Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang

Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÉ HIỀN PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG LUẬN VĂN ĐẠI HỌC Ngành Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 12/2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÉ HIỀN MSSV: B1202517 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG LUẬN VĂN ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐÀM THỊ PHONG BA Tháng 12/2015 LỜI CẢM TẠ Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kinh tế, trường Đại học Cần Thơ Đặc biệt quý thầy cô môn Kế toán - Kiểm toán, người truyền thụ kiến thức chuyên ngành quý báu cho em suốt thời gian theo học tạị trường Đại học Cần Thơ Em xin cảm ơn quý Thầy Cô tham gia hội đồng phản biện dành thời gian đọc đóng góp ý kiến cho luận văn em Ngoài ra, em xin chân thành cảm ơn cô Đàm Thị Phong Ba người tận tình giúp đỡ, cung cấp ý kiến trực tiếp hướng dẫn em trình thực luận văn Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, Anh Chị phòng Kế toán tạo điều kiện cho em có hội tiếp xúc thực tế tận tình giúp đỡ em thực tốt việc nghiên cứu đề tài Em xin kính chúc quý doanh nghiệp gặt hái nhiều thắng lợi lớn thời gian tới Bước đầu vào thực tế tìm hiểu đề tài, em không khỏi bỡ ngỡ lo lắng kiến thức nhiều hạn chế Do vậy, trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ cô để hoàn thiện đề tài Sau cùng, em xin kính chúc cô dồi sức khỏe để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Kính chúc anh chị phòng kế toán sức khỏe thành công sống Trân trọng! Cần thơ, ngày 16 tháng 11 năm 2015 Người thực Nguyễn Thị Bé Hiền LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần thơ, ngày 16 tháng 11 năm 2015 Người thực Nguyễn Thị Bé Hiền XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần thơ, ngày 16 tháng 11 năm 2015 Thủ trưởng đơn vị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN ĐẠI HỌC CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN • • • • Họ tên người nhận xét: Học vị: Chuyên ngành: Cơ quan công tác: Tên học viên: Chuyên ngành: Mã số: Tên đề tài: • Cơ sở đào tạo: Đại học Cần Thơ • • • • NỘI DUNG NHẬN XÉT Tinh thần thái độ, tác phong làm việc học viên: Kết thực đề tài: •Tính phù hợp đề tài với mã số chuyên ngành đào tạo: •Về hình thức: •Ý nghĩa khoa học giá trị đề tài: • Nội dung kết đạt được: •Các nhận xét khác: Kết luận chung: Cần thơ, ngày … tháng … năm 2015 NGƯỜI NHẬN XÉT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN ĐẠI HỌC CỦA PHẢN BIỆN • • • • • Họ tên người nhận xét: Học hàm, học vị: Chuyên ngành: Nhiệm vụ hội đồng: Cơ quan công tác: • Tên đề tài: Tên học viên: Chuyên ngành: Mã số ngành đào tạo: Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Cần Thơ • • • • NỘI DUNG NHẬN XÉT I PHẦN NHẬN XÉT: Về hình thức luận văn: 1.1 Tính phù hợp đề tài với mã số chuyên ngành đào tạo: 1.2 Về hình thức: 1.3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết luận văn: 1.4 Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn: Nội dung kết đạt được: 2.1 Nhận xét lược khảo tài liệu/tổng quan tài liệu: 2.2 Nhận xét phương pháp nghiên cứu: 2.3 Nhận xét kết đạt được: 2.4 Nhận xét phần kết luận: 2.5 Những thiếu sót tồn luận văn: Các nhận xét khác: II PHẦN CÂU HỎI: III KẾT LUẬN: Cần thơ, ngày … tháng … năm 2015 NGƯỜI NHẬN XÉT MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 