giang tác giả nhận thấy Cửa hàng vấn đề sau:  Tình trạng thiếu hụt cơng nhân trực tiếp sản xuất trình độ vận hành máy móc cơng nhân chưa thực tốt làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm đầu  Một số máy móc Cửa hàng cũ nên hoạt động khơng cịn tốt gây tốn nhiều chi phí nhiên liệu  Khâu thu mua nguyên liệu chậm, thu mua qua nhiều trung gian nên giá nguyên liệu cao  Kho chứa nguyên liệu thành phẩm không đảm bảo chứa đủ GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 85 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận ngày sản xuất cao điểm Tình trạng chất nhiều tầng, nhiều lớp khơng thơng thống làm gạo dễ bị ẩm hư hỏng  Đại lý bán hàng Cửa hàng chưa nhiều hình thức bán hàng chưa đa dạng nên doanh thu chưa thực cao 5.2.2 Nguyên nhân Những tồn từ nguyên nhân sau đây:  Cửa hàng không đảm bảo đủ lượng nhân công trực tiếp sản xuất nên số công nhân phải làm nhiều nên tinh thần làm việc chưa đạt hiệu cao Nguyên nhân Cửa hàng sản xuất theo mùa vụ nên có thời gian nhàn rỗi thời gian sản xuất cao điểm Những công nhân thường xuyên làm hai khoản thời gian số thuê mướn theo mùa vụ vào ngày cao điểm Tuy nhiên ngày cao điểm lúc đảm bảo đủ công nhân nên công nhân thường xuyên phải làm việc nhiều ngày thường  Cửa hàng có số cơng nhân nên thiếu kinh nghiệm trình độ kĩ thuật khâu vận hành máy làm chất lượng thành phẩm đầu bị ảnh hưởng khơng tốt Vì khâu sản xuất cách vận hành máy móc khác cho lượng thành phẩm phụ phẩm thu hồi khác nên chất lượng khác Vì khâu vận hành máy cần cơng nhân thực có kinh nghiệm  Chi phí điện tốn nhiều khâu sản xuất Giá điện ngày tăng làm tốn nhiều chi phí Cửa hàng  Một số máy móc cũ có đề xuất lên Cơng ty cung cấp kinh phí mua máy thời gian chờ nên chưa xử lý  Khâu thu mua nguyên liệu chậm chưa nghiên cứu kĩ thị trường cung nguyên liệu hợp đồng thu mua nhiều thời gian Cửa hàng mua chủ yếu qua nhà cung cấp truyền thống mua trực tiếp từ nơng dân nên qua nhiều trung gian làm giá nguyên liệu cao GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 86 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận  Các kho chứa nguyên liệu gạo thành phẩm chưa nâng cấp mở rộng tình hình thu mua sản xuất ngày tăng nên gây tình trạng tải kho chứa vào ngày cao điểm nên phải chất nhiều tầng nhiều lớp nên làm ảnh hưởng đến chất lượng nguyên liệu thành phẩm  Gạo Cửa hàng chủ yếu sản xuất để xuất nên Cửa hàng chưa quan tâm nhiều đến thị trường nội địa nên chưa mở nhiều đại lý bán gạo lẻ chưa đa dạng hóa hình thức bán 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP Từ tồn nguyên nhân tác giả đề xuất giải pháp sau: 5.3.1 Chi phí nguyên vật liệu Trong giá thành sản xuất chi phí NVL chiếm tỷ trọng cao khoảng 95% nên việc tìm phương pháp giảm thiểu chi phí NVL mang lại nhiều lợi nhuận cho Cửa hàng Nguyên vật liệu đầu vào yếu tố định chất lượng thành phẩm đầu ta cần kiểm sốt tốt q trình thu mua, bảo quản NVL tránh hao hụt hư hỏng trình vận chuyển lưu trữ Cửa hàng nên có tổ chuyên thu mua NVL chuyên bảo quản lưu trữ gạo nguyên liệu Việc thu mua NVL cần lựa chọn kỉ vùng nguyên liệu thời điểm mua để xác định chất lượng gạo cần xem xét, dự báo biến động giá thị trường để xác định giá mua hợp lý Cửa hàng cần có kế hoạch cụ thể việc thu mua NVL, xem xét lại tiêu sản xuất, số lượng tồn kho để xác