bài tập thực hành kế toán ngân hàng

bài tập kế toán ngân hàng, đầy đủ các vấn đề kế toán ngân hàng, ngắn gọn dễ hiểu,

Trang 1

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Bài 1.

Ngày 30/07/2008 tại NHTM cổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau:

7 Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước 3,980

6 Cho các tổ chức kinh tế và cá nhân vay 211.367

Ng y 31/12/2008 t i NHTM c ph n ông Á có các s li u t ng h p nh sau:ại NHTM cổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ố liệu tổng hợp như sau: ệu tổng hợp như sau: ổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ợp như sau: ư sau:

9 Tiền gửi của khách hang 120,000

10 Tiền gửi kho bạc nhà nước 1,800

11 Vốn và các quỹ của TCTD 6,140

Yêu cầu: Lập bảng cân đối của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Trang 2

Bài 4: Ngày 31/12/2008 tại NHTM cổ phần Kỹ Thương có các số liệu tổng hợp như sau:

Yêu cầu: Tìm giá trị X để bảng cân đối cuối năm cân bằng

Bài 5: Ng y 31/12/2008 t i NHTM c ph n Kiênại NHTM cổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau:Long có các s li u t ng h p nh sau:ố liệu tổng hợp như sau: ệu tổng hợp như sau: ổ phần Đông Á có các số liệu tổng hợp như sau: ợp như sau: ư sau:

Yêu cầu: Tìm giá trị X để bảng cân đối cuối năm cân bằng

CHƯƠNG II: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Bài số 1:

Trong ngày, tại ngân hàng TMCP X có các nghiệp vụ về huy động vốn sau:

1 Bà N gửi tiết kiệm không kỳ hạn số tiền là: 10 tr đồng

2 Ông M gửi tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, số tiền là 50 tr đồng

3 Khách hàng Q gửi tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, số tiền là: 5,000 USD

4 Công ty xuất nhập khẩu nộp tiền bán hàng 200 triệu đồng vào tài khoản tiền gửi thanh toán

5 Công ty dệt nộp 100 tr đ vào tài khoản tiền gửi kỳ hạn 3 tháng

6 Công ty ngoại thương nộp 10,000 USD vào tài khoản tiền gửi thanh toán bằng ngoại tệ

7 Tính lãi tài khoản tiền gửi thanh toán cho doanh nghiệp X, số tiền 5 triệu đồng Yêu cầu nhậpvốn

8 Bà M đến nhận tiền gửi tiết kiệm 6 tháng đã đáo hạn, số tiền 50 trđ, lãi suất 1% tháng NH đãhạch toán lãi phải trả 5 tháng

9 NH phát hành 50 kỳ phiếu, mệnh giá 2 triệu, lãi trả sau, phát hành ngang giá thu bằng tiền mặt

10 NH phát hành 100 trái phiếu 2 năm, mệnh giá 5 triệu đ, lãi trả sau, chiết khấu 20,000 trđ/ tráiphiếu Thu bằng tiền mặt

11 NH phát hành 200 chứng chỉ tiền gửi, mệnh giá 2 triệu, lãi trả trước, kỳ hạn 3 tháng, lãi suất trảtrước 0,8%/tháng Thu bằng tiền mặt

12 NH phát hành 100 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 2 triệu, lãi trả trước, lãi suất trả10%/năm, chiết khấu 10,000 đ/ trái phiếu, thu bằng tiền mặt, thu bằng tiền gửi thanh toán có kỳhạn

2 Các giấy tờ có giá 40,000

4 Cho vay trong nước 130,000

5 Tiền gửi của khách hang 120,000

Trang 3

13 NH phát hành 1,000 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 1 triệu, lãi trả trước, lãi suất trả trước10%/ năm, phụ trội 10,000 đ/ trái phiếu Thu bằng tiền mặt, thu bằng tiền gửi thanh toán không

kỳ hạn

14 Phân bổ chiết khấu của một đợt phát hành trái phiếu 2 năm trước đây cho kỳ hạn này là 300,000đ

15 Phân bổ phụ trội của đợt phát hành chứng chỉ tiền gửi trước đây là 500,000 đồng

16 Tính lãi phải trả hàng tháng cho trái phiếu mệnh giá 2 triệu, số lượng phát hành là 100, kỳ hạn 2năm, lãi suất 12%/năm, trả lãi theo định kỳ 6 tháng

17 Phân bổ lãi trả trước (Hàng tháng ) đối với 50 chứng chỉ tiền gửi kỳ hạn 6 tháng, tổng số lãi trảtrước là 6 triệu

18 Trả lãi bằng tiền mặt cho đợt phát hành trái phiếu kỳ hạn 2 năm, trả lãi 6 tháng 1 lần, mệnh giá 2triệu, số lượng 100 trái phiếu, lãi suất 11%/ năm

19 Thanh toán 100 trái phiếu, mệnh giá 2 tr, lãi trả trước bằng tiền mặt

20 Thanh toán 50 chứng chỉ tiền gửi, mệnh giá 2 triệu, kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 0,8%/ tháng, lãi trảsau, trả bằng tiền mặt, NH đã hạch toán lãi phải trả 5 tháng

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và giải thích (Nếu cần)

Bài số 2:

Trong ngày, tại ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Eximbank có các nghiệp vụ sau:

1 Bà K gửi tiết kiệm không kỳ hạn số tiền là: 10 tr đồng

2 Định kỳ, bà K đến nhận lãi tiền gửi, lãi suất 0,38%/ tháng và ngân hàng đã trả bằng tiền mặt