2.1.2 Mục đích phân tích mối quan hệ C-V-P 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử 2.1.4 Các khái niệm phân tích C-V-P 2.1.5 Phân tích điểm hòa vốn 12 2.1.6 Ứng dụng phân tích mối quan hệ C-V-P hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 18 2.1.7 Hạn chế phép phân tích C-V-P 19 2.2 Lược khảo tài liệu 19 2.3 Phương pháp nghiên cứu 20 10 Thường xuyên thực công tác kiểm tra, giám sát chất lượng dược phẩm, đặc biệt sản phẩm cần kiểm nghiệm kỹ công dụng tác dụng phụ thuốc Hổ trợ, khuyến khích doanh nghiệp tìm kiếm thị trường mới, tăng cường giao lưu hợp tác quốc tế 6.2.2 Đối với hiệp hội sản xuất kinh doanh ngành dược phẩm Tăng cường hợp tác, đoàn kết hội viên nhằm bảo vệ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dược phẩm Việt Nam Tìm hiểu kịp thời nắm bắt tình hình kinh doanh hội viên để có hổ trợ cần thiết Thông tin kịp thời đến hội viên tình hình ngành nước để hội viên cập nhật thông tin cách hiệu Đẩy mạnh hợp tác quốc tế lĩnh vực sản xuất kinh doanh dược phẩm, thiết lập quan hệ hợp tác với tổ chức sản xuất kinh doanh dược phẩm giới 6.2.3 Đối với địa phương Tạo điều kiện để ngành dược phát triển địa phương Nâng cao hệ thống cầu đường để thuận tiện công tác vận chuyển dược phẩm địa phương Cơ quan môi trường địa phương tổ chức hướng dẫn công ty thực yêu cầu xử lý môi trường, xử lý nước thải bảo đảm không gây ô nhiễm 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Trúc Đào, 2015 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuân công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Luận văn Đại học Đại học Cần Thơ Lê Phước Hương, 2013 Giáo trình kế toán quản trị Cần Thơ: Nhà xuất Đại học Cần Thơ Huỳnh Lợi, 2012 Kế toán quản trị dành cho sinh viên khối ngành kinh tế Hồ Chí Minh: Nhà xuất Phương Đông Nguyễn Trương Minh Nghĩa, 2013 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận công ty TNHH Thủy sản Quang Minh Luận văn Đại học Đại học Cần Thơ Lê Phương Thảo, 2014 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Luận văn Đại học Đại học Cần Thơ Bùi Văn Trường, 2008 Kế toán chi phí Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao động xã hội 94 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Biến phí nhân công trực tiếp phân bổ theo sản phẩm Phụ lục 2: Phân loại chi phí hỗn hợp thành biến phí định phí phương pháp bình phương bé Phụ lục 3: Phân bổ biến phí định phí cho sản phẩm Phụ lục 4: Thay đổi chi phí bất biến sản lượng Phụ lục 5: Thay đổi chi phí bất biến, giá sản lượng Phụ lục 6: Thay đổi chi phí khả biến sản lượng Phụ lúc 7: Thay đổi chi phí bất biến, chi phí khả biến sản lượng Phụ lục 8: Sản lượng doanh thu mặt hàng tháng đầu năm 2015 95 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp ĐVT: 1.000 đồng Bocalex muti Alpha chymotrypsin Hapacol sủi Tổng Lương cho CN TT SX 588.731,10 278.257,33 366.754,63 1.233.743,06 Bảo hiểm xã hội 105.971,61 50.086,32 66.015,84 222.073,77 17.661,93 8.347,72 11.002,64 37.012,29 5.887,32 2.782,58 3.667,55 12.337,45 11.774,61 5.565,14 7.335,09 24.674,85 730.026,58 345.039,09 454.775,74 1.529.841,41 Chỉ tiêu Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Bảo hiểm thất nghiệp Tổng 96 Phụ lục 2: Phân loại chi phí hỗn hợp theo phương pháp bình phương bé Phụ lục 2.1 Chi phí sản xuất chung: - Chi phí dụng cụ sản xuất (chi phí công cụ dụng cụ) Đơn