Bài tập thực hành kế toán XL ppt

BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài số Tại phòng kế tốn ban quản lý cơng trình thuộc đơn vị chủ đầu tư HỒNG HÀ (bên A) hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 6/N có tài liệu đầu tư XDCB sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng TK 2412: Khoản mục Giá trị xây dựng Cơng trình A Cơng trình B 120.000 90.000 Giá trị lắp đặt 42.000 35.000 Chi phí khác 26.000 48.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng sau: Mua thiết bị đầu tư nhà thầu thiết bị K, tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 352.000; đó, thiết bị khơng cần lắp 30%, lại thiết bị cần lắp Số thiết bị không cần lắp chuyển nhập kho, số thiết bị cần lắp chuyển thẳng đến công trường bàn giao cho công ty H (bên B) để lắp đặt vào công trình A 98.560, lắp đặt vào cơng trình B 147.840 Chi phí vận chuyển số thiết bị cần lắp đến công trường 1.050 (bao gồm thuế GTGT 5%) toán tiền mặt Tiền mua thiết bị tốn cho cơng ty K chuyển khoản Mua vật liệu xây dựng công ty P chuyển thẳng đến chân cơng trình bàn giao cho cơng ty H theo tổng giá tốn 70.400 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), tiền hàng tốn cho cơng ty P vào tháng sau Số vật liệu dùng xây dựng cơng trình A 42.240, dùng xây dựng cơng trình B 28.160 Nhận bàn giao Cơng ty H khối lượng xây lắp hồn thành gồm: - Giá trị dự toán khối lượng xây dựng cơng trình A 260.000, cơng trình B 240.000 (không bao gồm giá trị vật liệu xây dựng đơn vị chủ đầu tư giao) - Giá trị dự tốn khối lượng lắp đặt cơng trình A 65.000, cơng trình B 50.000 (khơng bao gồm giá trị thiết bị cần lắp) - Thuế GTGT hoạt động xây lắp 10% Các chi phí XDCB khác tập hợp bao gồm: - Đền bù giải phóng mặt bằng tiền mặt 32.000 - Tiền thuê khảo sát, thiết kế cơng trình theo tổng giá tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 13.200, toán chuyển khoản - Chi phí cho ban quản lý cơng trình: + Tiền lương phải trả 14.000, trích khoản theo lương tính vào chi phí 19% + Văn phòng phẩm xuất kho 300 - Bồi thường thiệt hại cho đơn vị xây lắp tiền mặt 2.000 - Lệ phí địa 500 Thanh tốn cho cơng ty xây lắp H tiền gửi ngân hàng thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng sau giữ lại 5% giá trị dự toán chưa thuế để bảo hành cơng trình Ban quản lý cơng trình làm thủ tục bàn giao HMCT A, HMCT B cho đơn vị sử dụng theo toán duyệt tồn chi phí thực tế tính vào giá trị cơng trình u cầu: Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh kỳ theo HMCT theo thành phần đầu tư Xác định giá trị thực tế HMCT A, B theo thành phần đầu tư biết chi phí XDCB phân bổ cho hai HMCT theo giá trị xây dựng 3 Quyết toán vốn đầu tư cho HMCT A HMCT B biết chi phí XDCB khác chi nguồn vốn đầu tư XDCB kế toán đầu tư XDCB thực hệ thống sổ kế toán đơn vị sử dụng TSCĐ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tại cơng ty XL có nhận thầu cơng trình gồm hạng mục Giá trị dự tốn hạng mục sau (khơng bao gồm thuế GTGT) (đơn vị: 1.000 đồng) Hạng mục M1:300.000 Hạng mục M2: 170.000 Trong kỳ có tài liệu sau: Tổng hợp phiếu xuất vật liệu kỳ 291.000, có 15.000 giá trị làm lại hạng mục M2 (theo yêu cầu chủ đầu tư, chủ đầu tư chấp nhận toán 100%) Biết chi phí định mức vật liệu cho M1 140.000, M2 90.000 Chi phí tổ máy thi cơng có tổ chức hạch tốn riêng, khơng hạch tốn doanh thu phát sinh sau : - Chi phí xăng dầu 27.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), toán tiền mặt - Tiền lương trả cho công nhân điều khiển máy 12.000, nhân viên quản lý phận thi cơng 6.