Luận Văn Kế Toán Các Khoản Phải Thu, Các Khoản Phải Trả tại công ty TNHH Successful Man

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU121.1. Các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp21.1.1. Các khoản phải thu21.1.2. Các khoản phải trả341.2. Kế toán các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp41.2.1. Kế toán các khoản phải thu41.2.1.1. Kế toán phải thu khách hàng41.2.1.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ71.2.1.3. Kế toán các khoản phải thu khác:9121.2.2. Kế toán các khoản phải trả trong DN:151.2.2.1. Kế toán khoản đi vay ngắn hạn:151.2.2.2. Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác:171.2.2.2.1. Kế toán phải trả cho người bán:171.2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:221.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động:291.2.2.2.4 Kế toán các khoản phải trả khác:3234COÂNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN342.1 Tổng quan về Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN342.1.1 Quá trình hình thành công ty:342.1.1.1 Giới thiệu về công ty:342.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:352.1.1.3 Quy trình sản xuất tại công ty362.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty362.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:362.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban372.1.2.3 Tổ chức bộ máy kế toántại công ty Successful man:382.1.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:382.1.2.3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Successful Man:392.1.2.3.4 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban392.1.2.3.5 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ412.1.2.3.6.Hình thức kế toán tại công ty TNHH Successful Man:422.1.2.3.7 Nội dung công tác kế toán424447492.2.1. Kế toán các khoản phải thu tại công ty :492.2.1.1. Kế toán phải thu khách hàng:492.2.1.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:572.2.1.3. Kế toán các khoản phải thu khác:61 SVTH : Bùi Thị Thảo Vyi Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân2.2.1.4 Nhận xét các khoản phải thu632.2.2. Kế toán các khoản phải trả:652.2.2.1. Kế toán các khoản vay ngắn hạn của Công ty:652.2.2.2. Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác:652.2.2.2.1. Kế toán các khoản phải trả người bán tại công ty:652.2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:722.2.2.2.4 Kế toán các khoản phải trả , phải nộp khác tại công ty8187873.1.1Những ưu điểm :873.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:873.1.1.3 Về sổ sách kế toán:873.1.2 Những nhược điểm:88893.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoảnphải thu, phải trả tại Công ty:893.2.1 Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng893.2.2 Đối với kế toán các khoản phải trả người bán923.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động9496973.3.1Hoàn thiện các phương thức thanh toán để quản lý tốt các khoản phải thu kháchhàng:97983.3.3 Việc phân tích báo cáo983.3.4 Việc nguồn nhân lực của công ty:98KẾT LUẬN100 SVTH : Bùi Thị Thảo Vyii Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânDANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTTKTài khoảnSDĐKSố dư đầu kỳSDCKSố dư cuối kỳSXKDSản xuất kinh doanhDNDoanh nghiệpTSCĐTài sản cố địnhKPCDKinh phí công đoànBHXHBảo hiểm xã hộiBHYTBảo hiểm y tếXDCBXây dựng cơ bảnTGNHTiền gửi ngân hàngDTDoanh thuCPSCLChi phí sửa chữa lớnGTGTGiá trị gia tăngVNĐViệt Nam ĐồngKHKhách hàngTTĐBTiêu thụ đặc biệtTNDNThu nhập doanh nghiệpTNCNThu nhập cá nhânXNKXuất nhập khẩuHĐHóa đơnDNTNDoanh nghiệp tư nhânTTSXTrực tiếp sản xuấtBQLNHBình quân liên ngân hàngQLDNQuản lý doanh nghiệpUBNDUỷ ban nhân dânQĐQuyết địnhTGHĐTỷ giá hối đoái SVTH : Bùi Thị Thảo Vyiii Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânDANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂUSơ đồ 1.1.Phải thu khách hàng bằng ngoại tệ7Sơ đồ 1.2.Phải thu khách hàng bằng tiền Việt Nam7Sơ đồ 1.3.Thuế GTGT được khấu trừ9Sơ đồ 1.4.Tài sản thiếu chờ xử lý11Sơ đồ 1.5.Phải thu khác13Sơ đồ 1.6.Dự phòng nợ phải thu khó đòi15Sơ đồ 1.7.Vay ngắn hạn bằng tiền VNĐ17Sơ đồ 1.8.Vay ngắn hạn bằng ngoại tệ18Sơ đồ 1.9+1.10 Phải trả cho người bán2022Sơ đồ 1.12. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước29Sơ đồ 1.13.Phải trả người lao động31Sơ đồ 1.14 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN33Sơ đồ 1.15 Các khoản phải trả khác3436Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức SX của Công ty3738Sơ đồ 2.4. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty4448Sơ đồ 2.6. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 13156Sơ đồ 2.7. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 13365Sơ đồ 2.8. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 33173Sơ đồ 2.9. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 333177Bảng 1. Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng55Bảng 2. Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người bán72Bảng 3. Bảng kê nợ phải thu khách hàng91Bảng 4. Bảng kê nợ phải trả người bán94 SVTH : Bùi Thị Thảo Vyiv Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI MỞ ĐẦUHiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất. Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình.Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN. Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn. Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài. Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả cao.“ KếĐối tượng nghiên cứu của đề tài: là các khoản phải thu phải trả tại Công tyMục đích nghiên cứu :Phương pháp và phạm vi nghiên cứu:Trong quá trình làm đề tài, em đã sử dụng các phương pháp sau: Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu. SVTH : Bùi Thị Thảo Vy1 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Phương pháp nghiên cứu kế toán.Tài liệu thu thập gồm: các sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài chính năm 2010, các thông tư của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hiện hành….Bố cục gồm 3 chươngChương 1:Chương 2:Chương 3:CHƯƠNG1:1.1. Các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp1.1.1. Các khoản phải thu1.1.1.1. Khái niệmCác khoản phải thu là nợ phải thu phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp thực hiện việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dich vụ và những trường hợp khác liên quan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp trên, cho mượn ngắn hạn…1.1.1.2. Phân loạiTheo thời hạn thu hồi nợPhân nợ theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn:+Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn thu hồi không quá một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng.+Nợ dài hạn là khoản nợ có thời hạn thu hồi hơn một năm hoặc quá một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng.Theo tính chấtPhân nợ phải thu theo tính chất như phải thu thương mại và phải thu khác.1.1.1.3. Chứng từ: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy2 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Các khoản phải thu liên quan đến nhiều loại chứng từ: hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu xuất, phiếu chi, thu, giấy báo Có của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thiếu..1.1.1.4. Tài khoản sử dụngTK 131 “ Phải thu của khách hàng”TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”TK 138 “ Phải thu khác”1.1.2. Các khoản phải trả1.1.2.1. Khái niệmCác khoản phải trả là nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp đang vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác…1.1.2.2. Phân loạiTheo thời hạn thu hồiPhân nợ phải trả theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.+Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn phải trả không quá một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng.+Nợ dài hạn là khoản nợ có thời hạn phải trả hơn một năm hoặc quá một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng.Theo tính chấtPhân nợ phải trả theo tính chất như nợ vay, phải trả thương mại và phải trảkhác.1.1.2.3. Chứng từNợ phải trả liên quan đến các loại chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thừa….1.1.2.4.Tài khoản sử dụng: Tài khoản loại 3, chia ra các nhómNhóm TK 31: gồm các khoản nợ vay hoặc có tính chất như vay sẽ đáo hạn trả trong năm tài chính hiện hành hoặc trong vòng 12 tháng. SVTH : Bùi Thị Thảo Vy3 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânNhóm TK 33: gồm các khoản phải trả thương mại và phải trả khác phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.Nhóm TK 34: gồm các khoản vay hoặc có tính chất như vay sẽ đáo hạn trả trên 12 tháng hoặc không xác định thời gian trả.Nhóm TK 35: gồm các khoản dự phòng phải trả hoặc có thể không xảy ra phải trả trong tương lai.Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán được.Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của phần hành các khoản phải thu, phải trả.Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng.Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ có khả năng khó trả, khó thu, để quản lý tốt công nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp.1.2. Kế toán các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp 1.2.1. Kế toán các khoản phải thu1.2.1.1. Kế toán phải thu khách hàngQuan hệ phải thu KH nảy sinh khi DN bán vật tư, hàng hóa, tài sản thanh lý, dịch vụ theo phương thức bán chịu hoặc theo phương thức trả trước. Để tránh mất mát, rủi ro do KH mất hoặc giảm khả năng thanh toán nợ DN cần tổ chức tốt công tác kế toán thanh toán với từng đối tượng KH, đặc biệt với những KH có số tiền phải thu lớn.Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu thu, chi...Tài khoản sử dụng: TK 131 “ Phải thu của khách hàng”.TK 131 “ Phải thu khách hàng”SDĐK: Khoản phải thu KH đầu kỳ Số tiền phải thu KH mua chịu Số nợ phải thu đã thu của KHSVTH : Bùi Thị Thảo Vy4 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Số tiền thu thừa của khách đã trả lại Nợ phải thu giảm do giảm giá, chiết khấu, trả lại hàng Số tiền KH ứng trước để mua hàngSDCK: Số tiền còn phải thu KH cuối kỳTK 131 có thể có dư Có, vì vậy khi tổng hợp nợ với khách hàng cần phản ánh riêng các khách hàng có số dư Nợ để ghi vào chỉ tiêu bên “ Tài sản” và phản ánh riêng các khách hàng có số dư Có để ghi vào chỉ tiêu bên “ Nguồn vốn” của Bảng cân đối kế toán.Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Khoản tiền khách hàng nợ do mua hàng, sản phẩm, dịch vụ:Nợ TK 131: phải thu KHCó TK 511, 515, 711: doanh thu bán hàngTrả lại tiền cho KH trong trường hợp số tiền KH ứng trước nhiều hơn số tiền phải trả:Nợ TK 131: KH ứng trướcCó TK 111, 112: khoản tiền trả lại cho KH Khách hàng thanh toán tiền nợ với doanh nghiệp:Nợ TK 111,112: khoản tiền KH thanh toánCó TK 131: phải thu KHĐịnh khoản trên cũng được áp dụng trong trường hợp KH ứng trước tiền cho DN.Khách hàng trả nợ và nộp thẳng vào ngân hàng:Nợ TK 113: tiền đang chuyểnCó TK 131: phải thu KHBù trừ khoản nợ phải thu và nợ phải trả cho cùng một đối tượng:Nợ TK 331: phải trả người bánCó TK 131: phải thu KHKhoản chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại được tính vào giảm khoản phải thu:Nợ TK 521, 531, 532: khoản chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại SVTH : Bùi Thị Thảo Vy5 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânCó TK 131: phải thu KHKhách hàng thanh toán nợ bằng vật liệu, hàng hóa, dụng cụ:Nợ TK 152, 153, 156: vật liệu, hàng hóa, dụng cụCó TK 131: phải thu KHTrong trường hợp khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ:+Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả cao hơn thời điểm nợ: Nợ TK 111, 112: khoản tiền KH thanh toánCó TK 131: phải thu KHCó TK 515: phần chênh lệch tăng+Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả thấp hơn thời điểm nợ: Nợ TK 111, 112: khoản tiền KH thanh toánNợ TK 635: Phần chênh lệch giảm Có TK 131: phải thu KHSơ đồ 1.1. Phải thu khách hàng bằng ngoại tệ515Chênh lệch515, 511, 7111311122, 1112Khách hàng nợKhách hàng trả nợ635Chênh lệchSơ đồ 1.2. Phải thu của khách hàng bằng VNĐ515,511, 711131111,112Khoản tiền KH nợ do muaKH thanh toán( hoặc KH ứnghàng, sản phẩm, dich vụ..trước tiền)113SVTH : Bùi Thị Thảo Vy6 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân111, 112KH trả nợ và nộp thẳng vào ngân hàngTrả lại tiền cho KH331Bù trừ khoản nợ phải thu và nợ phảitrả của cùng 1 đối tượng521,531,532Khoản chiết khấu, giảm giá, hàng trảlại tính trừ vào số tiền KH trả nợ152,153KH thanh toán nợ bằng vật liệu,dụng cụ, hàng hóa1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừTài khoản sử dụng: TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” tài khoản này theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào khi DN mua hàng hóa dịch vụ, TK này chỉ sử dụng cho những doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế .TK 133 có 2 TK cấp 2:1331: “ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ”1332: “ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”SDĐK: Khoản thuế GTGT được khấu trừ đầu kỳ Thuế GTGT đầu vào phát sinh Khấu trừ thuế Thuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu Số thuế không được khấu trừ Hoàn thuế GTGT đầu vàoSDCK: Khoản thuế GTGT được khấu trừ cuối kỳChứng từ sử dụng :hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Khi doanh nghiệp mua hàng hóa, vật liệu, dụng cụ:Nợ TK 151, 152, 153, 156: giá muaNợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào SVTH : Bùi Thị Thảo Vy7 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânCó TK 111, 112, 331: số tiền thanh toánKhi doanh nghiệp trả lại hàng cho bên bán:Nợ TK 111, 112, 331: giảm khoản tiền thanh toánCó TK 151, 152, 153, 156: giá mua của hàng trả lạiCó TK 133 : Thuế GTGT đầu vào của hàng trả lạiThuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu:Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừCó TK 333( 33312): Thuế GTGT hàng nhập khẩuSố thuế không được khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán:Nợ TK 632: giá vốn hàng bánCó TK 133 : Phần thuế không được khấu trừHoặc chuyển thành chi phí trả trước sau đó phân bổ dần vào giá vốn hàng bán:Nợ TK 142: Chi phí trả trướcCó TK 133: phần thuế không được khấu trừPhân bổ dần:Nợ TK 632: giá vốn hàng bánCó TK 142: chi phí trả trướcKhấu trừ thuế:Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộpCó TK 133: thuế GTGT được khấu trừKhi doanh nghiệp được hoàn thuế đầu vào:Nợ TK 111, 112: khoản thu do được hoàn thuếCó TK 133 : khoản thuế được hoàn lạiSơ đồ 1.3. Thuế GTGT được khấu trừ151,152,156111,331Hàng trả lạiGiá muaSVTH : Bùi Thị Thảo Vy8 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân111,112,331133333Số tiềnThuế GTGTKhấu trừ thuếthanh toánđầu vào phát632sinhSố thuếTính vào giá vốn hàng bánkhông được142khấu trừchuyển thành Phân bổ dầnchi phí trả trước111,112Hoàn thuế đầu vào1.2.1.3. Kế toán các khoản phải thu khác:Kế toán các khoản phải thu khác phản ánh các khoản thu không đề cập trong nội dung thu ở TK 131, 133.Tài khoản sử dụng: TK 138: “ Phải thu khác”. TK 138 gồm các TK cấp 2:TK 1381: “ Tài sản thiếu chờ xử lý”: phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân còn chờ xử lý.TK 1388: “ Phải thu khác”: phản ánh các khoản thu như thu về bồi thường, các khoản tiền phải thu do cho mượn, các khoản thu về ủy thác xuất nhập khẩu, phải thu về khoản nhận cổ tức, tiền lãi đầu tư, các khoản thu khác.TK 138 “ Phải thu khác”SDĐK: các khoản phải thu khác đầu kỳ Các khoản phải thu khác phát sinh Khoản phải thu khác đã thutrong kỳSDCK: các khoản phải thu khác cuối kỳChứng từ sử dụng: phiếu thu, chi, biên bản xác nhận tài sản thiếu, giấy báo Nợ..Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Tài sản thiếu chờ xử lý – TK 1381Vật liệu, hàng hóa thiếu khi nhập kho: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy9 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânNợ TK 152, 165: trị giá thực nhậpNợ TK 1381: trị giá thiếuCó TK 111, 112, 331:khoản phải thanh toánVật liệu, hàng hóa thiếu trong kiểm kê, kế toán ghi giảm VL, hàng hóa trong kho:Nợ TK 1381: trị giá thiếuCó TK 152, 153, 156: vật liệu, hàng hóa thiếuTSCĐ thiếu, mất:Nợ TK 1381: giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, mấtNợ TK 214: hao mòn TSCĐCó TK 211: nguyên giá TSCĐTài sản thiếu và bắt bồi thường:Nợ TK 1388: khoản thu về bồi thườngNợ TK 334: trừ vào lương của nhân viên làm thiếu, mất tài sảnNợ TK 111: khoản tiền thu từ việc bồi thườngCó TK 1381: tài sản thiếuTrị giá tài sản thiếu tính vào giá vốn hàng bán:Nợ TK 632: giá vốn hàng bánCó TK 1381: tài sản thiếuTrị giá tài sản thiếu ghi giảm nguồn vốn:Nợ TK 415, 411, 441: nguồn vốn kinh doanh, các quỹCó TK 1381: tài sản thiếuTri giá tài sản thiếu tính vào chi phí SXKD:Nợ TK 627, 641, 642: chi phí SXKDCó TK 1381: tài sản thiếuSơ đồ1.4. Tài sản thiếu chờ xử lý331,11113811388,334,111Trị giá thiếu khi nhập khoTài sản thiếu bắt bồi thườngGiá trị thực nhập 152,153,156632SVTH : Bùi ThịThảo Vy10 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 152,153,156Tính vào giá vốn hàng bánThiếu trong kiểm kê415,411,441211Ghi giảm nguồn vốnNGGiá trị còn lại củaTSCĐ thiếu mất627,641,642214Tính vào chi phí SXKDHao mònPhải thu khác – TK 1388Khi doanh nghiệp cho mượn tiền, vật liệu:Nợ TK 1388: phải thu khácCó TK 111, 112, 152: khoản tiền, vật liệu cho mượnĐịnh khoản trên cũng áp dụng cho nghiệp vụ phát sinh là : khoản mất, thiếu bắt bồi thườngTài sản thiếu bắt bồi thường:Nợ TK 1388: khoản phải thu bồi thườngCó TK 1381: tài sản thiếu bắt bồi thườngKhoản thu từ hoạt động khác mang lại:Nợ TK 1388: phải thu khácCó TK 711: thu nhập khácKhoản phải thu khấu trừ vào tiền lương:Nợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 1388: phải thu khácThu hồi các khoản đã cho mượn, bắt bồi thường và các khoản nợ khác:Nợ TK 111, 112, 152: khoản thu hồi, bồi thường và nợ khácCó TK 1388: khoản phải thu khác SVTH : Bùi Thị Thảo Vy11 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânKhoản không thu được tính vào chi phí quản lý hoặc chi phí khác:Nợ TK 642: chi phí quản lý DNNợ TK 811: chi phí khácCó TK 1388: phải thu khácSơ đồ 1.5. Phải thu khác111,112,1521388334Cho mượn tiền, vật liệuKhấu trừ vào tiền lươngKhoản mất,thiếu bắt111,112,152Thu hồi các khoản đã cho mượnbồi thường1381bắt bồi thường, khoản nợ khácTài sản thiếu bắt bồi thường642, 811Khoản không thu được tính vào711chi phí quản lý hoặc chi phí khácKhoản thu từ hoạt độngkhác mang lạiTài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản SVTH : Bùi Thị Thảo Vy12 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 1.Cuối kỳ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí, ghiNợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi.2.Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòiCó TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi).3.Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được được phép xoá nợ. Việc xoá nợ các khoản nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu đã lập dự phòng)Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng)Có TK 131 Phải thu của khách hàngCó TK 138 Phải thu khác. SVTH : Bùi Thị Thảo Vy13 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân4.Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, ghi:Nợ các TK 111, 112,. . .Có TK 711 Thu nhập khác.5.Các khoản nợ phải thu khó đòi có thể được bán cho Công ty mua, bán nợ. Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán) cho Công ty mua, bán nợ và thu được tiền, ghi:Nợ các TK 111, 112,. . . (Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi)Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của chính sách tài chính hiện hành)Có các TK 131, 138,.Sơ đồ1.6. Dự phòng nợ phải thu khó đòi139 711 642(CPQLDN) Hoàn nhập DP Trích lập DP 131,138phần đã DP415SVTH :Bùi Thị Thảo Vy14 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Phần bù đắp bằngXử lý nợ không cóquỹ DPTCPhần chêng lệchKhả năng thu hồiThiếu1.2.2. Kế toán các khoản phải trả trong DN:1.2.2.1. Kế toán khoản đi vay ngắn hạn:Tài khoản sử dụng: TK 311: “ Vay ngắn hạn”.TK 311 “ Vay ngắn hạn”SDĐK: Số nợ vay ngắn hạn đầu kỳ Khoản vay ngắn hạn đã trả Khoản vay ngắn hạn phát sinh trong kỳĐánh giá tỷ giá ngoại tệ giảm vào cuối năm Đánh giá tỷ giá ngoại tệ tăng vào cuối năm SDCK: Số nợ vay ngắn hạn cuối kỳChứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có… Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Vay mua vật liệu, công cụ, hàng hóa, TSCĐ:Nợ TK 152, 153, 156, 211Có TK 311: khoản vay ngắn hạnVay để trả nợ:Nợ TK 331: phải trả người bánNợ TK 338: phải trả khácCó TK 311: khoản vay ngắn hạnVay để thanh toán dịch vụ tính vào chi phí:Nợ TK 627, 641, 642: chi phíCó TK 311: khoản vay ngắn hạnVay chuyển thành tiền để sử dụng:Nợ TK 111, 112: tiền sử dụng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy15 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânCó TK 311: khoản vay ngắn hạnTrả nợ bằng tiền:Nợ TK 311: khoản vay ngắn hạnCó TK 111, 112: số tiền thanh toán khoản vay ngắn hạnTiền đang chuyển thành khoản trả nợ:Nợ TK 311: khoản vay ngắn hạnCó TK 113: tiền đang chuyểnDoanh thu bán hàng chuyển thành khoản trả nợ:Nợ TK 311: khoản vay ngắn hạnCó TK 511: doanh thu bán hàngKhoản thu của KH được chuyển thành khoản trả nợ vay:Nợ TK 311: khoản vay ngắn hạnCó TK 131: phải thu khách hàngTrong trường hợp DN vay bằng ngoại tệ thì cũng hạch toán tương tự chỉ khác phần chênh lệch tỷ giá đồng ngoại tệ khi vay và trả, nếu tỷ giá đồng ngoại tệ khi vay > trả thì DN ghi Có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”, nếu tỷ giá đồng ngoại tệ khi vay < trả thì DN ghi Nợ TK 635 “ Chi phí tài chính”,cuối kỳ kế toán đánh giá lại tỷ giá tăng hay giảm và thể hiện trên tài khoản 413: “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.Sơ đồ 1.7. Vay ngắn hạn bằng tiền Việt Nam111,112311152,153,156Trả nợ bằng tiềnVay để mua tài sản113331, 338Tiền đang chuyển thành khoảnVay để trả nợ511trả nợ627,641, 642SVTH16: BùiThị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Doanh thu bán hàng chuyểnthành khoản trả nợ Vay để thanh toán dịch vụ tính vào chi phí 131111,112Khoản thu của KH đượcVay chuyển thành tiềnchuyển thành khoản trả nợđể sử dụngSơ đồ 1.8. Vay ngắn hạn bằng ngoại tệ1112,1122515311152,156Chênh lệchVay để mua tài sảnTrả nợ bằng ngoại tệ635635Chênh lệch331Chênh lệchVay để trảnợ người bánChênhlệch515131Chênh lệchKhoản thu của KHđượcChuyển thành khoản trả nợ515413Đánh giá tỷ giá tăngChênh lệchHoặc đánh giá lại cuối năm tỷ giá giảm1.2.2.2. Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác:1.2.2.2.1. Kế toán phải trả cho người bán:Phải trả cho người bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ…Khi DN mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụ SVTH : Bùi Thị Thảo Vy17 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân thanh toán nợ phải trả, khi DN ứng trước tiền mua hàng cho người bán sẽ nảy sinh một khoản tiền nợ phải thu với người cung cấp. Tài khoản sử dụng: TK 331: “ Phải trả người bán”.TK 331 “ Phải trả người bán”SDĐK: Số tiền phải trả người bán đầu kỳ Số nợ phải trả người bán đã trả Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng Số nợ được ghi giảm do người bán chấp Người bán trả lại tiền DN đã ứng trướcnhận giảm giá , chiết khấu, trả lại hàng Trị giá hàng nhận theo số tiền ứng trước Số tiền ứng trước cho người bán Số nợ điều chỉnh lại theo hóa đơn do trướcđây ghi theo giá tạm tínhSDCK: Số tiền phải trả người bán cuối kỳChứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, hợp đồng mua bán, phiếu chi, phiếu thu….Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Mua hàng chưa thanh toán tiền:Nợ TK 152, 153: trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ muaNợ TK 211, 213: trị giá TSCĐ muaCó TK 331: tổng số tiền chưa thanh toánKhoản phải thanh toán về cung cấp dịch vụ dùng cho hoạt động SXKD:Nợ TK 621, 627, 641, 642: chi phí SXKDCó TK 331: phải trả người bánKhoản phải thanh toán về XDCB, SCL TSCĐ:Nợ TK 241: xây dựng cơ bản dở dangCó TK 331: phải trả người bánNgười bán trả lại tiền đã nhận ứng trước của DN:Nợ TK 111, 112: khoản tiền được trả lạiCó TK 331: phải trả người bánVay ngắn hạn để thanh toán với người bán:Nợ TK 331: phải trả người bánCó TK 311: khoản vay ngắn hạn SVTH : Bùi Thị Thảo Vy18 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânDùng tiền để thanh toán cho người bán:Nợ TK 331: phải trả người bánCó TK 111, 112, 113: số tiền thanh toánBút toán trên cũng được áp dụng trong trường hợp DN ứng trước tiền cho người bánKhoản chiết khấu, giảm giá, trả lại hàng đã mua do không đúng với hợp đồng, kế toán ghi giảm khoản phải trả:Nợ TK 331: phải trả người bánCó TK 521: chiết khấu thương mạiCó TK 531: hàng trả lạiCó TK 532: giảm giá hàng bánKhấu trừ nợ phải thu ( cùng một đối tượng mua bán):Nợ TK 311: phải trả người bánCó TK 131: phải thu khách hàngTrong trường hợp phải trả cho người bán bằng ngoại tệ:+Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, ghi:Nợ TK 331: (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán).+Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, ghi:Nợ TK 331: (Theo tỷ giá hối đoáitại ngày giao dịch)Có TK 111(1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)Có TK 515– Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hốiđoái).Sơ đồ 1.9 phải trảcho người bán bằng ngoại tệ(Giống vay ngắn hạn bằng ngoại tệ)Sơ đồ 1.10. Phải trả cho người bán bằng tiền VND111,112,113331152,153,211,213SVTH :Bùi Thị Thảo Vy19 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Dùng tiền để thanh toán và ứng trước tiền cho người bán Mua tài sản chưa thanhtoán tiền 311621,627,641,642Vay ngắn hạn để thanh toánKhoản phải thanh toán về cung cấpdịch vụ dùng cho hoạt động SXKD152,156241Khoản chiết khấu, giảm giá, trảKhoản phải thanh toán về XDCBlại hàng đã mua do khôngSCL TSCĐđúng với hợp đồng131111,112Khấu trừ nợ phải thuNgười bán trả lại tiền(cùng một đối tượng mua bán)đã nhận ứng trước4132:TK 4131Bên NợBên Có Chênh lệch tỷ giá hối đoái do danh giá Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giálại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoạilại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệtệ (Lỗ tỷ giá) cuối năm tài chính của(Lãi tỷ giá) cuối năm tài chính của hoạthoạt động kinh doanh, kể cả hoạt độngđộng kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tưđầu tư XDCB (Doanh nghiệp SXKD cóXDCB (Doanh nghiệp SXKD có cả hoạtcả hoạt động đầu tư XDCB);động đầu tư XDCB); Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoáiđoái do đánh giá lại các khoản mục tiềndo đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cótệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chínhgốc ngoại tệ (Lỗ tỷ giá) cuối năm tài chính(Lãi tỷ giá) của hoạt động kinh doanhcủa hoạt động kinh doanh vào chi phí tàivào doanh thu hoạt động tài chính;chính; SVTH : Bùi Thị Thảo Vy20 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânSố dư bên NợSố dư bên CóSố chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Lãi tỷ giá) ở thời điểm cuối năm tài chính;Chênh lệch tỷ giá giảm nếu tỷ giá bq liên NH nhỏ hơn tỷ giá ghi số kề toán ( đốivớiTK vốn bằng tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ)TK 413 (4131, 4132)TK 141, 112, 131Chênh lệch tỷ giá tăng nếu tỷ giá gd bq hơn NHlớn hơn tỷ giá ghi số kế toán ( đối với các TK vốn bằng tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ)TK 311, 331,315,…Chênh lệch tỷ giá gd bq liên NH lớn hơn tỷ giághi sổ kế toán (đối với các TK nợ phải trả có gốc ngoại tệ)Chênh lệch tỷ giá giảm nếu tỷ giá gd bq liên NH nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán (đối với các TK nợ phải trả có gốc ngoại tệ) SVTH : Bùi Thị Thảo Vy21 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 1.2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:Tài khoản sử dụng TK 333“ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”: phản ánh khoản thanh toán với Nhànước về thuế và những khoản nộp khác theo quy định.TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”SDĐK:Thuế và các khoản phải nộpNhà nước đầu kỳ Thuế, phí, lệ phí đã nộp Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Các khoản tiền thuế được miễn, Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm dogiảm đã được thông báotruy thu tăng thu Số tiền đã nộp thừa đã thanh toán hoặcđã kết chuyểnSDCK: Thuế và các khoản phải nộpNhà nước cuối kỳTK 333 có các TK cấp 2:TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp”. Tài khoản này có 2 TK cấp 3:TK 33311 “ Thuế GTGT đầu ra”.TK 33312 “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu”.TK 3332 “ Thuế TTĐB”.TK 3333 “ Thuế xuất nhập khẩu”.TK 3334 “ Thuế TNDN”.TK 3335 “ Thuế TNCN”.TK 3336 “ Thuế tài nguyên”.TK 3337 “ Thuế nhà đất, tiền thuê đất”TK 3338 “ Các loại thuế khác”.TK 3339 “ Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác”.Một số công thức tính các loại thuế: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy22 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânThuế GTGT:DN tính thuế GTGT theo 1 trong 2 phương pháp sau:Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khi DN mua tài sản, dịch vụ, hàng hóa…phải hạch toán thuế GTGT đầu vào, khi bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, hạch toán thuế GTGT đầu ra. Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT theo công thức:Mức thuế GTGT= Thuế GTGT đầu raThuế GTGT đầu vàocòn phải nộpNếu thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn đầu vào, thì DN chỉ khấu trừ theo thuế đầu ra thực tế, số thuế đầu vào còn lại được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp:Thuế GTGT đầu ra=Doanh thu chưa thuếx Thuế suất thuế GTGT %Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: khi mua tài sản, dịch vụ… DN không hạch toán thuế GTGT đầu vào, khi bán hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn theo mẫu hóa đơn thông thường và không hạch toán thuế. Cuối tháng tính thuế GTGT theo công thức:Thuế GTGT = ( DT chịu thuế giá vốn hàng bán) x Thuế suất thuế GTGT % trực tiếp phải nộpĐối với hàng nhập khẩu giá tính thuế GTGT bao gồm giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu( NK) và cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt( TTĐB) ( nếu có). Giá nhập khẩu bằng ngoại tệ nên khi tính thuế phải quy đổi theo tiền Việt Nam, tính theo tỷ giá giao dịch ngoại tệ bình quân liên ngân hàng.Thuế GTGT= giá hàng NK + Thuế NK, thuế TTĐB x Thuế suất thuếhàng NK phải nộptheo VNĐtheo VNĐGTGT %Thuế tiêu thụ đặc biệt ( TTĐB): SVTH : Bùi Thị Thảo Vy23 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânĐối với các DN SXKD trong nước sản xuất những sản phẩm chịu thuế TTĐB thì phải nộp thuế TTĐB thay cho thuế GTGT ở khâu đầu tiên tạo ra sản phẩm, hàng hóa. Thuế TTĐB được tính theo hóa đơn không GTGT như sau:Giá tính thuế=Giá bán chưa thuế( mẫu HĐ không thuế GTGT)TTĐB100% + thuế suất thuế TTĐB %Đối với hàng nhập khẩu giá tính thuế TTĐB là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu.Thuế TTĐB=Giá tính thuế TTĐBxThuế suất thuế TTĐBThuế thu nhập doanh nghiệp( TNDN):Thuế TNDN tạm tính dựa vào tổng thu nhập hàng quý và quyết toán cuối năm trên tổng thu nhập trong năm. Tổng thu nhập chịu thuế bao gồm lợi nhuận từ hoạt động SXKD, hoạt động tài chính, hoạt động khácMức thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN %Tổng TN=Tổng lợi nhuận+ Các khoản điều chỉnh Các khoản điều chỉnhchịu thuếkế toán trước thuếtăng TN chịu thuếgiảm TN chịu thuếCác khoản điều chỉnh tăng và giảm thu nhập chịu thuế là điều chỉnh từ các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí trong kỳ phù hợp theo phạm vi tính vào thu nhập chịu thuế của luật thuế thu nhập doanh nghiệp.Thuế thu nhập cá nhân( TNCN):Theo luật thuế hiện nay, nếu thu nhập bình quân một lao động lớn hơn số tiền quy định thu nhập mỗi tháng theo từng đối tượng xác định theo luật thuế thu nhập cao thì phải bị điều tiết theo thuế thu nhập cao. Cuối năm hoặc hết hạn hợp đồng trong năm phải tính toán lại và thanh toán với cơ quan thuế.Thuế TNCN được kế toán trừ vào thu nhập của người lao động trước khi chi tiền trả cho người lao động. Kế toán công ty phải kê khai đầy đủ số người trong SVTH : Bùi Thị Thảo Vy24 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vânđơn vị thuộc đối tượng nộp thuế, giữ chứng từ, sổ sách có liên quan đến thu nhập của từng người, nhận tờ khai của người nộp thuế và nộp cho cơ quan thuế, khấu trừ, thông báo số thuế thu nhập phải nộp của từng người và nộp cho ngân sách Nhà nước theo quy định.Cách tính thuế theo thuế suất tăng dần khi thu nhập tăng dần:Mức thuế TN phải nộp=Thu nhập chịu thuế xThuế suất thuế TNCN %Thuế xuất, nhập khẩu( XNK):Thuế XNK được tính theo từng chuyến hàng XNK, được tính theo Đồng Việt Nam. Hiện nay thuế xuất khẩu tính theo giá FOB, thuế nhập khẩu tính theo giá CIF bằng ngoại tệ ghi trên hóa đơn tại cảng Việt Nam, sau đó quy ra đồng VN theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ( BQLNH) trên thị trường ngoại tệ tại thời điểm chịu thuế.Mức thuế XNK = Số lượng hàngx Đơn giáxTỷ giáx Thuế suất thuếphải nộp( VNĐ)XNK thực tếXNKBQLNHXNK %Một số loại thuế khác:Thuế môn bài là loại thuế phải nộp 6 tháng hoặc cả năm một lần, mức thuế do BTC quy định theo từng năm dựa vào doanh thu thực tế kinh doanh của DN.Các khoản thuế, phí, lệ phí khác như thuế cầu đường, lệ phí trước bạ.. kế toán phải tuân thủ theo quy định tính thuế từng loại và có nhiệm vụ nộp đúng hạn theo luật. Tùy theo từng loại thuế để hạch toán và tài khoản đối ứng cho chính xác và kịp thời.Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn thuế GTGT,TTĐB, …Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Thuế TTĐB và thuế xuất khẩu phải nộp ( kế toán ghi giảm doanh thu):Nợ TK 511, 515, 711: ghi giảm doanh thuCó TK 333: khoản thuế TTĐB, xuất khẩu phải nộpThuế NK và một số phí, lệ phí tính vào giá mua hàng hóa, vật liệu…: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy25 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânNợ TK 152, 156, 211Có TK 333: khoản thuế NK, phí, lệ phí phải nộpThuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:Nợ TK 821: chi phí thuế TNDNCó TK 333: khoản thuế TNDN phải nộpCác loại thuế, phí , lệ phí tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp:Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 333: thuế, phí, lệ phí phải nộpKhoản phải nộp ngân sách Nhà nước ghi giảm nguồn vốn kinh doanh:Nợ TK 411: nguồn vốn kinh doanhCó TK 333: khoản phải nộp ngân sáchThuế TNCN phải nộp trừ vào lương của người lao động:Nợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 333: khoản thuế TNCN phải nộpThuế tài nguyên phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung:Nợ TK 627: chi phí sản xuất chungCó TK 333: khoản thuế tài nguyên phải nộpThuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ:Nợ TK 111, 112, 131Có TK 333: khoản thuế GTGT đầu ra phải nộpThuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trừ vào doanh thu:Nợ TK 511, 515, 711: doanh thu, thu nhậpCó TK 333: khoản thuế GTGT phải nộpDùng tiền để thanh toán thuế:Nợ TK 333: khoản thuế đã nộpCó TK 111, 112: khoản tiền thanh toán thuếVay ngắn hạn để thanh toán thuế:Nợ TK 333: khoản thuế đã nộp SVTH : Bùi Thị Thảo Vy26 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Có TK 311: vay ngắn hạnKhấu trừ với thuế GTGT đầu vào:Nợ TK 333: thuế GTGT đầu raCó TK 133: thuế GTGT đầu vàoGiảm thuế GTGT đầu ra phải nộp do giảm giá, hàng bán bị trả lại ghi giảm khoản tiền thanh toán, giảm khoản phải thu:Nợ TK 333: khoản thuế được giảmCó TK 111, 112, 131: giá trị thanh toán giảmSố thuế được miễn, giảm ghi tăng thu nhập khác:Nợ TK 333: khoản thuế được miễn giảmCó TK 711: thu nhập khác SVTH : Bùi Thị Thảo Vy27 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânSơ đồ 1.12. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước111,112333515,511,711 Dùng tiền để thanh toán311Vay ngắn hạn để thanh toán133Khấu trừ thuế GTGT đầu vào131,111,112Giảm thuế GTGT đầu ra dogiảm giá, hàng bán bị trả lại711Khoản thuế được miễn, giảm Thuế TTĐB và thuế XK phải nộp156,152,211Thuế NK( và một số phí, lệ phí)tính vào giá gốc821Thuế thu nhập doanh nghiệp642Các loại thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí QLDN411Khoản phải nộp ngân sách DNNN 334Thuế thu nhập cá nhân627Thuế tài nguyên111,112,131Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ511,515,711Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp SVTH : Bùi Thị Thảo Vy28 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 1.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động:TK 334 “ Phải trả người lao động”. TK này có 2 TK cấp 2:TK 3341 “ Phải trả công nhân viên”.TK 3348 “ Phải trả người lao động khác”.TK 334 “ Phải trả người lao động”SDĐK: Phải trả người lao động đầu kỳ Trả lương cho người lao động Lương phải trả cho người lao động Trích BHXH, BHYT, KPCĐ… Các khoản trợ cấp, BHXH,BHYT,…Kết chuyển sang các khoản phải thu khác, phải trả khácSDCK: Phải trả người lao động cuối kỳChứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi….Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:Lương phải trả cho nhân công trực tiếp, nhân viên phân xưởng, bộ phận XDCB, bộ phận bán hàng, bộ phận QLDN:Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếpNợ TK 627: chi phí nhân viên phân xưởngNợ TK 241: bộ phận XDCBNợ TK 641: bộ phận bán hàngNợ TK 642: bộ phận QLDNCó TK 334: khoản lương phải trả Các khoản trợ cấp BHXH, thưởng, phúc lợi….Nợ TK 3382, 3383, 3384: KPCĐ, BHXH, BHYTNợ TK 431: quỹ khen thưởng, phúc lợiCó TK 334: phải trả người lao độngKhi trả lương cho người lao động:Nợ TK 334: khoản lương đã trả người lao độngCó TK 111, 112: tổng số tiền trả lươngKhi tính thuế TNCN tính trừ vào lương: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy29 Luận văn tốt nghiệpGVHD: Th.S Trần Thị Hải VânNợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 333: khoản thuế phải nộpKhoản tạm ứng của nhân viên tính trừ vào lương:Nợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 141: khoản tạm ứngTrích BHXH, BHYT, KPCĐ:Nợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 3382, 3383, 3384: KPCĐ, BHXH, BHYTPhải thu khác khấu trừ vào lương:Nợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 1388: phải thu khácChuyển lương sang các khoản phải trả khác:Nợ TK 334: phải trả người lao độngCó TK 3388: phải trả khácSơ đồ 1.13. Phải trả người lao động111,112334622,627,241,641,642Trả lương cho người lao độngLương phải tr

