KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SÀI GÒN KHO VẬN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SÀI GỊN KHO VẬN NGUYỄN THỊ MỸ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 05/2011 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa kinh tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Xác Định Kế Quả Kinh Doanh Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận” Nguyễn Thị Mỹ, sinh viên khóa 33, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày BÙI CÔNG LUẬN Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Trường Đại học Nông Lâm TP.Hồ Chí Minh nơi em gắn bó suốt q trình học tập nhằm tạo hành trang vững cho tương lai Được quan tâm, giúp đỡ, ủng hộ, dạy bảo, truyền đạt không kiến thức chuyên môn mà kinh nghiệm sống để bước vào đời quý thầy cô Em xin gửi đến quý thầy cô lời cảm ơn chân thành nhất, đặc biệt thầy Bùi Cơng Luận tận tình dẫn em suốt q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận Phòng Ban tồn thể anh chị Phòng Tài Chính – Kế Toán giúp em tiếp xúc với thực tế suốt thời gian thực tập công ty vừa qua Đây kinh nghiệm vô quý báu, tảng để em học tập tốt tạo điều kiện cho em vững bước tham gia vào kinh tế ngày phát triển Bài báo cáo với kiến thức hạn hẹp, nội dung mang tính chất khái qt nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy cơ, Lãnh đạo Cơng ty tồn thể bạn Em xin kính chúc q Thầy cơ, Ban lãnh đạo tập thể Công ty nhiều sức khỏe, cơng tác tốt thành đạt TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 05 năm 2011 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ MỸ NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ MỸ Tháng năm 2011 “Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận” NGUYEN THI MY May 2011 “Accounting of Determination The Business Result at SAIGON Logistics Trading Joint Stock Company” Khóa luận tìm hiểu việc tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch tốn, q trình ln chuyển chứng từ liên quan đến việc xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận Dựa sở lý luận, tiến hành mô tả, phân tích kết thu từ q trình thực tập Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận Qua nêu lên nhận xét đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Sơ lược công ty 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty 2.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.2.1 Q trình hình thành 2.1.2.2 Quá trình phát triển 2.1.3 Kế hoạch hoạt động chiến lược 2.1.4 Cơ hội thách thức 2.1.4.1 Cơ hội 2.1.4.2 Thách thức 2.1.5 Thuận lợi khó khăn 2.1.5.1 Thuận lợi 2.1.5.2 Khó khăn 2.2 Cơ cấu tổ chức 2.2.1 Bộ máy quản lý 2.2.2 Chức , nhiệm vụ phận 2.2.2.1 Bộ phận tổ chức hành 2.2.2.2 Bộ phận Kinh doanh 2.2.2.3 Bộ phận Tài – Kế toán 2.2.2.4 Các chi nhánh trực thuộc v 2.2.3 Bộ máy kế toán 2.2.4 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán 2.2.4.1 Kế toán trưởng 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp 2.2.4.3 Kế toán toán 2.2.4.4 Kế toán TSCĐ CCDC 2.2.4.5 Kế tốn hàng hóa 2.2.4.6 Kế tốn cơng nợ Thuế 2.2.4.7 Thủ quỹ 2.3 Chế dộ kế toán áp dụng 2.4 Hình thức kế tốn áp dụng 10 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 3.1 Cơ sở lý luận 11 3.