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định - Khấu hao máy thi cơng 8.500 - Chi phí khác tiền mặt 8.080 Trong kỳ tổ máy thi công phục vụ thi công hạng mục M1 150 ca máy, hạng mục M2 60 ca máy Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp hạng mục M1 48.000, hạng mục M2 26.000, cho nhân viên quản lý đội thi công 14.500 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định tính vào chi phí 5 Chi phí thuê nhân công theo thời vụ để vận chuyển bốc dỡ vật liệu phạm vi mặt xây lắp hạng mục M1 7.680, hạng mục M2 4.180 toán tiền mặt Chủ đầu tư ứng trước theo hợp đồng tiền gửi ngân hàng 25.000 Mua bảo hiểm cho hạng mục 450 toán tiền mặt Chi phí dịch vụ (điện, nước) mua ngồi theo giá có thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền, phục vụ thi cơng 13.200 Khấu hao TSCĐ phục vụ thi công 1.375 10 Cuối kỳ, hồn thành bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư theo giá trị dự toán (bao gồm thuế GTGT 10%) Chủ đầu tư toán nốt số tiền lại sau giữ lại 5% tổng giá tốn để bào hành cơng trình thời gian năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập thẻ tính giá thành hạng mục cơng trình M Tài liệu bổ sung: - Phân bổ chi phí sản xuất chung theo số ca máy phục vụ cho hạng mục - Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Bài số Trích tài liệu kế tốn q I/N cơng ty xây dựng số sau (đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu quí TK 154 “CP SXKD dở dang” thẻ tính giá thành Khoản mục Tên HMCT NVL trực tiếp NCTT CP sử dụng MTC CP SXC Cộng Hạng mục CT A 6.000.000 2.500.000 1.200.000 1.800.000 11.500.000 Hạng mục CT B 10.000.000 3.600.000 3.000.000 2.000.000 18.600.000 16.000.000 6.100.000 4.200.000 3.800.000 30.100.000 Cộng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý tổng hợp sau: Tổng hợp xuất kho vật liệu xây dựng tạm ứng cho đội xây dựng, theo giá thực tế: - Đội XD số 9: 1.200.000, - Đội XD số 10: 1.400.000 Công ty chuyển tiền gửi ngân hàng tạm ứng chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy, chi phí sản xuất chung cho đội xây dựng (đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng): - Đội XD số 9: 2.000.000, - Đội XD số 10: 3.000.000 Cuối quý, toán giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội đội xây dựng thực quý duyệt khoản chi phí sau: Khoản mục Tên đội XD NVL trực tiếp NCTT CP sử dụng MTC CP SXC Cộng Đội XD số 1.200.000 800.000 500.000 400.000 2.900.000 Đội XD số 10 1.400.000 1.055.000 995.000 602.050 4.052.050 2.600.000 1.855.000 1.495.000 1.002.050 6.952.050 Cộng Cuối quí, khối lượng xây lắp hoàn thành nghiệm thu bàn giao toán, theo giá trị dự toán xây lắp trước thuế: Giá trị dự toán Tên HMCT NVL trực tiếp NCTT CP sử dụng MTC CP SXC Cộng HMCT A 8.000.000 3.500.000 1.900.000 2.310.000 15.710.000 HMCT B 15.000.000 5.500.000 5.000.000 3.630.000 29.130.000 - Giai đoạn I 9.000.000 4.000.000 3.500.000 2.640.000 19.140.000 - Giai đoạn II 6.000.000 1.500.000 1.500.000 990.000 9.990.000 23.000.000 9.000.000 6.900.000 5.940.000 44.840.000 Cộng HMCT A hoàn thành toàn bộ; HMCT B: giai đoạn I đạt điểm dừng kỹ thuật nghiệm thu tốn, giai đoạn II hồn thành 50% khối lượng xây lắp Công ty XD số bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành, đơn vị chủ đầu tư chấp nhận toán để lại phí bảo hành 0,5% so với giá trị dự toán trước thuế, thời hạn bào hành 24 tháng Tồn chi phí bàn giao cơng trình lũy cuối q I 250.000, q I 70.000 phát sinh tiền mặt 7 Toàn chi phí quản lý cơng ty lũy cuối q