PHẦN 1 MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Đối với mỗi doanh nghiệp tình hình tài chính luôn được chú trọng bởi nó là xương sống của doanh nghiệp. Nó ảnh hưởng rất lớn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đó. Để biết được hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta cần xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Với mỗi doanh nghiệp sản xuất bán được hàng đã khó nhưng vấn đề thu nợ được còn khó hơn. Nhiều doanh nghiệp hiện nay đã và đang sử dụng nhiều chiến lược tiêu thụ khác nhau như quảng cáo, tiếp thị, giá cả….để dành được thắng lợi trong cạnh tranh thị phần . Tuy nhiên, trong nền kinh tế thị trường khốc liệt, việc mua bán chịu hàng hóa sản phẩm, dịch vụ cũng là một chiến lược của các doanh nghiệp để giữ chân khách hàng. Từ đó, có thể tăng được lượng sản phẩm bán ra, tăng doanh thu bán hàng nhưng đồng thời làm tăng rủi ro về các khoản nợ phải thu, phải trả tăng lên. Các doanh nghiệp ở Việt Nam,do tiềm lực tài chính của hầu hết các DN đều khá hạn hẹp và phần lớn các DN đang trong giai đoạn phát triển cho nên ưu tiên hàng đầu là mở rộng thị trường, tăng quy mô, tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ. Để đạt được mục tiêu, đồng thời để tạo ra cho mình lợi thế trong cạnh tranh, một số DN đã chấp nhận rủi ro khi bán hàng bằng cách cho khách hàng mua chịu với thời gian và tỷ lệ nợ cao hơn. Do đó kế toán công nợ phải nắm vững về nội dung và có các cách quản lý các công nợ nhằm tránh các hao hụt ngân sách, có những điều chỉnh tình hình tài chính phù hợp, chủ động trong các giao dịch, duy trì tốt các mỗi quan hệ với đối tác, đảm bảo không vi phạm pháp luật…phát triển các mối quan hệ trong và ngoài nước. mặt khác, căn cứ vào tình hình công nợ phải thu nợ phải trả ta có thể đánh giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp về khả năng thanh toán, khả năng huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn và bị chiếm dụng vốn. Chi nhánh Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen tại Hà Giang là một chi nhánh chủ yếu buôn bán các mặt hàng Tôn mạ và thép ống. Để bán được nhiều hàng hóa thu được lợi nhuận cao, Chi nhánh đã thực hiện nhiều chiến lược nhằm mở rộng thị trường cạnh tranh, tăng lương tiêu thụ sản phẩm… cụ thể bằng chính sách bán chịu đã làm phát sinh thêm nhiều khoản nợ phải thu và khoản nợ phải trả. Do đó Chi nhánh không thể không đề cập đến công tác quản lý công nợ bởi khả năng thanh toán công nợ là một trong những mối quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư, các nhà cung ứng, các tổ chức tín dụng trước khi họ đưa ra quyết định đầu tư của mình. Đi cùng với những cơ hội rất lớn thì rủi ro thất thoát nợ cũng rất cao nếu không có những chính sách quản lý công nợ chặt chẽ, hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý công nợ và xuất phát từ thực trạng về công tác quản lý công nợ tại Chi nhánh CPTĐ Hoa Sen tại Hà Giang nơi mà em đang thực tập, vì vậy em đã quyết định lựa chọn đề tài: “Quản lý công nợ tại Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen tại Hà Giang” làm khóa luận tốt nghiệp.
LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập qua đợt thực tập tốt nghiệp tích lũy kinh nghiệm thực tế với giúp đỡ thầy cô môn, cán công nhân viên - tổ chức nơi thực tập nỗ lực thân, đến em hồn thành báo cáo Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “ Quản lý cơng nợ Chi nhánh Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang” Qua đợt thực tập tốt nghiệp với khoảng thời gian tháng quý báu này, Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô, đặc biệt thầy giáo Khoa Kế Tốn Quản Trị Kinh Doanh nhiệt tình dạy bảo truyền đạt kiến thức bổ ích cho