phân tích vcp trong quản trị kinh doanh.doc

phân tích vcp trong quản trị kinh doanh

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 5

1.1 Lý luận cơ bản về phân tích V - C – P trong quản trị kinh doanh 5

1.1.1 Chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp 5

1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh 5

1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 5

1.1.2 Phương pháp phân tích V - C - P trong quản trị kinh doanh 13

1.1.2.1 Khái niệm phương pháp V – C – P 13

1.1.2.2 Giả định trong phương pháp phân tích VCP 14

1.1.3 Nội dung phương pháp VCP trong phân tích kinh doanh 14

1.1.3.1 Số dư đảm phí (Mdp) 14

1.1.3.2 Tỉ lệ số dư đảm phí (Kdp) 15

1.1.3.3 Cơ cấu chi phí của doanh nghiệp (Kcp) 15

1.1.3.4 Đòn bẩy kinh doanh (Dkd) 15

1.1.3.5 Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và điểm hòa vốn 16

1.2 Những công trình và tài liệu đã công bố có liên quan 21

PHẦN II: MỤC TIÊU, ĐỐI TƯỢNG, NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23

2.1 Mục tiêu nghiên cứu 23

2.1.1 Mục tiêu tổng quát 23

2.1.2 Mục tiêu cụ thể 23

2.2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 24

2.2.1 Đối tượng nghiên cứu: 24

2.2.2 Phạm vi nghiên cứu: 24

2.3 Nội dung nghiên cứu 24

2.4 Phương pháp nghiên cứu 24

PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 26

3.1 Đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần may 19 Bộ Quốc Phòng 26

3.1.1 Giới thiệu chung về công ty 26

3.1.2 Đặc điểm các yếu tố nguồn lực cho sản xuất kinh doanh của công ty 27

3.1.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty 27

3.1.2.2 Đặc điểm về lao động của công ty 28

3.1.2.3 Đặc điểm về nguồn vốn sản xuất kinh doanh của công ty 29

3.1.3 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 31

3.1.3.1 Sản phẩm, thị trường và khách hàng của công ty 31

3.1.3.2 Công nghệ sản xuất của công ty 31

3.1.3.3 Tổ chức sản xuất của công ty 32

3.1.3.4 Đặc điểm về bộ máy quản lý 33

3.1.4 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty 35

3.2 Đặc điểm và kết cấu chi phí sản xuất kinh doanh của công ty 37

3.2.1 Các loại chi phí sản xuất kinh doanh của công ty 37

3.2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 37

3.2.1.2 Chi phí nhân công trực tiếp 39

3.2.1.3 Chi phí sản xuất chung 39

3.2.1.4 Chi phí bán hàng 40

3.2.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 40

3.2.2 Tình hình phát sinh chi phí của công ty năm 2008 41

3.2.2.1 Tình hình phát sinh tổng chi phí năm 2008 41

3.2.2.2 Tình hình phát sinh chi phí từng loại chi phí SXKD từng loại sản phẩm 42

3.3 Phân tích V- C - P trong công ty 45

3.3.1 Tính toán một số chỉ tiêu 45

3.3.1.1 Mức dư đảm phí 45

3.3.1.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 46

3.3.1.3 Cơ cấu chi phí 47

3.3.1.4 Đòn bẩy kinh doanh(ĐBKD) 48

3.3.2 Lập hàm chi phí sản xuất 48

3.3.2.1 Lập hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm Đồng phục thu đông 49

3.3.2.1 Lập hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm Đồng phục xuân hè 50

3.3.2.1 Lập hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm Áo Jacket 51

3.3.3.6 Doanh thu an toàn 56

3.4 Một số đề xuất và giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty 58

3.4.1 Các giải pháp 58

3.4.2 Các đề xuất 61

TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined.PHỤ LỤC 65

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTCC: Cao cấp

CNTTSX: Công nhân trực tiếp sản xuấtCPSX: Chi phí sản xuất

DN: Doanh nghiệp

fc: Chi phí bất biến tính cho một đơn vị sản phẩmFC: Tổng chi phí bất biến

GĐ ĐH: Giám đốc điều hànhMMTB: Máy móc thiết bịNVL: Nguyên vật liệuPGĐ: Phó giám đốc

PGĐKD: Phó giám đốc kinh doanhsp: Sản phẩm

VCP: Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuậnXNK: Xuất nhập khẩu

LỜI MỞ ĐẦU

Mọi doanh nghiệp đều có mục tiêu cơ bản là thu lợi nhuận Mức lợi nhuậnmà các doanh nghiệp thu được phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau, trong đóyếu tố chất lượng công tác quản trị doanh nghiệp có vai trò hết sức quan trọng.Các doanh nghiệp nước ta đang hoạt động trong cơ chế thị trường, chịu sự tác

3

động các qui luật của thị trường, bất cứ một quyết định sai lầm nào đều dẫn đếnhậu quả khó lường và đôi khi dẫn đến phá sản Do đó việc ra quyết định mộtcách đúng đắn là vô cùng cần thiết Trách nhiệm ra quyết định này thuộc về cácnhà quản trị Các nhà quản trị sẽ tổ chức, phối hợp, ra quyết định và kiểm soátmọi hoạt động trong công ty, nhằm mục tiêu chỉ đạo hướng dẫn công ty để đạtđược lợi nhuận cao nhất bằng cách phân tích đánh giá và đề ra những dự ánchiến lược trong tương lai Phân tích mối quan hệ khối lượng - chi phí - lợinhuận là một công cụ kế hoạch hóa và quản lí hữu dụng Qua việc phân tích này,các nhà quản trị sẽ biết ảnh hưởng của từng yếu tố như giá bán, sản lượng, kếtcấu mặt hàng và đặc biệt là ảnh hưởng của kết cấu chi phí đối với lợi nhuận nhưthế nào, đã, đang và sẽ làm tăng, giảm lợi nhuận ra sao Ngoài ra, thông qua việcphân tích dựa trên những số liệu mang tính dự báo sẽ phục vụ cho các nhà quảntrị trong lĩnh vực điều hành hiện tại và cả hoạch định kế hoạch trong tương lai.

Với những ý nghĩa đó, việc ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - khốilượng - lợi nhuận vào hoạt động quản trị của các doanh nghiệp là vô cùng cầnthiết, tuy nhiên vận dụng nó là một vấn đề rất mới mẻ Xuất phát từ vấn đề này

nên chúng em quyết định chọn đề tài “Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi

phí - lợi nhuận” Qua đề tài này, chúng em sẽ có cơ hội nghiên cứu các lý

thuyết đã được học, so sánh với các điều kiện kinh doanh thực tế để rút ra nhữngkiến thức cần thiết giúp cho việc tổ chức, điều hành và ra quyết định kinh doanhtrong tương lai

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.1 Lý luận cơ bản về phân tích V - C – P trong quản trị kinh doanh

1.1.1 Chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí là toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hóa màdoanh nghiệp phải chi ra trong quá trình hoạt động kinh doanh, biểu hiện bằngtiền và tính cho một thời kỳ nhất định.

Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thực chất là quá trìnhtiêu dùng các yếu tố sản xuất kinh doanh (tư liệu lao động, đối tượng lao độngvà sức lao động) để tạo ra các sản phẩm, công việc, lao vụ nhất định nhằm đápứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội Trong quá trình này, một mặtdoanh nghiệp tiêu dùng một bộ phận nguồn lực (làm phát sinh chi phí), mặt khácdoanh nghiệp tạo ra nguồn lực mới dưới dạng sản phẩm, công việc, lao vụ.

1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khácnhau Để thuận tiện cho công tác quản lý, hạch toán, kiểm tra chi phí cũng nhưviệc phục vụ cho việc ra các quyết định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanhcần phải được phân loại theo những tiêu thức phù hợp Có nhiều phương phápphân loại chi phí sản xuất, mỗi phương pháp sẽ đáp ứng cho một số yêu cầu củanhà quản trị

1.1.1.2.1 Phương pháp phân loại chi phí theo chức năng của chi phí

Phương pháp này phân loại chi phí theo chức năng, tác dụng của bản thâncác chi phí đối với quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.

Theo phương pháp này người ta chia làm hai loại sau:

 Chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất là toàn bộ các khoản chi có liên quan trực tiếp đến việcchế tạo sản phẩm trong một thời kỳ nhất định.

Thông thường, chi phí sản xuất bao gồm các loại sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

- Chi phí NVL trực tiếp gồm chi phí về những loại nguyên vật liệu cấu thànhnên thực thể của sản phẩm và có thể xác định được một cách tách biệt, rõ rangcho từng loại sản phẩm cá biệt trên cơ sở các định mức tiêu hao.

- Chi phí NVL trực tiếp thường được chia thành chi phí nguyên liệu chính vàchi phí vật liệu phụ (vật liệu gián tiếp).

5

+ Chi phí lao động trực tiếp:

Bao gồm các chi phí về tiền lương, tiền công của những người trực tiếpchế tạo ra sản phẩm Chi phí này có thể tính toán tách biệt cho từng loại sảnphẩm cụ thể.

+ Chi phí sản xuất chung:

- Chi phí SX chung bao gồm những khoản chi phí mặc dù không liềnquan trực tiếp đến từng sản phẩm cá biệt nhưng lại rất cần thiết để SX ra nhữngloại sản phẩm đó.

- Chi phí này thường bao gồm ba loại chính sau đây: +) Chi phí về nguyên vật liệu gián tiếp.

+) Chi phí lao động gián tiếp trong phạm vi phân xưởng (tiền lương , tiềncông của nhân viên phân xưởng, thợ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị trongphạm vi phân xưởng).

+) Các chi phí khác thuộc phạm vi phân xưởng - Nhóm chi phí sản xuất chung có 4 đặc điểm sau: +) Gồm nhiều nội dung chi tiết khác nhau.

+) Đều mang tính gián tiếp đối với từng loại sản phẩm và không thể tínhtrực tiếp vào giá thành sản phẩm cá biệt mà phải qua khâu phân bổ.

+) Bao gồm cả chi phí cố định và chi phí biến đổi.

+) Các chi phí này thường đa dạng phong phú và thường khó kiểm soát.

 Chi phí ngoài sản xuất

Chi phí ngoài sản xuất bao gồm tất cả các khoản chi phí phát sinh bên ngoàilĩnh vực sản xuất của doanh nghiệp nhưng lại hết sức cần thiết cho việc phục vụcủa doanh nghiệp.

Chi phí này thường bao gồm các nội dung sau:

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý doanh nghiệp - Khấu hao TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp

- Chi phí quản lý hành chính toàn doanh nghiệp

- Các loại chi phí khác cho bộ máy quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí bán hàng.

Chi phí bán hàng bao gồm toàn bộ các khoản chi phục vụ cho quá trìnhtiêu thụ, lưu thông hàng hóa của doanh nghiệp

Chi phí bán hàng thường bao gồm:

- Chi phí nhân công của nhân viên bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngoài cho khâu tiêu thụ - Khấu hao TSCĐ khâu bán hàng

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ - Chi phí quảng cáo, tuyên truyền - Chi phí xúc tiền thương mại - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí khác cho khâu tiêu thụ

Phương pháp phân loại này chủ yếu phục vụ cho việc tính toán, kiểm soátgiá thành sản phẩm và lựa chọn giải pháp tiết kiện chi phí, hạ giá thành sảnphẩm.

1.1.1.2.2 Phân loại tiêu chí theo tiêu chí tập hợp

Theo phạm vi tập hợp chi phí SXKD người ta chia chi phí ra làm hai loại làchi phí thời kỳ và chi phí sản phẩm.

 Chi phí sản phẩm

7

- Chi phí sản phẩm bao gồm tất cả các khoản chi phí có liên quan đến mộtloại sản phẩm cụ thể

- Chi phí sản phẩm có thể phát sinh ở nhiều thời kỳ khác nhau nhưng cùngđược tính vào giá thành của một loại sản phẩm cụ thể.

Phương pháp phân loại chi phí này giúp cho nhà quản trị khi phân tíchkết cấu chi phí và xác định phương pháp quản lý, theo dõi và phân bổ chi phítrong quá trình SXKD.

1.1.1.2.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với quy mô sản xuất kinh doanh

Phân loại chi phí theo mối quan hệ với quy mô sản xuất kinh doanh làcách phân loại chi phí dựa trên xu thế biến động của chúng khi thay đổi quy môSXKD.

Theo phương pháp này, người ta chia chi phí thành các loại sau đây: Chi phí biến đổi

- Chi phí biến đổi (còn được gọi là chi phí khả biến hay biến phí) bao gồmcác khoản mục chi phí mà tổng số của chúng thay đổi theo cùng một tỷ lệ với sựthay đổi của sản lượng sản phẩm.

- Loại chi phí này có hai đặc điểm sau đây:

+ Tổng số chi phí biến đổi (VC) thay đổi thuận chiều cùng một tỷ lệ vớisự thay đổi của sản lượng sản phẩm

+ Chi phí biến đổi khi tính cho một đơn vị sản phẩm(vc) lại là đại lượngkhông đổi.