I 310.000, q I 110.000 phát sinh tiền mặt Cuối quí I phân bổ chi phí bàn giao cơng trình 150.000, chi phí quản lý cơng ty 200.000 để xác định kết kinh doanh xây lắp, lại kết chuyển sang “Chi phí chờ kết chuyển” Yêu cầu: Đánh giá khối lượng xây lắp dở dang cuối quí theo giá trị dự tốn xây lắp mức độ hồn thành sản phẩm xây lắp Tính giá thành HMCT A giai đoạn I HMCT B Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (kể kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết quả) trường hợp sau: a Trường hợp công ty khốn gọn chi phí sản xuất cho đội, đội khơng tổ chức kế tốn riêng b Trường hợp cơng ty khốn gọn chi phí sản xuất cho đội, đội kế toán đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành c Trường hợp cơng ty khốn gọn HMCT cho đội, đội có tổ chức phận kế tốn riêng, kế tốn chi phí sản xuất, tính giá thành kết kinh doanh xây lắp; giá giao khoán nội (chưa có thuế GTGT) cho đội: Đội XD số 14.900.000, Đội XD số 10 18.200.000 Tài liệu bổ sung: - Đội XD số nhận khốn thi cơng HMCT A - Đội XD số 10 nhận khốn thi cơng HMCT B - Cơng ty XD số tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT sản phẩm xây lắp 10% Bài số Trích tài liệu kế tốn quý I/N Công ty XD số sau: (đơn vị: 1.000 đ) I Số dư quý I TK 154 “Chi phí SXKD dở dang” 2.530.400 Trong đó: HMCT 101: 1.250.000 HMCT 102: 1.284.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý tổng hợp sau: Tổng hợp vật liệu xuất kho, theo giá trị thực tế: - Xuất vật liệu xây dựng cho đội để trực tiếp thi cơng cơng trình + Đội XD số 5: 650.000 + Đội XD số 7: 850.000 - Xuất vật liệu phụ để phục vụ quản lý đội XD: + Đội XD số 5: 150.000 + Đội XD số 7: 200.000 - Xuất vật liệu sử dụng luân chuyển (cốp pha, giàn giáo…) + Đội XD số 5: 96.000 + Đội XD số 7: 100.000 (Vật liệu phân bổ quý, kể từ quý xuất dùng) - Xuất nhiên liệu cho máy thi công: + Máy cẩu trục: 120.000 + Máy xúc đất: 150.000 Tổng hợp vật liệu xây dựng mua chuyển cho đội để thi cơng theo giá mua chưa có thuế GTGT: - Đội XD số 5: 250.000, - Đội XD số 7: 300.000 (Thuế suất thuế GTGT vật liệu xây dựng mua 10%, chưa trả tiền cho người bán) Tổng hợp tiền lương phải trả cho: - Công nhân xây dựng đội số 550.000 - Công nhân xây dựng đội số 750.000 - Nhân viên quản lý đội số 40.000 - Nhân viên quản lý đội số 50.000 - Công nhân điều khiển phụ máy cẩu trục 20.000 - Công nhân điều khiển phụ máy xúc đất 30.000 Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) tính theo qui định Khoản trích cơng nhân điều khiển phụ máy cẩu trục tính vào HMCT 101, công nhân điều khiển phụ máy xúc đất tính vào HMCT 102 Tổng hợp khấu hao TSCĐ: - Dùng cho quản lý đội số 5.000 - Dùng cho quản lý đội số 7.000 - Máy cẩu trục 6.000 - Máy xúc đất 5.000 Tổng hợp phiếu theo dõi hoạt động xe máy thi công: Tên máy thi công Tổng số ca Phục vụ cho thực tế HMCT 101 HMCT 102 Máy cẩu trục 200 120 80 Máy xúc đất 250 150 100 (Chi phí sử dụng máy thi cơng phân bổ cho HMCT theo số ca thực tế hoạt động) Theo biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hồn thành ngày 31/3/N: - HMCT 101: hoàn thành toàn nghiệm thu bàn giao, toán, giá trị dự toán xây lắp trước thuế 3.700.000 - HMCT 102: hoàn thành đạt điểm dừng kỹ thuật giai đoạn I nghiệm thu, toán, giá trị dự toán xây lắp trước thuế: 3.000.000, giai đoạn II cịn dở dang, hồn thành 40% khối lượng xây lắp, đánh giá theo chi phí sản xuất thực tế 1.190.000, giá trị dự toán xây lắp trước thuế 3.500.000 Công ty XD số bàn giao cơng trình hồn thành, đơn vị chủ đầu tư chấp nhận tốn để lại