báo cáo thực tế tại CÔNG TY TNHH xây DỰNG QUANG HUY

LỜI NÓI ĐẦU Đối với Việt Nam, thời kỳ hội nhập với giới, hòa chung với phát triển doanh nghiệp Việt Nam khơng nhận thuận lợi đáng kể mà phải đương đầu với khơng thách thức khó khăn, để đứng vững đường hoạt động sản xuất kinh doanh kế tốn phần thiếu doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH xây dựng Quang Huy, em nhận thấy công ty đơn vị hoạt động có hiệu quả, thành lập từ năm 2005 qua năm hoạt động, công ty đã có nhiều thành tựu, tạo bước tiến ban đầu tương đối chắc chắn cho năm Đáp ứng yêu cầu Học viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với giúp đỡ Công ty TNHH xây dựng Quang Huy hướng dẫn cô Nguyễn Phương Tuyến em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo bao gồm phần sau: - Phần 1: Khái quát Công ty TNHH xây dựng Quang Huy - Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH xây dựng Quang Huy - Phần 3: Một số đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Quang Huy Mặc dù đã cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót trình độ hạn chế, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo mơn kế tốn cán phòng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Quang Huy để Báo cáo hoàn thiện PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: 1.1.1 Hình thức, tên gọi trụ sở Cơng ty: - Cơng ty thuộc hình thức Cơng ty TNHH thành viên, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp quy định hành khác nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam - Tên Cơng ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG HUY - Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: QUANG HUY CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY - Tên công ty viết tắt: CÔNG TY TNHH XD QUANG HUY - Điạ trụ sở chính: Tổ - phường Quang Trung - thành phố Phủ Lý - tỉnh Hà Nam - Điện thoại: - Văn phòng đại diện: Tổ - phường Quang Trung - thành phố Phủ Lý - tỉnh Hà Nam 1.1.2 Cổ đông sáng lập Công ty:  Ông: Trần Văn Hanh Sinh ngày: 13/8/1958 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Nơi đăng ký hộ thường trú: Tổ - phường Minh Khai – TP Phủ Lý - tỉnh Hà Nam Chỗ tại: Tổ - phường Minh Khai – TP Phủ Lý - tỉnh Hà Nam CMND số: 1171633005 Công an tỉnh Thanh Hóa, cấp ngày: 02/10/1995  Ơng Trần Phạm Thái Sinh ngày: Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Nơi đăng ký hộ thường trú: ………… Chỗ tại: ……… CMND số: ………… 1.1.3 Vốn điều lệ: Vốn điều lệ cơng ty: 1.900.000.000 VNĐ (Một tỷ chín trăm triệu đồng Việt Nam) Trong đó, vốn tiền là: 1.900.000.000 VNĐ (Một tỷ chín trăm triệu đồng Việt Nam) 1.1.4 Cơ cấu phương thức huy động vốn: a/ Tỷ lệ góp vốn cổ đơng sáng lập Cơng ty: - Ơng Trần Văn Hanh góp 1.650.000.000 đồng, tương ứng với 86,84% tổng vốn điều lệ - Ông Trần Phạm Thái góp 250.000.000 đồng, tương ứng với 13,16% tổng vốn điều lệ b/ Vốn điều lệ công ty góp tiền mặt 1.1.5 Tăng, giảm vốn điều lệ Đại hội đồng cổ đông Công ty định tăng vốn điều lệ Công ty thấy cần thiết thơng qua việc: tích luỹ lợi nhuận mà Công ty thu được, cổ đông đầu tư vốn bổ sung, phát hành thêm cổ phiếu gọi thêm cổ đông Việc giảm vốn điều lệ công ty Đại hội đồng cổ đông định sở vốn lại cơng ty đảm bảo cơng ty hoạt động bình thường 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Quang Huy: Công ty kinh doanh ngành nghề sau: STT Tên ngành Xây dựng cơng trình: Dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi Xây dựng kết cấu cơng trình: Chế tạo, lắp đặt thiết bị kết cấu thép cho cơng trình cơng nghiệp dân dụng Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước lắp đạt xây dựng khác Hồn thiện cơng trình xây