Bài giảng phương pháp kỹ thuật kiểm toán

8/12/2013 Chƣơng IV PHƢƠNG PHÁP KỸ THUẬT KIỂM TOÁN Tài liệu tham khảo  VSA 330: ”Thủ tục kiểm soát sở đánh giá rủi ro”  VSA 400: ”Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”  VSA 500: ”Bằng chứng kiểm toán”  VSA 520: ”Quy trình phân tích” I Phương pháp kiểm tốn II Kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán 8/12/2013 I Khái niệm hệ thống phƣơng pháp kiểm toán Khái niệm Hệ thống phương pháp kiểm toán Khái niệm  Phương pháp kiểm toán (PPKT) biện pháp, cách thức vận dụng công tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích kiểm tốn đặt Hệ thống phương pháp kiểm toán 2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 2.2 Phương pháp kiểm toán 2.3 Mối quan hệ PPKT 8/12/2013 2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ (Test Control) Khái niệm Phương pháp kiểm toán tuân thủ tập hợp thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thiết kế sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến tính thích hợp hiệu hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) doanh nghiệp Phương pháp kiểm toán tuân thủ (tiếp) Nội dung phương pháp KTTT: Kỹ thuật điều tra hệ thống Thử nghiệm chi tiết kiểm sốt • việc kiểm tra chi tiết loạt nghiệp vụ loại theo dõi, ghi chép từ đầu đến cuối hệ thống • thử nghiệm tiến hành để thu thập chứng hữu quy chế KSNB Thử nghiệm chi tiết kiểm soát   +Kiểm tra chứng từ nghiệp vụ kinh tế kiện để thu chứng kiểm toán hoạt động hữu hiệu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; + Phỏng vấn, quan sát thực tế việc thực chức năng, nhiệm vụ kiểm sốt người thực thi cơng việc kiểm sốt nội xem có để lại chứng kiểm sốt hay khơng;   + Kiểm tra lại việc thực thủ tục kiểm soát nội bộ, 8/12/2013 Phương pháp kiểm toán tuân thủ (tiếp) Điều kiện áp dụng  Khách hàng truyền thống, có HTKSNB phải mạnh, hiệu  Đội ngũ cán tỏ trung thực đáng tin cậy  Không phát sai phạm nghiêm trọng liên quan đến HTKSNB 2.2 Phương pháp kiểm toán a) Khái niệm Phương pháp kiểm toán phương pháp thiết kế, sử dụng để thu thập chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Phương pháp kiểm toán (tiếp) b) Đặc trưng Mọi kiểm nghiệm dựa vào số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp 8/12/2013 Phương pháp kiểm toán (tiếp) c) Nội dung phương pháp kiểm tốn - Phân tích đánh giá tổng qt (kỹ thuật phân tích) (1) - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản (2) Phương pháp kiểm tốn (tiếp) c(1) Phân tích đánh giá tổng quát  Khái niệm: Phân tích đánh giá tổng quát việc xem xét số liệu BCTC thông qua mối quan hệ tỷ lệ tiêu BCTC Phương pháp kiểm toán (tiếp)  Tác dụng khai thác chứng kiểm tốn nhanh chóng thơng qua việc xác định sai lệch thơng tin , tính chất bất bình thường BCTC   Áp dụng Nội dung - Phân tích ngang (xu hướng) Phân tích dọc (tỷ suất) 8/12/2013 Phương pháp kiểm toán (tiếp)  Tác dụng khai thác chứng kiểm toán nhanh chóng thơng qua việc xác định sai lệch thơng tin , tính chất bất bình thường BCTC   Áp dụng Nội dung - Phân tích ngang (xu hướng) Phân tích dọc (tỷ suất) Phân tích ngang (xu hướng) Thực tế/kế hoạch Thực tế/ngành Kỳ này/ kỳ trước Phân tích Thực tế/hoạt động Khoản mục/khoản mục Phân tích dọc (tỷ suất) tỷ suất khả sinh lời tỷ suất khả toán tỷ suất cấu trúc tài Phân tích 8/12/2013 Phương pháp kiểm toán (tiếp) c(2) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản  Khái niệm Là kỹ thuật kiểm tra chi tiết việc (q trình) ghi chép, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ vào sổ kế tốn có liên quan Phương pháp kiểm toán (tiếp)  Tác dụng thu