phí bảo hành 1,5% so với giá trị dự toán xây lắp trước thuế, thời hạn bảo hành 18 tháng Tồn chi phí bàn giao cơng trình lũy cuối q I 110.000, q I 40.000 phát sinh tiền mặt Toàn chi phí quản lý cơng ty lũy cuối q I 240.000, q I 90.000 phát sinh tiền mặt 10 Cuối quý kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết bàn giao cơng trình (chi phí bàn giao cơng trình, chi phí quản lý cơng ty kết chuyển hết để xác định kết quả) Yêu cầu: Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành HMCT 101, giai đoạn I HMCT 102 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: - Công ty XD số tổ chức thi công hỗn hợp, không thực khoán gọn cho đội XD mà giao cho đội XD số thi công HMCT 101, đội XD số thi cơng HMCT 102 - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT sản phẩm xây lắp 10% Bài số Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu cơng trình XDCB, giá trị cơng trình chưa có thuế 2.500.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng trình gồm hạng mục có giá trị dự tốn sau: - HM 1: 1.200.000 - HM 2: 300.000 HM 3: 1.000.000 Trong hạng mục giao cho nhà thầu phụ H với giá 640.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 715.000, dùng xây lắp hạng mục 572.000, xây lắp hạng mục 143.000 Tiền mua vật liệu tốn tồn chuyển khoản Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân bổ cho hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 40.000, hạng mục 25.000, nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (giả định lương thực tế lương bản) 5 Tiền ăn ca phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 12.000, công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 8.000 Chi phí tổ máy thi cơng có tổ chức hạch tốn riêng, thực phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn phát sinh sau : - Chi phí xăng dầu 27.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), toán tiền mặt - Tiền lương trả cho công nhân điều khiển máy 12.000, nhân viên quản lý phận thi cơng 6.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định - Khấu hao máy thi cơng 8.500 - Chi phí khác tiền mặt 8.080 Trong kỳ tổ máy thi công phục vụ thi công hạng mục 150 ca máy, hạng mục 60 ca máy Chi phí th nhân cơng tháo dỡ giàn giáo, cốp pha 11.800, toán tiền mặt Tiền điện, nước phục vụ thi công phải trả theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 47.300 Nhận bàn giao hạng mục từ nhà thầu phụ H, trị giá cơng trình ghi hóa đơn GTGT chưa có thuế 640.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty tốn toàn cho nhà thầu phụ H chuyển khoản 10 Cuối kỳ, hạng mục hạng mục hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu Chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị dự toán chưa thuế bảo hành cơng trình, số cịn lại tốn tiền gửi ngân hàng Hạng mục dở dang 11 Kết chuyển để xác định kết kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 25% Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ chi tiền mặt mặt 45.000, phân bổ cho hạng mục hạng mục kỳ 38.000, số lại chờ kết chuyển Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng tính giá thành hạng mục cơng trình Xác định giá trị sản phẩm dở dang hạng mục theo khoản mục chi phí Biết chi phí phát sinh chung phân bổ theo số máy phục vụ cho hạng mục Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty Bài số Tại công ty xây lắp K có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu cơng trình XDCB, cơng trình gồm hạng mục có giá trị dự tốn chưa thuế GTGT sau: - Hạng mục : 2.450.000 - Hạng