Câu 10: Hãy vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố thuộc về nguyên liệu đến khối lượng sp sx dựa vào công thức sau: KLSPSX = ……….. Định mức tiêu h
Trang 1Câu 1: Trình bày khái niệm và đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh? Câu 2: Số tương đối động thái là gì? Cho VD minh họa?
Câu 3: Trình bày KN sản phẩm so sánh được, các chỉ tiêu phản ánh nhiệm
vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được? Cho ví dụ?
Câu 4: Trình bày nội dung phân tích tình hình phẩm cấp sản phẩm Cho ví
dụ minh họa?
Câu 5: Trình bày phương pháp thay tế liên hoàn? Cho ví dụ minh họa? Câu 7: Trình bày nội dung phân tích tình hình tiêu thụ:
Câu 8: Trình bày phương pháp số chênh lệch Cho ví dụ minh họa?
Câu 9: Trình bày nội dung phân tích tình hình sai hỏng trong sản xuất? Câu 10: Hãy vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố thuộc về nguyên liệu đến khối lượng sp sx dựa vào công thức sau:
KLSPSX =
……….
Định mức tiêu hao 1 SP
Câu 11: Hãy vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận dựa vào công thức sau:
Lợi nhuận = (Khối lượng sp tiêu thụ x Giá bán) – (Khối lượng sp tiêu thụ x Chi phí khả biến đơn vị) – Chi phí bất biến.
Trang 2Câu 1: Trình bày khái niệm và đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh?
giữa các số liệu biểu hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó thấy được hoạt động bên trong của doanh nghiệp, thấy được những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD, thấy được những ưu và nhược điểm trong quá trình hoạt động từ đó đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng nâng cao hiệu quả sản xuất
quá trình hoạt động sxkd phải bỏ ra 1 chi phí thấp nhất nhưng mang lại kết quả cao nhất, để thực hiện được điều này với bản chất của mình phân tích phải thường xuyên kiểm tra – đánh giá mọi diễn biến và kết quả của quá trình sxkd vì vậy đối tượng của phân tích là diễn biến và kết quả của quá trình hoạt động sxkd trong doanh nghiệp
- Tuy nhiên phân tích không chỉ dừng lại ở diễn biến và kết quả mà phân tích còn phải tìm ra những nguyên nhân
dẫn đến những diễn biến và kết quả đó Có như vậy những vấn đề rút ra kết luận ở phân tích mới mang tính thuyết phục và mới đề ra những quy định quản lý đúng đắng
- Tóm lại: Đối tượng của phân tích là diễn biến và kết quả của quá trình sxkd đồng thời đi tìm những nguyên
nhân dẫn đến những diễn biến và kết quả đó
Câu 2: Số tương đối động thái là gì? Cho VD minh họa?
bằng cách so sánh mức độ đạt được của chỉ tiêu kinh tế ở 2 khoảng thời gian khác nhau, mức độ đạt được của chỉ tiêu kinh tế ở khoảng thời gian đem ra nghiên cứu gọi là mức độ kỳ nghiên cứu, mức độ đạt được của chỉ tiêu kinh tế ở khoảng thời gian dung làm cơ sở để so sánh gọi là mức độ kỳ gốc
Nhận xét: Như vậy GTSX của doanh nghiệp từ 2000 – 2003 so với 2000 thì tốc độ phát triển ngày càng tăng cụ thể: (1,1.1,1.54,1.694), tuy nhiên tốc độ phát triển ở giữa các năm trong khoản thời gian này không đều nhau,cụ thể là tốc độ phát triển giữa năm 2003 và 2002 (1.1) đã chậm lại so với 2002 và 2001 (1.4)
Câu 3: Trình bày KN sản phẩm so sánh được, các chỉ tiêu phản ánh nhiệm vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được? Cho ví dụ?
