Đối tượng chế biến chủ yếu của Công ty cổ phần May 19 là vải, vải được cắt và may thành các chủng loại, mặt hàng khác nhau.Công ty thực hiện công nghệ may theo hai giai đoạn là cắt và hoàn thiện sản phẩm.
Vải xuất kho xuống phân xưởng cắt sau đó xuống phân xưởng May khác nhau tùy theo đơn đặt hàng, tại mỗi phân xưởng đều có nhân viên KCS kiểm tra chất lượng, quy cách mẫu mã sản phẩm trước khi chuyển cho phân xưởng hoàn thiện. Phân xưởng hoàn thiện tiến hành thừa khuy, đính cúc, là , đóng gói, dán mác lên bao bì và nhập kho thành phẩm. Vậy công ty cổ phần may 19 có quy trình sản xuất công nghệ kiểu liên tục trai qua nhiều giai đoạn kế tiếp nhau, sản phẩm của giai đoạn này là nguyên liệu của giai đoạn kế tiếp.
Sản phẩm của công ty thường là hàng loạt lớn.
Sơ đồ 01. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Nguyên liệu Cắt May Hoàn thiện Kho thành phẩm
Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất của công ty thực hiện ở các phân xưởng khép kín: cắt may và hoàn thiện bằng các máy móc chuyên dùng. Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh theo năm phân xưởng, mỗi phân xưởng có chức năng nhiệm vụ sản xuất khác nhau(số liệu năm 2008).
Biểu 3.4 Nhiệm vụ sản xuất của các phân xưởng T T Bộ phận sản xuất Số lao động(người ) Nhiệm vụ chính
1 Phân xưởng cắt 234 - Cắt vải thành các chi tiết may - Ép mếch, vắt sổ
2 Phân xưởng may I 338 - May các sản phẩm thông thường 3 Phân xưởng may II 262 - May các sản phẩm thông thường 4 Phân xưởng may cao cấp 221 - May xuất khẩu
- May sản phẩm cao cấp theo đơn đặt hàng 5 Phân xưởng hoàn thiện 102 - Hoàn thiện sản phẩm
- Đóng gói
3.1.3.4 Đặc điểm về bộ máy quản lý
Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần May 19 được tổ chức theo mô hình kiểu trực tuyến kết hợp với chức năng. Trong đó gồm 1 ban giám đốc, 7 phòng ban, 5 phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ khác nhau, được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 02. Bộ máy quản lý của công ty cổ phần May 19
-Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp chịu trách nhiệm với cấp trên và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty. Giám đốc là người xây
Đại Hội Cổ Đông
Hội Đồng Quản Trị Ban Kiểm soát
GĐĐH PGĐ nội bộ PGĐ KD Phòng chính trị Phòng Bảo Vệ Phòng Kế Toán Phòng Kinh Doanh Phòng Kỹ Thuật Phòng XNK
Các bộ phận sản xuất kinh doanh trực tiếp PX Cắt PX may I PX may II PX may CC Cửa hàng
dự án đầu tư, phương án liên doanh liên kết, đề án tổ chức quản lý doanh nghiệp, qui hoạch đào tạo lao động, phương án phối hợp kinh doanh của xí nghiệp thành viên. Là người tổ chức điều hành hoạt động của công ty theo đúng điều lệ công ty cổ phần và qui chế quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đã được đại hội cổ đông thông qua quyết định.
-Phó giám đốc: Là người giúp giám đốc điều hành doanh nghiệp theo phân công và ủy quyền của giám đốc. Các phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc về các nhiệm vụ được giám đốc phân công và ủy quyền.
-Phòng chính trị: Có nhiệm vụ đảm bảo công tác chính trị, tư tưởng trong toàn công ty. Có trách nhiệm hướng dẫn và tuyên truyền các hoạt động trong công ty theo chủ trương chính sách của Đảng và Nhà Nước.
-Phòng kinh doanh: Có trách nhiệm khai thác, mở rộng thị trường trong nước và ngoài nước. Giao dịch với khách hàng, thực hiện việc tiếp thị quảng cáo, theo dõi sự biến động của thị trường , khai thác nguồn hàng.Làm thủ tục hải quan khi xuất hàng xuất khẩu cho khách, soạn thảo các hợp đồng kinh tế.
-Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện công tác hạch toán trong công ty theo chế độ hiện hành. Theo dõi và hạch toán các khoản chi phí phát sinh, kiểm tra phân tích kết quả của hoạt động kế toán . mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thể hiện ở phòng kế toán.