em q trình học tập, rèn luyện trường kinh nghiệm thực tế quí giá trước xuống địa điểm thực tập Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới cô giáo TH.s Lại Phương Thảo – giảng viên Khoa Kế Toán Quản Trị Kinh doanh, giành thời gian hướng dẫn bảo em suốt trình thực đề tài Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới cán công nhân viên Chi nhánh Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen Hà Giang nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu suốt thời gian thực tập quý công ty Mặc dù trình học tập, rèn luyện hồn thành khóa luận tốt nghiệp, Em cố gắng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo tồn thể bạn để Khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 25 tháng năm 2016 Sinh viên Mai Thị Hoàng i MỤC LỤC Lời cảm ơn .i Mục lục ii Danh mục bảng iv Danh mục sơ đồ .v Danh mục hình .vi Danh mục biểu .vi Danh mục chữ viết tắt .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 PHẦN TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Một số vấn đề chung công nợ doanh nghiệp 2.1.2 Quản lý công nợ doanh nghiệp 11 2.1.3 Cơ sở thực tiễn 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Khung phân tích đề tài 33 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 34 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 34 2.2.4 Phương pháp phân tích 35 ii 2.2.5 Phương pháp chuyên môn kế toán 35 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 36 3.1 Đặc điểm chung Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen Hà Giang .36 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh 36 3.1.2 Đặc điểm sản xuất Chi nhánh 38 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy Chi nhánh 40 3.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Chi nhánh .41 3.1.5 Tình hình Chi nhánh 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý công nợ Chi nhánh Công ty CPTĐ Hoa Sen Hà Giang 50 3.2.1 Đặc điểm công nợ Chi nhánh Hà Giang .50 3.2.2 Thực trạng quản lý công nợ chi nhánh .55 3.2.3 Phân tích hiệu quản lý công nợ chi nhánh .66 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý công nợ chi nhánh 70 3.3.1 Ưu điểm .70 3.3.2 Nhược điểm 71 3.4 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Chi nhánh Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang 71 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN LUẬN 73 4.1 Kết luận .73 4.2 Kiến nghị 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO .75 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động Chi nhánh qua năm (2013-2015) 45 Bảng 3.2 Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn chi nhánh (2013-2015) 47 Bảng 3.3 Kết sản xuất kinh doanh Chi nhánh (2013-2015) 49 Bảng 3.4 Biến động khoản nợ phải thu Chi nhánh (2013-2015) 53 Bảng 3.5 Biến động khoản nợ phải trả Công ty (2013-2015) 54 Bảng 3.6 Số vòng luân chuyển khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân .67 Bảng 3.7 Tổng hợp tiêu khả toán chi nhánh 68 Bảng 3.8 Số vòng luân chuyển khoản phải trả kỳ trả tiền bình quân .69 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Khung phân tích đề tài .34 Sơ đồ 3.1 Qui trình bán hàng Cơng ty 39 Sơ đồ 3.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý chi nhánh .40 Sơ đồ 3.3 Tổ chức máy kế toán Chi nhánh 41 Sơ đồ 3.4 quy trình phát sinh nợ phải thu chi nhánh 51 v DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Chi nhánh công ty CPTĐ Hoa Sen Hà giang 38 DANH MỤC BIỂU Biểu 3.