3 Khách hàng M gửi tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, số tiền là: 5,000 USD

4 Đến kỳ hạn thanh toán lãi, ngân hàng tính lãi phải trả cho khách hàng M (Khách hàng chưa đếnlàm thủ tục thanh toán lãi) lãi suất 1%/tháng

5 NH phát hành 500 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 1 triệu, lãi trả trước, lãi suất trả trước10%/ năm, phụ trội 10,000 đ/ trái phiếu Thu bằng tiền mặt

6 Khách hàng M đến nhận số tiền cả vốn vốn lẫn lãi số tiền gửi lãi suất 1%/tháng

7 Công ty ngoại thương nộp 5,000 USD vào tài khoản tiền gửi thanh toán bằng ngoại tệ

8 Bà Lệ yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền gửi tiết kiệm sang tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn số tiềnlà: 100 tr

9 NH phát hành 200 chứng chỉ tiền gửi, mệnh giá 1 triệu, lãi trả trước, kỳ hạn 3 tháng, lãi suất trảtrước 0,8%/tháng Thu bằng tiền mặt

10 Bà Hoà đến nhận tiền gửi tiết kiệm 3 tháng đã đáo hạn, số tiền 200 trđ, lãi suất 1% tháng NH đãhạch toán lãi phải trả 2 tháng

11 Công ty TNHH Phú Gia gửi tiền gửi thanh toán số tiền là:200,000,000

12 Công ty Phú Gia UNC trả cho khách hàng C tại ngân hàng Quân đội số tiền là: 100 tr (Hai ngânhàng có các nghiệp vụ thanh toán bù trừ)

13 Ông Hùng gửi tiền tiết kiệm định kỳ 12 tháng số tiền là 20 triệu, đồng thời nhận lãi tiền tiếtkiệm số tiền là: 2,000,000

14 Thu tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng số tiền là: 4.000 USD của bà Hoa

15 Ngân hàng tính lãi phải trả cho số tiền gửi tiết kiệm của bà Hoa lãi suất 1%/tháng

16 NH phát hành 200 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 2 triệu, lãi trả trước, lãi suất trả trước10%/năm, chiết khấu 10,000 đ/ trái phiếu, thu bằng tiền mặt

17 Phân bổ chiết khấu của một đợt phát hành trái phiếu 2 năm trước đây cho kỳ hạn này là 300,000đ

18 Phân bổ phụ trội của đợt phát hành chứng chỉ tiền gửi trước đây là 500,000 đồng

19 Tính lãi phải trả hàng tháng cho trái phiếu mệnh giá 2 triệu, số lượng phát hành là 200, kỳ hạn 2năm, lãi suất 12%/năm, trả lãi theo định kỳ 6 tháng

Trang 4

20 Trả lãi cho khách hàng mua trái phiếu mệnh giá 2 triệu, số lượng phát hành là 200, kỳ hạn 2năm, lãi suất 12%/năm, trả lãi theo định kỳ 6 tháng.

21 Phân bổ lãi trả trước (Hàng tháng ) đối với 200 chứng chỉ tiền gửi kỳ hạn 6 tháng, tổng số lãi trảtrước là 12 triệu

Biết rằng 1USD = 17,500 đồng

Bài số 4:

Trong ngày, tại ngân hàng Đầu tư & phát triển Đà Nẵng có các nghiệp vụ sau:

1 Bà Ngô Bình gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng số tiền là: 20,000 USD

2 Định kỳ, bà Ngô Bình đến nhận lãi tiền gửi, lãi suất 0,38%/ tháng và ngân hàng đã trả bằng tiềnmặt

3 NH phát hành 500 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 100USD, lãi trả trước, lãi suất trả trước10%/ năm, phụ trội 1USD/ trái phiếu Ngân hàng đã thu tiền của khách hàng

4 Cô Ngô My gửi tiền gửi tiết kiệm có hạn số tiền là: 4,000 USD, đồng thời bà My rút tiền gửi tiếtkiệm không kỳ hạn số tiền là: 200,000,000 đồng, lãi suất là 500,000 đã trả bằng tiền mặt

5 Công ty An Bình gửi tiền gửi thanh toán vào TK tiền gửi số tiền là: 500,000,000 Đồng thờicông ty An Bình Uỷ nhiệm chi sang ngân hàng Kỹ thương trả cho công ty Quốc Huy số tiền là:300.000.000 đồng (Hai ngân hàng không có nghiệp vụ thanh toán bù trừ)

6 Công ty An Bình rút tiền mặt ra khỏi tài khoản số tiền là: 50,000,000 đồng Đồng thời Công ty

An Bình Uỷ nhiệm chi trả cho Công ty Quốc Đạt số tiền là: 30,000,000 trong cùng hệ thốngngân hàng

7 Ngân hàng tính phí chuyển khoản cho công ty An Bình số tiền là: 550,000 đồng bao gồm VAT.Thu vào tiền gửi thanh toán của khách hàng

8 Bà Ngô Bình đến nhận tiền gửi tiết kiệm 6 tháng đã đáo hạn, số tiền 20,000 USD, lãi suất 1%tháng NH đã hạch toán lãi phải trả 5 tháng

9 Công ty An Phú nhận được giấy báo có của Ngân hàng Đầu tư số tiền: 300,000,000 đồng Sốtiền đó cho Công ty Mỹ Linh chuyển sang từ ngân hàng Nông Nghiệp Hai ngân hàng trênkhông có nghiệp vụ thanh toán bù trừ