- Biến phí thường chia thành 2 nhóm: + Biến phí tỷ lệ

+ Biến phí cấp bậc

- Trong DN, những loại chi phí sau thường được xếp vào chi phí biến đổi: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí nhiên liệu, năng lượng dùng cho sản xuất

+ Một số chi phí trong chi phí sản xuất chung (dụng cụ sản xuất, bảo hộ

Đặc điểm biến động của chi phí biến đổi được nêu trên đồ thị 1.1

- Loại chi phí này có đặc điểm:

+ Tổng số của chúng ít phụ thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh + Chi phí cố đinh khi tính cho một đơn vị sản phẩm sẽ có xu thế biếnđổi ngược chiều so với sự thay đổi của quy mô sản xuất.

- Trong danh nghiệp, những chi phí sau thường được xếp vào CP cố định: + Chi phí thuê mặt bằng sản xuất và văn phòng

+ Chi phí nhân công của nhân viên quản lý doanh nghiệp

+ Một số chi phí quản lý hành chính khác trong phạm vi doanh nghiệp

Đặc điểm biến động của chi phí bất biến được nêu trên đồ thị 02:

Chi phí

Sản lượng

Đồ thị 02: Đặc điểm biến động của chi phí bất biến

Ghi chú:

FC: Tổng chi phí bất biến

fc: Chi phí bất biến tính cho một đơn vị sản phẩm

Từ những đặc điểm nêu trên của các loại chi phí, chúng em tổng hợp lạisự biến thiên của chúng qua biểu 1.1 sau:

Biểu 1.1 Đặc điểm biến thiên của các loại chi phí

Quy MôSXKD

- Phương pháp cực đại cực tiểu - Phương pháp bình phương bé nhất

Phương pháp này rất có ý nghĩa khi xác đinh các biện pháp hạ giá thànhsản phẩm và quyết đinh quy mô sản xuất của doanh nghiệp.

1.1.1.2.4 Phân loại chi phí theo mối liên hệ với quá trình sản xuất

Đây là phương pháp phân loại chi phí dựa trên mối quan hệ của bản thân

chi phí đó tới quá trình sản xuất ra sản phẩm Theo phương pháp này người ta

 Chi phí trực tiếp

Chi phí trực tiếp bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến từngloại sản phẩm cá biệt và có thể tính thẳng vào giá thành từng loại sản phẩm cábiệt.

 Chi phí gián tiếp

- Chi phí gián tiếp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến nhiều loại sản phẩmkhác nhau, trong thực tế không thể tách biệt được cho từng loại sản phẩm cá biệtlà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích hợp.

- Về cơ bản, nhóm chi phí này bao gồm những khoản chi phí chung và chi phíquản lý.

Cách phân loại này chủ yếu phục vụ cho việc xác định phạm vi, trách nhiệmquản lý của các bộ phận trong DN.

1.1.1.2.5 Phân loại chi phí theo mức độ kiểm soát :

Đây là phương pháp phân loại chi phí dựa vào khả năng kiểm soát của cácnhà quản trị đối với bản thân các chi phí đó.

Phương pháp này chi toàn bộ chi phí SXKD của DN ra làm hai nhóm: Chi phí kiểm soát được

Chi phí kiểm soát được bao gồm những khoản chi phí mà ở những cấp cóthẩm quyền có thể quyết định được mức độ phát sinh của chi phí đó.

Mức độ phát sinh của chi phí này phụ thuộc vào cấp ra quyết định. Chi phí không kiểm soát được

Chi phí không kiểm soát được bao gồm những khoản chi mà trong phạmvi doanh nghiệp không thể kiểm soát được mức độ phát sinh của chúng

1.1.1.2.6 Phân loại chi phí theo tính chất của chi phí

Trong kinh doanh, để phục vụ cho các quyết định mang tính dài hạn , người tacòn phân biệt chi phí nguyên thủy cà chi phí cơ hội

 Chi phí nguyên thủy (còn gọi là chi phí tài chính)

Bao gồm tất cả các khoản chi được phản ánh ngay tại thời điểm phát sinh chiphí đó mà không hề kể đến những yếu tố thời gian Chi phí này được phản ánhtrong các chứng từ, sổ sách kế toán.

11

 Chi phí cơ hội

Chi phí cơ hội là lợi nhuận tiềm năng bị mất đi khi chọn phương án đầu tưnày mà không lực chọn phương án đầu tư khác.

Thông thường trong sổ sách kế toán thường chỉ phản ánh chi phí nguyênthủy, còn các chi phí cơ hội thường chỉ được xác định khi cân nhắc khi cácphương án đầu tư khác nhau.

1.1.1.2.7 Phân loại chi phí theo yếu tố

Đây là phương pháp phân loại chỉ căn cứ vào nội dung kinh tế ban đầucủa chi phí mà không xem xét đến công dụng cụ thể và địa điểm phát sinh củachúng.

Theo phương pháp này chi phí sản xuất được chia làm 8 yếu tố chủ yếu sau đây:- Nguyên vật liệu chính mua ngoài

- Vật liệu phụ mua ngoài - Nhiên liệu mua ngoài - Năng lương mua ngoài- Tiền lương

- Các khoản trích theo lương - Khấu hao TSCĐ

- Các khoản chi phí bằng tiền khác

Phương pháp này chủ yếu được dùng trong quá trình lập dự toán chi phísản xuất cho các doanh nghiệp trong từng thời kỳ.

1.1.1.2.8 Phân loại chi phí theo khoản mục

Đây là phương pháp phân loại chi phí căn cứ vào công dụng và địa điểmphát sinh chi phí mà không kể đến nội dung kinh tế ban đầu của chúng.

Theo phương pháp này, toàn bộ chi phí SXKD được chia thành các khoản mụcsau đây:

- Chi nguyên vật liệu trực tiếp gồm:

+ Chi phí nguyên liệu chính dùng vào SX + Vật liệu phụ dùng vào SX

+ Năng lượng dùng vào SX

- Chi phí nhân công trực tiếp của CNTTSX gồm: + Tiền lương, tiền công CNTTSX

+ Các khoản trích theo lương của CNTTSX- Chi phí sử dụng máy móc thiết bị trực tiếp SX- Chi phí quản lý phân xưởng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp- Chi phí bán hàng

Phương pháp này được dùng để lập KH và quản lý giá thành sản phẩm

1.1.2 Phương pháp phân tích V - C - P trong quản trị kinh doanh

1.1.2.1 Khái niệm phương pháp V – C – P

Phân tích mối quan hệ của Khối lượng – Chi phí – lợi nhuận (VCP) là xem xétmối quan hệ biện chứng giữa các nhân tố và sự tác động của chúng đến kết quảlợi nhuận của doanh nghiệp như:

Phân tích VCP là một công cụ chủ yếu trong quá trình ra quyết định về sản xuấtkinh doanh như: lựa chọn công xuất, định giá sản phẩm, chiến lược lưu thông vàsử dụng các điều kiện sản xuất thuận lợi Do tính hữu dụng to lớn như vậy, việcphân tích VCP đúng là một công cụ tốt cho người quản lý để khai thác khả năngtiềm tàng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

1.1.2.2 Giả định trong phương pháp phân tích VCP

- Phương pháp này dựa trên cơ sở chia tổng chi phí sản xuất kinh doanhlàm hai nhóm: Chi phí khả biến và chi phí cố định

13

- Phương pháp này dựa trên nguyên tắc coi chi phí cố định hoàn toànkhông thay đổi trong một giai đoạn nhất định.