dựng, sửa chữa động máy nổ San lấp mặt bằng, gia cơng chế tạo, gò hàn sản phẩm khí Mua bán vật liệu xây dựng: Gạch ngói, xi măng, đá, sỏi, cát, sắt, thép Sản xuất, kinh doanh sản phẩm từ gỗ, đồ nội thất văn phòng Khai thác chế biến: Đá, cát, sỏi, đất sét, cao lanh phụ gia xi măng Dịch vụ vườn cảnh, non bộ, công viên, vườn thú Mã ngành 10 Hàn chịu nhiệt, hợp cách khí xác 11 Tư vấn giám sát xây dựng hồn thiện cơng trình: Dân dụng 12 13 14 công nghiệp Tư vấn thiết kế công trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp Kinh doanh khách sạn, nhà hàng Dịch vụ tắm hơi, massage dịch vụ tăng cường sức khỏe (trừ hoạt động thể thao) 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Quang Huy: Sơ đồ 1-1 : Sơ đồ trình SXKD Cơng ty: Tìm kiếm ký kết hợp đồng xây dựng lập dự tốn cho cơng trình Ban GĐ ký duyệt dự tốn Phòng quản lý thi cơng Phân cơng việc cho đội thi cơng Hồn thiện cơng trình Bàn giao lý HĐ 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: Cơng ty TNHH xây dựng Quang Huy cơng ty có máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, tương đối đơn giản Công ty gồm: Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1-2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty: GIÁM ĐỐC CƠNG TY Ban trợ lý Phòng kế tốn Phòng quản lý thi cơng Phòng HCNS Đội thợ số Đội thợ số Đội thợ số Phòng thiết bị Ban trợ lý: Ban trợ lý có chức tham mưu, giúp việc Giám đốc quản trị văn phòng xây dựng chế độ, sách, chiến lược phát triển Cơng ty Phòng hành nhân Phòng Hành nhân có chức tham mưu, giúp Ban Giám đốc quản lý điều hành về lĩnh vực: Hành – văn phòng; quản lý ứng dụng công nghệ thông tin; tổ chức, đào tạo nhân sự; lao động tiền lương; thi đua khen thưởng Cơng ty chế độ sách khác người lao động Phòng kế tốn Phòng Kế tốn Cơng ty có chức tham mưu, giúp việc Giám đốc điều hành, tổ chức thực công tác kế toán, thống kê quản lý tài sản Cơng ty theo quy định pháp luật Phòng quản lý thi cơng Phòng quản lý thi cơng có chức tham mưu, giúp việc Giám đốc điều hành, quản lý thi cơng cơng trình Cơng ty theo quy định pháp luật Phòng vật tư – thiết bị Phòng Vật tư – Thiết bị có chức giúp Ban Giám đốc việc mua sắm, quản lý vật tư thiết bị, tổ chức công tác kho vận điều động vật tư thiết bị phục vụ q trình thi cơng Cơng tác quản lý vật tư, thiết bị Công tác quản lý phương tiện máy móc thi cơng Các đội thi cơng Các đội thi công đơn vị trực thuộc Công ty trực tiếp thi cơng cơng trình theo điều động Ban Giám đốc Cơng ty 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: 1.4.1 Kết kinh doanh số năm gần đây: Năm 2011: BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2011 Mã số thuế: 0700226193 Người nộp Công ty TNHH xây dựng Quang Huy thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam S Thuyế Chỉ tiêu Mã Số năm Số năm trước tt t minh ( (2) (3) (4) (5) (6) ) Doanh thu bán hàng 01 IV.08 10.157.462.592 8.222.633.130 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 0 doanh thu Doanh thu bán hàng 10.157.462.5 10 8.222.633.130 cung cấp dịch vụ 92 (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 9.414.668.250 7.434.727.769 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 742.794.342 787.905.361 cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt 21 13.130.901 6.286.920 động tài Chi phí tài 22 0 1 1 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 22 – 24) 23 0 24 744.946.735 785.710.835 30 10.978.508 8.481.446 Thu nhập khác 31 0 Chi phí khác 32 0 40 0 10.978.508 8.481.446 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 Chi phí thuế TNDN 51 2.744.627 2.120.362 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 