10 NH phát hành 500 trái phiếu, kỳ hạn 1 năm, mệnh giá 2 triệu, lãi trả trước, lãi suất trả trước10%/năm, chiết khấu 10,000 đ/ trái phiếu, thu bằng tiền mặt

11 Định kỳ hàng tháng, ngân hàng phân bổ số tiền chiết khấu cho đợt phát hành 500 trái phiếu trên,đồng thời phân bổ lãi phải trả NV 10

12 Ngân hàng hàng mua lại 500 trái phiếu đã phát hành nv 10

13 Ngân hàng tính lãi phải trả cho Công ty An bình số tiền là: 1,000,000 đồng và nhập vào vốn chokhách hàng

14 NH phát hành 200 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 100 USD, lãi trả trước, lãi suất trả trước10%/năm, phụ trội 10 USD/ trái phiếu, đã thu tiền của khách hàng

15 Phân bổ phụ trội của một đợt phát hành trái phiếu 2 năm trước đây cho kỳ hạn này là 2,000 USD

16 Hàng tháng phân bổ số tiền lãi trả trước đối với đợt phát hành trái phiếu 200 trái phiếu trên,mệnh giá là: 100 USD, lãi suất 10% năm Kỳ hạn 2 năm

17 NH phát hành 400 trái phiếu, kỳ hạn 2 năm, mệnh giá 50 USD, lãi trả sau, lãi suất 10%/năm,phụ trội 10 USD/ trái phiếu, đã thu tiền của khách hàng

18 Tính lãi phải trả hàng tháng cho trái phiếu mệnh giá 50 triệu, số lượng phát hành là 400, kỳ hạn

2 năm, lãi suất 12%/năm, trả lãi theo định kỳ 6 tháng

19 Phân bổ phụ trội cho khách hàng số tiền là: 5,000,000 đồng

Biết rằng 1USD= 17,200 đồng

Trang 5

Chương III: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG, NGHIỆP VỤ CHIẾT KHẤU THƯƠNG

PHIẾU VÀ GIẤY TỜ CÓ GIÁ Bài số 1:

Tại ngân hàng X có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Khách hàng A rút tiền vay ngắn hạn 100 tr đ, tài sản thế chấp trị giá 150 tr đồng

2 Công ty N được giải ngân hợp đồng vay ngắn hạn 300 trđ, Công ty này yêu cầu:

Công ty N thế chấp tài sản trị giá là 400 tr đ

3 Công ty B lập UNC trả nợ và lãi vay đến hạn nợ gốc là 200 tr, kỳ hạn vay là 6 tháng, lãi suất1,2% tháng NH đã hạch toán lãi phải thu 5 tháng Khi vay khách hàng thế chấp tài sản trị giá

300 tr đ

4 Khoản vay ngắn hạn của khách hàng C, nợ gốc 200 tr, lãi suất 1,2%/ tháng, trả lãi theo định kỳ 3tháng Đến hạn thanh toán lãi, khách hàng không trả lãi đúng hạn, khoản nợ gốc được xếp vàonhóm 2 “ Nợ cần chú ý”, ngân hàng đã hạch toán lãi phải thu 2 tháng

5 Hạch toán lãi phải thu của các khoản cho vay ngắn hạn đã được xếp vào nhóm 3, dư nợ là 100 tr

8 Hạch toán lãi phải thu của các khoản cho vay ngắn hạn, dư nợ gốc đủ tiêu chuẩn là 250 tr, lãisuất 1,3%/ tháng

9 Khoản vay ngắn hạn của khách hàng D, số tiền 210 triệu, trước đây đã hạch toán vào TK “Nợ cókhả năng mất vốn”, nay được xử lý:

- Gán xiết nợ, chuyển quyền sở hữu tài sản cầm cố cho ngân hàng với giá trị thoả thuận 150 tr, tàisản này trước đây được ngân hàng thẩm định giá trị 210 triệu tại thời điểm vay

- Phát mãi tài sản thế chấp, thu 140 triệu tiền mặt

- Dự phòng cụ thể của khoản vay: 20 triệu

- Xử lý từ dự phòng chung là 30

- Số còn lại được bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính

10 Thu được khoản nợ gốc dự phòng đã xử lý là 30 tr đ bằng tiền mặt

11 Khách hàng X được thoả thuận một hạn mức tín dụng 6 tháng là 200 tr đ, theo phương thức chovay 2 tài khoản, ở thời điểm hiện tại (Trong thời gian duy trì hạn mức), số dư trên tài khoản4211.X là 100 trđ, khách hàng X lập UNC số tiền 250 tr đ để trả cho một người bán có tài khoảntại một NHTM cùng hệ thống

12 Cùng ngày, khách hàng X nộp UNT cùng với chứng từ hàng hoá nhờ thu hộ tiền bán hàng choCty S, (Có tài khoản cùng hệ thống ngân hàng) số tiền 200 tr

13 Nhận được bảng kê nộp séc kèm séc chuyển khoản do NH cùng hệ thống chuyển sang, Séc docông ty K ký phát trước đây, số tiền 200 triệu, Công ty K được NH thoả thuận cấp hạn mức tíndụng (Theo phương thức 1 tài khoản) là 150 tr đ, Số dư hiện tại tài khoản vãng lai của Cty K là