-Phòng kỹ thuật: Trực tiếp chỉ đạo tổ chức thiết kế chế mẫu các loại sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng. Chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kỹ thuật quản lý định mức tiêu hao nguyên phụ liệu, định mức lao động, chất lượng của từng loại sản phẩm.Nghiên cứu cải tiến qui trình công nghệ để đảm bảo sản xuất có năng suất cao và giải quyết các khiếu nại của khách hàng về chất lượng sản phẩm.
-Phòng Kinh doanh xuất nhập khẩu: Trực tiếp chỉ đạo, quản lý kho vật tư, theo dõi các hợp đồng kinh tế đảm bảo cung ứng và quyết toán
-Các phân xưởng; Triển khai, tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất được giao, đảm bảo năng suất theo định mức, chất lượng sản phẩm và thời gian giao hàng
Kết quả sản xuất của công ty trong 3 năm 2006, 2007, 2008 được thể hiện qua biểu sau:
TT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1 Doanh thu bán hàng 59.457.410.916 70.581.679.746 71.112.101.400 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.519.770.297 1.710.577.893 2.173.530.577 3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 57.937.640.619 68.871.101.853 68.938.570.823 4 Giá vốn hàng bán 48.916.359.576 59.113.072.375 57.269.235.849 5 Lợi nhuận gộp 9.021.281.043 9.758.029.478 11.669.334.974 6 Chi phí bán hàng 1.843.692.105 1.998.688.929 2.842.773.697 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.130.057.167 5.723.030.755 5.930.578.459 8 Doanh thu hoạt động tài chính 347.196.882 768.502.177 722.792.264 9 Chi phí tài chính 131.258.396 44.403.491 175.525.523 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD 2.263.470.257 2.760.408.480 3.443.249.559 11 Thu nhập khác 0 18.154.500 30.800.000 12 Chi phí khác 0 3.214.568 3.145.276 13 Lợi nhuận khác 0 14.939.932 27.654.724 14 Lợi nhuận kế toán trước thuế 2.263.470.257 2.775.348.412 3.470.904.283 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 633.771.672 777.097.555 971.853.199 16 Lợi nhuận sau thuế 1.629.698.585 1.998.250.857 2.499.051.084
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
Qua (bảng) ta thấy doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tăng nhanh qua các năm kéo theo đó là số tiền nộp ngân sách Nhà nước cũng tăng mạnh qua các năm. Tuy nhiên đáng chú ý tại thời điểm cuối năm 2006 là năm thứ hai công ty tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp khi đó cổ phần của Nhà nước chỉ chiếm 51% trong khi lợi nhuận Nhà Nước được hưởng lại tăng mạnh vào năm sau cho thấy rõ hiệu quả kinh tế đạt được sau khi cổ phần hóa doanh nghiệp là rất lớn. Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2007 là 1.998.250.857 đồng tăng 368.552.272 đồng so năm 2006, là do doanh thu của công ty tăng lên so với năm 2006 nhưng mặt khác thì giá vốn của các sản phẩm tăng lên nhanh hơn so với mức tăng doanh thu, một phần lợi nhuận công ty giữ lại để đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất và hiệu quả của việc đầu tư được thể hiện rõ qua giá trị
lợi nhuận công ty đạt được trong năm 2008 là 2.499.051.084 đồng dự kiến trong năm 2009 mức lợi nhuận còn tăng nữa.
Số các khoản giảm trừ qua các năm ngày càng tăng lên. Vì các khoản giảm trừ doanh thu này chủ yếu là các sản phẩm không đủ tiêu chuẩn chất lượng giao cho khách hàng bị trả lại và một số sản phẩm phải giảm giá hàng bán do chưa đạt tiêu chuẩn. Cụ thể năm 2006 là 1.519.770.297 đồng, và năm 2007 là 1.710.577.893 đồng và đến năm 2008 là 2.173.530.577 đồng.
Thông thường hoạt động chính đóng góp lớn nhất vào kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Khi so sánh với các kỳ trước đó, ta có thể thấy biến động tăng hay giảm của từng hoạt động. Thông thường hoạt động sản xuất kinh doanh chính tăng là tốt.
Những số liệu trong bảng là minh chứng xác thực nhất chứng minh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sau khi tiến hành cổ phần hóa, kết quả đó cho thấy doanh nghiệp có đủ tự tin để vững bước hội nhập khu vực và thế giới trong tương lai.
3.2 Đặc điểm và kết cấu chi phí sản xuất kinh doanh của công ty
3.2.1 Các loại chi phí sản xuất kinh doanh của công ty
3.2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được chia thành hai loại: chi phí nguyên vật liệu chính và chi phí nguyên vật liệu phụ.