8.233.881 6.361.084 Năm 2012: BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2011 Mã số thuế: 0700226193 Người nộp thuế: Công ty TNHH xây dựng Quang Huy Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thu S yết Chỉ tiêu Mã Số năm Số năm trước tt h ( (2) (3) (4) (5) (6) ) Doanh thu bán hàng 01 IV.08 15.593.981.473 10.157.462.592 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 0 doanh thu Doanh thu bán hàng 15.593.981.47 10 10.157.462.592 cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 15.472.275.450 9.414.668.250 1 1 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 22 – 24) 20 121.706.023 742.794.342 21 14.766.525 13.130.901 22 0 23 0 24 77.724.550 744.946.735 30 58.747.998 10.978.508 Thu nhập khác 31 0 Chi phí khác 32 0 40 0 58.747.998 10.978.508 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 Chi phí thuế TNDN 51 10.280.900 2.744.627 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 48.467.098 8.233.881 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: 222 Bộ máy kế tốn cơng ty Bộ máy Kế tốn Cơng ty có chức tham mưu, giúp việc Giám đốc điều hành, tổ chức thực công tác kế tốn, thống kê quản lý tài sản Cơng ty theo quy định pháp luật Nhiệm vụ máy kế tốn cơng ty (i) Tổ chức thực ghi chép, hạch toán kế toán theo chế độ, quy định Nhà nước về hệ thống kế tốn; (ii) Ghi chép, phản ánh xác, kịp thời doanh thu chi phí Cơng ty; Tổ chức hạch toán đầy đủ giá thành loại sản phẩm, dịch vụ giá thành cơng trình thi cơng; (iii) Theo dõi, kiểm sốt, đối chiếu định kỳ công nợ bao gồm: công nợ với khách hàng, tạm ứng, công nợ nội bộ, khoản phải thu, phải trả, nợ ngân hàng ; (iv) Thanh toán hạng mục cơng trình đã hồn thành; Thực tốn hợp đồng theo hóa đơn chứng từ hợp lệ lý hợp đồng hạn theo quy trình tốn nội bộ; toán với khách hàng; tốn cho nhà thầu chính, nhà thầu phụ đội thi cơng theo hợp đồng giao khốn; (v) Kiểm tra, giám sát giá tất hoạt động mua sắm Cơng ty; (vi) Thanh tốn lương, phụ cấp lương, tiền thưởng chi phí khác theo chế độ sách Nhà nước quy định Công ty cho người lao động; (vii) Lập sổ sách theo dõi, quản lý giá trị tài sản cố định, máy móc, thiết bị Cơng ty; tổ chức kiểm kê tài sản định kỳ bất thường; (viii) Theo dõi giám sát, hướng dẫn thực nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động xuất, nhập vật tư, máy móc thiết bị lập báo cáo tình hình giá trị khấu hao tài sản cố định, khấu hao máy móc, thiết bị; (ix) Kiểm tra dự tốn thực tốn cơng trình, kiểm sốt hiệu xây dựng cơng trình, hướng dẫn thủ tục toán kiểm tra duyệt tốn cơng tác đầu tư xây dựng sửa chữa lớn phòng ban; (x) Thực cơng tác thủ quỹ: Lập kế hoạch, kiểm sốt khoản thu chi, thực việc thu chi tiền mặt đã kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ thu chi tiền mặt; mở sổ sách theo quy định để quản lý, theo dõi tồn quỹ, phát sinh tăng giảm hàng ngày, đối chiếu số dư tồn quỹ hàng ngày với sổ kế toán chi tiết; Sơ đồ 2.3.1.1.1 - Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Người thực Lưu đồ trình Mơ tả Khách hàng, nhân viên có (1) nhu cầu toán tạm ứng Giấy đề nghị toán, tạm ứng (kèm chứng từ gốc) Kế toán thu chi (kế tốn tốn – KTTT) Trưởng phòng tài chính-kế toán, Giám đốc Kế toán thu chi (2) Kiểm tra chứng từ (3) Ký duyệt Lập phiếu chi Kế toán trưởng, Giám đốc (4) (5) Ký phiếu chi Thủ quỹ, người nộp tiền Kế toán thu chi Bộ phận kế toán liên quan Kế toán thu chi Giao nhận tiền Ghi sổ kế toán Ghi sổ kế toán liên quan Lưu chứng từ (6) (7) (8) (9) Cụ thể hóa quy trình: (1) Khi có nhu cầu ứng tiền toán tiền, khách hàng /nhân viên viết giấy đề nghi ứng tiền, toán kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán thu chi (2) Nhận chứng từ, kế tốn thu chi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tính trung thực chứng từ (3) Sau chuyển trưởng phòng tài kế toán, giám đốc ký duyệt Đối với khoản chi nhỏ tiền làm đêm công nhân, tiền ăn công nhân kế tốn thu chi tự cân đối (4) Giấy đề nghị sau duyệt kế toán thu chi lập phiếu chi tiền liên (5) Trình giám đốc, kế tốn trưởng ký phiếu chi (6) Sau chuyển thủ quỹ tiến hành chi tiền cho khách hàng, nhân viên công ty Thủ quỹ chi tiền yêu cầu người nhận tiền phải ghi số tiền chữ, ngày tháng ký, ghi rõ họ tên vào vị trí người nhận tiền vào liên phiếu chi Thủ quỹ ký xác nhận đã chi tiền vào vị trí thủ quỹ tờ phiếu chi, chuyển liên cho người nộp tiền giữ, thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ sau tập hợp cuối ngày chuyển trả liên cho kế toán thu chi (7) Cuối ngày kế toán thu chi kiểm tra đối chiếu ký xác nhận với thủ quỹ, kế toán thu chi ghi sổ kế toán tiền mặt, chuyển cho phận liên quan ghi sổ kế toán liên quan (8) Kế toán thu chi chuyển chứng từ cho phận kế toán liên quan để tiến hành ghi sổ kế toán liên quan (9) Chứng từ chuyển cho kế toán thu chi lưu theo thời hạn quy định Sơ đồ 2.3.1.1.2 - Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt Người thực Khách hàng, nhân viên có nhu cầu nộp tiền Trưởng phòng TC-KT, Kế tốn trưởng Thủ quỹ, người nộp tiền Lưu đồ q trình Kế tốn thu chi lập phiếu thu Ký duyệt Giao nhận tiền Mô tả (1) (2) (3) Kế toán thu chi Bộ phận kế toán liên quan Kế toán thu chi Ghi sổ kế toán Ghi sổ kế toán liên quan Lưu chứng từ (4) (5) (6) Cụ thể hóa quy trình: (1) Khi khách hàng, nhân viên có nhu cầu nộp tiền kế toán thu chi phiếu thu làm liên lập (2) Chuyển phiếu thu cho Kế tốn trưởng, trưởng phòng TC-KT ký duyệt (3) Thủ quỹ thu tiền ký nhận vào phiếu thu, giao cho người nộp tiền liên 3, tiến hành ghi sổ quỹ, chuyển liên liên cho kế toán thu chi (4) Kế toán thu chi ghi sổ kế toán tiền mặt, lưu liên (5) Kế toán thu chi chuyển liên cho phận liên quan ghi sổ kế toán liên quan (6) Chứng từ chuyển cho kế toán thu chi lưu theo thời hạn quy định, định kỳ ngày Giám đốc kiểm tra 2.3.1.2Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước công ty tài bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý… Chứng từ kế toán sử dụng:  Giấy báo nợ  Giấy báo có  Ủy nhiệm chi  Ủy nhiệm thu Các sổ kế toán liên quan:  Sổ nhật ký chung  Sổ tài khoản Qui trình luân chuyển chung loại chứng từ ngân hàng gửi đến giấy báo nợ, giấy báo có Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế tốn đơn vị với ngân hàng ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Tài khoản sử dụng: TK 112: tiền gửi ngân hàng VD: Ngày 10/12/2012 Ngân hàng gửi giấy báo có về khoản tiền nộp vào tài khoản ngân hàng: 59.000.000 VNĐ Kế toán vào giấy báo có, giấy nộp tiền để ghi sổ Nợ TK 112 : 59.000.000 Có TK 1111: 59.000.000 2.3.2 Kế tốn Nguyên vật liệu Nhiệm vụ kế toán Nguyên vật liệu Phản ánh kịp thời, xác tình hình nhập, xuất, tồn thứ NVL để quản lý chặt chẽ tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản đến sử dụng Đặc điểm chung NVL cơng ty - Vật liệu chính: Các loại sắt, thép, gạch, đá, cát sỏi, xi măng… - Vật liệu phụ: Vôi, ve, sơn, đinh… - Vật liệu kết cấu: Tấm lợp, xà, khung cửa… - Vật liệu khác Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp xác định giá trị Hàng tồn kho: Bình quân gia quyền * Chứng từ sử dụng chủ yếu: Hóa đơn mua hàng, biên kiểm kê chất lượng Nguyên vật liệu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho… * Tài khoản chủ yếu: TK 1521 – Nguyên vật liệu trực tiếp * Hạch toán: - Căn vào hoá đơn mua