CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP

Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. * Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển (kể cả vàng bạc đá quý, kim khí quý). Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc , quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của nhà nước sau đây: *Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam để phản ánh (VNĐ).

TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM CHƯƠNG III: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 3.1. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3.1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN * Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. * Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển (kể cả vàng bạc đá quý, kim khí quý). Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc , quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của nhà nước sau đây: *Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam để phản ánh (VNĐ). *Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ chi tiết theo dõi cho từng loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị …) *Nguyên tắc quy đổi tỉ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ngoài việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải được quy đổi về VNĐ để ghi sổ. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi ra VNĐ thống nhất quy đổi thông qua USD. Vốn bằng tiền có 3 tài khoản: 1. Tài khoản 111 - Tiền mặt; 2. Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; 3. Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển. MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 1 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM 3.1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 3.1.1.1.1 Nguồn hình thành tiền mặt tại đơn vị: - Vốn điều lệ ban đầu - Thu tiền từ bán hàng - Được tài trợ, viện trợ từ các tổ chức Kinh tế - Xã hội trong và ngoài nước 3.1.1.1.2 Nguyên tắc quản lý quỹ tiền mặt: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tín phiếu và ngân phiếu. Tiền mặt tại quỹ công ty phải được bảo quản trong két sắt, hòm sắt đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, mất trộm, chống cháy, chống mối xông. Các khoản tiền mặt, kim khí quý, đá quý do các đơn vị khác và các cá nhân ký cược, ký gửi tại công ty được quản lý và hạch toán như các tài sản bằng tiền trong công ty. Riêng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng, sau đó niên phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong. Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn, bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ do giám đốc công ty chỉ định theo đúng quy định của luật kế toán và các văn bản pháp lý có liên quan. Thủ quỹ không được kiêm nhiệm công việc kế toán hoặc trực tiếp mua bán vật tư, tài sản. Thủ quỹ không được nhờ người làm thay mình, khi cần thiết phải ủy quyền cho người làm thay thì phải có quyết định của giám đốc doanh nghiệp bằng văn bản. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ gốc hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền mặt. Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. * Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt: MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 2 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM - Phiếu thu - Mẫu số: 01-TT(BB) - Phiếu chi - Mẫu số: 02-TT (BB) - Bảng kê vàng bạc, đá quý - Mẫu số: 07-TT (HD) - Bảng kê kiểm quỹ - Mẫu số: 08a-TT, 08b-TT (HD) * Các chứng từ sau khi đẫ kiểm tra đánh giá tính hợp lệ được ghi chép, phả ánh vào các sổ kế toán liên quan: - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ chi tiết tiền mặt 3.1.1.1.3 Phương pháp hạch toán quỹ tiền mặt: * Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản này có kết cấu như sau: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ - Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi đánh giá lại cuối kỳ Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ - Số tiền mặt thiếu phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi đánh giá lại cuối kỳ Số dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng bạc,kim khí quý, đá quý * Phương pháp hạch toán: MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 3 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 4 TK 144,244 TK 141 TK 211,213,241 TK 152,153,156 TK 331,315,333,311,334,336 TK 614,642,142,881,882,672 TK 413 TK414,415,431 TK 511 TK 112,113 TK 111 Doanh thu bán hàng Thu bằng tiền mặt TK 711,712 Thu nhập tài chính và Thu nhập bất thường TK 112 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt TK 136,138,131,141 Thu hồi các khoản nợ Bằng tiền mặt TK 121,128,221 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn TK 334,338 Phát hiện quỹ tiền mặt thừa trong kiểm kê Xuất quỹ tiền mặt Gửi vào Ngân hàng TK 144,244 Thu hồi các khoản ký cược Ký quỹ ngắn hạn, dài hạn TK 413 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng TK441 Nhập vốn đầu tư XDCB Ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Chi tạm ứng Mua TSCĐ trực tiếp hoặc thông qua đầu tư Mua vật tư hàng hoá nhập kho Thanh toán các khoản nợ phải trả CPSXKD và các khoản Chi phí khác bằng tiền mặt Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm Chi các quỹ TK 531 trả lại Người mua về số hàng trả lại Sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM 3.1.1.