vị tính: 1.000 đồng Tháng Sản lượng (X) Chi phí (Y) X2 XY 11.001.606,31 1.439.004,87 15.831.365.036.882,90 121.035.341.410.751,00 5.477.104,59 1.179.327,00 6.459.297.316.064,14 29.998.674.636.919,50 16.861.458,62 1.768.517,38 29.819.782.708.744,80 284.308.786.872.854,00 13.171.395,08 1.571.379,99 20.697.266.705.051,60 173.485.648.233.162,00 11.814.443,18 1.262.648,97 14.917.494.528.578,50 139.581.067.730.441,00 14.479.971,48 1.234.020,67 17.868.584.088.705,20 209.669.573.960.174,00 Tổng 72.805.979,25 8.454.898,89 105.593.790.384.027,00 958.079.092.844.302,00 Ta có hệ phương trình 958.079.092.844.302a+ 72.805.979,25b = 105.593.790.384.027 72.805.979,25a + 6b = 8.454.898,89 => a = 0,04 b = 921.473,37 Biến phí = 0,04 x 72.805.979,25 = 2.912.239,17 Định phí = 8.454.898,89 – 2.912.239,17 = 5.542.659,72 97 - Chí phí dịch vị mua ngoài: điện nước phục vụ sản xuất Đơn vị tính: 1.000 đồng XY X2 3.117.082,52 34.292.914.724.577,40 121.035.341.410.751,00 5.477.104,59 2.554.584,53 13.991.726.646.718,30 29.998.674.636.919,50 16.861.458,62 3.830.851,97 64.593.751.906.674,60 284.308.786.872.854,00 13.171.395,08 3.403.825,25 44.833.127.181.048,30 173.485.648.233.162,00 11.814.443,18 2.735.071,38 32.313.345.474.700,60 139.581.067.730.441,00 14.479.971,48 2.673.058,54 38.705.811.468.267,40 209.669.573.960.174,00 Tổng 72.805.979,25 18.314.474,20 228.730.677.401.987,00 958.079.092.844.302,00 Tháng Sản lượng (X) Chi phí (Y) 11.001.606,31 Ta có hệ phương trình 958.079.092.844.302a + 72.805.979,25b = 228.730.677.401.987 72.805.979,25a + 6b = 18.314.474,20 => a = 0,09 b = 1.996.038,07 Biến phí = 0,09 x 72.805.979,25 = 6.552.538,13 Định phí = 18.314.474,20 – 6.552.538,13 = 11.761.936,07 98 - Chi phí liên quan khác Đơn vị tính: 1.000 đồng Tháng Sản lượng (X) Chi phí (Y) X2 XY 11.001.606,31 698.945,25 7.689.520.422.761,40 121.035.341.410.751,00 5.477.104,59 572.815,99 3.137.373.088.981,76 29.998.674.636.919,50 16.861.458,62 858.994,19 14.483.894.952.014,10 284.308.786.872.854,00 13.171.395,08 763.241,74 10.052.958.456.396,70 173.485.648.233.162,00 11.814.443,18 613.286,66 7.245.640.446.461,56 139.581.067.730.441,00 14.479.971,48 599.381,49 8.679.026.853.074,31 209.669.573.960.174,00 Tổng 72.805.979,25 4.106.665,31 51.288.414.219.689,80 958.079.092.844.302,00 Ta có hệ phương trình 958.079.092.844.302a + 72.805.979,25b = 51.288.414.219.689,80 72.805.979,25a + 6b = 4.106.665,31 => a = 0,02 b = 447.572,78 Biến phí = 0,02 x 72.805.979,25 = 1.456.119,59 Định phí = 4.106.665,31 – 1.456.119,59 = 2.650.545,73 99 Phụ lục 2.2 chi phí bán hàng Đơn vị tính: 1000 đồng Tháng XY X2 Sản lượng (X) Chi phí (Y) 11.001.606,31 29.724.032,21 327.012.100.334.390,00 121.035.341.410.751,00 5.477.104,59 19.486.897,39 106.731.775.045.558,00 29.998.674.636.919,50 16.861.458,62 36.999.451,87 623.864.726.755.232,00 284.308.786.872.854,00 13.171.395,08 41.631.530,16 548.345.331.332.198,00 173.485.648.233.162,00 11.814.443,18 8.756.323,02 103.451.080.814.048,00 139.581.067.730.441,00 14.479.971,48 26.632.102,28 385.632.081.373.557,00 209.669.573.960.174,00 Tổng 163.230.336,93 72.805.979,25 2.095.037.095.654.980,00 958.079.092.844.302,00 Ta có hệ phương trình 958.079.092.844.302,00a + 72.805.979,25b = 2.095.037.095.654.980,00 72.805.979,25a + 6b = 163.230.336,93 => a = 1,53 b = 8.612.452,79 Biến phí = 1,53 x 72.805.979,25 = 