KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MAI LINH

Sử dụng phương pháp mô tả để mô tả quy trình kế toán DT như DT bán hàng và cung cấp dịch vụ, DT hoạt động tài chính, DT khác và các khoản chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lí DN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: Th.s N GUYỄN Ý NGUYÊN HÂN

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 6/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh tế, trường Đại học Nông Lâm Thành phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MAI LINH” , do NGUYỄN THỊ THANH TRÚC, sinh viên khóa 2008-2012, ngành KẾ TOÁN, đã bảo

vệ trước hội đồng vào ngày

NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN

LỜI CẢM TẠ

Trước hết con xin gửi lời cảm ơn đến công lao to lớn của cha mẹ, những người đã dày công sinh thành, nuôi dưỡng và dạy dỗ con từ khi sinh ra cho đến ngày hôm nay, cùng với những người than khác trong gia đình đã luôn bên cạnh con, động viên và khích lệ

Em cũng xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế và Bộ môn Kế Toán cùng toàn thể quý thầy cô trường Đại học Nông Lâm Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình chỉ dạy và truyền đạt những kinh nghiệm quý báu cho em trong quá trình học tập tại trường

Đặc biệt em xin kính gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô Nguyễn Ý Nguyên Hân người

đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em trong quá trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh, các anh các chị trong phòng kế toán cùng toàn thể các phòng ban khác đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em có thể tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại công ty

Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn đến bạn bè gần xa của tôi- những người đã cùng học tập, giúp đỡ, khuyến khích, động viên và chia sẻ những niền vui nỗi buồn cùng tôi trong thời gian học tập xa nhà

Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Sinh viên

NGUYỄN THỊ THANH TRÚC

NỘI DUNG TÓM TẮT

NGUYỄN THỊ THANH TRÚC Tháng 06 năm 2012 “ Kế Toán Xác Định Kết Qủa Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Taxi Mai Linh”

NGUYỄN THỊ THANH TRÚC June 2012 “Determined Trading Result

Accounting At Mai Linh Taxi Stock Company

Mục tiêu của đề tài là tìm hiểu tình hình thực tế và kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh Nghiên cứu xem xét sự vận dụng chế độ kế toán trong thực tế và đưa ra nhận xét kiến nghị phù hợp hơn giúp hoàn thiện công tác kế toán tại chi nhánh

Sử dụng phương pháp mô tả để mô tả quy trình kế toán DT như DT bán hàng và cung

cấp dịch vụ, DT hoạt động tài chính, DT khác và các khoản chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lí DN, chi phí khác từ đó xác định KQKD của DN Thu thập số liệu ở đơn vị thực

tập Tham khảo sách, bài giảng của một số thầy cô Tham khảo thông tư, chế độ quy định về

tổ chức kế toán

Khóa luận gồm 5 chương trong đó kết quả nghiên cứu được trình bày ở chương 4, bao gồm:

- Mô tả quy trình, đặc điểm

- Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của hoạt động xác định kết quả kinh doanh tại công ty

- Đưa ra nhận xét và kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty

3.1 Cơ sở lí luận 15 3.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 15 3.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16

3.1.11 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31

4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 35

4.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 36

4.3.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 39

4.6.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 48

4.9.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 59

4.10.3 Tài khoản sử dụng 60 4.10.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 60

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp

BHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

KPCĐ: Kinh phí công đoàn

KQKD: Kết quả kinh doanh

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 10 Hình 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính: 14 Hình 3.1: Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu bán hàng 19 Hình 3.2: Sơ đồ hạch toán kế toán chiết khấu thương mại 20

Hình 3.4: Sơ đồ hạch toán kế toán giảm giá hàng bán 21 Hình 3.5: Sơ đồ hạch toán tổng quát giá vốn hàng bán 23 Hình 3.6: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng 24 Hình 3.7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 26

Hình 3.9: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính 28

Hình 3.12: Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 32 Hình 3.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập hoãn lại 32

Hình 4.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán quý I/2012 42 Hình 4.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính quý I/2012 45 Hình 4.4: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính quý I/2012 47 Hình 4.5: Sơ đồ hạch toán chi phí lưu thông bán hàng quý I/2012 50 Hình 4.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/2012 55 Hình 4.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác quý I/2012 58

Hình 4.9: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành 61 Hình 4.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 63

