Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty vật liệu xây dựng Đông Anh.doc

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty vật liệu xây dựng Đông Anh.

LỜI NÓI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hội loài người Trongđó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại là một tế bào của nền kinh tế quốcdân, nơi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thựchiện cung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng và phong phú cả vềsố lượng, chất lượng của các loại sản phẩm Điều đó đặt ra câu hỏi lớn chocác doanh nghiệp sản xuất là sản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất nhưthế nào? Vì thế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách hàng,nhu cầu và thị hiếu của khách hàng để sản xuất và cung ứng những sản phẩmphù hợp Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cáchđưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng, được người tiêu dùng chấp nhận và thuđược lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện tốt côngtác tiêu thụ sản phẩm Một trong những yếu tố quyết định điều đó là phải thựchiện tốt công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thànhphẩm sẽ cho doanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của mình một cách cụ thể thông qua các chỉ tiêu doanh thuvà kết quả lỗ, lãi Đồng thời còn cung cấp những thông tin quan trọng giúpcho các nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất,kinh doanh để đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất.

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh, em đã nhận thức được tầm quantrọng của công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Chính vì vậy mà em đãchọn đề tài:

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác địnhkết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh.

Chuyên đề thực tập của em gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo NguyễnThanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toán trong Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa nhiềunên chuyên đề của em khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đượcsự đóng góp của các thầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đềcủa em được hoàn thiện hơn.

PHẦN I

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM TIÊU THỤTHÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN TẤM LỢP VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG ANH

I Tổng quan về công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần tấm lợpvà vật liệu xây dựng Đông Anh:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh được thành

lập năm 1980 theo quyết định số 196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộtrưởng bộ xây dựng với tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải Trụ sởchính của công ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn Đông An- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể khái quát qua cácgiai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tưvận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thờikỳ này nền kinh tế nước ta chưa đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quanliêu bao cấp, công ty được liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinhdoanh vật tư và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luônhoàn thành các chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra.

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổ chức hạch toánkinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ vàmục tiêu nghành nghề Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cungứng vật tư thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp.

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giai đoạn này nền kinhtế của nước ta chuyển sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theođịnh hướng xã hội chủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra chosản phẩm của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Do đó xínghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật tư theo giá thị trường, vận tải gặp rấtnhiều khó khăn vì máy móc, trang thiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao

nhưng giá cước vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trước tình hình đó, đểtồn tại và phát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giám đốc xí nghiệp đãbàn bạc với tập thể cán bộ xí nghiệp, được phép của tổng liên hiệp, mở rộngsản xuất bằng cách liên doanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng ĐồngNai lắp ráp một dây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thời xí nghiệpdùng vốn tự có mua sắm phương tiện vận tải phục vụ cho công tác sản xuấtcủa xí nghiệp.

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp được thành lập lại theo quyết định số 584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải đổitên thành Xí nghiệp vật tư sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh và Tổng liênhiệp thi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng và phát triển hạtầng thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính là sản xuất tấm lợp kim loại Dobiết chú trọng tốt đến các yêu cầu đòi hỏi của thị trường mà từ năm 1994 trởlại đây việc sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn có lãi,nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty.

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính của công ty là sảnxuất tấm lợp kim loại có chất lượng cao đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng củakhách hàng Những năm gần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụngkhoa học kỹ thuật đưa năng suất và chất lượng sản phẩm ngày càng cao vàđược khách hàng tín nhiệm.

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và phát triển khôngngừng theo thời gian Do đó, vào ngày 01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày 28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước, Công tyvật tư và sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh được cổ phần hoá thành côngty cổ phần với tên gọi mới là Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựngĐông Anh thuộc tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơcấu tổ chức bộ máy quản lý mới để phù hợp với một công ty cổ phần.

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng ban trong công ty:* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phươnghướng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hộiđồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết củahội đồng quản trị, của giám đốc công ty.

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3 thành viên, hoạtđộng độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạn của mình được quy định tại điều lệcủa công ty và chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra,giám sát, hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc.

Hội đồng quản trịBan kiểm soát

Phòngtổ chức hành chính

Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng công nghệ cơ điện

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

tiếp thị

Phòng

KCS xưởng Phân sản xuất

tấm lợp AC

Phân xưởng

sản xuất

tấm lợp KLM

Đội xe vận tải và đội xây

lắp

* Tổng giám đốc: Là người do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm vàphải đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theo pháp luật của công ty Tổnggiám đốc là người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồngquản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyếtđịnh, điều lệ của công ty.