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân  SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân  SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp .2 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Các khoản phải trả .3 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu .4 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT khấu trừ 1.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác: 12 1.2.2 Kế toán khoản phải trả DN: .15 1.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn: 15 1.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: 17 1.2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán: 17 1.2.2.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: .22 1.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động: 29 1.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả khác: 32 34 COÂNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN .34 2.1 Tổng quan Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN 34 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty: 34 2.1.1.1 Giới thiệu công ty: 34 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty: 35 2.1.1.3 Quy trình sản xuất cơng ty 36 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 36 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 36 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban .37 2.1.2.3 Tổ chức máy kế tốntại cơng ty Successful man: 38 2.1.2.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: 38 2.1.2.3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Successful Man: 39 2.1.2.3.4 Chức nhiệm vụ phòng ban .39 2.1.2.3.5 Đặc điểm thị trường tiêu thụ .41 2.1.2.3.6.Hình thức kế tốn cơng ty TNHH Successful Man: 42 2.1.2.3.7 Nội dung công tác kế toán 42 44 47 49 2.2.1 Kế toán khoản phải thu công ty : .49 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: .49 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ: 57 2.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác: .61 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy i Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.2.1.4 Nhận xét khoản phải thu 63 2.2.2 Kế toán khoản phải trả: .65 2.2.2.1 Kế tốn khoản vay ngắn hạn Cơng ty: 65 2.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: .65 2.2.2.2.1 Kế toán khoản phải trả người bán cơng ty: 65 2.2.2.2.2 Kế tốn thuế khoản phải nộp Nhà nước: 72 2.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả , phải nộp khác công ty 81 87 87 3.1.1Những ưu điểm : 87 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế toán: 87 3.1.1.3 Về sổ sách kế toán: 87 3.1.2 Những nhược điểm: 88 89 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả Công ty: 89 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng .89 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán 92 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động .94 96 97 3.3.1Hồn thiện phương thức tốn để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: 97 98 3.3.3 Việc phân tích báo cáo 98 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: 98 KẾT LUẬN 100 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định KPCD Kinh phí cơng đồn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế XDCB Xây dựng TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu CPSCL Chi phí sửa chữa lớn GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đồng KH Khách hàng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK Xuất nhập HĐ Hóa đơn DNTN Doanh nghiệp tư nhân TTSX Trực tiếp sản xuất BQLNH Bình quân liên ngân hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân QĐ Quyết định TGHĐ Tỷ giá hối đoái SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Phải thu khách hàng ngoại tệ Sơ đồ 1.2 Phải thu khách hàng tiền Việt Nam Sơ đồ 1.3 Thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 1.4 Tài sản thiếu chờ xử lý 11 Sơ đồ 1.5 Phải thu khác 13 Sơ đồ 1.6 Dự phòng nợ phải thu khó địi 15 Sơ đồ 1.7 Vay ngắn hạn tiền VNĐ 17 Sơ đồ 1.8 Vay ngắn hạn ngoại tệ 18 Sơ đồ 1.9 +1.10 Phải trả cho người bán 20 22 Sơ đồ 1.12 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 29 Sơ đồ 1.13.Phải trả người lao động 31 Sơ đồ 1.14 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 33 Sơ đồ 1.15 Các khoản phải trả khác 34 36 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức SX Công ty 37 38 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 44 48 Sơ đồ 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131 56 Sơ đồ 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133 65 Sơ đồ 2.8 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 73 Sơ đồ 2.9 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 3331 77 Bảng Bảng tổng hợp tình hình tốn với khách hàng 55 Bảng Bảng tổng hợp tình hình toán với người bán 72 Bảng Bảng kê nợ phải thu khách hàng 91 Bảng Bảng kê nợ phải trả người bán 94 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn, địi hỏi phải ln tự đổi hoàn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh mình.Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Để biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả toán doanh nghiệp Tình hình tốn khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài DN Nếu hoạt động tài tốt DN cơng nợ, khả tốn dồi đảm bảo doanh nghiệp chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều không tốt cho DN chủ động vốn để đảm bảo trình SXKD mang lại hiệu cao “ Kế Đối tượng nghiên cứu đề tài: khoản phải thu- phải trả Công ty Mục đích nghiên cứu : Phương pháp phạm vi nghiên cứu: Trong trình làm đề tài, em sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Phương pháp nghiên cứu kế toán Tài liệu thu thập gồm: sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài năm 2010, thơng tư Bộ Tài Chính chế độ kế tốn hành… Bố cục gồm chương Chương 1: Chương 2: Chương 3: CHƯƠNG1: 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.1.1 Khái niệm Các khoản phải thu nợ phải thu phát sinh hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thực việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dich vụ trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên, cho mượn ngắn hạn… 1.1.1.2 Phân loại Theo thời hạn thu hồi nợ Phân nợ theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn: + Nợ ngắn hạn khoản nợ có thời hạn thu hồi không năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn khoản nợ có thời hạn thu hồi năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất Phân nợ phải thu theo tính chất phải thu thương mại phải thu khác 1.1.1.3 Chứng từ: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Các khoản phải thu liên quan đến nhiều loại chứng từ: hóa đơn bán hàng, biên giao nhận hàng, phiếu xuất, phiếu chi, thu, giấy báo Có ngân hàng, biên xác nhận tài sản thiếu 1.1.1.4 Tài khoản sử dụng TK 131 “ Phải thu khách hàng” TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” TK 138 “ Phải thu khác” 1.1.2 Các khoản phải trả 1.1.2.1 Khái niệm Các khoản phải trả nợ phải trả bao gồm khoản nợ mà doanh nghiệp vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động khoản nợ khác phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác… 1.1.2.2 Phân loại Theo thời hạn thu hồi Phân nợ phải trả theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn khoản nợ có thời hạn phải trả không năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn khoản nợ có thời hạn phải trả năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất Phân nợ phải trả theo tính chất nợ vay, phải trả thương mại phải trả khác 1.1.2.3 Chứng từ Nợ phải trả liên quan đến loại chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ ngân hàng, biên xác nhận tài sản thừa… 1.1.2.4.Tài khoản sử dụng: Tài khoản loại 3, chia nhóm Nhóm TK 31: gồm khoản nợ vay có tính chất vay đáo hạn trả năm tài hành vòng 12 tháng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Nhóm TK 33: gồm khoản phải trả thương mại phải trả khác phát sinh trình sản xuất kinh doanh Nhóm TK 34: gồm khoản vay có tính chất vay đáo hạn trả 12 tháng không xác định thời gian trả Nhóm TK 35: gồm khoản dự phịng phải trả khơng xảy phải trả tương lai - Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, theo thời gian toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải thu, phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn tài chính, tín dụng - Tổng hợp xử lý nhanh thơng tin tình hình công nợ hạn, đến hạn, hạn công nợ có khả khó trả, khó thu, để quản lý tốt cơng nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp 1.2 Kế tốn khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng Quan hệ phải thu KH nảy sinh DN bán vật tư, hàng hóa, tài sản lý, dịch vụ theo phương thức bán chịu theo phương thức trả trước Để tránh mát, rủi ro KH giảm khả toán nợ DN cần tổ chức tốt cơng tác kế tốn tốn với đối tượng KH, đặc biệt với KH có số tiền phải thu lớn Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, biên