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh 11 3.1.2 Qui trình xác định kết kinh doanh 11 3.1.3 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 13 3.1.4 Kế toán doanh thu khoản thu nhập 13 3.1.4.1 Kế toán doanh thu 13 3.1.4.2 Kế toán thu nhập khác 26 3.1.5 Kế tốn khoản chi phí 3.2 Phương pháp nghiên cứu 27 38 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 Đặc điểm hàng hóa mua bán công ty 39 4.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 40 4.3 Các hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp 40 4.3.1 Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 40 cung cấp dịch vụ nước 4.3.2 Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa ngồi nước 45 4.3.3 Hoạt động đầu tư tài 46 4.3.4 Hoạt động khác 49 4.4 Các khoản làm giảm trừ doanh thu vi 50 4.5 Kế toán khoản chi phí 51 4.5.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 51 4.5.2 Kế tốn chi phí tài 52 4.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng 53 4.5.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 56 4.5.5 Kế tốn chi phí khác 58 4.5.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 4.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh 61 4.7 Nhận xét sổ tổng hợp, sổ kế toán chi tiết 63 4.7.1 Sổ tổng hợp 63 4.7.2 Sổ chi tiết 64 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 65 5.1 Kết luận 65 5.2 Đề nghị 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 vii viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BP BĐ BĐS CCDC CLTT CN CP CP Cty CTGS DN DT DV GBC GBN GĐN GTGT HĐ HĐQT KH KQKD LNKT LNST LT NH NVKT NVL QĐ SD SPS SXKD TH TK TN TNCT TNDN TNHH UNC UTXK XK Bộ phận Bình Định Bất động sản Cơng cụ dụng cụ Chênh lệch tạm thời Chi nhánh Chi phí Cổ phần Công ty Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Doanh thu Dịch vụ Giấy báo có Giấy báo nợ Giấy đề nghị Giá trị gia tăng Hợp đồng Hội Đồng Quản Trị Khách hàng Kết kinh doanh Lợi nhuận kế toán Lợi nhuận sau thuế Lương thực Ngân hàng Nghiệp vụ kinh tế Nguyên vật liệu Quyết định Số dư Số phát sinh Sản xuất kinh doanh Truờng hợp Tài khoản Thu nhập Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hửu hạn Ủy nhiệm chi Ủy thác xuất Xuất viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Của Cơng Ty Trang Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Của Cơng Ty Hình 2.3 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Máy Vi Tính 10 Hình 3.1 Sơ đồ kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí vào TK 911 ix 13 Đối với hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ nước doanh nghiệp thường phát sinh chi phí bán hàng phổ biên chi phí vận chuyển hàng hóa đem tiêu thụ Khi phát sinh chi phí bán hàng, kế tốn chứng từ liên quan (hóa đơn vận chuyển,…), ghi: Nợ TK 641: Nợ TK 133: Có TK 111, 112, 131 Kế tốn mở TK chi tiết cho TK 641: Chi phí bán hàng TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418 – Chi phí tiền khác Ví dụ minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh: 1)Ngày 18/10/2010 thuê dịch vụ vận chuyển Công ty Mê Kông vận chuyển gạo 5% từ kho Thới Thuận, Sa Đéc đến cảng TP Hồ Chí Minh với số tiền 42.100.000đ, thuế GTGT 10% Thanh toán chuyển khoản.