- Phương pháp này cũng giả định rằng giá cả được biết trước và khôngthay đổi

- Kết cấu hàng hóa và lượng hàng tồn kho không đổi trong việc tính toánđiểm hoàn vốn, điều này có nghĩa là số sản phẩm sản xuất ra bằng số sản phẩmđược bán.

- Công nhân và máy móc thiết bị sản xuất và năng suất không đổi trongsuốt giai đoạn tính toán.

1.1.3 Nội dung phương pháp VCP trong phân tích kinh doanh.

Việc phân tích mối quan hệ giữa khối lượng, chi phí và lợi nhuận đượctiến hành trên cơ sở phân tích 4 chỉ tiêu cơ bản sau đây:

- Số dư đảm phí.- Tỉ lệ số dư đảm phí.

- Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và điểm hòa vốn.- Cơ cấu chi phí và đòn bẩy kinh doanh.

Như vậy, theo khái niệm trên thì tổng số dư đảm phí được dùng trước hếtlà trang trải toàn bộ định phí và phần còn lại chính là lợi nhuận thuần của doanhnghiệp Nếu số dư đảm phí không đủ để trang trải tổng định phí thì điều đó cónghĩa là doanh nghiệp sẽ bị lỗ.

 Trường hợp tính cho một đơn vị sản phẩm thì:

1.1.3.3 Cơ cấu chi phí của doanh nghiệp (Kcp)

Cơ cấu chi phí là chỉ tiêu tương đối, phản ánh mối quan hệ tỉ lệ giữabiến phí và định phí trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kcp = CcdCkb

Trong đó Kcp : Cơ cấu chi phí của doanh nghiệp Ckb : Tổng chi phí khả biến

Ccd : Tổng chi phí cố định

1.1.3.4 Đòn bẩy kinh doanh (Dkd).

Đòn bẩy kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ tỷ lệ giữa mức dưđảm phí với lợi nhuận của doanh nghiệp.

Độ lớn đòn bẩy kinh doanh được xác định bằng công thức sau:

kd 

Đòn bẩy kinh doanh là một chỉ tiêu phản ánh trình độ sử dụng định phícủa doanh nghiệp Từ khái niệm trên cho thấy, đòn bẩy kinh doanh sẽ lớn ở cácdoanh nghiệp có tỷ lệ định phí cao hơn biến phí trong tổng chi phí sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp và sẽ thấp hơn ở các doanh nghiệp có cơ cấu chi phíngược lại.

1.1.3.5 Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và điểm hòa vốn.1.1.3.5.1 Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ

15

Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ của doanh nghiệp là tỷ trọng của từng mặt hàngtiêu thụ chiếm trong tổng số mặt hàng tiêu thụ của doanh nghiệp trong kỳ kinhdoanh Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ có thể tính được bằng cách lấy doanh thu tiêuthụ của từng mặt hàng chia cho tổng doanh thu tiêu thụ của tất cả các mặt hàngtiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp.

Việc nghiên cứu cơ cấu mặt hàng tiêu thụ của doanh nghiệp có một ýnghĩa đặc biệt quan trọng Bởi vì, nếu sản phẩm tiêu thụ có giá bán cao, chiếmtỷ trọng càng lớn thì tổng doanh thu của doanh nghiệp càng nhiều Mặt khác, domỗi loại sản phẩm của doanh nghiệp có tỷ lệ số dư đảm phí và số dư đảm phíđơn vị sản phẩm khác nhau nên khi cơ cấu sản phẩm tiêu thụ thay đổi sẽ làm chotỷ lệ số dư đảm phí bình quân và số dư đảm phí bình quân đơn vị sản phẩm cũngthay đổi theo Sự thay đổi này sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanhnghiệp Bởi vậy, quản trị doanh nghiệp phải biết lựa chọn cơ cấu sản phẩm tiêuthụ hợp lý để tăng tổng mức lợi nhuận cho doanh nghiệp.

1.1.3.5.2 Điểm hòa vốn.a Khái niệm điểm hòa vốn

Điểm hòa vốn là khối lượng hoạt động mà tại đó tổng doanh thu bằng vớitổng chi phí Tại điểm doanh thu này, doanh nghiệp không có lãi và cũng khôngbị lỗ, đó là sự hòa vốn.

Trên đồ thị phẳng, điểm hòa vốn là tọa độ được xác định bởi khối lượngthể hiện trên trục hoành - còn gọi là khối lượng hòa vốn và bởi doanh thu thểhiện trên trục tung - còn gọi là doanh thu hòa vốn Tọa độ đó chính là giao điểmhòa vốn của hai đường biểu diễn: doanh thu và chi phí.

Phân tích tại điểm hòa vốn giúp nhà quản trị xem xét quá trình kinh doanhmột cách chủ động và tích cực, xác định rõ ràng vào lúc nào trong kỳ kinhdoanh, hay ở mức sản xuất và tiêu thụ bao nhiêu thì đạt điểm hòa vốn Từ đó cóbiện pháp chỉ đạo tích cực để sản xuất kinh doanh đạt hiểu quả cao.

b Các chỉ tiêu phân tích hòa vốn trong kinh doanh

+) Sản lượng hòa vốn

Xét về mặt toán học, điểm hòa vốn là giao điểm của đường biểu diễndoanh thu với đường biểu diễn tổng chi phí Vậy sản lượng tại điểm hòa vốnchính là ẩn của 2 phương trình biểu diễn hai phương đó:

Phương trình biểu diễn doanh thu có dạng:

Và:

+) Doanh thu hòa vốn

Doanh thu hòa vốn là doanh thu của sản lượng hòa vốn Vậy doanh thuhòa vốn (DThv) được xác định bằng cách lấy sản lượng hòa vốn(X0) nhân vớiđơn giá bán (g):

DThv = Xo*g do vậy

+) Thời gian hòa vốn

Thời gian hòa vốn là số ngày cần thiết để đạt được doanh thu hòa vốntrong một kỳ kinh doanh, thường là một năm

DTT 

Trong đó:

360DTbq DT

DT: Doanh thu trong kỳ

+) Tỷ lệ hòa vốn

Tỷ lệ hòa vốn còn gọi là tỷ suất hay công suất hòa vốn, là tỷ lệ giữa hai khốilượng sản lượng sản phẩm hòa vốn với tổng lượng tiêu thụ hoặc giữa doanh thuhòa vốn với tổng doanh thu thực tế đạt được trong kỳ kinh doanh (giả định giábán không đổi)

Trong đó:

Khv: Tỷ lệ hòa vốn

X0: Sản lượng hòa vốn

X: Sản lượng tiêu thụ trong kỳ

Ý nghĩa của thời gian hòa vốn và tỷ lệ hòa vốn nói lên chất lượng điểmhòa vốn tức là chất lượng hoạt động kinh doanh Nó có thể được biểu hiện nhưlà thước đo sự rủi ro Trong khi thời gian hòa vốn cần phải càng ngắn càng tốtthì tỷ lệ hòa vốn cũng như vậy, càng thấp càng an toàn.