mục 2: 1.260.000 I Đầu kỳ có số dư số tài khoản sau: Tài khoản Số dư Nợ Tài khoản Số dư có TK Tiền mặt 2.100.00 TK Hao mòn TSCĐ 376.000 TK Nguyên vật liệu 950.000 TK phải trả, phải nộp khác 180.000 TK công cụ dụng cụ 520.000 TK nguồn vốn kinh doanh ? TK TSCĐ hữu hình 2.850.00 TK quỹ đầu tư phát triển TK Phải thu khách hàng 340.000 420.000 II Trong kỳ có tài liệu sau: Mua vật liệu xuất thẳng xây dựng theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) hạng mục 825.000, hạng mục 495.000, toàn tiền hàng toán chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Xuất kho thiết bị xây dựng hạng mục trị giá 640.000, xây dựng hạng mục trị giá 260.000 Tổng hợp tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây dựng: hạng mục 1: 340.000; hạng mục 2: 210.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý xây dựng 150.000 4 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ tính vào chi phí Mua cảnh để trồng vườn hoa hạng mục trị giá 250.000, chưa toán tiền cho người bán Chủ đầu tư ứng trước tiền theo hợp đồng trị giá 1.900.000 chuyển khoản Xuất kho dụng cụ sử dụng cho hạng mục 280.000, hạng mục 160.000 Số dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Chi phí th ngồi nhân cơng thu dọn bảo vệ hạng mục 8.000 trả tiền mặt Cuối kỳ hoàn thành bàn giao hạng mục cơng trình cho chủ đầu tư theo giá dự tốn chủ đầu tư chuyển tồn số tiền cịn thiếu cho Cơng ty chuyển khoản (bao gồm thuế GTGT10%) 10 Kết chuyển thuế GTGT kết chuyển để xác định kết kinh doanh cuối kỳ, thuế suất thuế TNDN 25% Các chi phí khác phát sinh kỳ: - Chi phí quảng cáo tiền mặt 40.000 - Chi phí tiếp khách tiền mặt 45.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp chi phí sản xuất lập bảng tính giá thành hạng mục cơng trình Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí vật liệu Phản ánh tình hình vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) Lập Bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Tài liệu bổ sung: - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giả định lương lương thực tế Bài số Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu cơng trình XDCB, cơng trình gồm hạng mục có giá trị dự toán chưa thuế GTGT sau: - Hạng mục : 1.200.000 - Hạng mục 2: 300.000 Trong kỳ có tài liệu sau: Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 715.000, dùng xây lắp hạng mục 572.000, xây lắp hạng mục 143.000 Tiền mua vật liệu tốn tồn chuyển khoản Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân bổ cho hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 40.000, hạng mục 25.000, công nhân điều khiển máy thi công 14.000, nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (giả định lương thực tế lương bản) Trích trước chi phí bảo hành hạng mục cơng trình xây lắp 20.000 Chủ đầu tư ứng trước tiền cho công ty theo hợp đồng 500.000 chuyển khoản Các chi phí khác phát sinh sau: - Chi phí tiền lương cho cơng nhân vận chuyển vật tư ngồi phạm vi cơng trường 5.000; - Chi phí khấu hao máy thi công kỳ 12.000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước,…) phải trả theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) dùng cho nhu cầu chung đội xây dựng 15.400, cho máy thi cơng 9.020 - Chi phí đà giáo, cốp pha (đã bao gồm thuế GTGT 10%) trị giá 92.400, ước tính sử dụng cho cơng trình - Chi phí lương bảo vệ cơng trường 5.600 Cuối kỳ, cơng trình hồn thành, bàn giao cho chủ đầu tư theo tổng giá toán (giá trị dự toán bao gồm thuế GTGT 10%) Chủ đầu tư tốn nốt số tiền cịn lại chuyển khoản Các chi phí phát sinh chung cơng ty: - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 25.000 - Chi phí lãi vay phải trả: 14.000 - Chi phí tiền khác: 16.