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 61 Biểu 3.2 Giấy báo có 62 Biểu 3.3 Sổ chi tiết phải thu khách hàng .63 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kí hiệu BP CN BP CS KH BP KD CN CPTĐ CT CTLĐ DN GĐCN GĐKV GTGT HMCN KPP KTQT NNH SXKD TNHH TSCĐ TSDH TSNH Diễn giải Bộ phận chi nhánh Bộ phận chăm sóc khách hàng Bộ phận kinh doanh Chi nhánh Cổ phần tập đồn Cơng tác Cơng tác lưu động Doanh nghiệp Giám đốc chi nhánh Giám đốc khu vực Giá trị gia tăng Hạn mức công nợ Khu phân phối Kế toán quản trị Nợ ngắn hạn Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Đối với doanh nghiệp tình hình tài ln trọng xương sống doanh nghiệp Nó ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp Để biết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng cần xem xét tổng thể khả toán doanh nghiệp Với doanh nghiệp sản xuất bán hàng khó vấn đề thu nợ khó Nhiều doanh nghiệp sử dụng nhiều chiến lược tiêu thụ khác quảng cáo, tiếp thị, giá cả….để dành thắng lợi cạnh tranh thị phần Tuy nhiên, kinh tế thị trường khốc liệt, việc mua bán chịu hàng hóa sản phẩm, dịch vụ chiến lược doanh nghiệp để giữ chân khách hàng Từ đó, tăng lượng sản phẩm bán ra, tăng doanh thu bán hàng đồng thời làm tăng rủi ro khoản nợ phải thu, phải trả tăng lên Các doanh nghiệp Việt Nam,do tiềm lực tài hầu hết DN hạn hẹp phần lớn DN giai đoạn phát triển ưu tiên hàng đầu mở rộng thị trường, tăng quy mô, tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ Để đạt mục tiêu, đồng thời để tạo cho lợi cạnh tranh, số DN chấp nhận rủi ro bán hàng cách cho khách hàng mua chịu với thời gian tỷ lệ nợ cao Do kế tốn cơng nợ phải nắm vững nội dung có cách quản lý công nợ nhằm tránh hao hụt ngân sách, có điều chỉnh tình hình tài phù hợp, chủ động giao dịch, trì tốt quan hệ với đối tác, đảm bảo không vi phạm pháp luật…phát triển mối quan hệ nước mặt khác, vào tình hình cơng nợ phải thu- nợ phải trả ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khả tốn, khả huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn Chi nhánh Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen Hà Giang chi nhánh chủ yếu buôn bán mặt hàng Tôn mạ thép ống Để bán nhiều hàng hóa thu lợi nhuận cao, Chi nhánh thực nhiều chiến lược nhằm mở rộng thị trường cạnh tranh, tăng lương tiêu thụ sản phẩm… cụ thể sách bán chịu làm phát sinh thêm nhiều khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả Do Chi nhánh không đề cập đến công tác quản lý cơng nợ khả tốn cơng nợ mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư, nhà cung ứng, tổ chức tín dụng trước họ đưa định đầu tư Đi với hội lớn rủi ro thất nợ cao khơng có sách quản lý cơng nợ chặt chẽ, hiệu Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý công nợ xuất phát từ thực trạng công tác quản lý công nợ Chi nhánh CPTĐ Hoa Sen Hà Giang nơi mà em thực tập, em định lựa chọn đề tài: “Quản lý công nợ Chi nhánh Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý công nợ Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang, sở đề xuất số biện pháp để góp phần hồn thiện công tác quản lý công nợ nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chi nhánh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận quản lý công nợ DN Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý cơng nợ Chi nhánh Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Chi nhánh 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý công nợ Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang - Cơng tác quản lý nợ phải thu - Công tác quản lý nợ phải trả 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi thời gian nghiên cứu - Đề tài tiến hành nghiên cứu từ ngày 16/1/2016 đến ngày 30/5/2016 - Số liệu sử dụng nghiên cứu để thực đề tài năm 2013, năm 2014 năm 2015 1.3.2.2 Phạm vi không gian nghiên cứu Đề tài nghiên cứu Chi nhánh Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang, Thôn Tân An, Xã Hùng An, Huyện Bắc Quang, Tỉnh Hà Giang 1.3.2.3 Nội dung nghiên