- Chi phí nguyên vật liệu chính: là vải, dựng, bông các loại… có tác dụng tạo nên thực thể sản phẩm. Những nguyên vật liệu này phong phú về chủng loại, có tính năng, tác dụng khác nhau và một phần do công ty tự mua. Một phần do khách hàng mang đến. Do đó, đối với loại hình sản xuất toàn bộ, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí phát sinh trong kỳ.
- Chi phí vật liệu phụ: bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau như cúc, chỉ, nhãn, mác, bao bì đóng gói các loại… Về cơ bản chúng được đi kèm với nguyên vật liệu chính để phục vụ sản xuất một đơn đặt hàng nào đó.
Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào của mọi quá trình sản xuất kinh doanh, đặc biệt là ngành may mặc, nó chiếm tới 70% - 80% giá trị của sản phẩm.Với đặc
thù là sản xuất các sản phẩm may mặc phục vụ cho quân đội, đồng phục của các ngành nội chính, quần áo dân sinh nên nguyên vật liệu và nguồn cung ứng nguyên vật liệu của công ty cũng rất đa dạng phù hợp với sản phẩm.
Các sản phẩm quốc phòng, các sản phẩm đặc thù ngành: Công ty không lựa chọn các đối tác cung cấp nguyên phụ liệu đầu vào mà do trực tiếp cấp trên chỉ định như: Nhà cung cấp cấp vải X28 – Cục Hậu Cần
Các đơn vị khác do công ty lựa chọn thông qua các tiêu chuẩn được thể trong tiêu chuẩn ISO 9001 về lựa chọn nhà cung cấp.
Công ty nhận nguyên phụ liệu, vật tư từ bên giao gia công để sản xuất các sản phẩm xuất khẩu cho khách hàng nước ngoài.
Do đời sống của nhân viên khối nội chính ngày càng được nâng cao, khách hàng không chỉ đòi hỏi mẫu mã kiểu dáng mà cả chất lượng vải. Vì vây, việc lựa chọn nhà cung ứng nguyên vật liệu của công ty cũng thay đổi theo thị hiếu của người tiêu dùng – nguồn cung ứng nguyên vật liệu phụ liệu cho công ty bao gồm cả nhà cung ứng trong và ngoài nước.Nhà cung ứng nguyên vật liệu trong nước, hàng năm cung ứng khoảng 55% - 60% số nguyên vật liệu cần để sản xuất. Hiện nay, các nguồn cung ứng nguyên vật liệu đầu vào chủ yếu của công ty là: Dệt Nam Định, Dệt 8-3, Dệt 10-10, Dệt Thăng Long...Ngoài nước có Mỹ, Hàn Quốc (như S4 Fashion, Dao import – export, OSP...)hàng năm cung ứng khoảng 40% nguyên phụ liệu cho sản xuất.
3.2.1.2 Chi phí nhân công trực tiếp
Trong năm 2008 tổng chi phí nhân công trực tiếp của công ty là 15.423.729.113 đồng, nó bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích theo lương. Và trong các tháng chi phí này cũng có những thay đổi đáng kể. Chẳng hạn tháng 01 năm 2008 thì chi phí nhân công trực tiếp là 1.881.295.555 đồng và chiếm 12,19% so với tổng chi phí nhân công trực tiếp trong năm nay. Và đến tháng 02 thì chi phí này còn 1.124.131.518 đồng tương đương với 7,29% tổng chi phí nhân công trực tiếp. Nhìn chung sự biến động của chi phí nhân công trực tiếp thì ổn định hơn. Sở dĩ vậy là do việc tuyển hay sa thải công nhân cần phải xem xét kỹ lưỡng về nhiều tiêu chuẩn như trình độ, khả năng làm việc của người công nhân đó, số lượng công nhân mới tuyển dụng có đang trong thời gian thử việc có đáp ứng được yêu cầu không...
Nhìn chung trong quá trình sản xuất tại công ty cổ phần May 19 thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp đều là những chi phí biến đổi.
3.2.1.3 Chi phí sản xuất chung
Là những chi phí phát sinh quan đến hoạt động quản lý, sản xuất ở các phân xưởng bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: là tiền lương chính, lương phụ, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lương của nhân viên phân xưởng.
- Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng như chi phhí phụ liệu, vật liệu dùng sửa chữa máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý phân xưởng.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất sản phẩm. - Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác: tiền thuê sửa chữa tài sản cố định, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại ở phân xưởng phải trả cho nhà cung cấp.
