Thực trạng hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu ở nước ta hiện nay
Chơng II thực trạng hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu ở nớc ta i. đôi nét về chính sách thuế xuất nhập khẩu qua các thời kỳ . 1.Thời kỳ phong kiến và thực dân pháp thống trị . 1.1. Thời kỳ phong kiến Việt Nam . Thời kỳ mở đầu dựng nớc ở Việt nam cách đây khoảng 4000 năm lịch sử, từ khi kỹ thuật luyện kim bắt đầu xuất hiện, đây là thời đại Hùng Vơng, thời kỳ này nền kinh tế mang tính chất một nền kinh tế tự nhiên, con ngời đã biết trồng trọt canh tác và thuần hoá các con vật để chăn nuôi chúng hoạt động trao đổi không diễn ra, cho nên hầu nh không có hoạt động ngoại thơng. Đến thời kỳ phong kiến hoá (179Tr CN- 983) đây là thời bọn phong kiến Trung quốc đô hộ nớc ta. Thời kỳ này ngoài việc phải cống nộp ra chúng nhng sản vật quý, chúng còn thi hành chính sách thuế bóc lột đó là tô thuế, thuế muối, thuế sắt và lao dịch. Hoạt động ngoại thơng đều do Trung quốc quản lý, chúng thi hành chính sách độc quyền về ngoại thơng. Sau đó đến thời kỳ phong kiến tự chủ, nớc ta đã trải qua rất nhiều triều đại: Ngô, Đinh, Tiền Lê, Lý, Trần,Hồ và Lê sơ nhìn chung tất cả đều thi hành chính sách kinh tế dĩ nông vi bản từ đó đi tới chính sách trọng nông ức công thong. Về ngoại thơng thì do hệ thống giao thông đờng thuỷ đã mở ra mối liên hệ và giao lu giữa Việt nam vói nớc ngoài, đặc biệt thời kỳ Lý-Trần thì Vân đồn (Quảng Ninh )là cửa khẩu quan trọng, ở đó có các thuyền buôn nớc ngoài đến buôn bán hàng hoá.Tiếp đó là thời kỳ Lê Mạt tới thời Nguyễn đây vốn là thời kỳ khủng hoảng suy vong của chế độ phong kiến Việt Nam. Nhà nớc lại thực hiện chính sách kìm hãm sự phát triển của công thơng nghiệp khiến nó rơi vào 1 tình trạng khủng hoảng, ở trong nớc thì nhà nớc đánh thuế khoá nặng nề làm cho nhiều ngành bị phá sản, đối với hoạt động ngoại thơng thì bằng những chính sách thuế cao đối với nhiều loại hàng hoá và thực hiện ngăn cấm với nớc ngoài. Nhng đến cuối thế kỷ thứ 19 dới triều đại Quang Trung thì nhà nớc lại giảm bỏ nhiều loại thuế tạo điều kiện cho các thơng nhân làm ăn buôn bán, trong quan hệ ngoại thơng thì nhà nớc cho phép thuyền buôn nớc ngoài đựơc ra vào và buôn bán rễ ràng ở các thơng cảng . Đến nửa đầu thế kỷ 19 khi triều đại nhà Nguyễn lên nắm quyền thống trị đất nớc, thì nền kinh tế lại rơi vào tình trạng khủng hoảng. Trong quan hệ buôn bán với nớc ngoài thì nhà nớc thực hiện chính sách bế quan toả cảng, nhiều thuyền buôn phơng Tây đến đặt quan hệ thơng mại đều bị khớc từ . Nhìn chung trải qua tất cả các thời kỳ nền kinh tế Việt Nam kéo dài trong tình trạng một nền kinh tế tự nhiên,tự cấp,tự túc cho nên hoạt động ngoại thơng vẫn kém phát triển, những chính sách thuế quan hầu nh không có . 1.2. Giai đoạn thực dân Pháp thống trị (1858-1945). Sau khi thôn tính đợc Việt Nam để tăng cờng vơ vét, bóc lột và kìm hãm sự phát triển nền kinh tế chúng đã thực hiện hai chính sách lớn: chính sách liên hợp thuế quan và chính sách liên hợp tiền tệ. Với chính sách kiên hợp thuế quan thì chúng đã đặt ra hàng trăm thứ thuế, trong thuế trực thu thì có thuế đinh và thuế điền, thuế gián thu thì có thuế thuế rợu, thuế muối, thuế phiện. Ngoài ra còn có nhũng thứ thuế rất là vô lý nh thuế mái hiên, thuế đổ rác, thuế súc vật . Còn trong hoạt động ngoại thơng thì chúng thực hiện chính sách thực dân độc quyền thơng mại và thực hiện trao đổi không ngang giá. Việc buôn bán ở Việt Nam chủ yếu đều nằm trong tay t bản Pháp còn ngời Việt Nam chỉ là buôn bán nhỏ, chúng chỉ mua nguyên vật liệu với giá rẻ còn bán hàng hoá với gía đắt . Ngoài ra chúng còn thực hiện chính sách đồng hoá thuế quan đợc thể hiện : * Hàng của Pháp nhập vào Việt nam thì không bị đánh thuế * Hàng nớc ngoài nhập vào Việt nam thì bị đánh thuế cao. 2 * Hàng Việt nam xuất sang Pháp không bị đánh thuế, chủ yếu là nông lâm thuỷ sản chiếm 95% trong đó trong đó gạo chiếm tỷ trọng lớn. Trong thời kỳ này 62% lợng hàng nhập khẩu vào Việt Nam là hàng của Pháp . Nhng đến sau năm 1939 thì chúng lại thực hiện chính sách thuế quan tự trị với nội dung: (1) các mặt hàng buôn bán giữa Pháp vào Vệt nam thì lại không đợc miễn thuế nữa, (2)thuế xuất nhập khẩủ Đông Dơng thì do Đông Dơng tự quyết định và phải đợc sự chuẩn y của Pháp. Nền kinh tế Việt nam trong 50 năm (1890- 1939) liên tục xuất siêu, 11 năm xuất siêu và 9 năm nhập siêu. 2. Chính sách thuế xuất nhập khẩu từ 1945 đến nay. Ngày 13/08/1951 chủ tịch Hồ Chí Minh ký sắc lệnh số 49/sl quy định nguyên tắc tổ chức quản lý ngoại thơng và thể lệ xuất nhập khẩu. Văn kiện lịch sử này đặt nền móng để xây dựng chính sách quản lý xuất nhập khẩu sau này. Nhng do chiến tranh nên sau khi thống nhất đất nớc thì chính sách quản lý xuất nhập khẩu mới đợc định hình và vận hành, đồng thời từng bớc đợc sửa đổi, bổ sung để phù hợp với thực tiễn. Đặc biệt từ khi bớc vào thời kỳ đổi mới, phơng sách phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đã mở đờng cho việc hình thành và phát triển nền sản xuất hàng hoá hớng vào xuất khẩu thay thế nhập khẩu của các thành phần kinh tế phong phú hớng ra thị trờng, hớng ra bên ngoài. Đó là yếu tố nội lực đòi hỏi phải chuyển đổi chính sách xuất nhập khẩu. Cùng lúc đó sự biến động của các nớc XHCN, sự bao cấp viện trợ quốc tế không còn nữa, việc buôn bán phải hoà nhập vào cộng đồng thế giới. Đây là yếu tố khách quan cũng rất bức bách không những phải đổi mới mà phải đổi mới nhanh chóng, đồng bộ toàn diện chính sách quản lý xuất nhập khẩu để có đIều kiện đa nền ngoại thơng nói riêng và nền kinh tế nớc ta nói chung vợt qua khủng hoảng để có bớc phát triển. Bớc đột phá của việc đổi mới chính sách là mạnh dạn thay đổi quan niệm về Nhà nớc độc quyền ngoại thơng,mà nhà nớc chỉ độc quyền ban hành chính sách,luật pháp thực hiện quản lý thông qua hành lang pháp lý, thực hiện qua luật thuế xuất nhập khẩu . 3 II. Thực trạng hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu ở nớc ta hiện nay 1. Chính sách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam . Luật thuế xuất, nhập khẩu đầu tiên Việt Nam ra đời vào tháng 12 năm 1987 để quản lý hoạt động xuất nhập khẩu và thay thế cho chế độ thu bù chênh lệch ngoại thơng trớc đó. Sau một thời gian áp dụng, Luật thuế xuất nhập khẩu đợc sửa đổi lần thứ nhất vào năm 1991, lần thứ hai vào năm 1993 và lần gần đây nhất là ngày 20/05/1998. Trong đó vấn đề mà thờng xuyên đợc các thơng gia và nhà nớc quan tâm nhiều nhất là biểu thuế suất đối với hàng xuất khẩu và nhập khẩu. 1.1. Biểu thuế xuất khẩu . Mỗi thời kỳ ta có một biểu thuế riêng để ngày càng phù hợp hơn với điều kiện của đất nớc và phát huy đợc lợi thế cạnh tranh. Vào năm 1991 biểu thuế hàng xuất khẩu của ta có 11 mức (từ 0%- 45%) đánh vào hơn 60 nhóm hàng. Ta có thấy kết cấu của biểu thuế thông qua bảng sau: Bảng về biểu thuế xuất khẩu một số mặt hàng. Bảng số 1: Mã số Nhóm, tên mặt hàng Thuế suất (%) 1 2 3 4 0 3 0 0 03010 0 090100 090200 090400 100600 160400 2709 27090010 270110 270120 4001 400110 400120 Cá, động vật, giáp xác và động vật thân mềm Cá sống các loại Cà phê các loại rang, cha rang hoặc đã khử chất Cafein,các chất thay thế Cafê có chứa Cafê theo tỷ lệ. Chè các loại Hồ tiêu, ớt khô, xay tán Gạo các loại Cá đã chế biến ăn đợc, trứng cá muối,các sản phẩm trứng cá muối chế biến từ trứng cá. Dầu mỏ, dầu chế biến từ khoáng chất Bitum, dạng thô. Dầu thô Than Than bánh than quả và các loại nhiên liệu rắn sản xuất từ than đợc. Cao su tự nhiên, nhựa cây Balata Mủ cao su tự nhiên Cao su tự nhiên dạng khác 0 1 0 0 0 1 0 0 4 2 1 0 2 2 Nguồn: Tổng cục thuế Hiện nay cơ cấu mặt hàng xuất khẩu của ta có thay đổi do đó thuế suất cũng cũng có phần thay đổi. Đợc minh hoạ qua bảng dới đây: Bảngsố 2 Mã số Nhóm, tên mặt hàng Thuế suất(%) 1 2 3 0300 Thuỷ sản các loại 0 5 080100 090100 090200 090400 100600 270110 27090010 400120 Hạt điều - Điều cha chế biến - Điều đã chế biến Cà fê Chè các loại Hạt tiêu Gạo các loại Than Dầu thô Cao su 4 0 0 0 0 0 0 4 0 Nguồn: Tổng cục thuế Trên đây là biểu thuế suất của một số mặt hàng chủ lực mà Việt Nam đã thực hiện trong thời gian qua. Thông qua hai biểu thuế suất thuế xuất khẩu trên ta có nhận xét nh sau: nếu nh năm 1991 trong biểu thuế xuất khẩu chỉ có 60 mặt hàng tơng ứng với 11 mức thuế suất (0 - 45%) thì đến nay năm 1999 trong biểu thuế suất thuế xuất khẩu có tới 62 nhóm mặt hàng nhng chỉ có 10 mức thuế suất (0 - 45%). 1.2. Biểu thuế nhập khẩu . Số mặt hàng mà nớc ta phải nhập khẩu có tới hơn 3000 mã nhóm mặt hàng. Biểu thuế nhập khẩu (1991) có kết cấu nh sau: Bảng số 3 Mã số Nhóm, tên mặt hàng Thuếsuất(%) 1 2 3 220400 Rợu vang làm từ nho tơi kể cả vang cao độ 100 6 220100 230300 240110 24012010 240200 300450 310200 310400 84183010 Các loại nớc kể cả nớc khoáng tự nhiên, nớc khoáng nhân tạo và nớc có ga . Bia sản xuất từ Malt Thuốc lá lá cha tớc cọng Thuốc lá lá đã cắt thành sợi . Xì gà, xì gà nhỏ Vitamin các loại Phân khoáng và phân hoá học có chứa Nitơ Các loại phân hoá học hay khóang chất chứa Kali Máy đông lạnh dạng tủ dung tích 200lít Máy đông lạnh dạng tủ dung tích 900lít 70 100 15 30 120 0 0 0 15 5 Nguồn: Tổng cục thuế Cho đến năm 1998 thì biểu thuế suất của một số nhóm mặt hàng đã đợc thay đổi chẳng hạn nh: Bảng số 4. Mã số Nhóm, tên mặt hàng Thuế suất (%) 1 2 3 300450.11 300450.19 300450.30 Vitamin A Vitamin loại khác Vitamin B1,B2,B6,B12 10 0 10 7 8418.3010 8418.3090 8509.10 8524.90.10 8703.10.11 8703.10.12 8704.21.11 8704.21.12 Máy đông lạnh dạng tủ dung tích 200lít Máy đông lạnh dạng tủ dung tích 200-800 lít Máy hút bụi Đĩa mềm dùng cho máy vi tính * Loại ôtô 15-20 chỗ ngồi Dạng nguyên chiếc Dạng SKD * Xe động cơ dùng để vận tải hàng hoá trọng tải <=5 tấn Dạng nguyên chiếc Dạng SKD 40 20 40 10 60 45 60 40 Nguồn: Tổng cục thuế Mức thuế suất các mặt hàng trong biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Thờng xuyên thay đổi theo hớng ngày càng khai thác đợc lợi thế so sánh của nớc ta. Các mức thuế suất này chỉ mang tính chất thời kỳ chứ không phải là vĩnh viễn. Điều nàycó thể thấy rõ nhất là thuế suất của các mặt hàng thuộc biểu thuế nhập khẩu. Chẳng hạn: Theo quyết định ngày 20/11/95 của thủ tớng chính phủvề việc sửa đổi tên và thuế suất của một số mặt hàng trong biểu thuế nhập khẩu . Bảng số 5. Mã số Nhóm, tên mặt hàng Thuế suất (%) 1 2 3 870310 870310.11 870310.12 ôtô và cácloại xe khác thiết kế cho ngời * Loại 15-20 chỗ ngồi Nguyên chiếc Dạng SKD 100 80 8 870310.13 870310.21 870310.22 870310.23 870310.31 870310.32 870310.33 Dạng CKD1 * Loại 5-15 chỗ ngồi Nguyên chiếc Dạng SKD Dạng CKD1 * Loại <= 5 chỗ ngồi Nguyên chiếc Dạng SKD Dạng CKD1 25 150 120 40 200 150 50 Nguồn: Tổng cục thuế Qua các bảng về thuế suất thuế xuất nhập khẩu thì cho ta thấy thuế suất đối với nhóm các mặt hàng nhập khẩu thì có xu hớng tăng lên ví dụ: nhóm hàng Vitamin các loại mã số 300450 từ mức thuế suất 0 % vào năm 1991 đã tăng lên 10% vào năm 1998 và mặt hàng máy đông lạnh cũng tăng từ 15% đối với máy đông lạnh dạng tủ có dung tích 200lít (1991) đã tăng lên mức 40% vào năm 1998. Các mặt hàng ôtô, xe máy, thuốc lá, rợu vẫn là mặt hàng có có mức thuế suất cao nh: thuốc lá cắt thành sợi thuế suất 30%, xì gà thuế suất 120%, rợu mạnh thuế suất 80%, rợu mạnh có cồn thuế suất 120%. Cùng tham gia vào chính sách quản lý xuất nhập khẩu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và tăng nguồn thu ngân sách của nhà nớc, Nhà nớc đã ban hành biểu thu về lệ phí hạn ngạch kinh doanh xuất nhập khẩu hàng diệt may vào thị trờng EU. Bảng số 6. Stt Tên chủng loại hàng hoá Cat Mức thu 1 2 3 4 5 T.shirt , polo-shirt áo len, áo nỉ, cardigans Quần âu, quần soóc áo sơ mi nữ áo sơ mi nam 4 5 6 7 8 0.02USD/ chiếc 0.05USD/ chiếc 0.05USD/chiếc 0.05USD/chiếc 0.05USD/chiếc Nguồn: Tổng cục hải quan 9 Ngày 29/4/98 Bộ tài chính đã ra quyết định về việc ban hành giá mua tối thiểu để tính thuế nhập khẩu và làm căn cứ xác định giá tính thuế nhập khẩu. Bảng này có nội dung nh sau: Bảng số 7. Tên hàng Đơn vị Giá tính thuế (USD) 1 2 3 * Nhóm 1: Đồ uống các loại - Rợu Extra old - Rợu Remy Martin Extra * Nhóm 2: Xi măng các loại - Xi măng đóng bao đen/ xám do G7sản xuất + Loại P 500 - Do các nớc khác sản xuất + Loại P500 * Nhóm 3: ôtô và xe máy - Xe ôtô Nhật: Loại TOYOTA Crown . Sản xuất từ 1996 trở về sau Lít Lít Lít Tấn Tấn Chiếc Chiếc 42 90 80 60 30.000 Nhìn chung thì quy định trên là rất cần thiết và góp phần hạn chế tình trạng ng- ời mua và ngời bán thông đồng với nhau ghi giá hàng thấp để đợc nộp thuế ít. Đồng thời cũng giúp cho việc tính thuế đợc nhanh hơn và có thể hạn chế đợc việc bán phá giá; nhằm đẩy mạnh việc nhập hàng hoá vào trong nớc. Tuy nhiên, qua bảng giá tính thuế tối thiểu do Bộ tài chính quy định đối với một số mặt hàng đã nổi lên một tồn tại chủ yếu là: - * Tình hình giá cả trong nớc và ngoài nớc thờng xuyên biến đổi phức tạp. Bảng tính thuế tối thiểu trở nên cứng nhắc, không sát với thực tế, thiếu tính linh hoạt và không phù hợp với biến động của giá cả. - Việc căn cứ vào giá thực tế tại cửa khẩu nhập hàng để xây dựng giá tính thuế hàng nhạp không phù hợp với thông lệ quốc tế là căn cứ trên giá CIF tại nơi và 10 . lý, thực hiện qua luật thuế xuất nhập khẩu . 3 II. Thực trạng hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu ở nớc ta hiện nay 1. Chính sách thuế xuất nhập khẩu. II thực trạng hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu ở nớc ta i. đôi nét về chính sách thuế xuất nhập khẩu qua các thời kỳ . 1.Thời kỳ phong kiến và thực