NVL, biên kiểm tra chất lượng NVL, PNK kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế tốn định khoản: Nợ TK 1521 Nợ TK 133 Có TK 111, 112,331… Khi xuất dùng Nguyên vật liệu, kế toán định khoản: Nợ TK 154 Có TK 1521 2.3.2 Kế tốn tài sản cố định Tài sản cố định doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kì SXKD giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác kịp thời số lượng, giá trị, trạng có TSCĐ, tình hình tăng giảm TS kỳ để thơng qua giám sát chặt chẽ việc mua sắm, sử dụng TSCĐ công ty - Tham gia kiểm kê định kỳ hay bất thường TSCĐ đơn vị, lập kế hoạch theo dõi việc sửa chữa, lý, đổi TSCĐ - Phản ánh giá trị hao mòn TS đơn vị Điều kiện ghi nhận TSCĐ     Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Có thời gian sử dụng từ năm trở lên Có giá trị theo quy định hành (theo quy định từ 30.000.000 đồng trở lên) Tài sản cố định hữu hình Cơng ty chia thành loại sau: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý tài sản cố định khác Tài sản cố định vơ hình: Phần mềm máy vi tính Về mặt kế tốn, TSCĐ quản lý theo ngun giá giá trị hao mòn Việc trích khấu hao thực theo Thông tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25/04/2013 theo phương pháp khấu hao đường thẳng Chứng từ sử dụng:  Phiếu tăng TSCĐ  Biên lý TSCĐ  Biên đánh giá lại TSCĐ  Biên kiểm kê TSCĐ  Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Các sổ kế toán liên quan:  Sổ TSCĐ  Sổ TK 2111 Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ vơ hình Kế tốn tăng TSCĐ Qui trình ghi sổ chung: Căn vào chứng từ liên quan lập phiếu tăng TSCĐ Sau vào phiếu tăng TSCĐ để nhập liệu ghi sổ VD: Ngày 11/2/ 2012: công ty mua cần cẩu bánh xích KH 180-2 (Đã qua sử dụng) Cơng ty TNHH DV TM Kim Mạnh trị trá 2.363.636.364 Kế tốn vào hóa đơn mua hàng để lập phiếu tăng TSCĐ Căn vào phiếu tăng TSCĐ, kế tốn định khoản Nợ TK 21112: 2.363.636.364 Có TK 331: 2.363.636.364 Kế tốn giảm TSCĐ Qui trình ghi sổ chung: Căn vào chứng từ liên quan lập biên lí TSCĐ Sau vào biên lí TSCĐ để nhập liệu ghi sổ Khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng * Phương pháp trích khấu hao: theo phương pháp đường thẳng Nguyên giá Số trích khấu hao năm = Số năm sử dụng Số trích khấu hao năm Số trích khấu hao tháng = 12 TK kế toán sử dụng: TK 214 Hao mòn TSCĐ Định kì, vào bảng tính phân bổ khấu haoTSCĐ, kế tốn trích khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD 2.3.3 Kế tốn lương khoản trích theo lương Nhiệm vụ kế tốn tiền lương - Theo dõi, phản ánh kịp thời biến động về tình hình lao động kết lao động - Tính tốn xác kịp thời, chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả người lao động - Tính tốn phân bổ xác khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Chứng từ kế toán sử dụng:  Bảng chấm cơng  Bảng tốn lương Các sổ kế tốn liên quan:  Sổ nhật ký chung  Sổ TK 334  Sổ TK 338 Qúa trình luân chuyển chứng từ : Sơ đồ 2.3.3 – Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Người thực Kế toán tiền lương Kế toán trưởng,Giám đốc Kế toán thu chi Thủ quỹ, cơng nhân viên Kế tốn Lưu đồ q trình Tính lương Ký duyệt Lập phiếu chi Giao nhận tiền theo bảng lương Lưu chứng từ Mô tả (1) (2) (3) (4) (5) Cụ thể hóa quy trình: (1) Căn vào bảng chấm cơng, kế tốn tiền lương tính lương cơng nhân viên, (2) Sau chuyển bảng lương cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt (3) Sau ban giám đốc duyệt chi lương, chuyển cho kế toán thu chi lập phiếu chi (4) Thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt chi lương cho cơng nhân viên theo bảng lương (5) Sau chuyển bảng lương cho kế tốn lưu giữ (Quy trình chi lương tương tự quy trình chi tiền mặt) Quy trình hạch toán tiền lương: Cuối tháng vào bảng chấm công phân xưởng gửi lên, KT tiền lương tính lương thực tế, khoản trích Quá trình lập bảng tốn lương bảng phân bổ lương, BHXH thực thủ công excel Nợ TK 642,154 Có TK 334, 338 VD: ngày 31/12/2012 kế tốn tính lương phải trả cho phận văn phòng 23.306.960 VNĐ Nợ TK 642: 23.306.960 Có TK 334: 23.306.960 2.