111.393.148,30 Định phí = 163.230.336,93 – 111.393.148,30 = 51.837.188,68 100 Phụ lục 3: Phân bổ biến phí định phí cho sản phẩm Phụ lục 3.1: Bảng phân bổ biến phí sản xuất chung Đơn vị tính: 1000 đồng Bocalex muti Alpha chymotrypsi n Chi phí vật liệu 644.736,15 304.727,50 Chi phí dụng cụ sản xuất 70.779,54 33.453,18 44.092,67 148.325,39 Chi phí dịch vụ mua 159.253,97 75.269,65 99.208,50 333.732,12 Chi phí khác tiền 35.389,77 16.726,59 22.046,33 74.162,69 910.159,44 430.176,92 Biến phí sản xuất chung Hapacol sủi Tổng 401.643,4 1.351.107,06 566.990,9 1.907.327,27 Tổng Phụ lục 3.2: Bảng phân bổ định phí sản xuất chung Đơn vị tính: 1000 đồng Bocalex muti Alpha chymotrypsi n Chi phí lương 244.630,08 115.621,74 152.394,2 Chi phí khấu hao TSCĐ 534.706,99 252.723,42 333.099,8 1.120.530,29 Chi phí dụng cụ sản xuất 134.709,72 63.669,08 83.918,47 282.297,27 Chi phí dịch vụ mua 285.864,04 135.110,52 178.081,23 599.055,79 64.419,30 30.447,08 40.130,51 134.996,89 1.264.330,13 597.571,83 Biến phí sản xuất chung Chi phí khác tiền Tổng Hapacol sủi Tổng 512.646,03 787.624,3 2.649.526,26 Phụ lục 3.3: Bảng phân bổ chi phí bán hàng Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Bocalex muti Alpha chymotrypsin Hapacol sủi Tổng Biến phí 2.707.317,51 1.279.584,06 1.686.544,53 5.673.446,10 Định phí 1.259.859,61 595.458,89 784.839,36 2.640.157,86 101 Tổng 3.967.177,12 1.875.042,95 2.471.383,89 8.313.603,96 Phụ lục 3.4: Phân bổ chi phí quản lý Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Bocalex muti Alpha chymotrypsi n Hapacol sủi Tổng CP nhân viên quản lý 665.721,31 314.645,91 414.716,28 1.395.083,50 CP đồ dùng văn phòng 387.543,11 183.168,02 241.423,00 812.134,12 CP khấu hao TSCĐ 939.384,42 443.989,79 585.196,84 1.968.571,05 CP dịch vụ mua 307.024,46 145.111,76 191.263,28 643.399,51 CP tiền khác 208.696,40 98.638,07 130.009,05 437.343,52 Tổng 2.508.369,7 1.185.553,55 102 1.562.608,44 5.256.531,70 Phụ lục 4: Phương án Đơn vị tính: 1000 đồng Bocalex muti Chỉ tiêu tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Alpha chymotrypsinh Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Hapacol sủi Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Chênh lệch DT 33.729.807,00 38.789.277,74 5.059.470,74 15.942.025,00 18.333.328,80 2.391.303,80 21.012.246,00 24.164.082,98 3.151.836,98 CPKB 12.931.224,36 14.879.093,18 1.947.868,82 6.740.159,75 7.754.998,08 1.014.838,33 8.604.277,68 9.892.171,47 1.287.893,79 SDĐP 20.798.582,64 23.910.184,56 3.111.601,92 9.201.865,25 10.578.330,72 1.376.465,47 12.407.968,32 14.271.911,51 1.863.943,19 CPBB 5.032.559,44 5.512.559,44 480.000,00 2.378.584,27 2.618.584,27 240.000,00 3.135.072,10 3.615.072,10 480.000,00 15.766.023,20 18.397.625,12 2.631.601,92 6.823.280,98 7.959.746,45 1.136.465,47 9.272.896,22 10.656.839,41 1.383.943,19 LN Ta có: Qmới = 1,15 x 1.609.246,50 = 1.850.633,48 Ta có: Qmới = 1,15 x 797.101,25 = 916.666,44 Ta có: Qmới = 1,15 x 596.938,81 = 686.479,63 CPBBmới = 5.032.559,44 + (1.200.000 X 40%) = 5.512.559,44 CPBBmới = 2.378.584,27 + (1.200.000 X 20%) = 2.618.584,27 CPBBmới = 3.135.072,10 + (1.200.000 X 40%) = 3.615.072,10 DTmới = 916.666,44 x 20 = 18.333.328,80 DTmới = 686.479,63 x 35,2 = 24.164.082,98 CPKBmới = 916.666,44 x 8,46 = 7.754.998,08 CPKBmới = 686.479,63 x 14,41 = 9.892.171,47 DTmới = 1.850.633,48 x 20,96 = 38.789.277,74 