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành hạng mục cơng trình Thực bút toán kết chuyển cuối kỳ xác định kết kinh doanh biết thuế suất thuế TNDN 25% Tài liệu bổ sung: - Phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng theo chi phí vật liệu xây dựng - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài số Công ty xây lắp K có nhận thầu xây dựng cơng trình Cơng trình có hạng mục với giá dự tốn chưa có thuế GTGT 10% là: (Đvt: 1.000đồng) - Hạng mục xây dựng trị giá 2.500.000 - Hạng mục trang trí nội thất trị giá 640.000 I Đầu kỳ có số dư số tài khoản sau: Tài khoản Số dư Nợ Tài khoản Số dư có TK Tiền mặt 2.100.00 TK Hao mịn TSCĐ 376.000 TK Nguyên vật liệu 950.000 TK phải trả người bán 180.000 TK công cụ dụng cụ 520.000 TK nguồn vốn kinh doanh TK TSCĐ hữu hình 2.850.00 TK quỹ đầu tư phát triển TK Phải thu khách hàng 340.000 TK Tiền gửi ngân hàng ? 420.000 300.000 II Trong kỳ có tài liệu sau: Mua thiết bị đưa vào xây dựng cơng trình theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 704.000, chưa toán tiền hàng cho người bán Tổng hợp phiếu xuất vật liệu kỳ cho hạng mục xây dựng 820.000, hạng mục trang trí nội thất 320.000; Xuất kho công cụ dụng cụ cho hạng mục xây dựng, trị giá : 18.000; Nhận ứng trước tiền xây dựng tiền gửi ngân hàng 1.500.000; Tiền lương phải trả công nhân xây dựng cơng trình 210.000, cơng nhân trang trí nội thất 160.000; Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định; Th ngồi máy thi cơng dùng cho hạng mục xây dựng theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 88.000 Tiền thuê máy toán chuyển khoản Khấu hao máy móc phân bổ cho hạng mục xây dựng kỳ 52.000; Dịch vụ mua (điện, nước,…) phải trả hạng mục xây dựng theo tổng giá toán 17.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 10 Một số phận cơng trình xây dựng phải phá làm lại theo yêu cầu bên chủ đầu tư Chi phí phá làm lại bao gồm: - Vật liệu xuất thêm 90.000, Chi phí tiền lương nhân cơng 25.000 Phế liệu thu hồi nhập kho bán thu tiền mặt 12.000 Chủ đầu tư đồng ý bồi thường toàn 11 Đơn vị chủ đầu tư tốn tồn khối lượng cơng trình xây lắp sau trừ tiền ứng trước chuyển khoản, thuế suất thuế GTGT10% 12 Kết chuyển thuế GTGT phải nộp kết chuyển để xác định kết kinh doanh, thuế suất thuế TNDN 25% Giả sử chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ chi tiền mặt 40.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp chi phí sản xuất Lập bảng tính giá thành cho hạng mục cơng trình Phản ánh tình hình vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) Lập Bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Tài liệu bổ sung: - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giả định lương lương thực tế  ... tư XDCB kế toán đầu tư XDCB thực hệ thống sổ kế toán đơn vị sử dụng TSCĐ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài số Tại công ty XL có nhận thầu cơng trình gồm hạng mục Giá trị dự toán hạng... thành ngày 31/3/N: - HMCT 101: hoàn thành toàn nghiệm thu bàn giao, toán, giá trị dự toán xây lắp trước thuế 3.700.000 - HMCT 102: hoàn thành đạt điểm dừng kỹ thuật giai đoạn I nghiệm thu, toán, ... chức kế tốn riêng b Trường hợp cơng ty khốn gọn chi phí sản xuất cho đội, đội kế tốn đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành c Trường hợp cơng ty khốn gọn HMCT cho đội, đội có tổ chức phận kế