Phụ lục 16: Giấy báo nợ ngân hàng ACB

Phụ lục 17: Giấy báo nợ ngân hàng ACB

Phụ lục 18: Sổ cái TK 635

Phụ lục 19: Hóa đơn GTGT số 1726

Phụ lục 20: Hóa đơn GTGT số 55483

Phụ lục 21: Hóa đơn GTGT số 4223

Sự tồn tại doanh nghiệp là cả một quá trình khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực và hoàn thiện không ngừng công tác quản lí Ngành Dịch vụ đã và đang đóng góp cùng với các ngành khác thành một điểm tựa vững chắc cho nền kinh

tế nước ta ngày càng phát triển mạnh

Ngành Dịch vụ đang từng ngày làm thay đổi cơ thể sống ấy ngày một tiến bộ.Thành công của ngành này là tiền đề thúc đẩy nhanh quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa.Để đạt được thành tựu to lớn đó,ngành Dịch vụ buộc phải bằng cách nào

đó có thể phân tích, đánh giá, xử lí,thu thập những thông tin về chi phí bỏ ra, đòi hỏi công tác hoạch toán kế toán phải đầy đủ và kịp thời để đạt được lợi nhuận cao nhất trong quá trình kinh doanh

Trong thực tế các doanh nghiệp làm thế nào để nắm bắt và làm chủ được quá trình tài chính muôn hình muôn vẻ.Vì vậy hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là công việc cần thiết trong việc cung cấp thông tin cho các quyết định quản lí, phục vụ mục tiêu phát triển và tăng trưởng của doanh nghiệp, nó đã trở thành một chỉ tiêu kinh tế có ý nghĩa rất quan trọng trong mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận

Từ vai trò thực tiễn trên, trong thời gian thực tập em đã lựa chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” tại Công ty cổ phần Taxi Mai Linh để

làm khóa luận tốt nghiệp

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Đây là cơ hội để có thể áp dụng kiến thức trên giảng đường vào thực tiễn, sử dụng lý thuyết vào thực tiễn, bên cạnh đó thì có cái nhìn thực tế về công tác kế toán,

ưu và nhược điểm của công tác kế toán tại đơn vị mình thực tập để có những kinh nghiêm thực tế về công việc kế toán sau này

Xác định doanh thu - chi phí là một quá trình trong công tác kế toán đòi hỏi sự chính xác và cẩn thận, đây là công việc cần thiết của một kế toán viên Cung cấp những thông tin cần thiết cho việc đánh giá và phân tích tình hình hoạt động tài chính

để giúp Ban Quản lý, Giám đốc điều hành đưa ra sự lựa chọn tối ưu

Từ đó đưa ra những nhận xét, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán của công ty nói chung và công tác kế toán Doanh thu - Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh nói riêng

1.3 Phạm vi nghiên cứu

Nội dung nghiên cứu: Công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty

Không gian: Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh

Địa chỉ: 197, Huỳnh Tấn Phát, Q.7, TP.Hồ Chí Minh

Thời gian:15/02/2012 đến 15/05/2012

1.4 Cấu trúc luận văn

Luận văn gồm 5 chương:

Chương I: Mở Đầu

Sự cần thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, cấu trúc của luận văn

Chương II: Tổng Quan

Giới thiệu sơ lược về Công ty cổ phần Taxi Mai Linh, quá trình hình thành và phát triển, cơ cấu bộ máy tổ chức trong công ty

Chương III: Nội Dung và Phương Pháp Nghiên Cứu

Nêu những khái niệm, phương pháp nghiên cứu, phương pháp hạch toán kế toán về doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,doanh thu tài chính,chi phí hoạy động tài chính,thu nhập khác,chi phí khác,chi phí thuế thu nhập hiện hành và xác định kết quả kinh doanh

Chương IV: Kết Quả và Thảo Luận

Phản ánh doanh thu và chi phí, tình hình hoạt động tài chính của công ty, xác định kết quả kinh doanh Qua đó đánh giá, phân tích, nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh và hệ thống hạch toán kế toán

Chương V: Kết Luận và Đề Nghị

Qua việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá đưa ra những nhận xét hợp lý cho công ty, phân tích rõ ưu nhược điểm, tìm ra nguyên nhân nhằm giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

2.1 1 Giới thiệu chung về công ty

Tên công ty: Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh

Tên giao dịch quốc tế: MAI LINH TAXIES STOCK COMPANY

Loại hình Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

Trực thuộc: Công ty Cổ phần Tập đoàn Mai Linh(Mai Linh Group-MLG)