CPKBmới = 1.850.633,48 x 8,04 = 14.879.093,18 Phụ lục 5: Phương án 103 Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Bocalex muti Alpha chymotrypsinh tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 DT 33.729.807,00 37.946.032,56 4.216.225,56 15.942.025,00 17.934.778,08 1.992.753,08 21.012.246,00 23.638.777,11 2.626.531,11 CPKB 12.931.224,36 16.172.927,37 3.241.703,01 6.740.159,75 8.429.345,70 1.689.185,95 8.604.277,68 10.752.360,42 2.148.082,74 SDĐP 20.798.582,64 21.773.105,19 974.522,55 9.201.865,25 9.505.432,38 303.567,13 12.407.968,32 12.886.416,69 478.448,37 CPBB 5.032.559,44 6.039.071,33 1.006.511,89 2.378.584,27 2.854.301,12 475.716,85 3.135.072,10 3.762.086,52 627.014,42 15.766.023,20 15.734.033,86 (31.989,34) 6.823.280,98 6.651.131,26 (172.149,72) 9.272.896,22 9.124.330,17 (148.566,05) LN Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Hapacol sủi Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Chênh lệch Ta có: Qmới = 1,25 x 1.609.246,50 = 2.011.558,13 Ta có: Qmới = 1,25 x 797.101,25 = 996.376,56 Ta có: Qmới = 1,25 x 596.938,81 = 746.173,52 CPBBmới = 5.032.559,44 x 1,2 = 6.039.071,33 CPBBmới = 2.378.584,27 x 1,2 = 2.854.301,12 CPBBmới = 3.135.072,10 x 1,2 = 3.762.086,52 Pmới = 20,96 x 90% = 18,864 Pmới = 20 x 90% = 18,00 Pmới = 35,2 x 90% = 31,68 DTmới = 18,864 x 2.011.558,13 = 37.946.032,56 DTmới = 18 x 996.376,56 = 17.934.778,08 DTmới = 31,68 x 746.173,52 = 23.638.777,11 CPKBmới = 2.011.558,13 x 8,04 = 16.172.927,37 CPKBmới = 996.376,56 x 8,46 = 8.429.345,70 CPKBmới = 746.173,52 x 14,41 = 10.752.360,42 Phụ lục 6: Phương án Đơn vị tính: 1000 đồng 104 Bocalex muti Chỉ tiêu tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Alpha chymotrypsinh Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Hapacol sủi Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Chênh lệch DT 33.729.807,00 38.789.277,64 5.059.470,64 15.942.025,00 18.333.328,75 2.391.303,75 21.012.246,00 24.164.083,03 3.151.837,03 CPKB 12.931.224,36 17.383.885,36 4.452.661,00 6.740.159,75 9.050.088,29 2.309.928,54 8.604.277,68 11.439.213,15 2.834.935,47 SDĐP 20.798.582,64 21.405.392,28 606.809,64 9.201.865,25 9.283.240,46 81.375,21 12.407.968,32 12.724.869,88 316.901,56 CPBB 5.032.559,44 5.032.559,44 2.378.584,27 2.378.584,27 0,00 3.135.072,10 3.135.072,10 0,00 15.766.023,20 16.372.832,84 6.823.280,98 6.904.656,19 81.375,21 9.272.896,22 9.589.797,78 316.901,56 LN 0,00 606.809,64 Ta có: Qmới = 1,15 x 1.609.246,50 = 1.850.633,48 Ta có: Qmới = 1,15 x 797.101,25 = 916.666,44 Ta có: Qmới = 1,15 x 596.938,81 = 686.479,63 DTmới = 1.850.633,48 x 20.96 = 38.789.277,64 DTmới = 916.666,44 x 20 = 18.333.328,75 DTmới = 35,2 x 686.479,63 = 24.164.083,03 CPKBmới = (8,04 + 8,04 x 5% + 0,2) x 2.011.558,1 = 17.383.885,36 CPKBmới = 996.376,56 x (8,46 + 8,46 x 5% + 0,2) = 9.050.088,29 CPKBmới = 746.173,52 x (14,41 + 14,41 x 5% + 0,2) = 11.439.213,15 Phụ lục 7: Phương án Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ Bocalex muti Alpha chymotrypsinh 105 Hapacol sủi tiêu tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Chênh lệch tháng đầu/2015 tháng cuối/2015 Chênh lệch DT 33.729.807,00 42.162.258,40 8.432.451,40 15.942.025,00 19.927.531,20 3.985.506,20 21.012.246,00 26.265.307,90 5.253.061,90 CPKB 12.931.224,36 15.364.281,00 2.433.056,64 6.740.159,75 8.007.878,41 1.267.718,66 