100 tr đ

14 Cuối ngày, chuyển số dư nợ tài khoản vãng lai của khách hàng Q là 50 triệu vào Tài khoản chovay khác

Trang 6

15 Tính lãi số tiền vay của khách hàng Q trong tháng là 2 tr đồng

Yêu cầu: Định khoản và giải thích các nghiệp vụ (Nếu cần) Các thủ tục hợp lệ, số dư đã đủ khả năng thanh toán

Bài 2:

Tại ngân hàng X, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Công ty N đề nghị chiết khấu các hối phiếu nhận nợ, mệnh giá là 200 tr Lãi vay chiết khấu thoảthuận là: 1,1%/mệnh giá, phí chiết khấu gồm VAT là 0,33%/mệnh giá Khách hàng đề nghị giảingân bằng tiền mặt

2 Khách hàng Y đề nghị chiết khấu giấy tờ có giá: Tổng mệnh giá giấy tờ có giá 200 triệu, giá trịhiện tại hoá qua chiết khấu của các giấy tờ có giá là 180 tr, phí hoa hồng chiết khấu là 0,22%(Gồm VAT) trên mệnh giá NH Đồng ý, khách hàng yêu cầu chuyển tiền vào tài khoản tiền gửithanh toán

3 Tính lãi phụ thu và phí phải thu đối với hối phiếu nhận nợ mà khách hàng đem chiết khấu Mệnhgiá 100 tr, thời hạn chiết khấu là 2 tháng, lãi suất chiết khấu là 1,2% /tháng Phí chiết khấu là:0,22% (Gồm VAT)

4 Số hối phiếu nhận nợ của ngân hàng nhận chiết khấu trước đây đã đáo hạn, tổng mệnh giá là 300

tr, lãi vay chiết khấu là 1,2%/tháng trên mệnh giá, thời hạn chiết khấu là 2 tháng, phí chiết khấu

là 0,22% (Gồm thuế VAT10%) Người phát hành thanh toán bằng tiền mặt

5 Ngân hàng mua tài sản về để cho thuê tài chính, giá trị tài sản là 500 tr, thanh toán bằng tàikhoản tiền gửi tại ngân hàng nhà nước

6 Ngân hàng xuất tài sản giá trị là 2tỷ đồng để giao cho Cty Z thuê tài chính theo hợp đồng đã kýkết trước đây, giá trị hợp đồng thuê trước đây là 2,1 tỷ đồng, phân bổ nhiều lần

7 Khách hàng thuê tài chính Q lập uỷ nhiệm chi thanh toán tiền gốc và lãi thuê theo định kỳ, tiềngốc là 100 tr, tiền lãi là 30 tr đồng

8 Đáo hạn hợp đồng thuê tài chính, NH làm thủ tục xuất tài sản để bàn giao quyền sở hữu chocông ty F, giá trị tài sản bán thu được tiền mặt là là 2,2 tỷ đồng Tổng nguyên giá là 10 tỷ

9 Công ty X được NH chấp nhận bảo lãnh thanh toán để mua hàng, số tiền 300 tr, ngân hàng chấpthuận, khách hàng trích tiền gửi để ký quỹ 50 triệu, phí bảo lãnh là 0,25%/tổng giá trị Cầm cốmột tài sản trị giá 300 tr

10 Khoản bảo lãnh của công ty B, số tiền 200 tr, đến kỳ hạn thanh toán, khách hàng không trả được

nợ Người thụ hưởng có tài sản tại một ngân hàng cùng hệ thống NH X phải trả thay, Công ty Btrước đây đã ký qũy 60 triệu, tài khoản tiền gửi còn 50 tr

11 Khoản cho vay công ty M trước đây khách hàng không trả được nợ , và lãi đúng hạn, được ngânhàng phân loại vào nhóm 3, lãi 3 triệu (Đang hạch toán ngoại bảng), gốc còn lại là 100 tr đượcngân hàng đánh giá là nợ tốt chuyển về nhóm 1

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, và giải thích, Các thủ tục khác hợp lý

và các tài khoản đủ khả năng thanh toán

Bài số 3:

Ngày 11/08/2009 tại ngân hàng CT Đà Nẵng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Khách hàng A vay ngắn hạn, được giải ngân số tiền là: 50 tr Khách hàng rút tiền mặt 500.000,

số còn lại trả cho khách hàng B (Có tài khoản thanh toán tại ngân hàng Công Thương QuảngNam)

Khách hàng A thế chấp một tài sản trị giá 100 tr đồng

2 Công ty T lập UNC trích tài khoản tiền gửi thanh toán để trả nợ vay ngắn hạn, số tiền vay là 500

tr, ngày vay là 11/06/2009, hạn trả nợ là 11/09/2009, lãi suất vay là: 1,2%/tháng

Số lãi đã được hạch toán phải thu 1 tháng

Khi vay, khách hàng cầm cố một tài sản trị giá 800 tr

Trang 7

3 Trong hồ sơ vay ngắn hạn của nhà máy B, có một món vay đã chuyển sang nhóm 2, nợ gốc là1,5 tỷ đồng, lãi đang hoạch toán ngoại bảng là 500 tr đến thời điểm hiện tại, tài khoản tiền gửicủa nhà máy bia đã đủ khả năng thanh toán NH đã thu cả nợ gốc và lãi

Khi vay, khách hàng thế chấp tài sản trị giá 2,5 tỷ đồng

4 Cty X đã được ngân hàng thoả thuận mức tín dụng là 5 tỷ hình thức cho vay theo một tài khoản.Trong ngày công ty yêu cầu như sau:

- Nộp giấy lĩnh tiền mặt số tiền là: 200 tr

- Đề nghị cấp séc chuyển tiền là 1 tỷ đứng tên Ông N là cán bộ của công ty được xử dụng tại ngânhàng Công Thương Hà Nội