+) Doanh thu an toàn

Doanh thu an toàn còn được gọi là số dư an toàn, được xác định như phầnchênh lệch giữa doanh thu hoạt động trong kỳ so với doanh thu hòa vốn, chỉ tiêudoanh thu an toàn được thể hiện theo số tuyệt đối.

DTat = DT - DThv

Trong đó:

DTat: Mức doanh thu an toàn

DT: Mức doanh thu thực tế đạt được trong kỳ

DThv: Mức doanh thu hòa vốn

Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực hiện đã vượt qua mứcdoanh thu hòa vốn như thế nào Chỉ tiêu này có giá trị càng lớn thì càng thể hiện

TC = VC + FC

VC 11!

Để đánh giá mức độ an toàn ngoài việc sử dụng doanh thu an toàn, cần kết hợpvới chỉ tiêu tỷ lệ số dư an toàn.

%100Kat 

Trong đó:

Khv: Tỷ lệ doanh thu an toàn

DTat: Mức doanh thu an toàn

DT: Mức doanh thu thực hiện được trong kỳ

Việc xác định điểm hòa vốn có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sảnxuất kinh doanh trong cơ chế thị thượng cạnh tranh Xác định đúng điểm hòavốn sẽ là căn cứ để các nhà quản trị doanh nghiệp ra các quyết định kinh doanhnhư chọn phương án sản xuất, xác định đơn giá tiêu thụ, tính toán khoản chi phíkinh doanh cần thiết để đạt được lợi nhuận mong muốn.

Việc phân tích V – C – P được thể hiện ngắn gọn qua đồ thị sau:

19

Đồ thị 03 Đồ thị V – C - P

Nhìn vào đồ thị trên ta thấy:

Đường DT thể hiện doanh thu của các doanh nghiệp Đường này xuất phát từ gốc 0, thể hiện từ khi bắt đầu sản xuất công ty chưa có doanh thu

Đường FC là đường chi phí cố định Đường này xuất phát từ điểm Y1 thể hiện dù không sản xuất công ty vẫn phải chịu khoản chi phí cố định.

Đường VC là đường chi phí biến đổi Qua biểu đồ ta thấy số lượng sản phẩm sản xuất tỷ lệ thuận với số lượng sản xuất.

Đường TC là đường tổng chi phí sản xuất của doanh nghiệp.

Tại điểm C là điểm giao giữa đường DT và đường CP Tại điểm này doanh thu thu được đủ để bù đắp các khoản chi phí bỏ ra và tại điểm này thì DN không có lợi nhuận nhưng cũng không bị lỗ vốn Lúc này số lượng sản phẩm sảnxuất ra là sản lượng hoà vốn

Đoạn AC là đoạn thể hiện DT hoà vốn , còn đoạn OA là đoạn số lượng hoà vốn, đoạn BC thể hiện chi phí khả biến tại điểm hoà vốn Khi DN được sản xuất số lượng sản phẩm X1 thì DT đạt được tại điểm D1 phần DT này sau khi trừđi CP khả biến.

Mđp = DT – CPkb

Chi phí khả biến (A1B1) đạt được mức dư đảm phí là D1B1 mức đư đảm phí này đủ để bù đắp chi phí cố định (B1C1) và phần còn lại (D1C1) chính là phầnlợi nhuận mà DN đạt được.

Mđp = FC + LN

Từ đồ thị trên ta thấy khi số lượng sản phẩm sản xuất ra và tiêu thụ lớn hơn điểm sản lượng hoà vốn thì DN sẽ thu được 1 khoản lợi nhuận Khi sản lượng này càng lớn thì lợi nhuận đạt được càng nhiều.

1.2 Những công trình và tài liệu đã công bố có liên quan.

Tác giả Nguyễn Phú Giang [1] cho rằng: Phân tích mối quan hệ giữa chi phí,

khối lượng và lợi nhuận bao gồm việc nghiên cứu mối quan hệ nội tại giữa cácnhân tố như: giá bán sản phẩm, biến phí đơn vị sản phẩm, tổng định phí, khốilượng và mức độ tiêu thụ sản phẩm hoặc mức độ tiêu thụ sản phẩm hoặc mức độhoạt động của doanh nghiệp, cơ cấu của sản phẩm tiêu thụ,

Phân tích mối quan hệ VCP giúp cho quản trị doanh nghiệp lựa chọn dâychuyền sản xuất hợp lý nhất, định giá bán sản phẩm xác thực nhất, xác địnhđược chiến lược tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp trong thời gian tới Đồngthời, có biện pháp sử dụng năng lực sản xúât hiện có của doanh nghiệp đạt hiệuquả kinh tế cao.

Phân tích mối quan hệ CVP là một công cụ tốt nhất của quản trị doanhnghiệp, nhằm khai thác có hiệu quả nhất mọi khả năng tiềm tàng về các nguồnnhân lực, vật lực hiện có của doanh nghiệp.

Phân tích mối quan hệ của Khối lượng – Chi phí – lợi nhuận (VCP) đượcxem xét trên 4 nội dung chủ yếu dưới đây:

- Số dư đảm phí- Tỷ lệ số dư đảm phí

- Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và điểm hoà vốn- Cơ cấu chi phí và đòn bẩy kinh doanh

Tác giả Đoàn Xuân Tiên[3] cho rằng: Nghiên cứu mối quan hệ giữa chi

phí - khối lượng - lợi nhuận là xem xét mối quan hệ biện chứng giữa các nhân tốgiá bán, sản lượng, chi phí cố định, chi phí biến đổi và sự tác động của chúngđến kết qủa lợi nhuận của doanh nghiệp

nắm vững mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng - lợi nhuận có ý nghĩa rất quantrọng trong việc khai thác các khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, là cơ sở cho

21

việc ra các quyết định lựa chọn hay quyết định điều chỉnh về sản xuất kinhdoanh như giá bán, chi phí, sản lượng nhằm tối đa hoá lợi nhuận.

Mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng - giá cả và lợi nhuận được thể hiệntrong phương trình kinh tế cơ bản xác định lợi nhuận:

Doanh thu – Chi phí = Lợi nhuận

Từ phương trình kinh tế cơ bản này nhưng có nhiều cách nhìn và khaithác khác nhau về mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng - giá cả và lợi nhuận.Vấn đề là ở chỗ quan niệm và cách ứng xử của chúng ta về chi phí.

Thông qua việc tổng hợp các tài liệu đã thu thập và trình bày ở trên, chúng emđã rút ra được:

Phân tích mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng - lợi nhuận (Cost –Volume – Profit) là xem xét mối quan hệ nội tại của các nhân tố: giá bán, sảnlượng, chi phí khả biến, chi phí bất biến và kết cấu mặt hàng, đồng thời xem xétsự ảnh hưởng của các nhân tố đó đến lợi nhuận của doanh nghiệp Phân tích mốiquan hệ CVP là một biện pháp hữu ích nhằm hướng dẫn các nhà doanh nghiệptrong việc lựa chọn đề ra quyết định, như lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giásản phẩm, chiến lược khuyến mãi, sử dụng tốt những điều kiện sản xuất kinhdoanh hiện có…

Mục đích của phân tích CVP chính là phân tích cơ cấu chi phí hay nóicách khác là nhằm phân tích rủi ro từ cơ cấu chi phí này Dựa trên những dự báovề khối lượng hoạt động, doanh nghiệp đưa ra cơ cấu chi phí phù hợp để đạtđược lợi nhuận cao nhất Để thực hiện phân tích mối quan hệ C.V.P cần thiếtphải nắm vững cách ứng xử của chi phí để tách chi phí của doanh nghiệp thànhchi phí khả biến, bất biến, phải hiểu rõ Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí,đồng thời phải nắm vững một số khái niệm cơ bản sử dụng trong phân tích.

Tác giả Bùi Văn Trường [4] cho rằng: Phân tích mối quan hệ của Khối lượng –

Chi phí – Lợi nhuận (VCP) là xem xét mối quan hệ biện chứng giữa các nhân tốsau:

- Giá bán sản phẩm

- Chi phí khả biến- Chi phí cố định- Kết cấu sản phẩm

Và sự tác động của chúng đến kết quả lợi nhuận của doanh nghiệp.

Phân tích VCP là một nhân tố chủ yếu trong nhiều quyết định, gồm chọncác dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lược lưu thông và sử dụngcác điều kiện sản xuất thuận lợi Khái niệm này đã xâm nhập khắp trong kinh tếquản trị đến nỗi nó đụng đến hầu như mọi việc mà người quản lý làm Do tínhhữu dụng to lớn như vậy, việc phân tích VCP đúng là một công cụ tốt nhất chongười quản lý để khai thác khả năng tiềm tàng trong công ty xí nghiệp

PHẦN II: MỤC TIÊU, ĐỐI TƯỢNG, NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Mục tiêu nghiên cứu.

2.1.1 Mục tiêu tổng quát.

Góp phần hoàn thiện công tác ra quyết định trên cơ sở phân tích VCP đểnâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần may 19 – Bộ QuốcPhòng.

23

2.2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

2.2.1 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của chuyên đề là mối quan hệ giữa khối lượng, chiphí và lợi nhuận trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần may19 – Bộ Quốc Phòng.

2.2.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi nghiên cứu: Tập trung chủ yếu ở các chi phí sản xuất kinhdoanh mang tính ngắn hạn của công ty (không nghiên cứu những chi phí cho cácchương trình đầu tư phát triển dài hạn).

- Thời gian nghiên cứu: Trong khoảng thời gian 3 năm gần đây, trong đóchủ yếu tập trung vào tình hình sản xuất kinh doanh trong năm 2008 của côngty.

2.3 Nội dung nghiên cứu.

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích VCP trong quản trị kinh doanh.

- Nghiên cứu tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần may19 – Bộ Quốc Phòng.

- Nghiên cứu đề xuất một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác raquyết định trong kinh doanh của công ty.

2.4 Phương pháp nghiên cứu.

- Phương pháp kế thừa:

+ Kế thừa những tài liệu, những công trình đã nghiên cứu về vấn đề

+ Kế thừa những báo cáo sản xuất kinh doanh của công ty + Kế thừa những số liệu trong sổ cái các tài khoản

- Phương pháp khảo sát thực tiễn tại cơ sở sản xuất:+ Khảo sát tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

+ Khảo sát tình hình phát sinh và quản lý chi phí sản xuất của đơn vị.- Phương pháp nghiên cứu chuyên ngành:

+ Phương pháp thống kê kinh tế: phương pháp này được sử dụng để tính toánmột số chỉ tiêu phục vụ cho việc phân tích chuyên đề như:

- Công thức tính chỉ số bình quân: - Công thức tính tỷ trọng: 100

- Công thức tính tốc độ phát triển định gốc: 100

- Công thức tính tốc độ phát triển liên hoàn: 100

- Công thức tính tốc độ phát triển bình quân: 1100

n i

Trong đó: Toi : Tỷ lệ phát triển định gốc Ti: Tỷ lệ phát triển liên hoàn T: Tỷ lệ phát triển bình quân Mi : Doanh thu kỳ thứ i Mi-1: Doanh thu kỳ thứ i-1 M0: Doanh thu kỳ gốc

+ Phương pháp phân tích hồi quy: Sử dụng chương trình Regression để xácđịnh mối quan hệ tuyến tính giữa chi phí và sản lượng theo mô hình tương quantuyến tính: Y = a.X + B

+ Phương pháp phân tích kinh tế: Phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố đếnđối tượng phân tích như: ảnh hưởng của kết cấu chi phí, sản lượng, mức thay đổicủa chi phí đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.

+ Phương pháp phân tích VCP trong sản xuất kinh doanh Tính toán các chỉtiêu chủ yếu phục vụ cho phân tích VCP trong quản trị kinh doanh như:

25

- Điểm hoà vốn sản lượng

- Điểm hoà vốn doanh thu - Thời gian hòa vốn

- Tỷ lệ hòa vốn

- Mức doanh thu an toàn- Mức sản lượng an toàn+ Phương pháp chuyên gia:

Tham khảo ý kiến của các nhà khoa học, các nhà quản lý, những ngườiam hiểu về vấn đề nghiên cứu trong công ty.

PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

3.1 Đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần may 19Bộ Quốc Phòng.