Và chi phí này cũng có sự biến động giữa các tháng, trong đó có cả chi phí cố định và chi phí biến đổi. Chi phí cố định gồm các khoản chi phí phải trả bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng trả các khoản điện, nước, điện thoại đã sử
dụng ở bộ phận quản lý phân xưởng và chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí quản lý chung...Chi phí biến đổi bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng, chi phí dụng cụ được phân bổ theo số lượng sản phẩm sản xuất ra.
3.2.1.4 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty cổ phần May 19 gồm: Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, chi phí bốc xếp, chi phí nguyên vật liệu bao bì, chi phí hao hụt, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. Trong công ty bộ phận bán hàng không có chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí phần chi phí này được tính chung vào bộ phận quản lý doanh nghiệp.
3.2.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dung cho bộ phận quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định; thuế, phí và lệ phí; chi phí trả cho nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương của nhân viên, chi phí thuê đất, chi phí dịch vụ mua ngoài như: các chi phí bằng tiền chi trả tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại ; chi phí khác bằng tiền. Chi phí quản lý doanh nghiệp là phần chi phí cố định trong việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm
3.2.2 Tình hình phát sinh chi phí của công ty năm 2008
3.2.2.1 Tình hình phát sinh tổng chi phí năm 2008
Tình hình phát sinh tổng chi phí năm 2008 được thể hiện qua biểu sau:
Bảng 3.5 Chi phí sản xuất kinh doanh năm 2008 toàn công ty.
ĐVT: đồng Thán g CPNVLTT CPNCTT CPKDC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Cộng 1 6.703.405.067 1.881.295.555 595.790.581 418.587.343 581.152.339 10.180.230.885 2 1.460.472.921 1.124.131.518 397.809.685 183.119.153 391.102.837 3.556.636.114 3 3.857.904.095 1.056.866.662 399.367.141 293.615.447 436.213.903 6.043.967.248 4 5.141.055.410 1.310.707.016 447.037.128 543.323.538 426.828.891 7.752.711.654 5 1.207.017.636 1.194.466.687 442.403.607 140.903.700 392.303.916 3.096.497.830 6 3.417.012.271 913.868.971 378.739.642 120.000.274 534.412.509 5.888.812.898 7 4.081.006.869 1.438.648.202 608.215.626 106.361.091 467.494.990 6.679.948.062 8 2.434.431.345 1.416.869.486 514.628.364 95.700.361 581.883.831 4.786.190.396 9 3.326.002.200 1.159.546.495 416.119.778 58.279.196 392.384.591 5.435.554.715 10 1.787.344.646 1.242.768.950 499.529.264 166.988.820 500.206.037 4.177.472.015 11 2.245.779.368 1.223.403.248 439.742.878 224.454.208 375.532.800 4.746.665.577 12 5.759.467.237 1.461.156.323 498.072.333 491.440.566 851.061.815 23.023.771.064 Tổng 41.420.899.065 15.423.729.113 5.637.456.027 2.842.773.697 5.930.578.459 71.255.436.361
3.2.2.2 Tình hình phát sinh chi phí từng loại chi phí SXKD từng loại sản phẩm:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất của các loại sản phẩm sau khi đã phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty như sau:
TT lượngSố CPNVL CPNCTT CPKDC CPBH CPQLDN Cộng 1 4.779 977.601.801 347.603.550 109.999.819 67.094.166 139.971.471 1,621,060,711 2 1.646 212.990.405 207.703.731 73.446.912 14.617.827 30.495.627 532,290,050 3 2.769 562.623.615 195.275.326 73.734.462 38.613.638 80.555.555 938,522,886 4 3.578 749.754.040 242.176.946 82.535.689 51.456.659 107.348.591 1,217,344,080 5 1.593 176.027.348 220.699.432 81.713.711 12.081.001 25.203.316 509,064,259 6 2.455 498.325.451 168.853.904 69.926.042 34.200.766 71.349.446 831,772,627 7 3.241 595.160.165 265.816.405 112.293.795 40.846.667 85.214.086 1,085,133,186 8 2.371 355.029.190 261.792.392 95.216.088 24.366.145 50.832.515 777,069,171 9 2.586 485.052.851 214.247.292 77.381.541 33.289.849 69.449.096 868,062,848 10 1.940 260.660.266 229.624.153 92.227.220 17.889.475 37.320.922 629,485,873 11 2.114 327.516.827 226.045.988 81.188.963 22.477.934 46.893.338 695,029,292