Các thủ tục hợp lệ, số dư tài khoản tiền gửi vãng lai là 500 tr

5 Công ty Y lập UNC thanh toán lãi vay ngắn hạn theo định kỳ trong hợp đồng, số tiền lãi màcông ty phải trả là 1 tỷ, ở thời điểm thoả thuận, số dư trên tài khoản tiền gửi của Công ty là 600tr

Ngân hàng đã hạch toán số dư dồn tích là 800,000,000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Các thủ tục hợp lệ, số dư các tài khoản đủhoạt động)

Bài số 4

1 Khách hàng A vay ngắn hạn, được giải ngân số tiền là: 100 tr Khách hàng A thế chấp một tài

sản trị giá 150 tr đồng

2 Ngân hàng chuyển khoản cho khách hàng B trị giá 30 triệu với hình thức vay, lãi suất 5%/ tháng

thời hạn 5 tháng

3 Trong hồ sơ vay ngắn hạn của nhà máy B, có một món vay đã chuyển sang nhóm 2, nợ gốc là 2

tỷ đồng, lãi đang hoạch toán ngoại bảng là 500 tr đến thời điểm hiện tại, tài khoản tiền gửi của nhàmáy bia đã đủ khả năng thanh toán NH đã thu cả nợ gốc và lãi

1 Ngân hàng đã cho một công ty C vay một số vốn trị giá 230 tr đồng, tuy nhiên, đã quá hạn trả là

80 ngày, biết rằng công ty vay trong thời hạn là 6 tháng

2 Ngân hàng đã tính lãi cho khách hàng B với số tiền vay trị giá 120 triệu, thời hạn 12 tháng lãivay 8%/ năm, đồng thời đến thời hạn thanh toán khách hàng đã trả tiền cả gốc lẫn lãi bằng tiền mặt

3 Khách hàng trả lãi định kỳ với số tiền lãi là 80 triệu đồng bằng tài khoản tiền gửi thanh toán

4 Đến ngày trả lãi ngày 04/04, công ty C vẫn chưa trả lãi và số tiền phải thanh toán là 50 tr đồng

5 Đến ngày trả lãi ngày 10/04, công ty C đến thanh toán số tiền lãi là 50 tr đồng

Bài số 5

Ngày 31/08/2009 tại ngân hàng TMCP Đông Á Đà Nẵng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Công ty A chuyển chứng từ hàng xuất cho NH để ck có truy đòi vơi số tiền là 40 tr đồng với

ls chiết khấu là 5%

2 Nhận được giấy báo Có với số tiền là 40 tr đồng từ nước ngoài

3 Khi nhận được giấy báo Có tại ngân hàng từ nước ngoài chuyển về với số tiền là 45 triệuđồng

4 Lãi thu được từ việc chiết khấu là 500,000 đồng, và phí từ dịch vụ là 300,000 đồng với thuếVAT 10%, thu bằng tiền gửi NH của khách hàng

5 NH đã không thu được số tiền trị giá 40 triệu đồng và ngân hàng đã thu của khách hàng

6 Đến lúc đáo hạn, bán lô gtcg có mệnh giá là 50 triệu, lãi suất chiết khấu là 8%, phí chiết khấu

là 1000.000 đồng, VAT 10% thu bằng tiền mặt

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, và giải thích, Các thủ tục khác hợp lý vàcác tài khoản đủ khả năng thanh toán

Trang 8

Bài 6

Tại ngân hàng X, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Công ty N đề nghị chiết khấu các hối phiếu nhận nợ, mệnh giá là 300 tr Lãi vay chiết khấu thoảthuận là: 1,1%/mệnh giá, phí chiết khấu gồm VAT là 0,33%/mệnh giá Khách hàng đề nghị giảingân bằng tiền mặt

2 Khách hàng Y đề nghị chiết khấu giấy tờ có giá: Tổng mệnh giá giấy tờ có giá 210 triệu, giá trịhiện tại hoá qua chiết khấu của các giấy tờ có giá là 190 tr, phí hoa hồng chiết khấu là 0,22% (GồmVAT) trên mệnh giá NH Đồng ý, khách hàng yêu cầu chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi thanhtoán

3 Tính lãi phụ thu và phí phải thu đối với hối phiếu nhận nợ mà khách hàng đem chiết khấu Mệnhgiá 100 tr, thời hạn chiết khấu là 2 tháng, lãi suất chiết khấu là 1,2% /tháng Phí chiết khấu là:0,22% (Gồm VAT)

4 Số hối phiếu nhận nợ của ngân hàng nhận chiết khấu trước đây đã đáo hạn, tổng mệnh giá là 300

tr, lãi vay chiết khấu là 1,2%/tháng trên mệnh giá, thời hạn chiết khấu là 2 tháng, phí chiết khấu

là 0,22% (Gồm thuế VAT) Người phát hành thanh toán bằng tiền mặt

5 Ngân hàng mua tài sản về để cho thuê tài chính, giá trị tài sản là 500 tr, thanh toán bằng tàikhoản tiền gửi tại ngân hàng nhà nước

6 Ngân hàng xuất tài sản giá trị là 2tỷ đồng để giao cho Cty Z thuê tài chính theo hợp đồng đã kýkết trước đây, giá trị hợp đồng thuê trước đây là 2,01 tỷ đồng