(Xem hóa đơn phụ lục 11) Theo hóa đơn ghi nhận: Cước vận chuyển ghi vào CP bán hàng 42.100.000đ Số thuế GTGT đầu vào 4.210.000đ Tổng số tiền tốn 46.310.000đ Sau hồn tất việc giao hàng bên vận tải, cụ thể Cty Mê Kơng xuất hóa đơn GTGT cho bên mua dịch vụ DN Người nội Cty phụ trách việc mua DV tiến hành lập GĐN toán kèm theo Hóa đơn bên cung cấp chuyển qua phòng kế toán, kế toán làm thủ tục toán, tiến hành lập UNC đưa NH NH tiến hành chuyển khoản cho bên Vận tải gửi GBN cho Cty Kế toán ghi nhận CP: 54 Nợ TK 641: 42.100.000 Nợ TK 133: 4.210.000 Có TK 331A: 46.310.000 Nhận GBN Ngân hàng Quân Đội số tiền toán cho bên vận tải , ghi: Nợ TK 331A: 46.310.000 Có TK 1121AQD: 46.310.000 2)Ngày 30/12/2010 phát sinh tiền phí ủy thác xuất gạo đóng cho Tổng công ty lương thực Miền Nam, với số tiền 11.349.923đ, thuế GTGT 10% Thanh toán chuyển khoản.(Xem hóa đơn phụ lục 12) Theo hóa đơn ghi nhận: Tiền phí UTXK gạo ghi vào CP bán hàng 11.349.923đ Số thuế GTGT đầu vào 1.134.993đ Tổng số tiền tốn 12.484.916đ Kế tốn hóa đơn phí ủy thác xuất gạo Tổng cơng ty phận kinh doanh chuyển sang, ghi: Nợ TK 641: 11.349.923 Nợ TK 133: 1.134.993 Có TK 131AV: 12.484.916 3)Ngày 30/12/2010 phát sinh tiền phí giao nhận gạo 15% xuất theo HĐ số 791ngày 02/11/10, với số tiền 56.173.150đ, thuế GTGT 10% (Xem hóa đơn phụ lục 13) Phí giao nhận gạo gồm chi phí là: phí niêm chì, phí giám định, phí khử trùng, phí chứng từ… Theo hóa đơn ghi nhận: Số tiền phí giao nhận gạo: 56.173.150đ Số thuế GTGT đầu vào: 5.617.315đ Tổng số tiền toán: 61.790.465đ Kế toán ghi nhận vào CP: Nợ TK 641: 56.173.150 Nợ TK 133: 5.617.315 55 Có TK 131AV: 61.790.465 4.5.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 642 Có TK 111, 112 Kế toán mở TK chi tiết cho TK 642: Chi phí quản lý DN TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phòng TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 – Chi phí tiền khác Ví dụ minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh: 1)Ngày 30/12/2010 mua văn phòng phẩm loại, toán tiền mặt số tiền 2.878.100 (nhận hóa đơn bán hàng thơng thường).(Xem hóa đơn phụ lục 14) Người mua hàng lập giấy đề nghị tốn kèm theo hóa đơn mua hàng đưa qua kế toán toán Kế toán GĐN kèm theo hóa đơn mua hàng lập phiếu chi, ghi: Nợ TK 642: 2.878.100 Có TK 111: 2.878.100 2)Ngày 08/12/2010 tổ chức hội nghị thuê âm thanh, mặt bằng, trang trí hội trường, tiệc ăn uống với số tiền 87.000.000đ, thuế GTGT 10% Thanh toán chuyển khoản.(Xem hóa đơn phụ lục 15) Theo hóa đơn ghi nhận: Tiền thuê dịch vụ, tiệc ăn uống: 87.000.000đ Số thuế GTGT đầu vào: 8.700.000đ Tổng số tiền toán: 95.700.000đ 56 Người phụ trách việc tổ chức lập GĐN kèm theo hóa đơn bên cung cấp, đưa qua phòng kế tốn Kế tốn tiến hành làm thủ tục toán qua NH cho bên cung cấp DV Kế toán ghi nhận vào CP: Nợ TK 642: 87.000.000 Nợ TK 133: 8.700.000 Có TK 331A: 95.700.000 Nhận GBN số tiền trên, kế toán ghi: Nợ TK 331A: 95.700.000 Có TK 1121AQD: 95.700.000 3)Ngày 17/12/2010 tốn tiền tiếp khách tiền mặt cho ông Nguyễn Phúc Nguyên (nhân viên công ty) số tiền 3.000.000đ (Xem phiếu chi phụ lục 16) Kế toán giấy đề nghị tốn kèm theo hóa đơn lập phiếu chi, ghi: Nợ TK 6428: 3.000.000 Có TK 1111: 3.000.000 Phiếu chi kế toán viên phụ trách mảng kế toán toán lập, in từ phần mềm liên ký xác nhận lập đưa qua kế toán trưởng, thủ trưởng ký 1liên kế toán lưu, liên thủ quỹ giữ 4)Ngày 28/12/2010 tốn tiền cơng tác phí tiền mặt cho Trương Quang Nghĩa (nhân viên P.KD) số tiền 990.000đ.