8.604.277,68 10.214.742,40 1.610.464,72 SDĐP 20.798.582,64 26.797.977,40 5.999.394,76 9.201.865,25 11.919.652,79 2.717.787,54 12.407.968,32 16.050.565,50 3.642.597,18 CPBB 5.032.559,44 7.548.839,16 2.516.279,72 2.378.584,27 3.567.876,41 1.189.292,14 3.135.072,10 4.702.608,15 1.567.536,05 15.766.023,20 19.249.138,24 3.483.115,04 6.823.280,98 8.351.776,38 1.528.495,40 9.272.896,22 11.347.957,35 2.075.061,13 LN Ta có: Qmới = 1,25 x 1.609.246,50 = 2.011.558,13 Ta có: Qmới = 1,25 x 797.101,25 = 996.376,56 Ta có: Qmới = 1,25 x 596.938,81 = 746.173,52 DTmới = 2.011.558,13 x 20.96 = 42.162.258,40 DTmới = 996.376,56 x 20 = 19.927.531,20 DTmới = 35,2 x 746.173,52 = 26.265.307,90 CPKBmới = 8,04 X 95% x 2.011.558,13 = 15.364.281,00 CPKBmới = 996.376,56 x 95% X 8,46 = 8.007.878,41 CPKBmới = 746.173,52 x 95% X 14,41 = 10.214.742,40 CPBBmới = 2.378.584,27 x 1,5 = 3.567.876,41 CPBBmới = 3.135.072,10 x 1,5 = 4.702.608,15 CPBBmới = 5.032.559,44 x 1,5 = 7.548.839,16 106 Phụ lục 8: Sản lượng doanh thu mặt hàng tháng đầu năm 2015 Phụ lục 8.1: Bocalex muti h/20 t/3200 (đơn giá 1.048 đồng/viên) Tháng Sản lượng (viên) Sản lượng (hộp) Doanh thu (1000 đồng) 409.431,00 20.471,55 429.083.688,00 348.239,00 17.411,95 364.954.472,00 12.808.720,00 640.436,00 13.423.538.560,00 16.849.140,00 842.457,00 17.657.898.720,00 371.040,00 18.552,00 388.849.920,00 1.398.360,00 69.918,00 1.465.481.280,00 Tổng 32.184.930,00 1.609.246,50 33.729.806.640,00 Phụ lục 8.2: Alpha chymotrypsin h/20 t/4200 (đơn giá 1.000 đồng/viên) Tháng Sản lượng (viên) Sản lượng (hộp) Doanh thu (1000 đồng) 982.533,00 49.126,65 982.533.000,00 1.324.342,00 66.217,10 1.324.342.000,00 4.007.300,00 200.365,00 4.007.300.000,00 3.850.810,00 192.540,50 3.850.810.000,00 1.929.780,00 96.489,00 1.929.780.000,00 3.847.260,00 192.363,00 3.847.260.000,00 Tổng 15.942.025,00 797.101,25 15.942.025.000,00 Phụ lục 8.3: Hapacol sủi h/16 h/1920 (đơn giá 2.200 đồng/viên) Tháng Sản lượng (viên) Sản lượng (hộp) Doanh thu (1000 đồng) 1.080.437,00 67.527,31 2.376.961.400,00 885.888,00 55.368,00 1.948.953.600,00 3.022.164,00 188.885,25 6.648.760.800,00 1.151.312,00 71.957,00 2.532.886.400,00 1.429.472,00 89.342,00 3.144.838.400,00 1.981.748,00 123.859,25 4.359.845.600,00 Tổng 9.551.021,00 596.938,81 21.012.246.200,00 107 [...]... chung Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận của Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang nhằm thấy được sự ảnh hưởng của kết cấu chi phí đối với lợi nhuận của công ty và đưa ra những biện pháp giải quyết nhằm nâng cao hơn nữa lợi nhuận, đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chi phí tại công ty 20 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích mối quan hệ chi phí theo cách ứng xử chi phí. .. 39 3.6.1 Thuận lợi 39 3.6.2 Thách thức 40 3.6.3 Phương hướng phát triển 40 Chương 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 42 4.1 Tình hình kinh doanh các mặt hàng tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 42 4.1.1 Tình hình tiêu thụ 3 sản phẩm tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 42 4.2 Phân tích chi phí theo cách ứng... và hoạch định tương lai Do đó, với mong muốn phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CV-P) và tầm ảnh hưởng quan trọng của nó đến quyết định kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó đề ra các giải pháp