7 Khách hàng thuê tài chính Q lập uỷ nhiệm chi thanh toán tiền gốc và lãi thuê theo định kỳ, tiềngốc là 100 tr, tiền lãi là 30 tr đồng

8 Đáo hạn hợp đồng thuê tài chính, NH làm thủ tục xuất tài sản để bàn giao quyền sở hữu chocông ty F, giá trị tài sản là 2,2 tỷ đồng

9 Công ty X được NH chấp nhận bảo lãnh thanh toán để mua hàng, số tiền 300 tr, ngân hàng chấpthuận, khách hàng trích tiền gửi để ký quỹ 50 triệu, phí bảo lãnh là 0,25% Cầm cố một tài sảntrị giá 300 tr

10 Khoản bảo lãnh của công ty B, số tiền 200 tr, đến kỳ hạn thanh toán, khách hàng không trả được

nợ Người thụ hưởng có tài sản tại một ngân hàng cùng hệ thống NH X phải trả thay, Công ty Btrước đây đã ký qũy 60 triệu, tài khoản tiền gửi còn 50 tr

11 Khoản cho vay công ty M trước đây khách hàng không trả được nợ , và lãi đúng hạn, được ngânhàng phân loại vào nhóm 3, lãi 3 triệu (Đang hạch toán ngoại bảng), gốc còn lại là 100 tr đượcngân hàng đánh giá là nợ tốt chuyển về nhóm 1

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, và giải thích, Các thủ tục khác hợp lý vàcác tài khoản đủ khả năng thanh toán

Bài số 7:

1 Khách hàng A vay ngắn hạn, được giải ngân số tiền là: 50 tr Khách hàng rút tiền mặt 500.000,

số còn lại trả cho khách hàng B (Có tài khoản thanh toán tại ngân hàng Công Thương QuảngNam)

Khách hàng A thế chấp một tài sản trị giá 100 tr đồng

2 Công ty T lập UNC trích tài khoản tiền gửi thanh toán để trả nợ vay ngắn hạn, số tiền vay là 500

tr, ngày vay là 11/06/2009, hạn trả nợ là 11/09/2009, lãi suất vay là: 1,2%/tháng

Số lãi đã được hạch toán phải thu 1 tháng

Khi vay, khách hàng cầm cố một tài sản trị giá 800 tr

3 Trong hồ sơ vay ngắn hạn của nhà máy B, có một món vay đã chuyển sang nhóm 2, nợ gốc là1,5 tỷ đồng, lãi đang hoạch toán ngoại bảng là 500 tr đến thời điểm hiện tại, tài khoản tiền gửicủa nhà máy bia đã đủ khả năng thanh toán NH đã thu cả nợ gốc và lãi

Trang 9

4 Cty X đã được ngân hàng thoả thuận mức tín dụng là 5 tỷ hình thức cho vay theo một tài khoản.Trong ngày công ty yêu cầu như sau:

- Nộp giấy lĩnh tiền mặt số tiền là: 200 tr

- Đề nghị cấp séc chuyển tiền là 1 tỷ đứng tên Ông N là cán bộ của công ty được xử dụng tại ngânhàng Công Thương Hà Nội

Các thủ tục hợp lệ, số dư tài khoản tiền gửi vãng lai là 500 tr

5 Công ty Y lập UNC thanh toán lãi vay ngắn hạn theo định kỳ trong hợp đồng, số tiền lãi màcông ty phải trả là 1 tỷ, ở thời điểm thoả thuận, số dư trên tài khoản tiền gửi của Công ty là 600tr

Ngân hàng đã hạch toán số dư dồn tích là 800,000,000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Các thủ tục hợp lệ, số dư các tài khoản đủhoạt động)

CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ LAO ĐỘNG TRONG NGÂN

2 Ngân hàng mua một chiếc xe mới giá mua là: 300,000,000 đồng trả bằng tiền gửi NHNN, vốnmua xe do ngân sách nhà nước cấp Xe dành riêng cho bộ phận kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ.Thuế VAT 10% so với giá mua

3 Ngân hàng mua một tài sản cố định, giá mua ghi trên hoá đơn là: 300,000,000 đồng, chi phí vậnchuyển là: 3,000,000 đồng trả bằng tiền mặt Tài sản này đã hao mòn 5%, TSCĐ này được NHmua bằng TGNH nhà nước từ nguồn vốn do cấp trên cấp phát, thuế VAT là 10% giá mua và chiphí mua

4 Trích 60,000,000 đồng khấu hao cơ bản TSCĐ Mặc khác ngân hàng mua thêm TSCĐ mới, giámua trên hoá đơn là: 400,000,000 đồng trả bằng TGNH, chi phí vận chuyển là: 2,000,000 đồng.TSCĐ này đã khấu hao 5%, tài sản này được mua bằng nguồn vốn Quỹ đầu tư phát triển củangân hàng Thuế VAT được tính là 10%

5 Chi nhánh chính ngân hàng TMCP Kỹ thương cấp cho chi nhánh Quảng Nam 1 tài sản trị giá:500,000,000 đã hao mòn là: 30,000,000

6 Ngân hàng xuất tài sản giá trị là 2tỷ đồng để giao cho Cty Z thuê tài chính theo hợp đồng đã kýkết trước đây, giá trị hợp đồng thuê trước đây là 2,1 tỷ đồng

7 Ngân hàng tính chi phí khấu hao một tài sản mua ngày 01/09/2009 ngân hàng mua 1 TSCĐ vớinguyên giá là: 300,000,000 đồng, tài sản trên được tính khấu hao 5 năm