Sản phẩm so sánh được là những sản phẩm đã sản xuất từ những năm trước, nó có tình hình sản xuất ổn định và doanh nghiệp đã tính được giá thành của SP đó
- Mức hạ: Mức hạ giá thành là mức giảm giá thành so với năm trước, nó là chỉ tiêu phản ánh khả năng để tăng
lợi nhuận
+ Mức hạ kỳ kế hoạch:
Của sp i: Mki = Qki(Zki – Znti)
+ Mức hạ kỳ thực tế:
Của sản phẩm i: Mti = Qti(Zti – Znti)
Của doanh nghiệp: Mt = ∑Qti(Zti - Znti)
+ Tỉ lệ hạ: Là tỉ lệ % của mức giảm giá thành với giá thành năm trước nó là chỉ tiêu phản ánh chất lượng của công tác quản lý giá thành
+ Của sp thứ i: Tki = [(Zki – Znti)/Znti] x 100%
Trang 3-Tỉ lệ hạ kỳ TT:
+ Của sp thứ i: Tti = [(Zti – Znti)/Znti]x 100%
Câu 4: Trình bày nội dung phân tích tình hình phẩm cấp sản phẩm Cho ví dụ minh họa?
Phân tích tình hình phẩm cấp sp được áp dụng để đánh giá xu hướng biến động về chất lượng sp trong những doanh nghiệp mà sp làm ra tùy theo chất lượng được chia thành chính phẩm và thứ phẩm Chính phẩm là sp loại 1, thứ phẩm là sp loại 2,loại 3…
Ví dụ: Sx nhựa, đồ gốm…
Chỉ tiêu được sử dụng để phân tích: Là hệ số phẩm cấp
∑(KLSP từng loại x đơn giá từng loại)
0<HSPC = <=1
Tổng KLSP x Đơn giá của sp loại 1
+ HSPC => 0 : Chất lượng sp ngày càng giảm
+ HSPC => 1: Chất lượng sp được đánh giá là tốt ( Khi tất cả các loại sp loại 1 thì HSPC = 1)
- Tính HSPC kỳ KH:
∑(KLSP từng loại KH x Đơn giá từng loại KH) HSPC kỳ KH = ………
∑KLSP kế hoạch x Đơn giá của sp loại 1 KH
- Tính HSPC kỳ thực tế:
∑(KLSP từng loại TT x Đơn giá từng loại KH) HSPC kỳ TT =………
∑ KLSP thực tế x Đơn giá của sp loại 1 KH
+ HSPC tăng(giảm) = HSPC TT – HSPC KH
+ Xác định mức độ ảnh hưởng của chất lượng sp đến GTSX:
= (hệ số phẩm cấp tt – hệ số phẩm cấp kế hoạch) x (tổng khối lượng sp tt x Đơn giá sp KH)
Câu 5: Trình bày phương pháp thay tế liên hoàn? Cho ví dụ minh họa?
nhân tố đến 1 chỉ tiêu kinh tế nào đó có đặc điểm như sau:
Trang 4- Khi xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó thì phải giả định các nhân tố khác là không đổi.
- Các nhân tố có mối liên hệ với chỉ tiêu phân tích bằng 1 công thức nào đó và chúng được sắp xếp từ nhân
tố số lượng nhất đến nhân tố chất lượng nhất, nhân tố số lượng nhất và nhân tố chất lượng nhất trong phương pháp này chỉ mang tính chất tương đối Nhân tố chất lượng nhất là nhân tố quyết định nội dung
và bản chất của chỉ tiêu phân tích và có đơn vị tính cùng với đơn vị tính của chỉ tiêu phân tích
- Lần lượt thay thế số kế hoạch bằng số thực tế theo trình tự từ nhân tố số lượng nhất đến nhân tố chất
lượng nhất Mỗi lần thay thế tính được 1 chỉ tiêu phân tích mới rồi đem so sánh với chỉ tiêu đã tính ở mức trước để xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế
24.000.000 đ
Chi phí tiền lương quý 2 = 1100 x 7.5 x 3200= 26.400.000 đ
Kết luận: Chi phí tiền lương tăng 2.400.000đ là do:
+ KLSPSX tăng 100sp (2.400.000)
+ MGC1SP giảm 0.5 giờ (-1.650.000)
+ĐGGC tăng 200 đ/h (1.650.000đ)
Câu 7: Trình bày nội dung phân tích tình hình tiêu thụ:
doanh nghiệp bao gồm 2 bước sau:
Trang 5- Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ của từng loại sp = [∑ KLSP tiêu thụ TT / ∑ KLSP tiêu thụ KH]x 100%
- Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ của toàn doanh nghiệp = [∑(KLSP tiêu thụ TT x Giá bán KH) / ∑ (KLSP tiêu
thụ KH x Giá bán KH)] x 100%
- Nguyên nhân thuộc về DN: tình hình sx, tình hình dự trữ, chất lượng sp, chiến lược giá, chiến lược mặt
hàng, chính sách Marketting
- Nguyên nhân thuộc về khách hàng : nhu cầu tự nhiên, nhu cầ mong muốn, thu nhập của khách hàng, thị
hiếu, văn hóa, tập quán
Câu 8: Trình bày phương pháp số chênh lệch Cho ví dụ minh họa?