thích hợp để nâng cao lợi nhuận và tối thiểu hóa chi phí, đề tài Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang được chọn làm luận văn tốt nghiệp của... phong phú của hệ thống sản phẩm nên phạm vi của nghiên cứu chỉ giới hạn trong phân tích mối quan hệ C-V-P của 3 sản phẩm là Bocalex muti, Alpha chymotrypsin và Hapacol sủi 21 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C-V-P) Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volume – Profit)... đến tháng 11/2015 - Đề tài thực hiện phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận trong 6 tháng đầu năm 2015 mà không lấy số liệu 3 năm vì thời gian quá dài làm cho số liệu không thực tế trong phân tích C-V-P 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Do tính phức tạp trong phương thức... cao lợi nhuận 2.1.2 Mục đích phân tích mối quan hệ C-V-P Mục đích của phân tích C-V-P chính là phân tích cơ cấu chi phí hay rủi ro từ cơ cấu này Dựa trên những dự báo về khối lượng hoạt động, doanh nghiệp đưa ra cơ cấu chi phí phù hợp để đạt được lợi nhuận cao nhất Để thực hiện tốt phân tích mối quan hệ C-V-P thì nhà quản trị cần nắm vững cách ứng xử của chi phí để tách chi phí kinh doanh thành chi phí. .. sung Phân tích điểm hòa vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích C-VP nhằm cung cấp thông tin: - Sản lượng và doanh thu để đạt được sự cân bằng giữa thu nhập và chi phí; Phạm vi lãi – lỗ theo cơ cấu chi phí – sản lượng tiêu thụ - doanh thu; Phạm vi an toàn về doanh thu để đạt được mức lợi nhuận mong muốn Theo mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận ta có: SDĐP = Định phí (ĐP) + Lợi nhuận. .. theo số dư đảm phí 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí Bước đầu tiên quan trọng nhất trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là nắm vững cách thay đổi của chi phí hay nói cách khác là phải xác định được căn cứ ứng xử của chi phí Căn cứ ứng xử là đặc điểm của một hoạt động hay sự kiện làm phát sinh chi phí với một hoạt động hay sự kiện đó Các loại chi phí khác nhau... 45 4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu 46 4.2.2 Chi phi nhân công trực tiếp 46 4.2.3 Chi phí sản xuất chung 48 4.2.4 Chi phí bán hàng 50 4.2.5 Chi phí quản lý 52 12 4.3 Tổng hợp chi phí 53 4.4 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 55 4.4.1 Báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí 55 4.4.2 Phân tích hòa vốn ... Nguồn: Kế toán chi phí, 2008 Hình 2.4 Đồ thị chi phí hỗn hợp b) Phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí và định phí Nhằm mục đích lập kế hoạch, kiểm soát và chủ động điều tiết chi phí hỗn hợp, doanh nghiệp cần tách biệt các yếu tố định phí và biến phí Có 3 phương pháp xác định mối quan hệ giữa chi phí và mức độ hoạt động Với đề tài này sử dụng phương pháp bình phương bé nhất để phân tích chi phí hỗn hợp ... để phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Bên cạnh việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty, kết nghiên cứu ứng dụng phân tích mối quan. .. khối lượng – lợi nhuận (C-V-P) Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) nghiên cứu xem xét mối quan hệ nội nhân tố khối lượng, giá bán, kết cấu chi phí đồng... nâng cao hiệu quản lý chi phí tăng lợi nhuận cho công ty 38 Lê Phương Thảo (2014) nghiên cứu Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang , LVTN đại hoc,