8 Ngân hàng hội sở chuyển nhượng cho Ngân hàng chi nhánh một tài sản trị giá: 200,000,000đồng, yêu cầu:

- Hạch toán tại hội sở

- Hạch toán tại chi nhánh

9 Ngân hàng TMCP Đông Á chuyển nhượng cho Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương 1 tàisản số tiền là: 450,000,000, tài sản đó đã hao mòn 5%, và đã thu bằng tiền gửi thanh toán

Trang 10

10 Ngân hàng thanh lý một tài sản cố định đã mua năm 2007 số tiền là: 500,000,000 đồng Chi phívận chuyển thanh lý là: 3,000,000 TSCĐ trên đã khấu hao 350,000,000 Khi thanh lý thu được

số tiền là: 200,000,000 đồng

11 Khi mua chiếc xe Toyota, ngân hàng đã phải bỏ ra 30,000,000 tr đồng để sửa chữa lớn TSCĐ

12 Định kỳ, ngân hàng phân bổ chi phí sửa chữa, số tiền là: 5,000,000

13 Đánh giá lại 1 TSCĐ hữu hình tăng nguyên giá gấp 3 lần, nguyên giá là 80,000,000 đồng, khấuhao 10,000,000

14 Thanh lý TSCĐ hữu hình, nguyên giá 100,000,000 đồng, đã hao mòn 95,000,000, chi phí thanh

lý là 800,000 đồng TSCĐ trên chuyển thành CCLĐ để tiếp tục sử dụng, phân bổ 1 lần

lý là 800,000 đồng Thu hồi tiền bán TSCĐ là: 1,800,000 đồng

2 Ngân hàng thanh lý một tài sản cố định đã mua năm 2008 số tiền là: 400,000,000 đồng Chi phívận chuyển thanh lý là: 5,000,000 TSCĐ trên đã khấu hao 390,000,000 Khi thanh lý thu được

số tiền là: 10,000,000 đồng

3 Ngân hàng mua một chiếc xe mới giá mua là: 450,000,000 đồng trả bằng tiền gửi NHNN, vốnmua xe do ngân sách nhà nước cấp Xe dành riêng cho bộ phận kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ.Thuế VAT 10% so với giá mua

4 Chi nhánh chính ngân hàng TMCP Kỹ thương cấp cho chi nhánh Quảng Nam 1 tài sản trị giá:500,000,000 (Tài sản cố định này mới mua)

5 Ngân hàng tính chi phí khấu hao một tài sản mua ngày 01/08/2009 ngân hàng mua 1 TSCĐ vớinguyên giá là: 400,000,000 đồng, tài sản trên được tính khấu hao 5 năm

6 Ngân hàng hội sở chuyển nhượng cho Ngân hàng chi nhánh một tài sản trị giá: 400,000,000đồng, yêu cầu:

- Hạch toán tại hội sở

- Hạch toán tại chi nhánh

7 Ngân hàng TMCP Đông Á chuyển nhượng cho Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương sốtiền là: 450,000,000, tài sản đó đã hao mòn 10%, và đã thu bằng tiền gửi thanh toán

8 Thanh toán bằng tiền mặt chi phí sửa chữa xe Camry số tiền là: 5,000,000 đồng, đã ứng trướctiền cho nhân viên trong công ty số tiền là: 4,000,000

9 Định kỳ, ngân hàng phân bổ chi phí sửa chữa, số tiền là: 5,000,000

lý là 800,000 đồng Khi bán thu được 25,000,000 đồng

11 Ngân hàng mua 1 quyền sử dụng đất trên đường Nguyễn Tri Phương số tiền là: 2 tỷ và đã trảbằng tiền mặt Số tiền trên được thanh toán bằng nguồn vốn dự phòng tài chính

12 Ngân hàng mua một quyền sử dụng bản quyền mạng của Công ty Vietkey, số tiền là150,000,000 đồng thanh thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước

lý là 800,000 đồng Thu hồi tiền bán TSCĐ là: 1,800,000 đồng

Trang 11

Câu 3:

Vào ngày 20 tháng 09 năm 2009, ngân hàng TMCP Phương Nam có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Nhập một số CCLĐ trị giá 5,000,000 đồng về nhập kho và đã trả bằng tiền mặt Sau đó 50% ra

sử dụng, số CCLĐ này được phân bổ ngay vào chi phí Thuế VAT là 10% tổng số tiền mua

2 Ngân hàng thanh lý một tài sản cố định đã mua năm 2008 số tiền là: 300,000,000 đồng Chi phívận chuyển thanh lý là: 3,000,000 TSCĐ trên đã khấu hao 290,000,000 Ngân hàng đã chuyểnTSCĐ vào CCLĐ để tiếp tục sử dụng

3 Ngân hàng mua mới 1 dàn máy vi tính cho kế toán trưởng, số tiền: 9,000,000 đồng chưa cóVAT, VAT 10% Ngân hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, ccdc dùng ngay Phân bổ 1 năm, vàphân bổ ngay

4 Một dàn máy tính bị hư hỏng và ngân hàng đã thanh lý CCLĐ này: số tiền mua 8,700,000 đồng,khi bán Ngân hàng thu được số tiền là: 3,000,000 đồng

5 Bộ phận hành chính báo hỏng một số CCLĐ trị giá 1,800,000 đồng, phế liệu thu hồi số tiền là:200,000 đồng

6 Nhập một số vật liệu xây dựng để xây bờ tường trị giá 2,000,000 đồng đã trả bằng tiền mặt chongười bán

7 Ngân hàng mua một số CCLĐ trị giá 20,000,000 đồng đem về sử dụng ngay Tiền mua trả trựctiếp cho người bán bằng tiền mặt Thuế GTGT 10 % tính trên giá mua Phân bổ vào chi phí50%, số còn lại tiếp tục phân bổ vào quý sau