(Xem phiếu chi phụ lục 17) Kế toán giấy đề nghị tốn kèm theo hóa đơn chứng minh, lập phiếu chi, ghi: Nợ TK 6428: 990.000 Có TK 1111A: 990.000 5)Ngày 18/11/2010 mua 605 lịch số 12 tháng năm 2011, số tiền 23.958.000đ, thuế GTGT 10%, tốn chuyển khoản.(Xem hóa đơn phụ lục 18) Theo hóa đơn ghi nhận: Số tiền hàng ghi nhận vào CP: 23.958.000đ Số thuế GTGT đầu vào: 2.395.800đ 57 Tổng số tiền toán: 26.353.800đ Kế toán hóa đơn mua lịch, kèm theoGBN, ghi: Nợ TK 6428: 23.958.000 Nợ TK 133: 2.395.800 Có TK 1121ACT: 26.353.800 4.5.5 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác phát sinh từ hoạt động khác, doanh nghiệp thường phát sinh chi phí khác chi phí lý tài sản, chi phí thi hành án,… Khi phát sinh nghiệp vụ chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 811 Có TK 111, 112 Kế toán mở TK chi tiết cho TK 811: Chi phí khác TK 8111 – Chi nhượng bán, lý TSCĐ TK 8112 – Chi tiền bị phạt vi phạm hợp đồng TK 8118 – Chi phí bất thường khác Ví dụ minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh: 1)Ngày 31/12/2010 lập phiếu chi toán tiền phí thi hành án cơng ty TNHH Thiên Lộc cho ông Nguyễn Phúc Nguyên (nhân viên công ty) 2.392.510đ Kế toán giấy đề nghị tốn ơng Ngun, kèm theo phiếu thu chi cục thi hành án, lập phiếu chi ghi:(Xem phiếu chi phụ lục 19) Nợ TK 8118: 2.392.510 Có TK 1111A: 2.392.510 2) Ngày 23/10/2010 nhận chứng từ hoàn thành việc lý toàn vật liệu thu hồi từ việc tháo dỡ cơng trình, vật kiến trúc kho Mai Anh số 511, tổ 18, khu vực Thới An, phường Thuận An, quận Thốt Nốt, thành phố Cần Thơ Số tiền thu từ tài sản lý 160.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí lý 5.900.000 Số tiền lại 170.100.000 Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản chuyển khoản cho Cơng ty qua Ngân hàng Cơng Thương Chi phí lý TSCĐ 5.900.000 hạch toán đưa vào chi phí khác kỳ Kế tốn chứng từ liên quan, ghi: 58 Nợ TK 8111: 5.900.000 Có TK 331AV: 5.900.000 Nhận GBC số tiền Trung tâm DV bán đấu giá tài sản chuyển khoản, kế tốn ghi: Nợ TK 1121CT: 170.100.000 Có TK 331A: 170.100.000 Và ghi nhận bút toán toán bù trừ: Nợ TK 331A: 176.000.000 Có TK 131AV: 176.000.000 TSCĐ chưa khấu hao hết, có nguyên giá 600.000.000đ, thời gian trích khấu hao năm, TSCĐ có giá trị lại 180.000.000đ Sau lập biên bàn giao TSCĐ, kế toán ghi nhận: Nợ TK 811: 180.000.000 Nợ TK 214: 420.000.000 Có TK 2111: 600.000.000 4.5.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh quý Khi tạm nộp, kế toán ghi: Nợ TK 821 Có TK 3334 Và kết chuyển qua TK 911, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 821 DN sử dụng phần mềm kê khai thuế TNDN cục thuế, cách nhập vào doanh thu thực tế phát sinh kỳ, chi phí thực tế phát sinh kỳ, điều chỉnh tăng LN chịu thuế, điều chỉnh giảm LN chịu thuế phần mềm tự động cho số thuế TNDN phải nộp kỳ Ví dụ minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh: Cuối quý IV, kế toán doanh thu chi phí phát sinh kỳ xác định số thuế TNDN tạm nộp quý.