Trụ sở chính: 197 Huỳnh Tấn Phát,P.Tân Thuận Đông,Quận 7,TP HCM

UB do UBND Thành phố Hồ Chí Minh cấp.Đến năm 2002 chuyển đổi thành Công ty

Cổ phần Taxi Mai Linh theo giấy phép số 4103001038 - 6/6/02 do Sở Kế Hoạch Đầu

Bước đầu, Công ty được thành lập với quy mô kinh doanh nhỏ,chỉ hoạt động trong khu vực Thành phố Hồ Chí Minh Văn phòng được đặt tại đường Nguyễn Huệ, nguồn vốn ban đầu chỉ có 300.000.000VND, 2 đầu xe và 25 thành viên.Đến nay, Mai Linh trở thành một Công ty mạnh với số vốn lưu động và tài sản cố định trị giá hàng ngàn tỉ đồng, hoạt động dài trên 64 tỉnh thành khắp cả nước với 75 chi nhánh và Công

ty thành viên thuộc 8 khối ngành nghề (vận tải,du lịch, đào tạo, địa ốc, bán vé máy bay ,may mặc, in ấn, công nghệ thông tin).Vốn điều lệ của công ty hiện là 980 tỷ đồng Mai Linh đã thu hút trên 27.000 cán bộ và công nhân viên làm việc tại 8 khu vực trong

Kế Hoạch Đầu Tư và Phát Triển Tp Hồ Chí Minh với tên là Công ty Cổ phần Vận Tải Hành Khách Mai Taxi(M.Taxi) Mãi cho đến ngày 6 tháng 6 năm 2008 đổi tên lần thứ hai chính thức là Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh Công ty Cổ phần Taxi Mai Linh được thành lập dựa vào việc tách ra và sát nhập của Trung tâm bảo dưỡng sửa chữa ô

tô Mai Linh số 1 và Xí nghiệp Mai Taxi của Công ty Cổ phần Tập đoàn Mai Linh

Công ty được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân, được hạch toán độc lập được vay vốn và mở tài khoản tại Ngân hàng

Hiện nay công ty có 539 xe ô tô các loại và hơn 100 xe cho các công ty khác thuê

Chủng loại xe công ty đang kinh doanh hiện nay hầu hết là xe TOYOTA VIOS LIMO, TOYOTA INOVA J, TOYOTA INNOVA G, TOYOTA YARID, TOYOTA CAMRY 2.4

Công ty tuyển dụng tài xế phải có trình độ 9/12 trở lên và có bằng lái xe đúng với phương tiện điều khiển Hiện nay,công ty có 1307 nhân viên lái xe được đào tạo nghiệp vụ tốt, đội ngũ lái xe nhiều kinh nghiệm và chuyên nghiệp về nghiệp vụ

2.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.2.1 Chức năng

• Kinh doanh vận tải hành khách bằng Taxi

• Dịch vụ du lịch lữ hành nội địa

• Môi giới thương mại

• Bảo dưỡng sửa chữa xe ô tô (trừ gia công cơ khí, tái chế phế thải, xi ma điện)

Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí kinh doanh

Không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng và sử dụng một cách có hiệu quả nguồn vốn

2.3 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

2.3.1 Sơ đồ tổ chức

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty

2.3.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban

Ban giám đốc:

- Quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Kiểm soát, tổ chức thực hiện chính sách, các chiến lược của công ty

- Giám sát, kiểm tra, xử lý các vấn đề đối nội tại công ty

- Đảm bảo công tác đối ngoại và quản lý chung mọi hoạt động tại công ty

- Xây dựng kế hoạch hoạt động đầu của công ty theo từng thời kỳ, từng giai đoạn

- Quản lý, bố trí và sử dụng nguồn nhân lực hợp lý, hiệu quả

- Đảm bảo mọi công việc của Công ty được vân hành theo đúng các thủ tục của

hệ thống chất lượng ISO đã được ban hành

Phòng điều hành:

Hỗ trợ Ban giám đốc quản lý, điều phối nguồn nhân lực lái xe phục vụ cho hoạt động kinh doanh

Tổ chức, phân bổ địa bàn hoạt động cho từng tổ kinh doanh

Kiểm tra hoạt động của các bãi giao ca, các điểm tiếp thị

BAN GIÁM ĐỐC

P ĐIỀU

HÀNH

P KINH DOANH

P HC NHÂN SỰ TOÁN P KẾ

P KỸ THUẬT

XƯỞNG MÁY XƯỞNG ĐỒNG

thành

Tổ đồng

hồ

Tổ cứu pạn

Tổ đồng

1

Tổ đồng

2

Tổ sơn Tổ vệ

sinh

Xây dựng đội ngũ lái xe chuyên nghiệp, đảm bảo phục vụ khách hàng với lượng phục vụ theo chỉ tiêu “An toàn - Chất lượng - Mọi lúc - Mọi nơi”