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm xây lắp thường tiến hành vào cuối kỳ kế toán cơng trình hồn thành tồn Trên sở bảng tính tốn phân bổ chi phí vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sứ dụng máy thi cơng chi phí sản xuất chung cho cơng trình, hạng mục thi cơng Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn chi phí giá thành công ty Công ty TNHH xây dựng Quang Huy - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất hạng mục cơng trình - Đối tượng tính giá thành cơng trình hạng mục - Phương pháp tập hợp chi phí: Tập hợp trực tiếp - Phương pháp tính giá thành áp dụng phương pháp giản đơn 2.3.4.1Kế tốn chi phí sản xuất Chi phí giá thành sản xuất bao gồm chi phí sau: chi phí nguyên vật liệu( thường nguyên vật liệu mua ngồi ) Chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung… Tài khoản kế tốn sử dụng : TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang VD1: Ngày 03/12/2012 toán tiền mua thép : 16 162 920 Kế tốn vào hóa đơn mua hàng để ghi định khoản: Nợ TK 154: 23.306.960 Có TK 1111: 23.306.960 VD2: Ngày 31/12/2012 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2012 : 16 666 667 Kế toán ghi sổ: Nợ TK 154: 16666667 Có TK 2141: 16666667 2.3.4.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Giá thành cơng trình hạng mục xác định sở tổng cộng chi phí sản xuất phát sinh từ khởi công đến hồn thành thẻ tính giá thành sản phẩm Tuy nhiên Công ty TNHH xây dựng Quang Huy , phương thức toán bên giao thầu bên nhận thầu theo giai đoạn xây dựng nên ngồi việc tính giá thành sản phẩm cuối kế tốn phải tính giá thành giai đợn xây dựng dã hồn thành chấp nhận tốn kỳ Tài khoản kế toán sử dung: TK 632 Giá vốn hàng bán Khi sản phẩm xây dựng hoàn thành bàn giao cho bên thầu, kế toán ghi Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.3.5 Kế tốn bàn giao cơng trình tốn với người giao thầu Bàn giao cơng trình khâu quan trọng quy trình tái sản xuất doanh nghiệp Bàn giao cơng trình giúp doanh nghiệp hồn thành nhiệm vụ sản xuất đồng thời thu tiền đê bù đắp chi phí sản xuất đã bỏ có lợi nhuận Chứng từ kế tốn Hóa đơn GTGT Biên nghiệm thu khối lương, chất lượng cơng trình hồn thành Tài khoản sử dụng: TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VD: Ngày 5/4/2011 công ty CP kỹ thuật nền móng cơng trình ngầm FECON tốn tiền thi cơng cọc PC D600 hợp đồng số 97/2010/HĐ-TP: 750.000.000: thuế GTGT 10%: 75.000.000 Kế toán vào HĐ ghi sổ Nợ TK 112: 825.000.000 Có TK 511: 750.000.000 Có TK 3331: 75.000.000 2.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động xây lắp số chênh lệch doanh thu với giá thành sản xuất sản phẩm xây dựng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ Kế toán xác định kết kinh doanh hach tốn theo cơng trình, hạng mục Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán TK 6421: Chi phí bán hàng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG HUY 222 Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Thuận lợi : Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với tình hình biến động ngồi nước Mơi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên đều có tinh thần trách nhiệm với công việc giao Các tiêu doanh thu quản lý công ty đề tương đối phù hợp