8 Bộ phận kế toán báo hỏng một số CCLĐ trị giá 7,800,000 đồng, do nhân viên làm hư hỏng và cánhân chịu trách nhiệm một nửa, ngân hàng chịu một nửa số tiền

9 Mua một số nguyên vật liệu về xây tiền sảnh của ngân hàng, số tiền là: 10,000,000 đồng, chưatrả tiền, thuế VAT 10%

10 Ngân hàng xuất kho nguyên vật liệu để làm tiền sảnh

11 Ngân hàng thanh lý một số CCLĐ nguyên giá là: 5,000,000 đồng Số tiền thu được khi bánCCLĐ là: 2,500,000

TM CP PN đã nhận được số tiền trên

2 Ngân hàng nhập một số nguyên vật liệu để xây tường rào, nhưng chưa sử dụng ngay và đã trảtiền cho khách hàng số tiền là: 6,000,000

3 Ngân hàng mua một số nguyên vật liệu dùng cho việc xây dựng tường rào nhưng chưa sử dụng,

số tiền: 100,000,000 đồng chưa trả tiền cho khách hàng

4 Ngân hàng trả 100,000,000 đồng trên cho khách hàng

5 Ngân hàng xuất kho vật liệu dùng cho XDCB số tiền mua là: 100,000,000 đồng

6 Chi phí nhân công phải trả cho nhân công làm tường rào số tiền là: 25,000,000, đã trả bằng tiềnmặt

7 Ngân hàng tính các khoản chi phí phải trả khác còn phải trả trong quá trình XDCB số tiền là:26,500,000 đồng chưa trả cho khách hàng

Trang 12

Yêu cầu: - Tập hợp chi phí vào chi phí công trinh XDCB

- Tăng TSCĐ khi công trình hoàn thành và được duyệt quyết toán (Công trình trên được làm bằng nguồn vốn ngân sách cấp)

- Tăng TSCĐ khi công trình hoàn thành và được duyệt quyết toán (Công trình trên được làm bằng vốn hội sở cấp)

CHƯƠNG V: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG (THANH

TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT) Bài số 1:

Ngày 15/10/Năm M tại ngân hàng NN tại tỉnh QN có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT:

c Bảng kê nộp séc bảo chi số tiền 50 tr do ngân hàng NN M bảo chi

d UNT kèm các chứng từ giao hàng đòi tiền hàng đã giao cho Công ty xuất nhập khẩu thành phố

H (Tại khoản tại ngân hàng NN thành phố H) số tiền 500 tr

2 Nhận được chứng từ của chi nhánh ngân hàng CT tỉnh Q.N

a Bảng kê nộp séc kèm:

- Séc chuyển khoản số tiền là 15 tr do nhà máy X ký phát trước đây

- Séc báo chi do chính ngân hàng bảo chi trước đây, số tiền là: 16 tr

b Bảng kê thanh toán bù trừ (Bảng kê số 12) kèm chứng từ : UNC số tiền 1.200.000 đ, đơn vịđược hưởng là nhà máy M

3 Công ty K nộp bảng kê kèm chứng từ thanh toán thư tín dụng, số tiền 200 tr, thư tín dụng này doCông ty A có tài khoản tại ngân hàng NN tỉnh G mở trước đây, với số tiền là: 210 tr

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.

Bài số 2:

Ngày 30/03/năm N tại ngân hàng Công thương A có các nghiệp vụ kế toán phát hành sau đây

1 Giải ngân khoản vay ngắn hạn cho công ty S số tiền là: 200 tr, công ty này đề nghị ngân hàngchuyển vào tài khoản tiền gửi thanh toán Công ty cầm cố một tài sản trị giá 300 tr

2 UNC cho công ty B đề nghị trích tài khoản tiền gửi để trả nợ ngắn hạn ngân hàng, số tiền gốc 10

tr, lãi suất 1,2%/tháng, thời điểm vay là 3 tháng (Bắt đầu từ ngày 30/03/N-1) Ngân hàng đãhạch toán lãi phải thu 2 tháng Khi vay, công ty đề nghị thế chấp một tài sản trị giá 15 tr

3 Công ty K nộp tiền mặt để trả nợ vay ngân hàng, số tiền vay là 500 tr, lãi suất 1,25%/tháng, thờihạn vay là 2 tháng Ngân hàng đã hạch toán lãi phải thu 1 tháng Khi vay, ngân hàng cầm cố cáctrái phiếu kho bạc, giá trị tổng cộng là 800 tr

4 Ngân hàng thoả thuận chiết khấu một trái phiếu kho bạc, mệnh giá 60 tr, ngân hàng tính lãi chiếtkhấu là 900.000, hoa hồng phí và lệ phí 200,000 giải ngân bằng tiền mặt

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên (Các thủ tục hợp lệ, số dư các tài khoản đủ hoạt động)

Bài số 3:

Ngày 20/04 tại ngân hàng CT Gia lai có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Công ty thương mại H nộp các chứng từ:

a Bảng kê nộp séc kèm các tờ séc:

- Séc chuyển khoản, số tiền là 2.000.000 do nhà máy X (Tài khoản tại ngân hàng) ký phát ngày19/04

Định dạng
Số trang	25
Dung lượng	279 KB