* Phó tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giám đốc do hộiđồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của tổng giám đốc đượctổng giám đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyêntrách của công ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý,năm của công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho các phân xưởng, độichỉ đạo sản xuất hàng ngày, tuần, tháng.

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức chỉđạo công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác tàichính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sửdụng vốn của công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng nămlên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tượng khác.

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, côngtác hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể là phân công lao động, xây dựngcác nội quy, quy chế, kỷ luật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vực quản lý kỹ thuật,máy móc điện và các thiết bị khác.

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết cáchợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu, vật tư cho sản xuất và tiêu thụ sảnphẩm.

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mưu cho tổng giám đốc xây dựng sảnxuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành cáccông trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểmtra chất lượng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định,pháp luật nhà nước, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm trachất lượng sản phẩm.

* Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là một phân xưởngcủa công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng xi măng.

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vậtliệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng.Chuyên xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng.

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty có nhiệm vụ chính làsản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng của xã hội Trongthời buổi cạnh tranh kinh tế thị trường, công ty đã không ngừng cải tiến máymóc thiết bị và mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc mới để nâng cao chấtlượng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnhtranh với các doanh nghiệp khác Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất vớiquy trình công nghệ khép kín Từ khi đưa nguyên vật liệu vào đến khi thànhsản phẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lượng thành phẩm sảnxuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ra một sản phẩm là tương đối ngắn,điều này dẫn đến năng suất lao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của côngty ngày càng tăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng, amiăng, bộtgiấy là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, chúng cấu thành nên thựcthể sản phẩm và toàn bộ nguyên vật liệu được xuất dùng 1 lần vào sản xuấtsản phẩm Và cũng do đặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng các nguyên vậtliệu trên và thời gian để sản xuất ra chúng lại ngắn do đó không có chi phí sảnphẩm dở dang nên công tác kế toán về giá thành sản phẩm được lược bớt đimột khâu là đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

Dây truyền công nghệ sản xuất được chia làm 6 giai đoạn:+ Chuẩn bị nguyên vật liệu

+ Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu+ Xeo cán tạo tấm

+ Tạo hình sản phẩm+ Bảo dưỡng

+ Nhập kho

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

Bảo dưỡng trong bể nước Để nguội dỡ khuôn Nồi hơi

Nghiền ba-via

Nhập kho Kho nguyên vật liệu

Cân Nghiền

Máy trộn holander

Nước trong

Nước đã khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tài chính kế toán củacông ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty và để phù hợp với địa bànsản xuất tập trung, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thứctập trung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 người được thể hiện quasơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vịtiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều được quyđổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuếGTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phươngpháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệutheo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá thực tế bìnhquân Tài sản cố định của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theothời gian Do đặc thù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩm

Kế toán trưởng (Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu, tiền mặt, thanh toán với người mua

Kế toán chi tiết, kế toán với ngân hàng, KT vật liệu, kế toán với người bán

Thủ quỹ

là ngắn, vì vậy mà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ khôngphải đánh giá sản phẩm dở dang.

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vậtliệu xây dựng Đông Anh.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấm lợp ximăng (tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM) Đây là các loại vậtliệu phục vụ cho các công trình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện.

amiăng-Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trước hết có tính đadạng và chất lượng sản phẩm cao bởi sản phẩm được sản xuất trên dây truyềncông nghệ hiện đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu được nhập từ Úc, Nhật, Hànquốc, Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTM của Mỹ và AS củaúc.

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chất lượng cao, có uy tíntrên thị trường mang nhãn hiệu độc quyền “Đông Anh” theo quyết định số0186/QĐNH ngày 17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam.

Tấm lợp kim loại: Được sản xuất trên dây truyền hiện đại, công nghệThuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm vàcác phụ trình công nghiệp và dân dụng.