3.1.1 Giới thiệu chung về công ty.

Ngày 01/04/1983, Quân chủng phòng không thành lập trạm may đo trựcthuộc cục hậu cần

Ngày 20/05/1991, Bộ quốc phòng đã quyết định thành lập xí nghiệpmay đo X19 theo nghị định 388 của chính phủ, xí nghiệp chính thức là doanhnghiệp nhà nước, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập.

Tháng 10/1996 theo quyết định 1619/QĐQP của Bộ Quốc Phòng, trên cơsở sắp xếp lại các đơn vị trong quân đội, xí nghiệp May X19 được sát nhập vớiba đơn vị khác của Quân Chủng Phòng Không thành Công ty 247 - Bộ QuốcPhòng và lấy xí nghiệp May X19 làm trụ sở chính và là trung tâm điều hành mọihoạt động của công ty.

Công ty cổ phần May 19 được thành lập theo Quyết định số 1917/QĐ –BQP ngày 9/9/2003 của Bộ trưởng Bộ Quốc Phòng và trên cơ sở chuyển công ty247 thành công ty cổ phần.

Tên chính thức của công ty: Công ty cổ phần May 19TK số 4311-0100230-01 Ngân hàng cổ phần Quân đội

TK ngoại tệ số 361-111-055-083 Ngân hàng Ngoại thương Việt NamMã số thuế 100385835-1

Mã đăng ký kinh doanh 0103009102

Trụ sở chính: 311 đường Trường Chinh - Thanh Xuân - Hà NộiĐiện thoại: 853 1153 – 853 7502 – 853 1908

Fax: 853 0154

 Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh:

Ngành nghề kinh doanh của công ty là sản xuất và kinh doanh hàngmay công nghiệp.Với kinh nghiệm trong lĩnh vực cắt may đồng phục cho cácđơn vị ngành trong các năm qua Công ty đã tham gia thiết kế thành công nhiềusản phẩm mẫu làm trang phục chính quy cho các đơn vị trong khối nội chínhnhư:

- May đo hàng quân nhu

- May đo hàng quần áo chuyên dùng- May xuất khẩu

27

Bên cạnh là các sản phẩm may mặc dân sinh, Công ty đã tham gia sảnxuất và cung ứng cho nhiều khách hàng, sản phẩm của Công ty đã được kháchhàng đánh giá cao về chất lượng.

3.1.2 Đặc điểm các yếu tố nguồn lực cho sản xuất kinh doanh của công ty.

3.1.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty.

Xuất phát từ đặc điểm sản xúât của công ty, ngoài hệ thống đất đai,nhà xưởng của công ty như:

+ Đất sử dụng: 12.924 m2

+ Nhà xưởng: 14 206 m2 trong đó có:1 phân xưởng cắt, 3 phân xưởngmáy và 1 phân xưởng hoàn thiện.

Cơ cấu máy móc thiết bị của công ty được nêu trong biểu 3.1

Biểu 3.1 Cơ cấu tài sản cố định của công ty năm 2008

3 Phương tiện vận tải 4.271.100.236 16,51 1.667.472.926 39,04

4 Phương tiện dụng cụ quản lý 2.763.653.094 10,68 1.078.953.069 39,04

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)

Nhìn vào bảng ta thấy tổng nguyên giá tài sản của công ty năm 2008 là25.870.005.890 đồng, trong đó TSCĐ hữu hình chiếm tới 97,12% tổng tài sảncố định của công ty, còn lại 2,88% là TSCĐ vô hình Trong số đó nhà cửa, vậtkiến trúc chiếm tới 38,85% tổng tài sản của công ty, MMTB phục vụ cho sảnxuất chiếm 31,08%, phương tiện vận tải là 16,51%, Phương tiện dụng cụ quản lýlà 10,68% Sở dĩ như vậy là do đặc điểm của loại hình sản xuất kinh doanh củacông ty Tuy nhiên phần giá trị đã khấu hao của các loại tài là tương đối lớn vàgiá trị còn lại hiện nay của tổng tài sản của công ty chỉ là 9.808.664.268 đồng,

giá trị còn lại của các tài sản so với nguyên giá đêù chiếm tỷ lệ là 39,04%, duychỉ có TSCĐ vô hình đã khấu hao hết.

3.1.2.2 Đặc điểm về lao động của công ty.

Cơ cấu lao động của công ty được nêu trong biểu 3.2

Biểu 3.2 Cơ cấu lao động của công ty năm 2008

(Nguồn: Phòng kinh doanh của công ty)

Lao động là nhân tố quan trong trong hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty Qua (bảng) cũng thể hiện cơ cấu lao động của công ty năm 2008, laođộng trực tiếp tong công ty chiếm tới 95,62% tổng lao động của công ty, laodộng gián tiếp chỉ chiếm 4,38% Qua đó chứng tỏ việc phân công lao động trongcông ty là hợp lý, lao động gián tiếp hoạt động rất có hiệu quả Đối với nhữnglao động trực tiếp khi công ty tuyển vào phải có trình độ may cơ bản, sau đócông ty sẽ đào tạo thêm 1 tuần để đảm bảo tay nghề phục vụ cho hoạt động sảnxuất của công ty Trong các phân xưởng của công ty thì lao động trong các phânxưởng may chiếm đa số 49,58% tổng lao động của toàn công ty Và tỷ lệ laođộng giữa các bộ phận của công ty gần như không có nhiều thay đổi qua các

29

năm từ năm 2006 đến nay Qua đó cũng thể hiện phần nào tỷ lệ thay đổi doanhthu qua các năm là không nhiều.

3.1.2.3 Đặc điểm về nguồn vốn sản xuất kinh doanh của công ty.

Tình hình nguồn vốn của công ty được thể hiện cụ thể trong biêủ 3.3:

Biêủ 3.3 Tình hình nguồn vốn của công ty

Đơn vị tính: Đồng

I Vốn theo nguồn hình thành 46.769.903.524 46.686.875.006 42.252.267.1771 Nguồn vốn CSH 13.601.294.127 13.724.981.153 13.750.088.8032 Nguồn vốn vay nợ 33.168.609.397 32.961.893.853 28.502.178.374II Vốn theo mục đích sử dụng 46.769.903.497 46.686.875.006 42.252.267.1771 Tài sản ngắn hạn 32.059.416.856 32.958.751.229 30.068.776.7722 Tài sản dài hạn 14.710.486.641 13.728.123.777 12.183.490.405

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)

Nhìn vào biểu ta thấy tổng nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2006 là46.769.903.497 đồng Tuy nhiên đến năm 2007 thì giảm đi 83.028.491 đồng sovới năm 2006 tức là chỉ còn 46.686.875.006 đồng, giảm 0,18% so với năm 2006và đến năm 2008 thì tổng nguồn vốn chỉ còn 42.252.267.177 đồng tiếp tục giảmđi 9,5% so với năm 2007 tương ứng với 4.434.607.828 đồng Sở dĩ như vậy làdo năm 2005 công ty bắt đầu chuyển từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổphần nên năm 2006 tổng nguồn vốn còn ở mức cao Tuy nhiên nguồn vốn chủsở hữu của công ty ngày càng tăng và nguồn vốn vay đã dần giảm đi điều nàychứng tỏ công ty đã chủ động được nguồn vốn chủ sở hữu và dần đáp ứng đượcyêu cầu sản xuất kinh doanh.