(Xem tờ khai thuế phụ lục 20) 59 Kế toán dựa vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp có nội dung sau: (1)DT thực tế phát sinh kỳ [10]: thể tổng DT thu nhập khác theo kế toán Cụ thể DN sau: DT cung cấp DV( TK5113): 1.583.136.544đ DT bán hàng (TK 511): 84.189.091.325đ DT hoạt động tài chính( TK 515): 3.310.520.673đ Thu nhập khác( TK 711): 177.536.746đ [10] = 1.583.136.544 + 84.189.091.325 + 3.310.520.673 + 177.536.746 = 89.260.285.288đ (2)Chi phí thực tế phát sinh kỳ [11]: thể tổng CP theo kế toán gồm TK 632, 635, 641, 642, 811 Cụ thể DN sau: CP giá vốn hàng bán( TK 632): 76.973.125.969đ CP tài chính( TK 635): 1.036.049.742đ CP bán hàng( TK 641): 605.440.623đ CP quản lý DN( TK 642): 3.779.732.563đ CP khác( TK 811): 23.070.351đ [11] = 76.973.125.969 + 1.036.049.742 + 605.440.623 + 3.779.732.563 + 23.070.351 = 82.417.419.248đ (3)LN phát sinh kỳ( [10] – [11] = [12] ): thể số LN theo kế toán hay gọi từ khác lợi nhuận kế toán tổng DT theo kế toán trừ tổng CP theo kế toán [12] = [10] – [11] = 6.842.866.040đ (4)Điều chỉnh tăng LN chịu thuế [13]: (5)Điều chỉnh giảm LN chịu thuế [14]: [13], [14] thể số chênh lệch thuế kế tốn,có loại chênh lệch chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn Tại DN nghiên cứu không phát sinh chênh lệch tạm thời [13]: Trong kỳ đơn vị có phát sinh khoản CP 42.000.000đ thù lao trả cho hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa, 60 dịch vụ Khoản CP tính thuế không bỏ vào theo quy định Thuế TNDN [13] = 42.000.000đ [14]: Trong kỳ đơn vị thu khoản LNST từ việc đầu tư bên đơn vị khác 1.139.076.292đ 842.000.000đ Khoản thu nhập phép loại khỏi tính thuế theo quy định Thuế TNDN [14] = 1.139.076.292đ + 842.000.000đ = 1.981.076.292đ (6)Lỗ chuyển kỳ [15]: đơn vị khơng phát sinh, theo thơng tin phòng tài kế tốn: từ lúc thành lập 2005 đến nay, DN chưa có lúc có kết kinh doanh kỳ lỗ Đơn vị không phát sinh chênh lệch tạm thời, không phát sinh lỗ nên không phát sinh chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 8212 (7)Thu nhập chịu thuế( [16] = [12] + [13] – [14] – [15] ) [16] = 6.842.866.040đ + 42.000.000đ - 1.981.076.292đ = 4.903.789.748đ (8)Thuế suất TNDN(%) [17]: 25% (9)Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] (10)Thuế TNDN phải nộp kỳ( [19] = [16] * [17] – [18] ) [19] = 4.903.789.748đ * 25% = 1.225.947.437đ Tạm nộp thuế TNDN quý IV/2010 số tiền 1.225.947.437đ, kế toán ghi: Nợ TK 821: 1.225.947.437 Có TK 3334: 1.225.947.437 Và kết chuyển qua TK 911 để xác định kết kinh doanh quý IV/2010, ghi: Nợ TK 911: 1.225.947.437 Có TK 821: 1.225.947.437 4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Như đề cập doanh nghiệp không phát sinh khoản làm giảm trừ doanh thu nên khơng có bút toán kết chuỵển để lấy doanh thu mà doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Tại doanh nghiệp không phát sinh doanh thu bán hàng nội nên khơng có bút tốn kết chuyển tài khoản – TK 512 – Doanh thu bán hàng nội 61 Kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu, thu nhập chi phí theo quy định chế độ kế tốn để xác định kết kinh doanh Ví dụ minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh: Cuối quý IV/2010, kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định KQKD quý IV/2010 Kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511: 84.189.091.325 Có TK 911: 84.189.091.325 Kế toán kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 5113: 1.583.136.544 Có TK 911: 1.583.136.544 Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 515: 3.310.520.673 Có TK 911: 3.310.520.673 Kế toán kết chuyển thu nhập khác vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: 177.536.746 Có TK 711: 177.536.746 Kế tốn kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ quý