hoàn, nó sử dụng chênh lệch của từng nhân tố để xác định rõ mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu
tố này đã được sắp xếp theo trình tự từ nhân tố số lượng nhất đến nhân tố chất lượng nhất
- Kỳ KH: Zk = Ak x Bk x Ck
- Kỳ TT: Zt = At x Bt x Ct
Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:
Thay thế lần 1: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố A đến Z:
ZA = (At - Ak) x Bk x Ck
Thay thế lần 2: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố B đến Z:
ZB = At x (Bt – Bk) x Ck
Thay thế lần 3: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố C đến Z:
ZC = At x Bt x (Ct – Ck)
Ví dụ: Căn cứ vào tài liệu sau đây phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến chi phí tiền lương:
Chi phí tiền lương quý 1 = 1000 x 8 x
3000 = 24.000.000đ Chi phí tiền lương quý 2 = 1100 x 7.5 x 3200 = 26.400.000đ
- Do KLSPSXq2 tăng so với KLSPSXq1 là 100sp (1.100 – 1.000) nên làm cho chi phí tiền lương tăng: (1100 – 1000) x 8 x 3000 = 2.400.000đ
- Do MGC1SPq2 giảm so với MGC1SPq1 là 0.5 giờ(7.5 – 8) nên làm cho CPTL giảm:
1100 x (7.5 – 8) x 3000 = - 1.650.000đ
- Do ĐGGCq2 tăng so với ĐGGCq1 là 200đ /h (3.200 – 3.000) nên làm cho CPTL tăng:
Trang 61100 x 7.5 x (3200 – 3000) = 1.650.000đ
Tóm lại: Chi phí tiền lương tăng 2.400.000đ là do:
+ KLSPSX tăng 2.400.000đ + MGC1SP giảm 1.650.000đ + ĐGGC tăng 1.650.000đ
Câu 9: Trình bày nội dung phân tích tình hình sai hỏng trong sản xuất?
chất lượng sp trong những doanh nghiệp mà sp làm ra nếu không đúng quy cách và phẩm chất theo quy định thì được xem là phế phẩm
- Cách 1: Tính bằng hiện vật
TLPP = [Số lượng sp hỏng / (Số lượng sp hỏng + Thành phẩm)] x 100%
Nhược điểm:
+ Không giúp cho người quản lý tính ra được tỷ lệ phế phẩm bình quân của toàn DN Vì vậy không đánh giá được xu hướng biến động chất lượng của toàn DN
+ Không phản ánh chính xác tình hình sai hỏng trong sx vì bỏ sót phần thiệt hại về chi phí sữa chữa sp hỏng có thể sữa chữa được
- Cách 2: Tính bằng giá trị
TLPP = [Chi phí thiệt hại về sp hỏng / Giá thành SX] x 100%
Trong đó: chi phí thiệt hại vế sp hỏng gồm:
+ Chi phí sữa chữa sp hỏng có thể sữa chữa được
+ Chi phí sx sản phẩm hỏng không sữa chữa được
+ Chi phí sx (hay giá thành sp) SL SP chính theo giá thành sx:
Tỷ lệ phế phẩm tính bằng giá trị có thể tính riêng cho từng loại sp và tính cho toàn DN
- Nếu Qi là số lượng thứ i tính theo giá thành sx
- F là tỷ lệ phế phẩm bình quân toàn doanh nghiệp
- Nội dung: là xem xét đánh giá sự biến động về tỷ lệ phế phẩm cá biệt của từng loại sp và tỷ lệ phế phẩm
bình quân của toàn DN
- Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tỷ lệ phế phẩm bình quân: là xác định mức độ ảnh hưởng