Xây dựng và triển khai chiến thuật kinh doanh phù hợp với mục tiêu, chủ trương chính sách của Công ty

Ngăn chặn các hành vi tiêu cực của Lái xe trong hoạt động kinh doanh

Phòng kinh doanh tiếp thị:

Quản lý, theo dõi các điểm tiếp thị

Chăm sóc khách hàng, ký kết hợp đông với khách hàng

Tìm hiểu và phát triển thị trường

Trực tiếp liên hệ cung cấp dịch vụ Taxi theo yêu cầu của khách hàng

Giới thiệu các dịch vụ của công ty đến khách hàng

Giải quyết các khiếu nại của khách hàng về dịch vụ Taxi

Cung cấp thẻ TXC, MCC… khi khách hàng yêu cầu

Hoạt định, thực hiện các chiến lược, kiến nghị với Ban giám đốc

Triển khai thực hiện các chiến lược quảng bá thương hiệu

Phòng kỹ thuật:

Quản lý nhân viên kỹ thuật, trang thiết bị phục vụ bảo dưỡng, sửa chữa xe ô tô tại công ty

Thực hiện các công tác sửa chữa và cấp phát vật tư tại công ty nhằm đảm bảo

xe taxi đạt tiêu chuẩn kỹ thuật trước khi ra kinh doanh

Tham mưu cho Ban giám đốc trong lĩnh vực kỹ thuật, bảo dưỡng sửa chữa Quản lý số lượng phương tiện xe taxi toàn Công ty

Theo dõi, tổ chức cứu pan và sửa chữa nhỏ tại các Mác (xưởng sửa chữa và bảo dưỡng xe ô tô của Công ty)

Hỗ trợ, phụ trách xử lý tai nạn, giám định mức độ thiệt hại vật chất do va quẹt tai nạn (nếu có)

Báo cáo định kỳ hay đột xuất về công tác vật tư, tình trạng kỹ thuật các phương tiện

Phòng kế toán:

Kế toán đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý công ty, công việc hạch

dưới sự điều hành của Kế toán trưởng Việc phân công đảm bảo tính khoa học hợp lý, chuyên môn hóa cao, đảm bảo sự tập trung lớn nhất cùng thực hiện công tác kế toán

Phòng kế toán đảm bảo chức năng quản lý về mặt tài chính cho công ty, cận đối các khoản lãi lỗ, đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, hỗ trợ các cơ quan kiểm toán trong công tác kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các Báo cáo Tài chính

và sự an toàn cho tài sản của công ty

Thu thập xử lý thong tin số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc

kế toán theo chuẩn mực và niên độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán

Phân tích thông tin số liệu kế toán, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của Công ty

2.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

2.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Hình 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán thanh toán

Kế toán công nợ

Tổ trưởng tổ kiểm thu Thủ quỹ

Thu ngân Checker

Theo dõi công nợ phải thu, phải trả ở xưởng sửa chữa

Tính giá thành sửa chữa xe, tổng hợp doanh thu sửa chữa

Kế toán taxi:

Tổng hợp doanh thu của lái xe

Theo dõi công nợ phải thu, phải trả của lái xe taxi

Tính lương và quyết toán lương định kỳ hai lần trong một tháng cho nhân viên lái xe trong một tháng

Kế toán thanh toán:

Thanh toán các chi phí thuộc phạm vi hành chánh

Báo cáo quỹ tiền mặt hàng ngày cho Phòng kế toán Công ty Cổ phần Tập đoàn Mai Linh

Lập kế hoạch chi tiền mặt để chi đối với các chi phí phát sinh định kỳ như: hoa hồng cho các điểm tiếp thị, xăng, mặt bằng…

Kế toán công nợ:

Thu hộ các Mác tiền nợ sửa chữa xe taxi của nhân viên lái xe

Theo dõi, cập nhập thông tin phong tỏa, thu hồi TXC,MCC,…

Xác nhận công nợ cho nhân viên công ty khi thôi việc hoặc chuyển công tác

Tổ trưởng tổ kiểm - thu:

Quản lý, điều hành đội ngũ nhân viên Checker, Thu ngân

Kiểm tra, rà soát lại công việc của Checker, Thu ngân

Tổng hợp số liệu, báo cáo tình trạng, số lượng xe về giao ca

Đối chiếu số liệu và báo cáo tình hình doanh thu của Kế toán trưởng, Ban giám đốc kịp thời xử lý