thập chứng trực tiếp chứng minh cho mức độ tin cậy số liệu tài liệu kế toán  Nội dung - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ - Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi chép từ chứng từ vào sổ yếu tố chứng từ kế toán xử lý ghi chép tính tốn đánh giá chứng từ 8/12/2013 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản Hiện hữu Sự phân loại tổng hợp dựa chứng từ phát sinh? tính tốn, đánh giá cộng dồn bỏ sót, bỏ quên nghiệp vụ ? Phương pháp kiểm toán (tiếp) d) Ưu, nhược điểm PP KTCB  Ưu điểm -  Dễ thực Bằng chứng kiểm toán Nhược điểm - Khối lượng kiểm tốn 1.2.3 Mối quan hệ loại PPKT Tìm hiểu HTKSNB Đánh giá CR Thấp Thực PP KTTT Cao Thực PP KTCB 8/12/2013 II Kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán Các khái niệm Các phương pháp chọn mẫu Các khái niệm - Tổng thể: Là toàn liệu mà từ KTV lấy mẫu để đến kết luận Tổng thể tập hợp bao gồm tất phần tử đơn vị thuộc đối tượng nghiên cứu - - Mẫu kiểm toán: Là phần liệu (mẫu) lấy từ tổng thể thể phép thử tuân thủ để đánh giá, từ kết mẫu suy kết cho tổng thể + Mẫu đại diện: mẫu đặc điểm mẫu giống đặc điểm tổng thể Các khái niệm (Tiếp) - - Sai phạm: Là việc không thực thủ tục kiểm soát phát qua thử nghiệm kiểm soát sai lệch thơng tin só liệu phát qua cá thử nghiệm Tổng sai phạm tính tỷ lệ lỗi tổng giá trị sai lệch số liệu Sai phạm bỏ qua Kỹ thuật phân tổ ( nhóm, tầng lớp ): việc phân chia tồng thể thành tổng thể nhóm , tổng thể nhóm tập hợp đơn vị lấy mẫu có tính chất 8/12/2013 Các loại rủi ro  Rủi ro lấy mẫu Là khả kết luận KTV dựa kiểm tra mẫu khác với kết luận mà KTV đạt kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục - KTV đánh giá mức rủi ro thấp thực tế KTV đánh giá mức rủi ro cao thực tế  Rủi ro lấy mẫu - Các phương pháp chọn mẫu 2.1 Các hình thức chọn mẫu a) Mẫu thống kê  Khái niệm: Mẫu thống kê mẫu sử dụng phương pháp tốn học để tính tốn kết thống kê có tính hệ thống Đặc điểm Các phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê  - 2.1 Các loại mẫu (tiếp) b) Mẫu phi thống kê  Khái niệm: Là mẫu chọn sở xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV Đặc điểm: - Chủ yếu dựa vào phán đoán kinh nghiệm nghề nghiệp KTV  10 8/12/2013 2.2 Kỹ thuật phân tổ (nhóm)  Khái niệm: Kỹ thuật phân tổ việc chia tổng thể lớn thành tổng thể ( tổng thể thứ cấp), thành phần tử tương đối đống theo tiêu thức 2.3 Phương pháp chọn mẫu       Phương pháp chọn mẫu xác suất Khái niệm: Là PP chọn mẫu gồm đặc điểm: Các phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu… Các kỹ thuật +Bảng số ngẫu nhiên +Chọn mẫu theo chương trình máy vi tính +Chọn mẫu hệ thống 2.2.2 Phương pháp chọn mẫu b) Phương pháp chọn mẫu phi xác suất Khái niệm: PP khơng có đặc điểm: - Các phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu; - Sử dụng lý thuyết xác xuất thống kê để đánh giá kết mẫu…  Các kỹ thuật Chọn theo lô ( khối) chọn ( tình cờ ) chọn mẫu xét đốn  11 8/12/2013 HẾT! 12 ... phương pháp kiểm toán 2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 2.2 Phương pháp kiểm toán 2.3 Mối quan hệ PPKT 8/12/2013 2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ (Test Control) Khái niệm Phương pháp kiểm toán. .. 2.2 Phương pháp kiểm toán a) Khái niệm Phương pháp kiểm toán phương pháp thiết kế, sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Phương pháp kiểm toán. .. phƣơng pháp kiểm toán Khái niệm Hệ thống phương pháp kiểm toán Khái niệm  Phương pháp kiểm toán (PPKT) biện pháp, cách thức vận dụng cơng tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích kiểm tốn đặt Hệ thống phương