định cần mua loại gạo với số lượng mua đâu Cửa hàng nên mua trực tiếp từ người nông dân hay nhà cung ứng có uy tính (truyền thống) nhằm giảm phần chi phí thu mua qua trung gian kiểm soát chất lượng gạo nguyên liệu Trong khâu vận chuyển bảo quản cần tránh hao hụt mát Việc vận chuyển cần hạn chế chi phí bóc vác vận chuyển trung đoạn nhiều lần Quá trình lưu trữ bảo quản cần kiểm tra nguyên liệu thường xuyên tránh hư hỏng GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 87 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận nguyên liệu nhiệt độ, độ ẩm côn trùng Khi phát hư hỏng cần tách phần nguyên liệu hư hỏng để hạn chế hư hỏng lây lang sang lô gạo khác 5.3.2 Chi phí nhân cơng Giảm chi phí nhân cơng cách tăng suất lao động giảm hao phí lao động Đối với tăng suất lao động tức giảm số công tiêu hao sản xuất Tránh tình trạng tăng ca liên tục vừa làm cơng nhân mệt mỏi vừa khơng mang lại hiệu Cịn giảm hao phí lao động ta bố trí lao động thật hợp lý trình độ tay nghề yêu cầu công việc Khâu vận hành máy móc sản xuất phải nhân cơng có trình độ kĩ thuật đảm nhiệm, vận hành máy móc không tốt làm tỷ lệ thu hồi gạo thành phẩm thấp làm giảm chất lượng gạo thành phẩm Tuyển dụng nhân viên có trình độ, chun mơn nghiệp vụ Sắp xếp công việc hợp lý, phù hợp với tay nghề trình độ họ nhằm phát huy tốt lực cá nhân Đào tạo lại cơng nhân chưa có kinh nghiệm để có tay nghề tốt gây ảnh hưởng đến chất lượng gạo trình vận hành máy Cần tranh thủ tìm nguồn nhân công trước ngày sản xuất cao điểm để đảm bảo đũ cơng nhân cho q trình sản xuất tạo điều kiện thoải mái cho công nhân để cơng việc đạt hiệu cao 5.3.3 Chi phí sản xuất chung Muốn tiết kiệm khoản chi phí Cửa hàng nên tận dụng lực sẵn có, tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị Cửa hàng phải thường xun bảo trì máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển để tránh hư hỏng nặng làm tốn nhiều chi phí sửa chữa Kịp thời khắc phục khơng để xãy tình trạng dừng ca máy để sữa chữa lúc vào cao điểm sản xuất Hạn chế sản xuất vào cao điểm, xếp lịch sản xuất ưu tiên thấp điểm để giảm chi phí tiền điện máy móc vận hành tốt GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 88 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận 5.3.4 Tăng cường mở rộng thị trường nội địa Cửa hàng cần tranh thủ thêm doanh thu từ việc bán nội địa Nên mở nhiều đại lý bán gạo lẻ có nhiều hình thức bán bán bn, bán lẻ, bán qua kho, cửa hàng, qua điện thoại, qua mạng, qua đại lý,… Cửa hàng nên tạo mối quan hệ thân thiết lâu dài với khách hàng thường xun, có sách giảm giá để giữ chân khách hàng khuyến khích mua nhiều Có nhiều ưu đãi bán trả góp, bán tốn gối đầu, để thu hút thêm khách hàng tương lai 5.3.5 Đầu tư thêm máy móc thiết bị Đầu tư thêm máy móc thiết bị sản xuất vận chuyển để tăng công suất sản xuất tiết kiệm thời gian vận chuyển nhằm hạn chế làm ảnh hưởng đến nguyên liệu gạo gạo thành phẩm Cần thay máy móc thiết bị cũ tốn nhiều chi phí nhằm nâng cao suất sản xuất tiết kiệm lâu dài cho Cửa hàng Cửa hàng cần chủ động nguồn kinh phí đầu tư phải chờ Công ty xử lý GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 89 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuận vấn đề thiết thực Cửa hàng Công ty Lương thực Tiền Giang giúp cho nhà quản lý thấy liên quan yếu tố định thành cơng Cơng ty Từ sản lượng tiêu thụ khoản chi phí tương ứng Cơng ty xác định lợi nhuận Và để tối đa hoá lợi nhuận, vấn đề quan trọng phải kiểm sốt chi phí Muốn vậy, Cơng ty phải nắm rõ kết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt tiết kiệm chi phí Mặt khác, Cơng ty dựa mơ hình Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuận để đề chiến lược kinh doanh có hiệu Năm 2011 tình hình sản xuất kinh doanh Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư - Công ty Lương thực Tiền Giang qua phân tích mối quan hệ Khối lượng – Chi phí – Lợi nhuận tốt Tuy sản lượng tiêu thụ giảm nhiều doanh thu lợi nhuận lại tăng đáng kể Đây kết việc giá bán gạo thị trường tăng cao năm trước Cửa hàng thực kiểm sốt tốt làm chi phí giảm Trong mặt hàng mà Cửa hàng kinh doanh Gạo thơm mặt hàng có tiềm mang lại lợi nhuận cao cho Cửa hàng Công ty tương lai, nhu cầu sử dụng gạo chất lượng cao thị trường tăng mạnh Vì Cửa hàng Cơng ty cần có chiến lược cụ thể để phát triển mặt hàng 6.2 KIẾN NGHỊ  Đối với Nhà nước:  Chính phủ cần có sách, giải pháp xây dựng sở hạ tầng, đầu tư, hỗ trợ xây dựng đường giao thông nội đồng nhằm thúc đẩy giới hóa nơng nghiệp  Tăng cường vốn đầu tư xây dựng mơ hình áp dụng tiến khoa học, kĩ thuật tiên tiến việc nhân giống lúa có suất chất lượng cao GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 90 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận  Có chế độ ưu đãi cho hộ nông dân vay vốn để mở rộng sản xuất trồng lúa, giảm nợ xóa nợ gặp rủi ro thiên tai, sâu bệnh…  Đối với Công ty Lương thực Tiền Giang  Giải vốn kịp thời cho Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư để chủ động công tác thu mua gạo nguyên liệu  Thực công tác đào tạo lại cho cán quản lý, lực lượng bán hàng, KCS, thủ kho công nhân kĩ thuật để bổ sung kiến thức, kỹ chuyên môn phục vụ tốt cho đơn vị GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 91 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Văn Được, Đặng Kim Cương (1997) “Kế toán quản trị phân tích kinh doanh”, NXB Thống Kê Phạm Văn Được, Nguyễn Khắc Hùng, Bùi Văn Trường, Huỳnh Đức Lộng, Nguyễn Khắc Tâm (1997) “Kế toán quản trị”, NXB Tài Chính, TP HCM Lê Phước Hương (2010) “Giáo trình kế tốn quản trị”, Trường Đại học Cần Thơ Huỳnh Lợi (2003) “Kế Toán quản trị”, NXB Thống Kê Trang wed Công ty Cửa hàng:  http://tigifood.com/Default.aspx?pageid=94  http://tigifood.com/Default.aspx?pageid=118 Trang wed cục xúc tiến thương mại: http://www.vietrade.gov.vn/ GVHD: Đặng Thị Ánh Dương Th.s Đàm Thị Phong Ba - 92 - SVTH: Hồ Thị Lan Hương ... Hương Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận CHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ KHỐI LƯỢNG – CHI PHÍ – LỢI NHUẬN TẠI CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ – CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG. .. hiểu thực trạng kinh doanh Cửa hàng kinh doanh lương thực vật tư - Cơng ty Lương thực Tiền Giang  Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí – lợi nhuận mặt hàng Cửa hàng kinh doanh lương thực vật. .. CHƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ KHỐI LƯỢNG – CHI PHÍ – LỢI NHUẬN TẠI CỬA HÀNG KINH DOANH LƯƠNG THỰC VẬT TƯ – CÔNG TY LƯƠNG THỰC TIỀN GIANG 35 4.1 PHÂN TÍCH KHỐI LƯỢNG VÀ DOANH THU TIÊU THỤ CỦA CỬA