cứu Công tác quản lý công nợ biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Chi nhánh Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang Ví dụ: ngày 12/5/2014 Cơng ty bán 76,72 m Tôn xốp Hoa Sen xanh ép bạc sần với đơn giá 132.727 đồng/m2 , thuế suất 10% tính theo phương pháp khấu trừ cho khách hàng Đặng Văn Bầu , chưa thu tiền hàng, vào hóa đơn GTGT kế tốn ghi tăng cơng nợ vào sổ chi tiết TK131 Biểu 3.1 Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu 01 GTKT3/002 KH: HS/14P Số: 0098683 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 12 tháng 05 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen Hà Giang MST: 3700381324-116 Địa chỉ: Thôn Tân An, Xã Hùng Quang, Huyện Bắc Quang, Tỉnh Hà Giang Số tài khoản: 8209201002426 NH NNPTNT T.Hà Giang Số điênh thoại: 02193 892 956 Họ tên người mua hàng: Đặng Văn Bầu Tên đơn vị: MST: Địa chỉ: Xã Nậm Dịch, Huyện Hòang Su Phì, Tỉnh Hà Giang SốTK: Hình thức tốn: TM/CK STT 1 Tên hàng Tôn xốp 0.35 Hoa Sen , xanh ép bạc sần Đơn vị tính Số lượng Đơn giá M2 67.72 132.727 Thành tiền 6=4x5 8.988.272 Cộng tiền hàng 8.988.272 Thuế suất GTGT 10% 898827 Tổng tốn 9.887.099 Số tiền viết chữ: chín triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn khơng trăm chín mươi chín đồng Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi rõ họ, tên) (kí,đóng dấu ghi rõ họ, tên) Bán hàng qua điện thoại 62 Khi người mua trả tiền hàng tức công ty thu tiền hàng, vào phiếu thu giấy báo có ngân hàng, kế tốn ghi giảm cơng nợ cho khách hàng Ví dụ: Ngày 20/6/2014 Khách hàng Đặng Văn Bầu toán tiền hàng cho công ty chuyển khoản Biểu 3.2 Giấy báo có Ngân hàng: Nơng nghiệp Phát triển Nông Thôn Việt Nam – Chi nhánh Huyện Bắc Quang GIẤY BÁO CÓ Ngày 20/06/2014 Số tài khoản: 8209201002426 Tên TK: Chi nhánh Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang Địa chỉ: Thôn Tân An, Xã Hùng Quang, Huyện Bắc Quang, Tỉnh Hà Giang Ngân hàng: Agribank Người nộp tiền: Họ tên: Đặng văn Bầu Địa chỉ: Xã Nậm Dich – Huyện Hồng Su Phì, Tỉnh Hà Giang Nội dung nộp: Thanh toán tiền hàng Số tiền : 9.887.099 VND Viết chữ: Chín triệu tám trăm tám mươi bảy ngàn khơng trăm chín mươi chín đồng Dành cho ngân hàng ghi Số tiền mặt nộp: 9.887.099VNĐ Tiền ghi có TK : 9.887.099 VNĐ Mã VAT khách hàng Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc 63 Biểu 3.3: Sổ chi tiết phải thu khách hàng SỔ CHI TIẾT Tên khách hàng: Nguyễn Văn Phúc Năm 2015 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Dư đầu kỳ Cung cấp tôn 17/10/2015 BH15100078 kẽm z6 mạ màu Có 20.290.681 51121 85.681.898 33311 8.568.190 51121 68.579.129 BH15100096 kẽm z6 mạ màu 33311 6.857.913 xanh BGL03 Thanh toán tiền 11212 đỏ BRL01 Cung cấp tôn 17/10/2015 BH15100078 kẽm z6 mạ màu đỏ BRL01 Cung cấp tôn 19/10/2015 BH15100096 kẽm z6 mạ màu xanh BGL03 Cung cấp tôn 19/10/2015 24/10/2015 45 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 80.000.000 169.687.130 69.396.449 Công tác đối chiếu công nợ, đơn hàng khách hàng chi nhánh quy định: - Hàng tháng chi nhánh lập biên đối chiếu công nợ khách hàng chi nhánh đối tượng khách hàng sau: + Có số dư cơng nợ từ triệu đồng trở lên + Có số dư công nợ triệu đồng tuổi nợ 30 ngày 64 - Ngoài đối chiếu biên bản, Chi nhánh phải thường xuyên đối chiếu sổ theo dõi cơng nợ - Nếu có sai lệch số liệu sổ khách hàng sổ Chi nhánh hai bên phải tiến hành đối chiếu, xác định rõ nguyên nhân sai lệch tiến hành lập biên điều chỉnh số liệu sổ - Nếu chi nhánh làm sổ phải báo cho bên biết tiến hành lập biên việc sổ bổ sung sang sổ mới, đồng thời Chi nhánh phải báo cho GĐKV TCTLĐ KPP biết - Chi nhánh phải bố trí nhân kiểm tra chéo thu nợ chéo cơng tác thu hồi cơng nợ Phương thức tốn công ty đa