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp vớikhí hậu nóng ẩm nước ta và kiến trúc á Đông, có độ bền cao (trên 20 năm),giá rẻ và rất thuận cho việc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn.Sản phẩm tấm lợp có một thị trường tiêu thụ rất rộng lớn nhất là tại các khucông nghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có các công trình xây dựng

Sản phẩm của công ty đã được cung cấp cho nhiều dự án quan trọngcủa các đối tác trong và ngoài nước như: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện PhảLại, Nhà máy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thường hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vàomùa mưa bão, cần rất nhiều sản phẩm tấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nêntấm lợp được tiêu thụ rất mạnh vào các mùa mưa bão thậm chí còn sốt vì nhucầu đáp ứng thị trường rất lớn mà công ty sản xuất không kịp Tuy nhiên vàocác mùa khác thì nhu cầu trên thị trường có phần giảm đi Sự khác nhau trongđặc điểm tiêu thụ từng mùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũngcó những nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và để làm cho đờisống của cán bộ công nhân viên luôn ổn định, công ty đã nghiên cứu phân bổcơ cấu sản xuất theo từng mùa.

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm củathành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cáchkhác kế toán phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm.

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh được đánh giá theo thực tế.

* Giá thành của thành phẩm nhập kho được tính riêng cho từng sảnphẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.

* Giá thành của thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp giáthực tế bình quân cả kỳ dự trữ.

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn vànhập trong kỳ/số lượng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ X số lượngxuất.

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp ACGiá thành thực tế TL AC xuất kho:

= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X 1013000 =17727500000

3 Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm ở công ty.

Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp, Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký

chung và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên Để quản lý thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt sốlượng, giá trị theo từng loại thành phẩm Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệuxây dựng Đông Anh đã tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm mộtcách khoa học và hợp lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánhvào các chứng từ kế toán Công tác kế toán thành phẩm trong Công ty sửdụng 2 loại chứng từ là phiếu nhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăngkiêm phiếu xuất kho.

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thành phẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên

bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập Phòng kinh doanh

viết phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm được lập thành3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu tại quyển ( Phòng kinh doanh)Liên 2, liên 3: Giao cho người nhập.

Người nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩmđể nhập hàng Thủ kho kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập, ghi sốlượng thực nhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻkho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhậnvào thẻ kho và giao một liên cho kế toán Còn một liên là chứng từ kế toán đểtính lương cho công nhân theo số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho.

Ví dụ: Ngày 5 tháng 1 năm 2005, Phân xưởng sản xuất tấm lợp ACnhập kho 10 000 tấm lợp AC

Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO

Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005

Số : 15 Nợ TK: 155 Có TK: 154Họ tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phân xưởng sản xuấttấm lợp AC

Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 01 năm 2005 củaPhòng KCS

Nhập tại kho: Thành phẩm công ty

Tên, nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất vật tư (sảnphẩm , hàng hoá)

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giáThànhtiền

Theo CT Thựcnhập1 Tấm lợp AC Tấm 23 000 23 000

Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới được coi là hợp pháp.

Trong trường hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi được sự đồng ý củaGiám đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhậpkho được lập thành 3 liên.

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vàohợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã được giám đốcduyệt, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành 3 liên(đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu trên quyển hoá đơn Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán

Người mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhậnhàng Thủ kho kiểm tra số lượng hàng xuất, ghi số lượng thực xuất vào cộtthực xuất, ký xác nhận vào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùngđể vào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm kýxác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng.Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công tyTNHH thương mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VTký ngày 20/12/2004

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Tám

Đơn vị : Công ty TNHH thương mại và SX Ba Tám

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:9 954 500

Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3.1.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và vậtliệu xây dựng Đông Anh.

Hạch toán chi tiết thành phẩm chính là việc ghi chép số liệu đối chiếu giữakho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lượng và giá trị thành phẩm Việchạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựngĐông Anh được tiến hành theo phương pháp ghi sổ song song Cụ thể:

* Ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên thẻ khothành phẩm.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủkho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tínhhợp lý, hợp pháp của chứng từ.

Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập kho thànhphẩm, thủ kho tính được số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng.

sản xuất Ba Tám.

5 000

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho thành phẩm, kế toán ghivào sổ chi tiết thành phẩm, mỗi thành phẩm được mở riêng trên một sổ.

- Căn cứ để ghi sổ chi tiết thành phẩm: Là các phiếu nhập kho, hóa đơnGTGT, biên bản thanh lý hàng hoá (thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất).

- Phương pháp ghi sổ: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán theodõi thành phẩm căn cứ vào các chứng từ kế toán trên để ghi sổ.

Số dư cuối kỳ được tính như sau:

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Nhập trong kỳ – Xuất trong kỳVí dụ: Sổ chi tiết tấm lợp AC tháng 1 năm 2005

PX TLACBaTám

Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chi tiết và tiến hànhđối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thành phẩm, thẻ kho Như vậy trên sổ chitiết thành phẩm ngoài việc theo dõi thành phẩm về số lượng, kế toán chi tiếtthành phẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm.

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toán tại công ty cònlập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để tạo điều kiệncho công tác kiểm tra đối chiếu được nhanh gọn Mẫu bảng như sau:

TL ACTL KLM

17 675 0003 382 500

17 727 5003 382 500

3.2 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, kếtoán trong Công ty còn phải phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổkế toán tổng hợp.

giá thành phẩm vào cuối tháng Giá thành của sản phẩm xuất kho được tínhtheo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩmtiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ.

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là:21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trước, phiếu nhập kho và xuất kho thànhphẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thànhphẩm và tiến hành định khoản ghi nhật ký chung như sau:

+ Khi nhập kho thành phẩm:

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ:Nợ TK 155 : 21 057 500 000

TL AC : 17 675 000 000TL KLM : 3 382 500 000Có TK 154 : 21 057 500 000+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ theođịnh khoản:

Nợ TK 632 : 21 110 000 000 Có TK 155 : 21 110 000 000 TL AC : 17 727 500 000 TL KLM : 3 382 500 000

Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ để xác định kết quảkinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 21 110 000 000

Sản xuất kinh doanh dở dang

21057500000PX31/01Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bánThành phẩm

21110000000

21110000000 KC31/01Kết chuyển giá vốn hàng bán

Xác định kết quả kinh doanh

Giá vốn hàng bán 911632 21110000000 21110000000 CPBH31/01Kết chuyển chi phí bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh

Chi phí bán hàng 911641 767130553 767130553CPQL31/01Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanhChi phí quản lý doanh nghiệp

796553121BK91131/01K/c doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh

23093569872BK91131/01K/c LN sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanhLợi nhuận chưa phân phối

Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giámđốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng số 5

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Số hiệuchứng

Nội dung chứng từ

Tài khoảnđối

ứngSố tiền nợSố tiền có

Số dư đầu kỳ

Phân xưởng TL AC nhậpPhân xưởng TL AC nhậpXuất TL AC cho Côngty TNHH TM&SX BaTám

52 500437 500402 500

87 500

Cộng phát sinhDư cuối kỳ

21 057 500 0

21 110 000

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

IV Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Côngty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Thị trường tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đếnsự tồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp Một trong nhữngdoanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệptiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trường tốt Nhất là trong giai đoạn hiệnnay khi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trườngthì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càngphức tạp và cần cụ thể tăng cường thường xuyên hơn.

Sản phẩm tấm lợp của công ty là một loại hàng hoá thuộc lĩnh vực vậtliệu xây dựng, nó dùng để lợp mái các công trình, nhà xưởng, kho tàng, nhàở Từ ngày sản phẩm tấm lợp xuất hiện trên thị trường đến nay, nhờ cónhững cố gắng và phát huy trong việc duy trì thị trường cũ tiến tới mở rộngthị trường mới Sản phẩm của công ty đã tạo được những ấn tượng rất tốt đốivới người tiêu dùng của toàn miền Bắc và các vùng đồng bằng.

Khối lượng sản phẩm hàng năm của công ty đang ngày một tăng lênhàng năm, điều đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tượng thị trườngcủa mình, từng bước xâm nhập và chiếm lĩnh thị trường miền Bắc, các vùngđồng bằng và hơn thế nữa công ty đang cố gắng mở rộng thị trường tiêu thụcủa mình lên các vùng cao như Yên Bái, Lào Cai, Cao Bằng, Sơn La, LạngSơn

Hiện nay thị trường tiêu thụ của công ty nằm chủ yếu sát các trung tâmđông dân cư và các khu sản xuất ở miền Bắc và đây chính là nơi chủ yếu tănglợi nhuận của công ty.Sản phẩm của công ty liên tục được người tiêu dùngViệt Nam bình chọn là “Hàng Việt Nam chất lượng cao”, công ty luôn là mộttrong những doanh nghiệp cung cấp sản phẩm đứng hàng đầu về chất lượngvà giá cả Do đó, mặc dù hiện nay trên địa bàn và các tỉnh lân cận có rất nhiềucơ sở sản xuất tấm lợp đòi hỏi một sự cạnh tranh gay gắt nhưng sản phẩm củacông ty vẫn chiễm lĩnh được thị trường.

2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm

Do đặc thù của ngành sản xuất tấm lợp đặc biệt là tấm lợp kim loại, dosự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cùng với sự hiện đại của máy móc vì vậy màsản phẩm của công ty có thể có độ dài khác nhau đáp ứng theo yêu cầu củakhách hàng Bởi vậy, với tấm lợp KLM chỉ khi khách hàng đặt hàng, có đầyđủ đặc điểm quy cách, độ dài, màu sắc, khổ rộng, chiều dài thì Công ty mớilựa chọn vật liệu và cắt cho khách hàng Chính vì lẽ đó mà khác với nhiềudoanh nghiệp khác, ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh sản phẩm sản xuất ra hoặc là tiêu thụ ngay, hoặc là lưu kho để bán cho

khách lẻ và không có xuất gửi đại lý Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dùlớn, hay nhỏ cũng phải tuân thủ đủ các bước sau: đặt hàng - lập hợp đồng –thanh toán – nhận hàng – lập hoá đơn giá trị gia tăng Mặc dù Công ty khôngsản xuất hàng loạt để gửi đại lý như nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanhkhác nhưng Công ty vẫn có hệ thống đại lý để giúp mình tìm kiếm các đơnđặt hàng Cũng chính bởi lẽ đó mà ở Công ty tồn tại hai hình thức bán hàng làbán hàng trực tiếp và bán hàng qua đại lý.

* Phương thức tiêu thụ trực tiếp- Bán cho công trình

Do sản phẩm của Công ty là tấm lợp, kết cấu thép cầu trục, cổng trụcvà do đặc điểm của ngành xây dựng công nghiệp nên hoạt động bán hàng chocông trình, dự án chiếm tỉ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Côngty Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về phápluật trong hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỗi nghiệp vụtiêu thụ nói riêng.

Mỗi hợp đồng kinh tế thường quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lượng từng loại thành phẩm(thường được liệt kê trong phụ lục đính kèm).

+ Về thời gian giao hàng+ Về phương thức giao hàng+ Về phương thức thanh toán

+ Về tính toán lắp đặt, bảo hành và hướng dẫn sử dụng hàng hoá+Về các điều khoản chung

Vì khối lượng bán cho các công trình thường là rất lớn do đó mà để phùhợp với tiến độ thi công của công trình cũng như để đảm bảo thời gian sảnxuất, Công ty thường giao hàng theo lô và chia thành nhiều đợt cho kháchhàng Công ty cũng thường vận chuyển đến tận công trình vì có thể còn phảitư vấn lắp đặt sản phẩm cho khách hàng Tại đây hai bên sẽ lập biên bản giaonhận hàng hoá, ký xác nhận về số lượng, chủng loại và quy cách của hàng

hoá Khi xuất hàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơnGTGT làm căn cứ xuất hàng Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận đượctiền đặt cọc từ phía khách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếptheo theo đúng những điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuối cùng căncứ vào biên bản giao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồngkinh tế để thanh toán hết số còn lại Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanhthu sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhưng chỉ giaohoá đơn tài chính cho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồngkinh tế.

- Bán cho cửa hàng

Cửa hàng bán tấm lợp chỉ lưu một số sản phẩm mẫu và các biển quảngcáo sản phẩm, không lưu số lượng lớn vì quy cách luôn thay đổi Cửa hàng sẽđến mua hàng tại Công ty và sau đó bán lại hàng đó cho khách hàng củamình

Phòng kinh doanh tiếp thị sẽ lập hợp đồng thành 3 liên trong đó liên 1và liên 2 xé giao cho khách mang đến kế toán nộp tiền, khi khách hàng nộptiền kế toán sẽ đóng dấu xuất hàng trên cả hai liên là liên 1 và liên 2 của hợpđồng sau đó giao liên 2 cho khách hàng, chuyển liên 1 xuống nhà máy để làmlệnh xuất hàng.

- Bán cho khách lẻ

Khách hàng đến mua trực tiếp tại Công ty, lập hợp đồng mua hàng vàCông ty cũng tiến hành bán hàng như với cửa hàng chỉ khác nhau ở giá bán ralà giá bán thống nhất với giá bán lẻ niêm yết tại Công ty (không có giảm giáhay hoa hồng).

* Bán qua đại lý

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có mạng lướiđại lý khắp Miền Bắc và các vùng đồng bằng ở nước ta Khác với đại lý củacác doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, đại lý của Công ty không cóhàng ký gửi của Công ty mà thực chất chỉ làm môi giới bán hàng cho Công

ty Khác với các cửa hàng do có quan hệ gần gũi với Công ty nên việc muabán có nhiều thuận lợi hơn như có thể đặt hàng và lập hợp đồng qua điệnthoại, lái xe của Công ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm mà đại lý chỉ địnhrồi qua đại lý lấy tiền về hoặc có thể nợ lại khi số nợ của đại lý còn ở tronggiới hạn mà Công ty cho phép.

3 Giá cả và phương thức thanh toán

* Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hếtsức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giáthị trường đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trêncơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận dương.

Công ty chỉ thực hiện giảm giá đối với khách hàng mua thường xuyên,ổn định, mua với số lượng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanhtoán trước hạn và với khách hàng ở tỉnh xa Phần giảm giá này Công ty có thểthực hiện ngay hoặc cuối mỗi kỳ kinh doanh sau khi xem xét số khách hàngmua trong kỳ để thưởng cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ 1% đến 3% trêntổng doanh số bán cả năm của khách hàng.

Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số dịch vụ kỹ thuật, tư vấn, thiếtkế nhằm giới thiệu và hướng dẫn khách hàng lắp đặt, sử dụng các thành phẩmcủa mình mà không thu phí phục vụ Chính sách giá cả linh hoạt phù hợp vớicơ chế thị trường và các loại hình dịch vụ trên đã làm cho uy tín của Công tyvới các bạn hàng ngày càng cao và thu hút ngày càng nhiều khách hàng mới.

* Phương thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phương thức thanhtoán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồngkinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản, séc bảochi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm saumột khoảng thời gian nhất định sau khi người mua nhận được hàng (thời hạnthanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệvới khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trong

khâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanhnghiệp.

Phương thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Côngty Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụngvốn, trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanhtoán Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngânhàng trên tổng giá thanh toán Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trongCông ty không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên việcbán chịu cũng chỉ được thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Côngty, không bán chịu cho khách tư nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấphoặc ngân hàng bảo lãnh.

4 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu tiêu thụ thành phẩm

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng xuất kho chokhách hàng Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu.

Tổng cộng

Phạm Thị Mỳ

Nhà máy chế tạo TBĐTrần Thị Bích NgọcCty TNHH SX Ba TámPhạm thị Mỳ

Nguyễn Thị MinhXN Tập Thể Bình AnTấm lợp Phả LạiCty TNHH Thành ĐạtCty CP XD và kinh doanh than nội địaCT TNHH Cường ThạchCT TNHH vận tải Hùng Hường

DN tư nhân Hiền DungÔng Tập NMXM Sài sơn

20 0003 939,9830 00099 54518 00014 82013 024,7594 871,427483 153,1578 671,613

192 024,2790 282,088

166 700,903701 169,7

183370,9933771286,67

hoặc chưa thu được Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụngcác tài khoản sau:

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 511: Doanh thu bán thành phẩm- TK 1111: Tiền mặt

- TK 1121: Tiền gửi ngân hàng4.2.2 Trình tự hạch toán

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT cho khách hàng Tuỳtheo từng phương thức thanh toán, kế toán ghi vào các sổ kế toán liên quancho phù hợp Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổ theo định khoản:

* Trường hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngânhàng ):

Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủtục khác như kế toán trưởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền.

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơnkiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu Phiếu thu được lập thành 2liên:

Liên 1: Lưu tại quyển chứng từ của phòng kế toán

Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)

PHIẾU THU

Ngày15 tháng 1 năm 2005

Quyển số: 30 số: 15 Nợ TK:

Có TK:Họ tên người nộp tiền: Nguyễn thị Tám

Địa chỉ : Công ty TNHH thương mại và sản xuất Ba TámLý do nộp : Mua tấm lợp AC

Số tiền: 109 499 500 (viết bằng chữ): Một trăm linh chín triệu bốn trăm chínmươi chín nghìn năm trăm đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc.

Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng, kế toán tiếnhành ghi sổ

Nợ TK 1111 : 109 499 500 Có TK 511 : 99 545 000 Có TK 3331 : 9 954 500

* Trường hợp chưa thu được tiền ngay hay khách hàng trả chậm:

+ Trường hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số dư nợcòn lại nhỏ hơn mức nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽxác nhận số dư nợ đến ngày mua hàng, trưởng phòng ký duyệt sau đó lập hoáđơn GTGT.

+ Trường hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số dư nợcòn lại lớn hơn mức dư nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó

sẽ xác nhận số dư nợ đến ngày mua hàng và trình giám đốc Nếu giám đốcký duyệt thì lập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho.

Các thủ tục khác tương tự trường hợp thanh toán ngay Hóa đơn kiêmphiếu xuất kho được lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển chứng từLiên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, lưu tại phòng kế toán ghi sổ.

Việc hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả chậm là vôcùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lượng vốn lưu động trong công tycũng như các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty Vìthế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là côngtác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sótsảy ra Tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã rất chútrọng vấn đề này Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng được tiến hànhbao gồm hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

- Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng

Trong vấn đề tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu làhết sức quan trọng Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ được thành phẩm,tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu mà vớiCông ty cổ phần tấm lợp Đông Anh chỉ ưu tiên bán chịu với những kháchhàng quen thuộc, không bán chịu cho khách tư nhân và khách vãng lai Bởinhư đã nói ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòngquay của vốn lưu động, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có nhiềukhách hàng quan hệ thường xuyên do vậy việc theo dõi thanh toán do cảphòng kế toán và phòng kinh doanh thực hiện.

Tại Công ty, khi khách hàng mua hàng mà hoá đơn là trả chậm thì kếtoán sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK131.

Bảng số 7 SỔ CHI TIẾT TK131

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Đơn vị tính: đồng

Nguyễn Thế AnhCông ty Quảng NamĐỗ Văn Bang

CTCPSX&KDVTTBCác dịch vụ tấm lợpNgô Phạm ChiếnNguyễn thị ChuyềnCT Cơ giới&XL số 13CT Cơ giới&XL số 14CT Cơ khí Đông AnhCTCP thép Cửu LongCT ConStesin H/PCTCP Hùng HườngTổ hợp Vạn ngọcCTVLXD QuảngNgãiCTTM Tiến ThànhCT xây dựng số 9Lương Thị CúcCTTNHHCườngThảoCT Tân giếng đáyNguyễn Văn HùngHTXsxthépKhánhHộiNguyễn Thị HằngNguyễn thị Thu HiềnDN tư nhân Hiền

556692734573894723266684317623222796405016597604021170022933039 12332506814317750015322804321500000956205718897550012811000149800096754000200000003849000

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

- Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK131 Tại Công ty tài khoản này không mở chitiết cho từng khách hàng mà mở chung cho tất cả các khách hàng.

Trình tự hạch toán:

Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng chưathanh toán ngay, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331

Khi khách hàng thanh toán số nợ trước đó, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1121

Có TK 131

Tạm ứng HĐ số 162 ngày8/11/04-Cty CPXLĐông Anh

Trả tiền mua TL KLM-Nguyễn Văn Lạc LD SXTL Hà Nam

Nộp tiền vận chuyển TL-Các dịch vụ tấm lợpNộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa

Nộp tiền bán tấm lợp-CT TNHH Vạn NgọcNộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa

Trả tiền mua hàng-Trần Minh PhươngNộp tiền KML- Cty xây dựng số 17Nộp tiền mua TL-Cty TN Đức Thắng

Nộp tiền bán TL-Phạm Thị Mai

Nộp tiền mua TL-NMXM Sài sơn Hà TâyTrả tiền mua hàng-CT TM Đức ThắngTrả tiền mua hàng-CTTHHH HoàBình

42460000250000000

Trả tiền mua hàng-XN xây dựng số492Nộp tiền mua TLAC-CT TNHH Thành ĐạtXN Tập Thể Bình An

XN Tập Thể Bình An

Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn NghĩaDT sản phẩm-Tấm lợp Phả LạiDT sản phẩm-Tấm lợp Phả Lại

Số dư đầu kỳ: 2890140559 Số dư cuối kỳ: 8052461663

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

* Sau khi hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả tiềnngay hoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Côngty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quảkinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ

Ví dụ: Theo chứng từ BK131, ngày 17 tháng 1 năm 2005, Công ty xuấtbán tấm lợp cho Xí nghiệp tập thể Bình An với hình thức thanh toán là trảchậm, kế toán ghi:

Nợ TK131 : 14327234,9 Có TK511 : 13024759 Có TK3331 : 1302475,9

Tổng doanh thu của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựngĐông Anh tháng 1 năm 2005 là 23 093 569 872 đồng, trong tháng không cóhàng bán bị trả lại, vì vậy cuối tháng kế toán tổng hợp ghi bút toán kết chuyểndoanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả tiêu thụ Kế toán ghi:

Nợ TK511 : 23 093 569 872 Có TK911 : 23 093 569 872

* Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, sau khi định khoảnxong kế toán phải ghi vào sổ cái doanh thu bán hàng và các sổ sách có liênquan như sổ cái TK131,

Mua TLAC-Phạm Thị Mỳ

Mua TLAC-Nhà máy chế tạo TBĐMua TLAC-Trần Thị Bích NgọcMua TLKLM-Nguyễn Thái PhươngMua TLAC-Cty TNHH SX Ba TámDoanh thu KLM-CT Cơ khí Đông AnhMua TLAC-Phạm thị Mỳ

Mua TLKLM-CTTNHH DV Đông áMua TLAC-Nguyễn Thị MinhMua TLAC-XN Tập Thể Bình AnDoanh thu KLM-Công ty XD số 5Mua TLAC-Tấm lợp Phả LạiMua TLAC-Cty TNHH Thành Đạt

20 0003 939,9830 00041 408 01099 545628 963 49318 00040351150014 82013 024,75940 300 6504 871,427483 153,1

Mua TLAC-CT TNHH Cường ThạchDoanh thu bán KLM-CTTNHH ĐinhLêMua TLAC-CT TNHH vận tải Hùng HườngMua TLAC-DN tư nhân Hiền Dung

Doanh thu bán KLM-CTTNHH Đinh Lê Côngtrình XM Hải Phòng

Mua TLAC-Ông Tập NMXM Sài sơn

Kết chuyển Doanh thu thuần TLACKết chuyển Doanh thu thuần TLKLM

192 024,23 571 410790 282,088166 700,9034 979 611 784

701 169,7

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

* Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có quy môtương đối lớn do vậy số lượng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổicạnh tranh thị trường để thu hút thêm nhiều lượt khách công ty đã áp dụnghình thức giảm giá hàng bán đối với những khách hàng mua thường xuyên, ổnđịnh, mua với số lượng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trước hạn.Tuy nhiên hiện nay hầu hết các khách hàng của Công ty số lượng thanh toánngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán nhanh trước thời hạn còn ít do vậy cácnghiệp vụ về giảm giá là rất ít Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bánCông ty đã hạch toán để ghi giảm trực tiếp vào TK511 Khi có nghiệp vụ vềgiảm giá hàng bán kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm Có TK1111, 1121 : Tổng số tiền giảm

Tháng 1 năm 2005, Công ty không có nghiệp vụ liên quan đến giảm giáhàng bán.

* Trong trường hợp sản phẩm của Công ty không đảm bảo về chấtlượng, sai quy cách khách hàng lập biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩmvà gửi đơn đề nghị trả lại số sản phẩm đó Được sự đồng ý của giám đốc, thủkho sẽ nhập kho số sản phẩm đó, khách hàng sẽ trả lại hoá đơn kiêm phiếuxuất kho Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, kế toán tổng hợp kiêm kếtoán về tiền mặt sẽ viết phiếu chi trả lại tiền mặt căn cứ vào lượng hàng nhậplại và đơn giá ghi trên hoá đơn Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toántừ vào khoản phải thu của khách hàng.

- Trường hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:

+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi: Nợ TK155 : Thành phẩm

Có TK632 : Giá vốn hàng bán

+ Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toánghi:

Nợ TK531 : Hàng bán bị trả lại Nợ TK3331 : VAT hàng bán bị trả lại

Có TK1111, 1121, 131 :Tổng trị giá bán của hàng bị trả lại+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại

Nợ TK511: Doanh thu bán các thành phẩm Có TK531: Hàng bán bị trả lại

- Trường hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau:

+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi:Nợ TK155: Thành phẩm

Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh

+ Thanh toán với người mua hàng về số tiền hàng bán bị trả lại, ghi:Nợ TK531: Hàng bán bị trả lại

Số hiệuCT

Nội dung chứngtừ

Tài khoản

đối ứngSố tiềnNợSố tiềnCó

Cộng phát sinh6 Hạch toán giá vốn hàng bán

Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn hàng hoá bán ra, biên bản nhận lạihàng, kế toán ghi sổ giá vốn hàng bán, số liệu sẽ được cập nhật vào Nhật kýchung, sổ cái tài khoản 155, sổ cái tài khoản 632.

Ví dụ trong tháng 1 năm 2005 tổng giá vốn của thành phẩm xuất kho là21110000000đ, cuối tháng kế toán ghi sổ như sau:

Nợ TK155 : 21 110 000 000 Có TK632 : 21 110 000 000

Sau đó kế toán tiến hành định khoản kết chuyển giá vốn hàng bán vàotài khoản xác định kết quả tiêu thụ:

Nợ TK911 : 21 110 000 000 Có TK632 : 21 110 000 000