Thủ quỹ:

Quản lý và thực hiện thu, chi quỹ tiền mặt tại công ty

Kiểm tra, phân loại, đối chiếu, thống kê, báo cáo số liệu doanh thu (tiền mặt, TXC, MCC, Coupon, Voucher)

Kiểm, đếm tiền của thu ngân các bãi giao ca và nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng

Thu ngân:

Kiểm, đếm tiền doanh thu kinh doanh trong ngày

Cộng, đối chiếu số liệu tổng doanh thu, TXC, MCC, …với Checker, đảm bảo chính xác về các con số

Checker:

Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên lịch trình taxi của lái xe với số liệu trên Đồng hồ tính tiền và ghi vào sổ checker

Tìm ra những dấu hiệu và lập biên bản xử lý chuyển cho phòng điều hành xử lý

về các hành vi gian lận trong ca kinh doanh của lái xe

Nhập số liệu ca kinh doanh, các loại card TXC, MCC vào phần mềm chuyên dụng

2.5.3 Báo cáo tài chính

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 của năm dương lịch Báo cáo tài chính lập và trình bày phù hợp với Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam, gồm:

-Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN

-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN

-Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 04-DN

2.5.4 Chứng từ kế toán

Chứng từ bắt buộc: phiếu thu, phiếu chi, HĐ GTGT, hợp đồng lao động

Chứng từ không bắt buộc: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê các

2.5.5 Chế độ sổ kế toán áp dụng

Hình thức sổ kế toán: Nhật kí chung được thiết kế trên phần mềm Excel

Hệ thống sổ: Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ quỹ, Sổ chi phí sản xuất, Các bảng tổng hợp chi tiết

Trình tự ghi sổ:

• Hình thức sổ kế toán áp dụng trong công ty là hình thức kế toán nhật kí chung nhưng có sự trợ giúp của phần mềm kế toán Fast của công ty được viết trên nền tảng Visual Basic

• Hằng ngày khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán các phần hành căn cứ vào chứng từ gốc định khoản và nhập số liệu vào máy tính, phần mềm máy tính tự đưa các số liệu vào tài khoản liên quan

• Cuối tháng, kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển và khóa sổ, in các sổ chi tiết và sổ cái

• Định kỳ, lập bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính

• Các sổ kế toán chủ yếu của công ty: sổ cái, sổ tiết công nợ, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết tiền vay, sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

Hình 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính:

Nguồn tin: Phòng kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra

2.5.6 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Đơn vị tiền tệ: công ty sử dụng VNĐ trong ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, các

đồng ngoại tệ được qui đổi theo tỉ giá hạch toán thay đổi theo thời điểm

Chứng từ: chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp gồm 2 loại: chứng từ bắt buộc và

chứng từ hướng dẫn thực hiện

Phương pháp khấu hao: khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên

Gía xuất kho: tính theo giá thực tế đích danh

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ

- TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- TK 711: Thu nhập khác

Ngoài ra còn có các khoản giảm trừ doanh thu:

- TK 521: Chiết khấu thương mại

- TK 811: Chi phí khác

c) Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của DN gồm kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động SXKD: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá

vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lí, nhượng bán), chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần - (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lí DN)

Kết quả hoạt động tài chính:

Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác: Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không

thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như thanh lí, nhượng bán TSCĐ, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - chi phí khác

3.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a) Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ x Đơn giá

Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong kinh doanh, bởi lẽ doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh quy mô của quá trình

sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo kinh doanh của DN Do đó nó chứng tỏ sản phẩm của DN được người tiêu dùng công nhận

Việc xác định thời điểm ghi nhận DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là tuỳ vào quy định của mỗi DN nhưng phải thoã mãn những nguyên tắc sau:

- Ghi nhận DT khi bên bán đã chuyển giao lợi ích kinh tế gắn liền với bên mua

- Bên bán đã chuyển giao quyền kiểm soát cho bên mua và phần lớn rủi ro cho bên mua

- Bên bán chắc chắn thu được lợi ích kinh tế khi bán hàng

- Bên mua chấp nhận thanh toán tiền mua hàng cho bên bán và việc thanh toán là chắc chắn

Nguyên tắc kế toán:

• Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

• Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán

• Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả thuế TTĐB, thuế xuất khẩu