giao nhận hàng, phiếu thu, chi Tài khoản sử dụng: TK 131 “ Phải thu khách hàng” TK 131 “ Phải thu khách hàng” SDĐK: Khoản phải thu KH đầu kỳ - Số tiền phải thu KH mua chịu SVTH : Bùi Thị Thảo Vy - Số nợ phải thu thu KH Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Hiện sổ kế toán chi tiết phải thu cơng ty sử dụng có kết cấu đơn giản không thuận tiện cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, cơng ty thiết kế mẫu sổ chi tiết Việc thiết kế mẫu sổ góp phần hồn thiện việc ghi sổ sách kế tốn cơng ty, giúp ích cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán, đến hạn toán q hạn tốn để từ Cơng ty có hướng thu hồi nợ hợp lý hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn lâu Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực công tác kế tốn quản lý, Cơng ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê khoản nợ phải thu giúp Công ty xác định khoản nợ khách hàng đến hạn toán, khoản nợ hạn thời gian hạn bao nhiêu.Theo em cty nên tổ chức chi tiết TK 131 sau: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 “ New star golf” Đơn vị tính: 1000 đ Ngày tháng Số CT 28/12 CHN9/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng Số dư cuối kỳ TK đối ứng Thời hạn toán (năm) 112 Số tiền Nợ Số tiền toán Có Đến hạn Q hạn Q hạn tốn 28.416.000 17.908.000 10.508.000 17.908.000 28.416.000 Sổ chi tiết TK131 dùng để theo dõi khách hàng Mỗi trang sổ dành cho khách hàng theo dõi tháng Mỗi khách hàng theo dõi thời hạn chiết khấu, thời hạn toán, nợ hạn SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 90 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TK 131 ghi nợ TK khác dung để toán khách hàng.Cộng số tiền nợ TK 131 sau lập lên bảng kê phải thu khách hàng BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐVT: 1000 Đồng S T T Tên khách hàng Số tiền phải thu Dưới Đến hạn Đại hoàng phong Daewoong 248.822.498 95.529 Dongjin leiport 148.037.185 13.432 Newstra golf 21.235.750 10.508 Tổng cộng Từ năm trở lên 66.724 66.724 484.819.433 năm Trong Nợ hạn Trên Trên năm năm 119.469.000 559.670 66.724 559.670 Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác thu hồi nợ khách hàng Trong năm 2010 quý I/2011 nợ phải thu công ty tương đối lớn cho thấy tài sản ngắn hạn cơng ty bị tổ chức tín dụng cá nhân khác tạm thời chiếm dụng nhiều Trong kinh tế ,việc mua bán chịu tránh khỏi số tiền mà KH chiếm dụng công ty lớn với thời hạn dài làm ảnh hưởng đến việc tốn cơng ty khoản nợ Do đó,em xin đưa số biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hồi nợ KH Công ty - Công ty ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn toán, mua hàng trả chậm số dư nợ khách hành không 20% doanh thu, thời gian nợ vịng năm phải tốn q thời hạn phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng thời điểm tốn - Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm hợp đồng khách hàng có phương thức tốn nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng trước ký kết hợp đồng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 91 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Cơng ty phải có kế hoạch quản lý khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu hợp đồng có quy mô lớn, sản xuất nhiều lô hàng, nhiều mẫu chia thành nhiều lơ hàng nhỏ để tốn toán dứt điểm Phương thức toán làm cho giảm phần áp lực toán với bên đối tác - Ngồi ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt Công ty, Công ty nên thông báo cho khách hàng khoảng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng tốn chủ động tránh việc trì hỗn Cơng ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý … Rõ ràng doanh nghiệp cố gắng đòi nợ cách áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ lớn hơn, biện pháp áp dụng cơng ty muốn tốt chi phí bỏ phải lớn Thêm vào số khách hàng khó chịu bị địi tiền gay gắt, họ khơng tỏ thiện cảm doanh thu tương lai bị giảm xuống Để quản lý tốt khoản phải thu, cần phải xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải trả người bán Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ kế tốn chi tiết phải trả Cơng ty có kết cấu đơn giản, khơng thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban giám đốc, cơng ty thiết kế mẫu sổ sau : SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 331 “Cơng ty TNHH Trạch vũ” Tháng 12/2010 Số tiền Ngày tháng Số CT Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Nợ Có 10.058.000 92 Số dư cuối tháng Ngày đến hạn toán Luận văn tốt nghiệp 22/12 0096513 Mua motor 3pha Cộng GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 152, 133 2.970.000 13.028.000 30/2 13.028.000 Cty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh ,cần phải xác định khoản nợ chức đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Đến cuối kỳ, để trợ giúp đắc lực công tác quản lý Công ty nên lập thêm Bảng kê khoản nợ phải trả người bán BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010 S T T Tên nhà cung cấp Cty G &I TEXTILE VN Công ty TNHH J YUONG Công ty TNHH Trạch vũ Tổng cộng Số tiền phải trả 30.137.364 Đến hạn 21.865.000 7.890.000 13.028.000 105.471.500 Trong Nợ hạn Dưới Trên Trên năm năm năm 7.890.000 10.058.000 58.908.000 5.350.000 Từ mẫu sổ trên, Cơng ty dễ dàng theo dõi số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn tốn, từ xác định khoản nợ nhà cung cấp đến hạn toán, hạn toán thời gian hạn để có hướng trả nợ hạn hợp lý, tránh việc làm uy tín Cơng ty Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 93 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu ,việc quản lý khoản phải trả cơng ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình kinh doanh Đồng thời tốn khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng lâu làm cho doanh nghiệp tính tự chủ kinh doanh khả tốn khoản nợ tương lai, em xin đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Công ty: - Công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ, sách liên quan đến khoản phải trả người bán - Công ty nên thường xuyên theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn toán hạn tốn để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Cơng ty - Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn toán để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào toán khoản nợ đến hạn, cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ - Đối với khoản nợ đến hạn tốn mà Cơng ty chưa có khả chi trả Cơng ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn phải trả người lao động Nhìn chung, cơng tác kế tốn phải trả người lao động Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy theo dõi chặt chẽ trình tự sổ sách kế tốn.Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc ghi chép nhanh chóng xác tránh việc thất lạc thông tin máy máy bị cố hỏng hóc dài ngày, kế toán nên thiết lập SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 94 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân mẫu ghi sổ giấy tương tự máy để theo dõi Ngoài việc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy kế toán thường xuyên theo dõi nghiệp vụ kinh tế sổ riêng để sau so sánh, kiểm tra, đối chiếu từ phát sai sót có biện pháp chỉnh sữa kịp thời Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Trong năm qua, Cơng ty làm ăn có hiệu đặc thù kinh doanh Công ty giao sản phẩm xong sau thời gian Công ty thu tiền Lợi dụng hội nhà đầu tư dây dưa không trả nên làm cho khoản phải thu khách hàng tăng kéo dài, mà Cơng ty khơng có đủ tiền để tốn lương cho người lao động đầu tư mở rộng qui mô sản xuất Để đẩy mạnh việc toán lương khoản trích theo lương cho người lao động, em xin đưa số biện pháp sau: - Công ty nên tăng cường việc thu hồi nợ để chi trả lương đầy đủ kịp thời cho người lao động - Công ty nên tăng cường ký kết hợp đồng kinh tế có phương thức toán nhanh, điều tra khả chi trả khách hàng trước ký hợp đồng - Khi kết thúc hợp đồng, kế tốn nên