Trong tổng nguồn vốn của công ty qua các năm như vậy nên cơ cấu bêntrong nguồn vốn cũng có nhiều thay đổi cụ thể năm 2006 nợ phải trả là33.168.609.370 đồng chiếm 70,92% trong tổng nguồn vốn của công ty Còn lại29,08% là nguồn vốn chủ sở hữu Tuy nhiên đến năm 2007 thì tổng nợ phải trảlà 32.736.614.005 đồng và chiếm 70,12% trong tổng nguồn vốn Và nguồn vốnchủ sở hữu là 13.950.261.501đồng và chiếm 29,88% trong tổng nguồn vốn Và

chiếm 67,46% tổng nguồn vốn và nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 32,54% Qua đóta thấy trong cơ cấu nguồn vốn của công ty tỷ lệ nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷtrọng ngày càng cao, các khoản nợ của công ty ngày càng giảm, qua đó chứng tỏhoạt động sản xuất của công ty ngày càng đạt hiệu quả kinh doanh cao Nợ phảitrả của công ty năm 2008 cũng thấp hơn so với năm 2007, còn nợ dài hạn củacông ty không có Trong năm 2008 tổng tài sản dài hạn của công ty là12.183.490.405 đồng trong đó 9.808.664.268 đồng là TSCĐ còn lại là các khoảnđầu tư dài hạn khác

Nhìn chung tài sản và nguồn vốn của công ty tương đối ổn định Tuynhiên công ty cũng cần có biện pháp trước mắt là thúc đẩy sản xuất, thu hồi vốn,tăng nguồn thu trả trước, giảm tiền mặt lưu thông trong công ty…

3.1.3 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty.

3.1.3.1 Sản phẩm, thị trường và khách hàng của công ty.

Với kinh nghiệm trong lĩnh vực cắt may đồng phục cho các đơn vị ngành,trong các năm qua Công ty đã tham gia thiết kế thành công nhiều sản phẩm mẫulàm trang phục chính quy cho các đơn vị trong khối nội chính như: Bộ Công An,Quản lý thị trường, Hải quan, Kiểm lâm, Viện kiểm sát, Hàng không, Thi hànhán… Bên cạnh là các sản phẩm may mặc dân sinh, Công ty đã tham gia sản xuấtvà cung ứng cho nhiều khách hàng, sản phẩm của Công ty đã được khách hàngđánh giá cao về chất lượng Ngoài lĩnh vực may đo trong nước, Công ty thamgia sản xuất hàng gia công xuất khẩu sang một số nước EU như: Đức, Bỉ…

Nhiều sản phẩm của Công ty đã được tặng huy chương vàng tại các kỳhội chợ triển lãm quốc tế hàng công nghiệp Việt nam Riêng năm 2000 và 2001,công ty là đơn vị đứng đầu trong ngành dệt may về số lượng huy chương thamgia hội chợ: 10 huy chương vàng và 5 huy chương bạc.

Với quy mô và nguồn lực như hiện nay, công ty tiếp tục theo đuổi chiếnlược tăng tốc phát triển bằng các biện pháp đổi mới, nâng cao chất lượng sảnphẩm và dịch vụ, duy trì nguồn khách hàng truyền thống, tăng cường tìm kiếmmở rộng thị trường trong và ngoài nước

Nguồn khách hàng chính của công ty hiện nay gồm:

31

Trong nước: thị trường đồng phục các ngành như: Kiểm lâm, quản lý thịtrường, viện kiểm soát, thi hành án, toà án, điện lực, viễn thông, đường sắt, côngty vận tải hành khách Hà Nội, Bộ Công An.

Ngoài nước: Công ty đã ký hợp đồng với hãng S4 Fashion Partner (Đức),hãng DAO Import Export (Đức).

3.1.3.2 Công nghệ sản xuất của công ty.

Đối tượng chế biến chủ yếu của Công ty cổ phần May 19 là vải, vải đượccắt và may thành các chủng loại, mặt hàng khác nhau.Công ty thực hiện côngnghệ may theo hai giai đoạn là cắt và hoàn thiện sản phẩm.

Vải xuất kho xuống phân xưởng cắt sau đó xuống phân xưởng May khácnhau tùy theo đơn đặt hàng, tại mỗi phân xưởng đều có nhân viên KCS kiểm trachất lượng, quy cách mẫu mã sản phẩm trước khi chuyển cho phân xưởng hoànthiện Phân xưởng hoàn thiện tiến hành thừa khuy, đính cúc, là , đóng gói, dánmác lên bao bì và nhập kho thành phẩm Vậy công ty cổ phần may 19 có quytrình sản xuất công nghệ kiểu liên tục trai qua nhiều giai đoạn kế tiếp nhau, sảnphẩm của giai đoạn này là nguyên liệu của giai đoạn kế tiếp.

Sản phẩm của công ty thường là hàng loạt lớn

Sơ đồ 01 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

3.1.3.3 Tổ chức sản xuất của công ty

Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất của công ty thực hiệnở các phân xưởng khép kín: cắt may và hoàn thiện bằng các máy móc chuyêndùng Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh theo năm phân xưởng, mỗi phânxưởng có chức năng nhiệm vụ sản xuất khác nhau(số liệu năm 2008).

Biểu 3.4 Nhiệm vụ sản xuất của các phân xưởng

Kho thànhphẩm

1 Phân xưởng cắt 234 - Cắt vải thành các chi tiết may- Ép mếch, vắt sổ

2 Phân xưởng may I 338 - May các sản phẩm thông thường

3 Phân xưởng may II 262 - May các sản phẩm thông thường

4 Phân xưởng may cao

- May xuất khẩu

- May sản phẩm cao cấp theo đơn đặt hàng

5 Phân xưởng hoàn thiện 102 - Hoàn thiện sản phẩm - Đóng gói

3.1.3.4 Đặc điểm về bộ máy quản lý

Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần May 19 được tổ chức theomô hình kiểu trực tuyến kết hợp với chức năng Trong đó gồm 1 ban giám đốc, 7phòng ban, 5 phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ khác nhau, được thể hiện qua sơđồ sau:

33