với tình hình thực tế * Khó khăn: Tuy nhiên tổ chức, cơng ty cơng ty đều có đề khó khăn riêng Để tạo nên thể thống vận hành thông suốt trình cố gắng phòng lãnh đạo tồn thể Cơng ty Vì đặc thù lĩnh vực kinh doanh với dự án trải đều khắp tỉnh nước nên Cơng cụ quản lý, kiểm sốt chi phí chưa sát thực tế làm giảm lợi nhuận công ty đặc điểm địa điểm thi công Vì cơng trình thi cơng nhiều địa điểm khác khắp nước nên việc quản lý khối lượng công việc tiến độ thi cơng cơng trình có nhiều hạn chế việc liên hệ kế toán nhân viên lắp đặt hàng hóa Đặc biệt giai đoạn nay, khối bong bóng bất động sản chưa giải triệt để, tình trạng đóng băng thị trường nhà đất, kết hợp với sức ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế bắt nguồn từ Âu châu với vấn nạn nợ công tiếp tục ảnh hưởng tới nền kinh tế nước ta mà khơng nằm ngồi luồng ảnh hưởng cơng ty xây dựng phải tiếp tục đối mặt với nhiều khó khăn thách thức Tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm cơng trình tốn khó 222 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, em đã tìm hiểu về cơng tác kế tốn rút vài nhận xét sau : * Ưu điểm: Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế toán hành Về vận dụng chế độ kế toán: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Cơng ty phòng hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài phòng hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đã đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực Về chứng từ sử dụng: Công ty đã xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm sốt chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng đều hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ dự án nên đã tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ cơng việc chung Hàng tháng, Phòng hành Cơng ty đều cung cấp thơng tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh * Nhược điểm Do lĩnh kinh doanh xây lắp lĩnh vực đặc thù mà công tác kế tốn gặp nhiều khó khăn Với địa điểm thi cơng dàn trải tương đối rộng, đồng thời khối lượng sản phẩm lớn phí lớn điều làm cho Công ty gặp vấn đề lớn việc quay vòng vốn Cơng ty có đội ngũ kế tốn trẻ tất đều có trình độ, động, nhiệt tình chưa có kinh nghiệm lâu năm để phân tích ứng phó linh hoạt để báo cáo kịp thời lên cấp Chính điều nên việc quản lý chi phí Công ty vấn đề quan tâm trọng để giảm thiểu chi phí khơng cần thiết tránh lãng phí từ tăng lợi nhuận cho Cơng ty Cơng ty cần có chiến lược sách phù hợp để hồn thành cơng trình với mức chi phí thấp mà chất lượng đảm bảo để tối đa hóa lợi nhuận Mục tiêu hoạt động công ty tối đa hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa chi phí Đối với đặc thù doanh nghiệp xây lắp công ty TNHH xây dựng Quang Huy mục tiêu tối đa hố lợi nhuận muốn đạt cần thực theo hai hướng bản: Về số lượng: Tăng cường tìm kiếm cơng trình, hạng mục vừa đáp ứng nhu cầu công ăn việc làm cho đội ngũ nhân cơng thời kì khó khăn này, vừa phải phù hợp với khả thi cơng đơn vị với giá thầu tốt Về chất lượng: Quản lí triệt để về vấn đề tiếc kiệm chi phí, với đặc thù doanh nghiệp xây lắp, cơng trình hạng mục cơng trình rải rác, phân tán, khối lượng sử dụng nguyên vật liệu ... - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: Công ty TNHH xây dựng Quang Huy công ty có máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, tương đối đơn giản Công ty gồm: Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo sơ... TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: 222 Bộ máy kế tốn cơng ty Bộ máy Kế tốn Cơng ty có chức tham mưu, giúp... QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG HUY: 1.1.1 Hình thức,