dạng, điều phụ thuộc vào thỏa thuận bên thỏa thuận, nhiên, công ty ưu tiên bán hàng trả tiền nên chủ yếu toán tiền mặt chuyển khoản Việc thu hồi cơng nợ có cách toán khác tiền mặt, chuyển khoản, bù trừ công nợ thực tế công ty thu hồi nợ chủ yếu chuyển khoản 3.2.2.2 Thực trạng quản lý công nợ phải trả chi nhánh Hà Giang Chi nhánh có quy định khoản nợ phải thu Chi nhánh có kế hoạch toán nợ phải trả Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu phải có đầy đủ giấy tờ để đảm bảo chất lượng hàng hóa, giá hợp lý mà chi nhánh chấp nhận mua hàng toán như: Bảng báo giá nhà cung cấp, hợp đồng ký kết hai bên, hóa đơn mua hàng, nhận hàng lập phiếu nhập kho Mọi nghiệp vụ lien quan đến nợ phải trả phải có chứng từ, hóa đơn cụ thể, loại chứng từ phải tập hợp lưu lại làm đối chiếu có phát sinh xảy Căn vào hợp đồng kinh tế hóa đơn mua hàng chi nhánh tiến hành mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng Cuối tháng chi nhánh làm công tác kiểm tra theo dõi, kiểm tra công nợ phải trả Khi người bán gửi thư yêu cầu 65 xác nhận cơng nợ cơng ty xẽ xem sổ sách để chủ động toán cho người bán cách nhanh Để đảm bảo uy tín tạo mối quan hệ lâu dài với chủ nợ, chi nhánh ln cân nhắc xem việc tốn cho hợp lý, tốn cơng ty toán nhanh để hưởng chiết khấu toán tỷ lệ chiết khấu lớn toán nợ đến hạn Trong trường hợp chưa công ty chưa có điều kiện tốn cơng ty chủ động gia hạn thêm tuổi nợ chịu mức phạt bên chủ đưa Qua phân tích bảng 3.5 ta thấy khoản phải trả chi nhánh chủ yếu phải trả cho nội trả người lao động, chiếm phần khoản phải trả người bán Khoản phải trả nội chiếm tỷ lớn chi nhánh nhập hàng hóa cơng ty chi nhánh nội khác Khoản phải trả cho người bán chiếm tỷ trọng cơng ty mua ngồi thêm có loại sản phẩm Tơn xốp công ty TNHH Hưng Hà: - Khi Chi nhánh nhập mặt hàng Tôn mạ màu, mạ kẽm Tổng kho Long Biên-Hà Nội, chi nhánh hạch toán tăng hàng hóa khoản phải trả nội tăng lên: Nợ TK 155 Nợ TK 133 Có TK 336.8 - Cuối tháng vào đối chiếu công nợ với tổng kho Long Biên-Hà Nộ (LB) , công nợ kết chuyển thẳng tổng công ty (SHG): Nợ TK336.8 (LB) Có TK 336.8 (HSG) - Khi chi nhánh nhập sản phẩm thép ống, thép hộp chi nhánh cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hải Dương, chi nhánh hạch toán sau: Nợ TK155 Nợ TK133 66 Có TK 3312 - Cuối tháng vào đối chiếu công nợ với chi nhánh Hải Dương (HD), công nợ kết chuyển công ty TNHH MTV vật liệu xây dựng Hoa Sen (VLXD HS), ghi nhận bút toán kết chuyển sau: Nợ TK331.2 (HD) Có TK331.2 (VLXD HS) sau Công ty TNHH MTV vật liệu xây dựng Hoa Sen kết chuyển tổng cơng ty (HSG), có bút tốn kết chuyển cơng nợ sau: Nơ TK331.2 (VLXD HS) Có TK331.2 (HSG) Qua phân tích số liệu thực trạng quản lý công nợ chi nhánh nghiên cứu thấy công nợ phải thu, phải trả cơng ty có nhiều khoản mục khoản mục chiếm tỷ trọng cao khoản phải thu khách hàng phải trả nội Khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn khả gặp rủi ro thu hồi vốn cao, phần sách tạo mối quan hệ lâu dài, phần thiếu chặt chẽ cách quản lý nợ phải thu, chi nhánh cần nỗ lực cải thiện tình trạng 3.2.3 Phân tích hiệu quản lý cơng nợ chi nhánh 3.2.3.1 Phân tích hiệu quản lý cơng nợ phải thu Nợ phải thu chi nhánh chiếm tỷ trọng lớn tổng TSNH, ảnh hưởng lớn đến định nhà quản trị đưa hướng phát triển chi nhánh phải có sách, chế phù hợp cơng tác quản lý cơng nợ nói chung cơng tác quản lý nợ phải thu nói riêng Ta sâu vào phân tích số tiêu để đánh giá tình hình nợ phải thu chi nhánh: Qua bảng 3.6 ta thấy số vòng luân chuyển khoản phải thu kỳ thu 67 tiền bình quân có biến động qua năm (2013-2015) Năm 2013 số vòng quay phải thu 11 vòng, kỳ thu tiền bình quân 32,57 ngày sang đến năm 2014 số vòng quay phải thu tăng mạnh lên 31,25 vòng, tăng