của số lượng, tỷ lệ phế phẩm cá biệt và kết cấu mặt hàng đến tỷ lệ phế phẩm bình quân Ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng đến tỷ lệ phế phẩm bình quân thộng qua tỷ lệ phế phẩm cá biệt của từng loại sản phẩm Nếu trong quá trình sx kinh doanh tăng tỷ lệ trong sản phẩm có tỷ lệ phế phẩm cá biệt thấp và giảm tỷ trọng của những sp có tỷ lệ phế phẩm cá biệt cao thì tỷ lệ phế phẩm bình quân của toàn DN sẽ giảm
- Phương pháp phân tích: vận dụng vào bản chất của phương pháp thay thế liên hoàn mà cụ thể là lần lượt thay
thế số kế hoạch bằng số thực tế cả các nhân tố theo trình tự: sản lượng, kết cấu mặt hàng, tỷ lệ phế phẩm
cá biệt, mỗi lần thay thế tính ra tỷ lệ phế phẩm bình quân mới rồi so sánh với tỷ lệ bình quân đã tính ở bước trước sẽ xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố vừa thay thế
Câu 10: Hãy vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố thuộc
về nguyên liệu đến khối lượng sp sx dựa vào công thức sau:
KLNL tồn đầu kỳ + KLNL mua trong kỳ - KLNL tồn cuối kỳ
KLSPSX = ……….
Định mức tiêu hao 1 SP
Gọi: Q là khối lượng sp sx
A là khối lượng nguyên liệu tồn kho đầu kỳ
B khối lượng nguyên liệu tồn kho mua vào
C khối lượng nguyên liệu tồn kho cuối kỳ
D mức tiêu hao nguyên liệu cho 1 sp
Khối lượng sp sx thực tế : Qt = (At + Bt – Ct) / Dt
- Xác địng đối tượng phân tích ∆Q = Qt - Qk
- Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: Qk = (Ak + Bk - Ck) / Dk
Trang 7Mức độ ảnh hưởng của nhân tố KH nguyên liệu tồn kho đầu kỳ đến sp sx
QA = Qk1 – Qk = (At + Ak) / Dk
Qk2 = (At +Bt - Ck) / Dk
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố KH nguyên liệu mua vào đến sp sx :
QB = Qk2 – Qk1 = (Bt + Bk) / Dk
Qk3 = (At + Bt - Ct) / Dk
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố KH nguyên liệu tồn kho đến sp sx:
QC = Qk3 – Qk2 = [ - (Ct – Ck)] / Dk
Qk4 = (At + Bt – Ct)/ Dt
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố mức tiêu hao nguyên liệu cho 1 sp kỳ đến khối lượng sp sx:
QD = Qk4 – Qk3 = At + Bt + Ct* 1/ Dt * 1/ Dk
Câu 11: Hãy vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận dựa vào công thức sau:
Lợi nhuận = (Khối lượng sp tiêu thụ x Giá bán) – (Khối lượng sp tiêu thụ x Chi phí khả biến đơn vị) – Chi phí bất biến.
Bài làm:
Ta có: PK= GKXK - AKXK - BK
PT= GTXT – ATXT – BT
Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:
Nhân tố KLSPTT ảnh hưởng đến lợi nhuận
Pk1 = GKXt - AKXt - BK
Mức độ ảnh hưởng của X đến P
Pk1 - PK = (Xt – Xk)(Gk – Ak)
Nhân tố giá bán ảnh hưởng đến lợi nhuận
Pk2 = GtXt – AkXt – Bk
Mức độ ảnh hưởng của G đến P
Pk2 – Pk1 = Xt(Gt – Gk)
Nhân tố khả biến ảnh hưởng đến lợi nhuận
Pk3 = GtXt – AtXt – Bk
Mức độ ảnh hưởng của A đến P
Pk3 – Pk2 = - Xt(At – Ak)
Nhân tố bất biến ảnh hưởng đến lợi nhuận
Pk4 = Pt = GtXt – AtXt – Bt
Mức độ ảnh hưởng của B đến P
Pk4 – Pk3 = - (Bt – Bk)