• Trường hợp DN có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ thì phải qui đổi ra đồng Việt Nam (hoặc đơn vị tiền tệ kế toán khác nếu được chấp thuận bằng văn bản của các cơ quan có thẩm quyền) theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân tren thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã qua cung cấp cho khách hàng và đã xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán

Kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại trong kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh’’

+TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+TK 5118: Doanh thu khác

TK 512: Doanh thu nội bộ

TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành

c) Sơ đồ hạch toán

Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Quát Doanh Thu Bán Hàng

3.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khầu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

a)Kế toán chiết khấu thương mại

CKTM là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về CKTM đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng

Kết chuyển chiết khấu thương mại

Kết chuyển giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Thuế TTĐB, thuế XK,thuế GTGT phải nộp

Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ

3387 111,112 Kết chuyển

doanh thu của

kì kế toán

3331

Doanh thu chưa thực hiện

Kết chuyển số CKTM phát sinh trong kỳ vào TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

• TK 521 không có số dư

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Hình 3.2: Sơ đồ hạch toán kế toán chiết khấu thương mại

b)Hàng bán bị trả lại: là số thành phẩm, sản phẩm hàng hoá DN đã xác định tiêu thụ,

đã ghi nhận DT nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại

Kết chuyển doanh thu của hàng bị trả lại để xác định doanh thu thuần

• TK 531 không có số dư cuối kỳ

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Hình 3.3: Sơ đồ hạch toán kế toán hàng bị trả lại

c) Giảm giá hàng bán: là khoản tiền mà bên bán giảm trừ cho bên mua hàng trong

trường hợp đặc biệt vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn …đã ghi trong hợp đồng

• TK 532 không có số dư cuối kỳ

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Hình 3.4: Sơ đồ hạch toán kế toán giảm giá hàng bán

3.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán

a) Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số SP đã bán được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ - đối với DN thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

• Các phương pháp tính giá xuất kho:

- Giá thực tế đích danh

- Giá bình quân gia quyền

- Giá nhập trước xuất trước

- Giá nhập sau xuất trước

b) Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản: TK 632 - “Giá vốn hàng bán”

• Bên Nợ

CP NVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung

cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán tiêu thụ trong kỳ

Các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi tiền bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải nộp năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

• Bên Có:

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

Giá vốn hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giá vốn hàng bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong

kỳ sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

• TK 632 không có số dư cuối kỳ

c) Sơ đồ hạch toán:

Hình 3.5: Sơ đồ hạch toán tổng quát giá vốn hàng bán

vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

154

Cuối kỳ, kết chuyển giá thành dịch vụ

hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

TP, HH

đã bán

bị trả lại

911 Kết chuyển

159

Hoàn nhập DP giảm giá hàng tồn kho

phòng giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự

6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

Hình 3.6: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng

641

133 111,112,152,153

CP vật liệu công cụ 334,338

111,112 Các khoản thu giảm chi

911 Cuối kỳ kết chuyển

Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành

352

3.1.6 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

a) Khái niệm

Chi phí quản lí DN là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và điều hành chung của toàn DN, bao gồm: Chi phí nhân viên quản lí DN; chi phí vật liệu phục vụ cho quản lí DN; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn DN……

Các khoản giảm CPQLDN (nếu có)

Kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

c) Sơ đồ hạch toán:

Hình 3.7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lí DN

3.1.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

a) Khái niệm: DT hoạt động tài chính là các khoản DT do hoạt động tài chính mang

lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản DT do hoạt động tài chính khác của DN

Các khoản DT hoạt động tài chính:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu

tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

642

133 111,112,152,153

CP vật liệu, công cụ

334,338

CP tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca và các

khoản trích theo lương

111,112 Các khoản thu giảm chi

911 Cuối kỳ kết chuyển

352 Hoàn nhập dự phòng phải

trả

139 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập từ năm trước chưa

sử dụng hết lớn hơn số phải lập năm nay

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỉ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản DT hoạt động tài chính khác

b) Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính”

• Bên Nợ

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển DT hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD

• Bên Có

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

• TK 515 không có số dư cuối kỳ

c) Sơ đồ hạch toán:

Hình 3.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính

3.1.8 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

a) Khái niệm: Chi phí tài chính là các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến

hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh,

lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỉ giá hối đoái…

Cuối kỳ kết chuyển

Thu lãi tiền gửi

121,221 Dùng lãi mua cổ phiếu, trái phiếu

111,112,138,152 Thu nhập được từ hoạt động lien doanh

111,112,131 Thu tiền bán bất động sản, cho thuê TSCĐ

129,229 Hoàn nhập dự phòng