lên gần gấp so với năm 2013 điều làm cho kỳ thu tiền bình quân giảm xuống 11,2 ngày, chứng tỏ cơng tác quản lý công nợ phải thu việc thu hồi công nợ chi nhánh ngày tốt chi nhánh thực sách chế thu hồi nợ chặt chẽ, linh hoạt Đến năm 2015 số vòng quay phải thu lại giảm xuống 18,37 vòng làm cho kỳ thu tiền bình quân tăng lên 19,59 ngày cho ta thấy mức tồn đọng nợ phải thu tăng lên so với năm 2014 khách hàng trả tiền không hạn tăng lên Bảng 3.6: Số vòng luân chuyển khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân Chỉ tiêu ĐVT 2013 2014 2015 Tổng số nợ phải thu đầu kỳ Tr.Đ 2.290,98 448,38 1.254,78 Tổng số nợ phải thu cuối kỳ Tr.Đ 448,38 1.254,78 2.138,44 Số dư bình quân khoản phải thu Tr.Đ 1.369,68 851,58 1.696,61 Doanh thu Tr.Đ 15.238,9 Số vòng luân chuyển khoản phải thu vòng 11,05 31,25 18,37 Thời gian kỳ phân tích Ngày 360 360 360 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 32,57 11,52 19,59 26.614,4 31.170,59 (nguồn: Tác giả tổng hợp từ bảng cân đối kế toán) 3.2.3.2 Phân tích hiệu quản lý cơng nợ phải trả Để thấy thực trạng tình hình tài thực trạng quản lý nợ phải trả, chi nhánh tiến hành tính tốn tiêu khả tốn đơn vị Từ đó, chi nhánh có kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp xem xét khả toán nợ thể qua bảng 3.7 Xem xét khả toán nhanh, ta thấy năm 2013 năm 2014 hệ số toán nhanh 0.3 0.4 hai năm hệ số toán nhanh 68 nhỏ 0.5 năm chi nhánh gặp khó khăn việc trả khoản nợ ngắn hạn chi nhánh giai đoạn cần vốn để mở rộng kinh doanh, chi nhánh chủ động gia hạn khoản phải trả đến hạn với chủ nợ Đến năm 2015 hệ số tăng lên 2015 chứng tỏ chi nhánh đủ khả toán, chủ động trả nợ khoản nợ đến hạn Xem xét khả toán tức thời, ta thấy hệ số qua năm (2013-2015) nhỏ 0,5 tức khả toán khoản nợ ngắn hạn chi nhánh gặp nhiều khó khăn Năm 2013 năm 2014 hệ số 0.08 0.01 tức chi nhánh có khả tốn 0,8% năm 2013 1% năm 2014 Trong năm 2015 hệ số toán nhanh giữ mức 0,01 lần cho thấy khả toán tức thời chi nhánh không cải thiện so với năm trước Bảng 3.7 Tổng hợp tiêu khả toán chi nhánh Chỉ tiêu Tổng TSNH ĐVT Tr.Đ Tổng nợ ngắn hạn Tr.Đ HTK Tr.Đ Năm Năm Năm 2013 2014 2015 2.670,89 3.465,05 3.816,08 2.727,27 3.504,67 3.845,07 1.912,14 2.047,65 1.651,26 Tiền khoản tương đương tiền Tr.Đ 216,92 39,74 22,98 Hệ số toán nhanh Lần 0.3 0.4 0.6 Hệ số toán tức thời Lần 0.08 0.01 0.01 (Nguồn: Tự tổng hợp từ Báo cáo tài chi nhánh) Qua bảng 3.8 ta thấy số vòng ln chuyển khoản phải trả cơng ty kỳ trả tiền bình quân biến động qua năm (2013-2015) Ta thấy số vòng luân chuyển khoản phải trả chi nhánh năm 2013 0,94 đến năm 2014 tăng lên 2,02 chứng tỏ thời gian vòng quay khoản phải trả nhỏ so với năm 2013, điều đáng khả quan chi nhánh, đến năm 2015 lại giảm xuống 1,95 Thời gian vòng quay khoản phải trả 69 năm 2013 382,98 ngà, năm 2014 178,22 ngày, năm 2015 tăng nhẹ lên 184,66 ngày Điều chứng tỏ tốc độ toán tiền hàng chậm, chi nhánh chiếm dụng vốn DN khác thời gian dài Do chi nhánh cần phải ý đến vòng quay khoản phải trả có phù hợp với thời gian mua chịu người bán quy định hay khơng để trì mức độ quay vòng khoản phải trả cho hợp lý, tránh bị phạt trả tiền muộn, đảm bảo uy tín tốn nhà cung cấp chi nhánh Bảng 3.8 Số vòng luân chuyển khoản phải trả kỳ trả tiền bình quân Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm Phải trả đầu kỳ Tr.Đ 2013 4.640,61 2014 2.727,27 2015 3.504,67 Phải trả cuối kỳ Tr.Đ 2.727,27 3.504,67 3.845,07 Bình quân khoản phải trả Tr.Đ 3.665,94 3.115,97 3.674,87 HTK đầu kỳ Tr.Đ 1.908,16 1912,14 2.047,65 HTK cuối kỳ Tr.Đ 1.912,14 2.047,65 1.651,26 Giá vốn hàng bán Tr.Đ 13.741,1 25.045,6 29.075,21 Doanh số mua hàng thường niên Tr.