tiến hành tính khoản lương phải trả người lao động tham gia sản xuất đợt hàng hợp đồng đó, tránh việc phải tính dồn nhiều hợp đồng vào cuối tháng, gây chậm trễ việc chi trả lương - Công ty nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm riêng cho cơng nhân sản xuất để nâng cao tính minh bạch tạo động lực cho cơng nhân tích cực làm việc, nhằm nâng cao suất lao động - Việc tốn bảo hiểm Cơng ty trích theo qui định việc toán bảo hiểm cho người lao động quan tâm đến việc nghỉ dài ngày thai sản, ốm đau, tai nạn lao động… trường hợp nghỉ ngày quan SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 95 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân tâm Vì vậy, Cơng ty cần có quy định cụ thể thời gian toán bảo hiểm để đảm bảo quyền lợi trách nhiệm người lao động Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi giúp cơng ty dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách hàng khơng có khách hàng trả nợ, giúp cho cơng ty có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo đảm nguồn vốn kinh doanh Từ thực tế cơng ty khơng trích lập dự phịng, em xin đưa kiến nghị việc lập dự phòng phải thu khó địi Cơng ty Successful man Đối tượng điều kiện: khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phương pháp lập dự phòng: Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 96 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi, cơng ty phải trích lập dự phịng , số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó, cơng ty khơng phải trích lập - Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch - Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, cơng ty phải hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Mặt khác, để thúc đẩy trình kinh doanh Công ty ngày phát triển, mở rộng lên, Công ty nên xây dựng sách phương thức bán hàng hợp lý hiệu quả, nhà quản trị nên dựa sở cân đối lợi ích chi phí thực sách bán chịu Nói cách khác, Cơng ty nên thực sách bán chịu thu nhập tăng thêm từ doanh thu bán chịu tăng nhanh chi phí bán chịu nhằm đảm bảo cho q trình kinh doanh Cơng ty ngày phát triển mở rộng 3.3.1Hoàn thiện phương thức toán để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: Đối với phương thức chuyển tiền thì: phương thức sử dụng trường hợp: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 97 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân + Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội cty + Mua bán với số lượng không lớn ( dùng để toán khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước… Đối với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thức nhờ thu phiếu trơn thực chất nhờ thu khơng kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hối phiếu khơng có kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán hàng gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua quyền nhận hàng cách tùy ý, tốn thực tế hàng hóa thực nhận Vì vậy, phương thức nên áp dụng với bên có quan hệ lâu đời tin tưởng lẫn nhau, việc toán khoản tiền hàng dịch vụ cty, sử dụng để toán khoản tiền dịch vụ Trên vài nhận xét em kế toán nghiệp vụ toán CTy Qua phần cho thấy tình hình thực tế, điểm mạnh mặt cịn hạn chế, từ Cơng ty tham khảo để phát huy điểm mạnh khắc phục mặt cịn hạn chế để đưa Cơng ty ngày phát triển lên 3.3.3 Việc phân tích báo cáo Công ty nên tiến hành công việc sớm tốt việc phân tích theo em nên trình bày vào cuối q, để từ tìm mặt chưa phục vụ cho việc mua bán, dự trữ hàng hóa ngày tốt Muốn phận kế toán thủ kho phải kết hợp với chặt chẽ để xác định lượng hàng cần thiết để đặt hàng, tránh tình trạng hàng tồn kho nhiều làm cho tốc độ luân chuyển vốn chậm 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: + Về công tác đào tạo nguồn nhân lực: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 98 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Công ty nên tăng cường tuyển them lao động để đào tạo đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty nên đào tạo nghề cho cơng nhân: giáo trình đào tạo chuyển từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn hạn kết hợp chặt chẽ đào tạo với thực hành sản xuất Đặc biệt, việc tổ chức đào tạo cho cơng nhân cần xây dựng chương trình riêng đào tạo đội ngũ cán chủ chốt cơng ty để nâng cao trình độ quản lý, ngiệp vụ kế tốn + Về cơng tác chăm lo đời song công nhân: Do đặc điểm ngành may mặc sản xuất nên trình sản xuất cần phải làm giãn làm theo tăng ca nhiều nên công tác thi đua khen thưởng phải đổi để kích thích tinh thần làm việc cơng nhân Ngồi hình thức động viên tinh thần cơng ty cần tăng cường thực khen thưởng vật chất để công nhân hăng say làm việc ( nâng cao chất lượng bữa ăn cho công nhân, năm vào dịp nghỉ lễ nên tổ chức tham quan nghỉ mát cho công nhân, ……) SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 99 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng định thong hiệu công ty may không đơn giản Để trì tìm chỗ đứng thị trường Quốc te.á Việc thực nhờ đoàn kết với chuyên môn trình độ tay nghề nhân viên công ty Trong giai đoạn nước ta mở cửa để hòa nhập khu vực hòa nhập vào kinh tế phát SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 100 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân triển giới cạnh tranh gay gắt kinh doanh điều tất yếu Là doanh nghiệp sản xuất, Công Ty TNHH Successful Man phải hòa vào xu phải tự tìm cho hướng đắn, hợp với quy luật Chính việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế toán ca doanh nghiệp kinh doanh mục đích cuối lợi nhuận Do việc tổ chức kế toán khoản phải thu- phải trả doanh nghiệp mà tốt, xác, tránh lãng phí giúp doanh nghiệp đưa phương án kinh doanh có hiệu bắt kịp thời tốt kinh doanh Công Ty TNHH Successful Man trải qua năm hình thành phát triển, trải qua bao khó khăn đến Công ty thật phát triển, lớn mạnh đạt hiệu tốt kinh doanh Qua trình thực tập Công ty em học hỏi nhiều điều đồng thời có thêm nhiều kinh nghiệm cách xử lý công việc Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Hải Vân hướng dẫn em hoàn thành đề tài, Chị Lại Thị Thanh Thuý – Kế toán trưởng Coâng Ty TNHH SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 101 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Successful Man , anh chị Công Ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp./ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! PHỤ LỤC  1.Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2010 2.Bảng cân đối kế toán tháng 12/2010 3.Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2010 4.Tờ khai hàng hóa nhập 5.Kết hoạt động kinh doanh năm 2010 6.Bảng lương công nhân viên tháng 12/2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 102 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TÀI LIỆU THAM KHẢO  + Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam + Kế tốn tài doanh nghiệp( trường Đại học kinh tế quốc dân – khoa kế toán chủ biên: TS Đặng Thị Loan- Nhà XBGD) + Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà XB Hà Nội + Kế tốn tài – Chủ biên PGS.TS Võ Văn Nhị (Nhà XB Tài năm 2005) + Tài liệu liệu phịng kế tốn Cơng ty TNHH Successful Man +Tham khảo số kết cấu tài khoản website……… SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 103 Luận văn tốt nghiệp SVTH : Bùi Thị Thảo Vy GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 104 ... .65 2.2.2.2.1 Kế toán khoản phải trả người bán công ty: 65 2.2.2.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: 72 2.2.2.2.4 Kế toán khoản phải trả , phải nộp khác công ty 81 ... 12 1.2.2 Kế toán khoản phải trả DN: .15 1.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn: 15 1.2.2.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác: 17 1.2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người... phải thu, phải trả doanh nghiệp .2 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Các khoản phải trả .3 1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế