Bài tập thực hành kế toán 1.doc

Bài tập thực hành kế toán 1

Đề bài

Xí nghiệp may mũ xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phươngpháp tính giá vốn hàng xuất kho là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Hoạtđộng của xí nghiệp trong tháng 2 năm 2004 ( Chỉ hạch toán tiêu thụ trongnước)

A Số dư đầu kỳ các tàI khoản:

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000

131 Phải thu của khách hàng 181.900.000

138 Các khoản phải thu khác 81.462.033

B số dư chi tiết các tàI khoản

* TK 131: Phải thu của khách hàng

KINH Tế Công ty XNK Khánh Thành 56.700.000

BL Công ty TNHH Bảo Long 91.282.000

*TK 331: Phải trả cho người bán

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Mã số Loại vật liệu ĐVT Số lượng Thành tiền

*TK 155: Thành phẩm

Mã số Tên thành phẩm ĐVT Số lượng Thành tiền

* TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân bổ cho 3 sản phẩm

C các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ;

1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, xí nghiệpnhập kho vải của công ty Bình Minh Đơn giá chưa có thuế VAT 10% Xínghiệp chưa thanh toán tiền hàng

2.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, xí nghiệp nhậpkho lưỡi trai của công ty Hoàng Gia Đơn giá chưa thuế VAT 10% Xí nghiệpchưa thanh toán tiền hàng.

3.Phiếu xuất kho số 411, ngày 2/2 Xuất vải cotton cho phân xưởng sản xuất:

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Xí nghiệp muahàng của công ty Đài Bắc, đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giáchưa có thuế VAT 10% Phiếu chi số 510

8.Phiếu chi tiền mặt số 511 ngày 7/2, xí nghiệp trả tiền cho công ty Bình Minh số tiền là 29.040.000 đ

9.Phiếu xuất kho số 413 ngày 7/2, xuất khoá cho phân xưởng sản xuất:

đã thanh toán bằng tiền mặt Phiếu chi số 513

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Xí nghiệpmua hàng của công ty Phong Phú chưa thanh toán tiền hàng Đơn giá chưa cóthuế VAT 10%

17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/2 Hoá đơn GTGT số 798232 Xí nghiệpmua hàng của công ty bao bì Long Nguyên đã thanh toán tiền hàng Đơn giáchưa có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 516

Xí nghiệp chưa trả tiền

24.Phiếu xuất kho số 420 ngàu 14/2, xuất xăng cho phân xương sản xuất:

27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% )

28.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

số 28

33.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, xí nghiệp thu tiền nợ của khách hàng từđầu tháng:

- Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000

- Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000

- Công ty Phương Đông: 33.918.000

34.Ngày 18/2,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và bộ phận quản lýdoanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

35.Ngày 19/2, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán cho công ty Minh Sơn ( đơn giá chưa thuế VAT 10% ) Xí nghiệp đã thu được tiền hàng theo phiếu thu số 612.

36.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của xí nghiệp sang kho đại lý số

891 Lý Thường Kiệt ngày 19/2

37.Chi tạm ứng lương cho công nhân viên, phiếu chi số 520 ngày 20/2:

- Bộ phận bán hàng: 9.929.300

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200

38.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/2, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex,

số tiền là 35.695.000 đ

39.Ngày 21/2, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , xí nghiệp đã chi trảbằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000

40.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc mũ MA.234 và 850 chiếc mũ TG.198

do may sai qui cách, xí nghiệp đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhậpkho số 321, xí nghiệp đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/2

41.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho xínghiệp bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng được hưởng Phiếu thu số 613ngày 23/2

42.Hoá đơn bán hàng số 231949, xí nghiệp bán hàng cho công ty Tuấn Việt(hoá đơn chưa có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng chưathanh toán Ngày 23/2.

46.Hoá đơn bán hàng số 231951 ngày 26/2, phiếu xuất kho số 425, bán hàngcho công ty Phương Đông , công ty ứng trước một nửa số tiền , số còn lại nợ (đơn giá chưa có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615

50.Phiếu thu tiền mặt số 618 ngày 29/2, cửa hàng Phong Trang sau khi kiểmtra và nhận đủ hàng đã thanh toán nốt số tiền còn nợ Hoá đơn GTGT số

231952, phiếu xuất kho số 426

-Mũ HVM.753: 90.787.520

31.b,Nợ TK 155: 348.044.100

Có TK 621: 33.295.000-Mũ MA.234: 11.635.000-Mũ TG198: 11.545.000-Mũ HVM753: 10.115.000

Có TK 622: 68.270.300-Mũ MA234: 26.394.200-Mũ TG198: 22.134.000-Mũ HVM153: 19.742.100

Có TK 627: 207.032.362-Mũ MA234: 79.887.223-Mũ TG198: 66.214.719-Mũ HVM753: 60.930.420

Có TK 154: 348.044.100-Mũ MA234: 131.540.400-Mũ TG198: 115.539.700-Mũ HVM753: 100.964.000

Nợ TK 111: 79.475.000

Có TK 511: 72.250.000

Có TK 3331: 7.225.000 36.Nợ TK 157: 101.458.800

Có TK 155: 101.458.800

- Mũ MA.234: 60.705.700-Mũ HVM.753: 40.753.100

Nợ TK 111: 38.912.500

Có TK 511: 35.375.000

Có TK 3331: 3.537.500NợTK 131: 38.912.500

Có TK 131: 38.912.500

50.Nợ TK 632: 54.014.250

Có TK 155: 54.014.250-Mũ TG198: 23.106 000-Mũ HVM753: 30.908.250

TK 621-HVM.753 TK 622-HVM.753

(3) 8.000.000

(6) 2.115.000 10.115.000 (31)

(3) 16.590.000(6) 3.152.100 19.742.100 (31)10.115.000 10.115.000 19.742.100 19.742.100

(26) 22.180.000

(27) 4.214.200 26.394.200 (31)

(26)18.600.000(27) 3.534.000 22.134.000 (31)16.394.200 26.394.200 22.134.000 22.134.000

(8) 29.040.000(10) 8.613.000(14) 4.895.000(16) 2.904.000(23) 46.035.000(38) 35.695.000

xxx 42.960.000

29.040.000 (1)8.613.000 (2)4.895.000 (4)2.904.000 (7)46.035.000 (12)35.695.000 (20)

(41) 4.750.680(42) 77.660.000(45) 76.780.000(46) 38.912.500(50) 42.900.000

181.900.000 (33)77.660.000 (44)76.780.000 (47042.900.000 (48)38.912.500 (49)

733.045.320 498.117.150 241.003.180 418.152.500

Xxx 19.163.319 Xxx 1.835.600.00041.711.962 (28)

5.254.976 (34)

(32) 37.000.000Xxx 66.130.257 Xxx 1.872.600.000

72.250.000 (35)139.641.200 (41)4.318.800 (41)70.600.000 (70)69.800.000 (45)35.375.000 (46)35.375.000 (46)

( 40) 4.625.000(57) 25.485.650

Xxx 13.630.000

7.225.000 (35)13.964.120 (41)431.880 (41)7.060.000 (42)6.980.000 (45)

39.000.000 (50)39.000.000 (50)

3.537.500 (46)3.537.500 (46)3.900.000 (50)3.900.000 (50)505.360.000 30.110.650 50.536.000

(40) 46.250.000 46.250.000 (53) (37) 101.458.800 101.458.800 (41)46.250.000 46.250.000 101.458.800 101.458.800

Xxx 18.115.000

(40) 31.438.510(31) 348.004.100

49.188.350 (35)101.458.800(36)49.018.500 (42)47.466.000 (45)54.014.250 (50)346.566.900 346.566.900 379.442.610 346.566.900

(54) 315.128.390(56) 118.720.134 459.110.000 (55)459.110.000 459.110.000

E bảng cân đối số phát sinh

Phần I:kế toán tscđ và chi phí tscđ

TSCĐ của xí nghiệp bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bịchuyên ding, nhà xưởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xínghiệp Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời giancủa tài sản đó

Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa được cấp trên phê duyệt đối vớitừng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng

Nguyên giá TSCĐMức khấu hao hàng tháng = - Tỉ lệ khấu hao

12 tháng

Nghiệp vụ 32: Mua một dàn máy thêu giá chưa thuế 35.000.000 đ

Trong tháng 2,máy móc thiết bị của xí nghiệp có nguyên giá là: 989.937.120,

tỉ lệ khấu hao là 14%

989.937.120Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% = 11.549.266

12

Khi tính dược mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

Bảng phân bổ khấu hao tscđ

Kèm theo … chứng từ gốc

Tháng nămđưa vào sửdụng

Nguyên giáTSCĐ

Khấu hao năm

Số KH tríchcác năm trướcchuyển sang

Luỹ kế số KHhoặc ghi giảmTSCĐ

Giá trị còn lạicủa TSCĐTL%

Mứckếhoạch

28 16/2 Máy thêu

dàn

VN 2/2004 35.000.000 10% 19.163.319 46.966.938 66.130.257

Phần II: kế toán thu mua nguyên vật liệu và dự trữ nguyên vật liệu, chi

phí vật liệu trong sử dụng

Kế toán theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu bằng TK 1522 Khi xuất kho vật liệu kế toán viết phiếu xuất kho, xí nghiệp sử dụng phương pháp tính gía xuất khgo nguyên vật liệu là phương pháp cả kì dự trữ

Đơn giá thực tế Giá thực tế tồn ĐK + giá thực tế nhập TK

11.200.000 + 26.400.000Đơn giá thực tế bình quân = - = 8.000

Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Số: 01

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp

vụ kinh tế phátsinh

318 11/2 NK bao bì của

công ty bao bì Long Nguyên (Thuế VAT 5%)

18.676.350 17.787.000 889.350

28.290.350 8.740.000 17.787.000 1.763.350

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Ngày 13/2/2004Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho

Số: 02

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp vụ

26.400.000 2.640.000

312 2/2 NK Lưỡi trai của

công ty Hoàng Gia

41.850.000 4.185.000

319 13/2 NK xăng của công

ty Petrolimex

35.695.000

Số: 03

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế

phát sinh

Ghi có T 152

TK 621 TK 627

411 2/2 Xuất vải cho PX sản xuất 25.600.000 25.600.000

412 6/2 Xuất lưỡi trai cho PX SX 7.695.000 7.695.000

414 9/2 Xuất khuy chỏm cho PXSX 5.136.000 5.136.000

Bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu

stt Tên nvl đvt Nhập Xuất Tồn Thành tiền(Đồng)

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Tên Kho: NVL TàI khoản: 152

Đơn vị tính: métChứng từ

ĐƯ

Đơngiá

Tên vật liệu: Lưỡi trai Trang số: 02

Tên vật liệu: Khoá Trang số :03

313 4/2 NK khoá của cty Phương

Nam

331 250 17.800 4.450.000

650 162.500

Tên vật liệu: Khuy chỏm Trang số: 04

Tên vật liệu: Mác Trang số: 05

ĐVT:CáiChứng từ

Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

Tên vật liệu: Nẹp nhựa Trang số: 06

ĐVT: cáiChứng từ

Tên vật liệu: Chỉ trắng Trang số : 07

Tên vật liệu: Chỉ đen Trang số: 08

ĐVT: KgChứng từ

Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

Số Ngà

317 9/2 NK chỉ đen của cty

Tên vật liệu: Xăng Trang số: 09

ĐVT: LítChứng từ

giá

Số Ngà

319 13/2 NK xăng của cty Petrolimex 331 5.900 5.500 32.450.000

Tên vật liệu: Thùng carton Trang số: 10

ĐVT: CáiChứng từ

giá

Số Ngà

318 11/2 NK thùng carton của cty

LN

111 4.500 2.500 11.250.000

1.650 7.425.000

Tên vật liệu: Túi nilon Trang số: 11

ĐVT: KgChứng từ

giá

Số Ngà

419 11/2 NK Túi nilon của cty LN 111 3.000 2.100 6.300.000

1.400 4.200.000

Tên vật liệu: Băng dán Trang số : 12

ĐVT: CuộnChứng từ

giá

Số Ngà

Phần III: kế toán chi phí nhân công và trích bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập

của người lao động

Do đặc thù của xí nghiệp là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiệnnay xí nghiệp áp dụng chế độ quĩ lương nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu.Tổng quĩ lương của xí nghiệp phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia côngsản phẩm cới khách nước ngoài Tổng quĩ lương của xí nghiệp được xác địnhnhư sau:

Tổng quĩ lương = Tổng sản lượngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời

Trong quĩ lương nhất định đó, xí nghiệp phảI đảm bảo thanh toán sao cho phùhợp đảm bảo đời sống công nhân Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽđược thực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanhtoán vào ngày 7 tháng sau

đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xưởng thì tiền lương đượctính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiềnlương theo từng loại hàng do phòng lao động tiền lương tính toán trên cơ sở

số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xưởng.Đơ giá tiềnlương cho từng sản phẩm được chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạntheo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể:

Đơn giá tiền lương cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công đoạn.

Cụ thể đơn giá tiền lương công nhân sản xuất mũ lưỡi trai MA234 được chiathành từng công đoạn như sau:

Bảng đơn giá công đoạn

Bảng cân đối lương sản phẩm

Tháng 2/2004Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm

Đơn giá 38,8 18,6 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 28 36 44,6 10 68,6 …

CĐ

HT Sơ lưỡitrai

Đè lưỡi trai Sơ trụ

Can ba lá

Can thành kín

Sơ đè hậu

May nẹp nhựa

May khoá May mác

Hai kim trước và hậu

Tán chỏm

VSCN,th

êu lỗ, phụ khoá …Nguyễn

Cẩm Ly

1.300 1.890 2.850 780 1.600 1.280 2.800 2.600 1.200

Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100

Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế toán tính lương cho chi Nguyễn Cẩm Ly

ở phân xưởng may chuyền 2 có hệ số lương là 2,01

stt Tên công đoạn Số lượng( cái) đơn giá (Đồng) Thành tiền( Đồng )

Bảng thanh toán lương

Tháng 2/2004Chuyền may IIĐVT: Đồng

STT Họ và tên Lương cơbản sản phẩmLương

Lương thời gian

Lương phải trả cho công nhân, trích BHXH, BHYT, KPCĐ có ở nghiệp vụ(26) và ( 27)

338338338

10.900.3001.854.4004.027.800

Kèm theo…chứng từ gốc

Phần IV: kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất hiện trong nghiệp vụ(32)

+ Chi phí sản xuất

Bảng tập hợp chi phí- Tháng 2/2004

Mũ lưỡi trai MA.234

ĐVT: Đồngstt

Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS trong kì(1)

*Giá thành đơn vị nhập kho =

-Số lượng thành phẩm nhập kho

Giá trị thành phẩm DD ĐK của mũ MA.234: 13.627.289

Tổng chi phí phát sinh trong kì của mũ MA.234: 117.916.423

Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000

Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200

Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223

Số lượng mũ nhập kho trong kì là: 6.100 chiếc

Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho của Mũ MA.234

13.627.289 + 117.916.423( MA.234) = - = 21.564

5.900

Giá trị thành phẩm Đ ĐK của mũ HVM.753: 10.180.000

Tổng chi phí phát sinh trong kì mũ HVM.753: 90.787.520

Số lượng nhập kho trong kì: 4.300

10.180.000 + 90.787.520( HVM.753 ) = - = 23.480

4.300

Giá thành đơn vị Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1)

xuất kho =

Số lượng TP tồn ĐK + Số lượng NK trong kì

Giá thành đơn vị xuất kho của mũ MA.234

4.520.000 + 131.543.712( MA.234 ) = - = 20.933

400 + 6.100

2.875.000 + 115.543.642( TG.198 ) = - = 19.255

250 + 5.900

2.060.000 + 100.968.275( HVM.753 ) = - = 22.285

200 + 4.300

+ Giá thành sản phẩm:

Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí , đối tượng tính giá thành và yêu cầu quản lý, phương pháp tính giá thành mà xí nghiệp áp dụng là phương páhp tính giá giản đơn ( phương pháp trực tiếp) Do cuối kì sản phẩm dở dangkhông có hoặc có rất ít hông cần đánh giá nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong tháng sẽ bằng tổng số chi phí sản xuất đã tập hợp đưởc trong tháng

bảng tính giá thành sản phẩm

Tháng 2/2004Tên sản phẩm : Mũ lưỡi trai – MA.234

Số lượng : 6.100 sản phẩm

ĐVT: Đồngstt Khoản mục Cpsxdd Đk cpsxpstk Cpsxdd ck

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

412 6/2 Xuất lưỡi trai cho PXSX 152 7.695.000 2.835.000 2.745.000 2.115.000

MA.234 TG.198 HVM.753413

414 9/2 Xuất khuy chỏm cho PXSX 152 5.136.000 1.886.000 1.845.000 1.425.000

416 12/2 Xuất nẹp nhựa cho PXSX 152 3.340.000 1.260.000 1.200.000 880.000

417 12/2 Xuất chỉ cho PXSX 152 15.178.000 4.760.000 2.618.000 7.800.000

419 13/2 Xuất bao bì cho PXSX 153 5.925.000 2.250.000 1.575.000 2.100.000

420 14/2 Xuất xăng cho PXSX 152 32.450.000 13.570.000 11.800.000 7.080.00015/2 Tiền lương của CNV PX 334 9.760.000 3.773.345 3.164.302 2.822.35315/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.854.400 716.935,55 601.217,38 536.247,07

518 15/2 Chi phí khác ở bộ phận QLPX 111 32.147.000 11.923.000 10.593.000 9.631.000

519 15/2 Chi tiền điện nước, điện thoại 111 52.456.000 18.860.900 17.362.700 16.232.400

33.295.00068.270.300207.032.362

Kèm theo ….chứng từ gốc

Phần V: kế toán thành phẩm lao vụ hoàn thành

Sản phẩm hoàn thành nhập kho trong nghiệp vụ số ( 32)

Đơn vị: Mũ XK Mẫu số: 06- LĐTL

Bộ phận: PX may Ban hành theo QĐ số: 1141-

TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1995 CủaBộ Tài Chính

Số: 480

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Ngày 16 tháng 2 năm 2004

Tên đơn vị ( hoặc cá nhân ): Phân xưởng may

Theo hợp đồng số 120 Ngày 1 tháng 2 năm 2004

STT Tên sản phẩm

( công việc )

Đơn vịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi

6.1005.9004.300

21.56419.58323.480

131.540.400115.539.700100.964.000