IV/2010, ghi: Nợ TK 911: 76.973.125.969 Có TK 632: 76.973.125.969 Kế tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: 1.036.049.742 Có TK 635: 1.036.049.742 Kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: 62 Nợ TK 911: 605.440.623 Có TK 641: 605.440.623 Kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: 3.779.732.563 Có TK 642: 3.779.732.563 Kế tốn kết chuyển chi phí khác vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: 23.070.351 Có TK 811: 23.070.351 Kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: 1.225.947.437 CóTK 821: 1.225.947.437 Kế tốn kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911:5.616.918.603 Có TK 4212: 5.616.918.603 4.7 Nhận xét sổ tổng hợp, sổ kế toán chi tiết 4.7.1 Sổ tổng hợp DN áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phần mềm kế tốn Đặc trưng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “CTGS” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: o Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký CTGS o Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Do DN ứng dụng phần mềm nên hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn Nhưng phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn Sổ tổng hợp trường hợp Sổ phải thống bắt buộc theo quy định Bộ tài 63 Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Sổ phải phản ánh đầy đủ nội dung sau:  Ngày, tháng ghi sổ  Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ  Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản Chiếu theo tiêu với Sổ thu thập em nhận xét thấy sổ tổng hợp Cơng ty mà cụ thể Sổ cái: hợp lý theo quy định nhà nước Tuy nhiên thiếu số tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 4.7.2 Sổ chi tiết Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý chưa phản ánh Sổ tổng hợp Dựa mẫu Sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng thu thập được, em nhận thấy Sổ kế toán chi tiết góp phần cho cơng tác quản lý hiệu Công ty 64 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian thực tập Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận, trực tiếp nghiên cứu, xem xét hoạt động kinh doanh, máy tổ chức quản lý hoạt động tài Cơng ty, với thông tin tài liệu thu thập giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế, hiểu rõ kiến thức học giảng đường Qua q trình tìm hiểu Cơng ty em xin đưa số kết luận sau: Một là, phương pháp hạch tốn, bút tốn kết chuyển, quy trình để đến việc xác định kết kinh doanh Cơng ty hồn tồn theo chế độ Nhà nước quy định Hai là, việc vận dụng chế độ kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện hoạt động cụ thể doanh nghiệp hợp lý, tiết kiệm chi phí, cụ thể là: o Về máy kế toán Theo nguồn tin phòng Tài kế tốn, Bộ máy kế tốn Công ty qua nhiều năm hoạt động đến tương đối ổn định, phù hợp với qui mô hoạt động Công ty, công việc giao cho kế toán viên quy định cụ thể theo công đoạn rõ ràng Mặc dù địa bàn hoạt động Công ty tương đối rộng máy kế toán gọn nhẹ phát huy tốt lực cá nhân tập thể Điều đặc biệt máy kế tốn Cơng ty có kiêm nhiệm khơng khơng vi phạm ngun tắc mà tiết kiệm chi phí cho DN, kế tốn viên phụ trách mảng kế tốn TSCĐ kiêm ln IT tồn Cơng ty o Về sổ sách kế tốn Cơng ty ứng dụng công nghệ thời đại, làm việc kế toán phần mềm Cty đặt hàng riêng Đảm bảo hệ thống sổ sách báo cáo thiết kế đầy đủ từ chi tiết đến tổng hợp thông tin cung cấp kịp thời o Về hệ thống chứng từ Việc tổ chức thực chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty đầy đủ, phản ánh tiêu: LĐ tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ, TSCĐ Những chứng từ có tính chất bắt buộc phiếu thu, phiếu chi… Công ty thiết kế theo quy định tài Trình tự ln chuyển chứng từ cấp quản lý phân công hợp lý, chặt chẽ o Về lưu trữ chứng từ, sổ sách Chứng từ, sổ sách lưu trữ theo trình tự thời gian, theo chức kế toán lưu trữ riêng phòng kế tốn năm sau đưa vào hệ thống lưu trữ chung Ba là, đơn vị chưa thực tốt sách chiết khấu thương mại cho khách hàng, cụ thể đơn vị không mở TK 521 Bốn là, đơn vị chưa kiểm sốt tốt chi phí việc tách bạch chi phí mua hàng với giá trị hàng hóa, cụ thể đơn vị không mở TK 1562 đề cập 5.2 Đề nghị Sau khoảng thời gian tìm hiểu thực tế đơn vị, tìm hiểu vận hành máy kế toán, liên quan mật thiết phận kế toán với phận khác tầm quan trọng cơng tác quản lý, để từ cung cấp thông tin số liệu làm sở cho việc đề chiến luợc kinh doanh, sách kinh doanh nâng cao kết kinh doanh mà DN có được, tơi xin đưa số kiến nghị sau: 1.Trong quản trị học có phương châm là:“điểm mạnh phát huy, điểm yếu khắc phục, nguy hạn chế, hội lợi dụng” đơn vị, phận tài kế tốn cần phải phát huy cao độ điểm mạnh, thành mà đơn vị có 2.Theo thơng tin có phận kinh doanh, từ trước đến Công ty chưa đề kế hoạch hay thực sách chiết khấu thương mại khách hàng nước nước Trong bối cảnh kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh khốc liệt Cty nên có sách khuyến mại, sách chiết khấu nhằm thu hút khách hàng nhiều đồng thời nâng cao thương hiệu cho Cty 66 3.Đơn vị nên kiểm soát, tách bạch cp mua hàng giá trị hàng hóa để việc cung cấp thơng tin chi tiết 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Võ Văn Nhị TS Mai Thị Hoàng Minh, 2007 Nguyên lý kế toán Nhà xuất thống kê, 259 trang PGS TS Võ Văn Nhị( chủ biên ), TS Trần Anh Hoa, TS Nguyễn Ngọc Dung TS Nguyễn Xn Hưng, 2006 Kế tốn tài Nhà xuất Tài chính, 589 trang Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất Tài Phan Văn Dược Đặng Kim Cương, 1996 Phân tích hoạt động kinh doanh Nhà xuất Thống Kê, 199 trang Đỗ Thiên Anh Tuấn, 2010 Bài giảng phương pháp nghiên cứu khoa học Giảng viên trường Đại học Nông Lâm TP Hồ Chí Minh Bùi Thị Trúc Linh, 2009 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty tư vấn phát triển giáo dục Quốc tế - tỉnh Bình Dương Luận văn tốt nghiệp cử nhân kinh tế, Đại học Nơng Lâm, TP Hồ Chí Minh Trần Minh Việt, 2006 Kế toán xác định kết kinh doanh Tổng công ty Lương Thực Miền Nam Luận văn tốt nghiệp cử nhân kinh tế, Đại học Nơng Lâm, TP Hồ Chí Minh 68 ... doanh nghiệp Do cơng tác kế tốn quan trọng, có việc xác định kết kinh doanh Để thấy cần thiết kế toán xác định kết kinh doanh, xin chọn đề tài Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Cơng Ty Cổ Phần. .. Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tôi muốn hiểu rõ phương pháp hạch toán để đến việc xác định kết kinh doanh nói chung Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận nói... tốt nghiệp đại học khoa kinh tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận Kế Tốn Xác Định Kế Quả Kinh Doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Sài Gòn Kho Vận Nguyễn Thị Mỹ,