Đ 3.436,28 6.295,28 7.169,71 Số vòng luân chuyển khoản phải trả vòng 0,94 2,02 1,95 Thời gian kỳ phân tích Ngày 360 360 360 Kỳ trả tiền bình quân ngày 382,98 178,22 184,66 (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ BCTC Chi nhánh) 70 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý công nợ chi nhánh 3.3.1 Ưu điểm Công tác quản lý công nợ công ty ổn, công ty quan tâm đến khoản nợ phải thu để tránh rủi ro tổn thất dẫn đến nợ phải thu khó đòi Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quản lý công nợ Công ty em nhận thấy công tác quản lý công nợ công ty sau: Chi nhánh công ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen Hà Giang trọng đến quản lý công nợ cách xử lý khoản nợ đến hạn cơng ty ln tìm hiểu cách quản lý khoản thu khơng để q hạn Do q trình hoạt động Cơng ty theo dõi sát hoạt động khoản phải thu khách hàng, đồng thời ln có biện pháp thu tiền hợp lý đến hạn tốn khách hàng nên cơng ty khơng có khoản nợ phải thu khó đòi Việc quản lý tổ chức quản lý công nợ công ty tiến hành theo trình tự, lập lịch trả nợ định kỳ Từ khâu đặt hàng khách hàng cung cấp hàng hóa thu tiền từ khách hàng đảm bảo theo trình tự qui định cơng ty Đối với khoản phải thu, công nợ chi tiết cho khách hàng, khách hàng công ty mã hóa mã khách hàng để đơn giản việc ghi chép, theo dõi Công ty theo dõi theo đối tượng nợ vể thời hạn tốn để có sách đòi nợ kịp thời, thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng sau lần xuất hàng Đặc biệt Công ty quan tâm đặc biệt vấn đê đòi nợ Đối với khoản nợ gần đến hạn tốn: Kế tốn cơng ty gọi điện cho khách hàng, báo cho họ biết thời gian đến hạn tốn Nhìn chung khoản nợ phải trả Công ty trả hạn Việc quản lý công nợ quan tâm sát đơn đốc kịp thời Khơng để tình trạng nợ khách hàng lâu ngày không trả 71 3.3.2 Nhược điểm Trong trình hoạt động kinh doanh thực sách bán chịu cho khách hàng, điều làm cho nguồn vốn Công ty bị chiếm dụng nhiều việc quy định tiêu chuẩn bán chịu, thời hạn bán chịu đơi khơng khơng thực triệt để ảnh hưởng đến trình kinh doanh cơng ty Tình trạng khách hàng tốn chậm nhiều, việc đơn đốc khách hàng cần phải sát Cơng ty chưa trích lập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi để giảm thiểu rủi ro cơng tác tốn 3.4 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Chi nhánh Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang Duy trì, hồn thiện sách bán hàng Chi nhánh, đơn vị sử dụng thêm sách chiết khấu, giảm giá để thu hút khách hàng Sản phẩm Tôn mạ kẽm sản phẩm bán chạy cơng ty, chi nhánh cần phải ý đến sách giá để giảm giá để kích thích khả tốn khách hàng Ngoài ra, Chi nhánh cần hoàn thiện sách thu tiền để đảm bảo thu hồi công nợ hiệu Công ty cần tăng cường công tác thu hồi nợ: tổ chức tốt công tác thu nợ, tăng chi phí cho việc thu nợ, quản lý chặt chẽ khoản nợ thu nợ Nhắc nhở khách hàng sếp đến hạn trả tiền đơn đốc khách hàng q hạn kế tốn công ty cần phải thường xuyên đối chiếu công nợ ngày, tháng, quý Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho cán , công nhân viên đặc biệt kỹ chun mơn hóa quản lý nợ,các kỹ quản lý, phân loại nợ, đánh giá rủi ro tín dụng, kỹ thuật xử lý nợ, cấu nợ Tiến hành lập dự phòng phải thu khóa đòi để phòng rủi ro có xảy Tăng cường kiểm tra cơng tác kiểm tra kiểm soát nội nhằm kiểm tra 72 việc chấp hành sách bán chịu, kiểm tra thời hạn trả chậm khách hàng Để phát tránh sai sót Chi nhánh nên trọng đến khả toán lập kế hoạch trả nợ thật chặt chẽ linh hoạt khoản phải trả để đảm bảo uy tín chi nhánh việc phát triển kinh doanh lâu dài, ổn định 73 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN LUẬN 4.1 Kết luận Qua trình nghiên cứu tìm hiểu hoạt động quản lý công nợ Công ty em nhận thấy quản lý cơng nợ q trình chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố sách tín dụng Cơng ty có tác động mạnh mẽ Và tình hình cơng nợ, hoạt động quản lý công nợ ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài chính, hoạt động tốn, hoạt động cân đối thu chi Cơng ty Vì cơng tác quản lý cơng nợ đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng tới hầu hết hoạt động Công ty Hiện công tác quản lý công nợ Chi nhánh Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang tổ chức theo quy trình đơn giản tương đối chặt chẽ tiết kiệm chi phí nhân cơng, phận có phối hợp với việc thu thập thông tin đưa định hợp lý hiệu Chính sách thường xun có bổ sung kịp thời cho phù hợp với tình hình Cơng nợ theo dõi chủ yếu phần mềm kế toán sổ chi tiết công nợ với đối tượng khách hàng Tình hình cơng nợ cơng ty qua số liệu thu thập năm gần (2013-2015) cho ta thấy được: Công ty kiểm sốt chặt chẽ cơng nợ tỷ trọng khoản mục có biến động thường xuyên Trong q trình kinh doanh cơng ty áp dụng sách bán chịu giúp tăng doanh thu, nhiên bán chịu làm tăng phi phí vốn bị chiếm dụng, chi phí để thu hồi nợ Do đó,cơng ty cần có sách bán chịu hợp lý chặt chẽ cách quản lý nợ phải thu, nợ phải trả cơng ty cần theo dõi sát khoản nợ phải trả, đặc biệt với khoản gần đến hạn phải trả, chủ động tốn tạo uy tín mối 74 quan hệ lâu dài 4.2 Kiến nghị Từ việc phân tích đánh giá thực trạng quản lý công nợ Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Hoa Sen, em xin đưa số kiến nghị nhằm góp phần tăng cường quản lý cơng nợ công ty sau: Công ty nên xây dựng sách bán hàng hợp lý áp dụng tiêu chuẩn bán chịu thời hạn bán chịu phù hợp với đối tượng khách hàng Lãnh đạo cơng ty cần có quan tâm đến cơng tác quản lý nợ để từ thấy được tầm quan trọng quản lý công nợ hiệu sản xuất kinh doanh Đối với khâu lập kế hoạch thu, trả nợ, Công ty nên lập kế hoạch cụ thể, phân loại nợ đến hạn, hạn cách rõ ràng Kế toán cần có sách quản trị khoản nợ nhằm quản lý chúng cách chặt chẽ hiệu nhằm tham mưu cho lãnh đạo để có phương án kinh doanh giúp cơng ty ngày phát triển 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan (2009) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học kinh tế quốc dân Kim Thị Dung Nguyễn Quốc nh (2003) Giáo trình tài Doanh nghiệp Nhà xuất nơng nghiệp Nguyễn Năng Phúc (2003) Phân tích kinh tế doanh nghiệp, nhà xuất tài 2003 Phạm Đăng Tùng, Tìm hiểu cơng tác quản lý cơng nợ Cơng ty TNHH Hương Điệp, khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh, Đại học Nông Nghiệp Hà Nội, 2013 Phạm Mỹ Dung Bùi Bằng Đồn (2001) Giáo trình phân tích kinh doanh Nhà xuất Nông nghiệp Phạm Ngọc Tthúy, hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý công nợ phải trả công ty TNHH đầu tư thương mại xây dựng Đại Dương, Đại học Ngoại Thương, 2012 Phòng Kế tốn chi nhánh cơng ty CPTĐ Hoa Sen Hà Giang, Báo cáo tài 2013, 2014, 2015 Thiều Hồng Hồng, Phân tích cơng tác kế tốn cơng nợ đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu quản lý công nợ công ty TNHH Đầu Tư & Dịch Vụ Thăng Long, khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn & Quản trị kinh doanh, Đại học Nông Nghiệp Hà Nội, 2011 76 ... cơng tác quản lý cơng nợ Chi nhánh 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý công nợ Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang - Cơng tác quản lý nợ phải... kế tốn Chi nhánh .41 3.1.5 Tình hình Chi nhánh 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý công nợ Chi nhánh Công ty CPTĐ Hoa Sen Hà Giang 50 3.2.1 Đặc điểm công nợ Chi nhánh Hà Giang ... tác quản lý công nợ Chi nhánh Công ty Cổ Phần Tập Đồn Hoa Sen Hà Giang, sở đề xuất số biện pháp để góp phần hồn thiện công tác quản lý công nợ nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chi