slide nguyên lý kiểm toán ftu chương 4 phương pháp kỹ thuật kiểm toán

Chƣơng IV PHƢƠNG PHÁP KỸ THUẬT KIỂM TOÁN dungltv@ftu.edu.vn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài liệu tham khảo  VSA 330: ”Thủ tục kiểm soát sở đánh giá rủi ro”  VSA 400: ”Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”  VSA 500: ”Bằng chứng kiểm toán”  VSA 520: ”Quy trình phân tích” CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt I Khái niệm hệ thống PPKT CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt I Khái niệm hệ thống phương pháp kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Hệ thống phương pháp kiểm toán 1.3 Kỹ thuật kiểm toán cụ thể CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.1 Khái niệm • Phương pháp kiểm toán (PPKT) biện pháp, cách thức vận dụng cơng tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích kiểm tốn đặt - Biện pháp cách thức ? - Mục tiêu kiểm toán ? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.2 Hệ thống phƣơng pháp kiểm toán 1.2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 1.2.2 Phương pháp kiểm toán 1.2.3 Mối quan hệ PPKT CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.2.1 Phƣơng pháp kiểm toán tuân thủ (Test Control) a) Khái niệm Phương pháp kiểm toán tuân thủ tập hợp thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thiết kế sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến tính thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) doanh nghiệp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phƣơng pháp kiểm toán tuân thủ (tiếp) b) Đặc trưng Mọi thử nghiệm, phân tích, đánh giá kiểm tra dựa vào quy chế KSNB CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phƣơng pháp kiểm toán tuân thủ (tiếp) c) Nội dung phương pháp KTTT: • Nội dung - Về mặt thiết kế - Về mặt vận hành • Cách thức tiến hành CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nội dung Về mặt thiết kế Về mặt vận hành B1: Tiến hành thủ tục, kỹ thuật kiểm tốn Tìm hiểu quy chế đơn vị khách hàng Chọn vài mẫu nghiệp vụ cụ thể phát sinh kỳ VD:… B2: Thu thập chứng kiểm toán Phát thủ tục kiểm soát tồn đơn vị khách hàng VD:… Tìm dấu hiệu kiểm soát NVKT đơn vịtheo thủ tục KS mà DN thiết kế Cách thức tiến hành B3: Đƣa kết Đánh giá tính thích hợp luận mặt thiết kế HTKSNB đơn vị CuuDuongThanCong.com Đánh giá tính vận hành hiệu HTKSNB https://fb.com/tailieudientucntt 1.3.3 Xác nhận Là trả lời cho yêu cầu cung cấp thông tin nhằm xác minh lại thơng tin có tài liệu kế tốn • Thường áp dụng bên thứ ba độc lập thơng qua “Thư xác nhận” • Để đạt hiệu quả, KTV cần kiểm soát việc tổ chức gửi nhận “Thư xác nhận” CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.3.4 Tính tốn Là việc kiểm tra tính xác mặt toán học số liệu chứng từ, sổ kế tốn, BCTC tài liệu có liên quan • Thường thực việc KTV tự thực tính tốn riêng • Chỉ quan tâm đến tính xác túy mặt số học mà khơng quan tâm đến phương pháp tính toán sử dụng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.3.5 Quan sát Là việc theo dõi tượng, chu trình hay thủ tục người khác thực • Thường áp dụng hầu hết trường hợp kỹ thuật thuận tiện đơn giản thực • Để đạt hiệu quả, q trình quan sát phải ghi chép lại nhận định, đánh giá vấn đề cần phải lưu ý CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.3.6 Điều tra Là việc tìm kiếm thơng tin từ người có hiểu biết bên bên ngồi đơn vị • Thực việc thức gửi văn bản, vấn trao đổi kết điều tra • Để đạt hiệu quả, cần phải xác định trước vấn đề cần điều tra • BCKT thu được coi nguồn bổ sung cho BCKT có sẵn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt II Kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt II Kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Lý phải kiểm toán dựa sở chọn mẫu 2.1.2 Các khái niệm 2.1.3 Các rủi ro từ việc thực PP kiểm toán lấy mẫu 2.2 Các phương pháp chọn mẫu 2.2.1 Các loại mẫu 2.2.2 Phương pháp chọn mẫu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.1.1 Lý phải kiểm toán dựa sở chọn mẫu - Kiểm tốn khơng tìm kiếm chắn, xác tuyệt đối - Xét mặt kinh tế, tính khả thi - Khơng phải chứng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.1.2 Các khái niệm - Tổng thể: Là toàn liệu mà từ KTV lấy mẫu để đến kết luận Tổng thể tập hợp bao gồm tất phần tử đơn vị thuộc đối tượng nghiên cứu - Mẫu kiểm toán: Là phần liệu (mẫu) lấy từ tổng thể thể phép thử tuân thủ để đánh giá, từ kết mẫu suy kết cho tổng thể CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.1.2 Các khái niệm (Tiếp) - Sai phạm: Là việc không thực thủ tục kiểm soát phát qua thử nghiệm kiểm soát sai lệch thơng tin só liệu phát qua cá thử nghiệm Tổng sai phạm tính tỷ lệ lỗi tổng giá trị sai lệch số liệu - Sai phạm bỏ qua CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.1.3 Các loại rủi ro • Rủi ro lấy mẫu Là khả kết luận KTV dựa kiểm tra mẫu khác với kết luận mà KTV đạt kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục - KTV đánh giá mức rủi ro thấp thực tế - KTV đánh giá mức rủi ro cao thực tế • Rủi ro ngồi lấy mẫu ?? Cách giảm thiểu loại rủi ro CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.2.1 Các loại mẫu a) Mẫu thống kê • • - Khái niệm: Mẫu thống kê mẫu sử dụng phương pháp tốn học để tính tốn kết thống kê có tính hệ thống Đặc điểm Các phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.2.1 Các loại mẫu (tiếp) b) Mẫu phi thống kê • Khái niệm: Là mẫu chọn sở xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV • Đặc điểm: - Chủ yếu dựa vào phán đoán kinh nghiệm nghề nghiệp KTV CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.2.2 Phương pháp chọn mẫu • Phương pháp chọn mẫu xác suất • Khái niệm: Là PP chọn mẫu gồm đặc điểm: Các phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu… Các kỹ thuật • CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 2.2.2 Phương pháp chọn mẫu b) Phương pháp chọn mẫu phi xác suất • Khái niệm: PP khơng có đặc điểm: - Các phần tử chọn ngẫu nhiên vào mẫu; - Sử dụng lý thuyết xác xuất thống kê để đánh giá kết mẫu… • Các kỹ thuật CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt HẾT! CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... thống phương pháp kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Hệ thống phương pháp kiểm toán 1.3 Kỹ thuật kiểm tốn cụ thể CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.1 Khái niệm • Phương pháp kiểm toán. .. phƣơng pháp kiểm toán 1.2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 1.2.2 Phương pháp kiểm toán 1.2.3 Mối quan hệ PPKT CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 1.2.1 Phƣơng pháp kiểm toán tuân... https://fb.com/tailieudientucntt 1.2.2 Phương pháp kiểm toán a) Khái niệm Phương pháp kiểm toán phương pháp thiết kế, sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp CuuDuongThanCong.com