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 3.1.1.2.1. Nguồn hình thành tiền gửi ngân hàng tại đơn vị: - Vốn điều lệ ban đầu - Thu tiền từ bán hàng - Được tài trợ, viện trợ từ các tổ chức Kinh tế - Xã hội trong và ngoài nước 3.1.1.2.2. Nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp là giá trị các loại vốn băng tiền mà doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ vốn bằng tiền của doanh nghiệp trừ số được phép để lại quỹ theo thỏa thuận của ngân hàng để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày, còn lại đều phải gửi vào tài khoản tại ngân hàng. Các khoản tiền của doanh nghiệp gửi vào ngân hàng gồm: - Tiền gửi vốn kinh doanh. - Tiền gửi vốn đầu tư xây dựng cơ bản. - Tiền gửi về các quỹ doanh nghiệp. - Tiền gửi về các khoản chi phí. Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Có bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…). Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp có sự trênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu trên trứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác minh được thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, số trênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng), hoặc phải ghi vào bên Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 5 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM hàng). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu để tìm nguyên nhân, điều chỉnh sổ kế toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý gửi ngân hàng cả về số lượng và giá trị. Ở các doanh nghiệp có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ từng loại tiền gửi ngân hàng, phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. 3.1.1.23. Phương pháp hạch toán tiền gửi Ngân hàng: Kế toán sử dụng Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các khoản tiền gửi của doanh nghiệp, Tài khoản 112 có kết cấu như sau: Bên nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc . đã gửi vào ngân hàng và chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại. Bên có: : Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc . đã rút ra từ ngân hàng và chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại. Số dư bên nợ: Số tiền gửi hiện còn gửi tại các Ngân hàng Tài khoản 112 được mở 3 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122: Ngoại tệ - Tài khoản 1123: Vàng bạc,kim khí quý, đá quý. * Phương pháp hạch toán: Sỏ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 6 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 7 TK 511 TK 112,113 TK 112 Doanh thu bán hàng Thu bằng tiền mặt TK 112 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt TK 136,138,131,141 Thu hồi các khoản nợ Bằng tiền mặt TK 121,128,221 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn TK 334,338 Phát hiện quỹ tiền mặt thừa trong kiểm kê Xuất quỹ tiền mặt Gửi vào Ngân hàng TK 144,244 Thu hồi các khoản ký cược Ký quỹ ngắn hạn, dài hạn TK 413 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng TK441 Nhập vốn đầu tư XDCB TK 141 TK 211,213,241 TK 152,153,156 TK 331,315,333,311,334,336 TK 413 TK414,415,431 Chi tạm ứng Mua TSCĐ trực tiếp hoặc thông qua đầu tư Mua vật tư hàng hoá nhập kho Thanh toán các khoản nợ phải trả CPSXKD và các khoản Chi phí khác bằng TGNH Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm Chi các quỹ TK 531 trả lại Người mua về số hàng trả lại TK 614,642,142,881,882,672 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM 3.1.2 Chứng từ sủ dụng Dựa vào các phiếu thu, phiếu chi hàng ngày kế toán tập hợp lại làm căn cứ ghi sổ kế toán. Công ty có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh nhưng vì khuôn khổ thực tập em xin lấy 1 số nghiệp vụ chủ yếu sau: Sau đây là một số mẫu chứng từ chủ yếu được sử dụng trong phần này: MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 8 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HM/2006B Liên1: Lưu Số: 34569 Ngày 01 tháng 11 năm 2010. Đơn vị bán: Công ty TNHH Thương Mại Việt Tuấn Địa chỉ: 81 –Bà Triệu – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số tài khoản: ……………………………………………………………… Điện thoại: 04.3.9727205 Mã số thuế: 0101423629 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Tài Địa chỉ: 20 Ngô Quyền – Hà Nội Số Tài khoản: 01025566555 Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 01020305098 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2 1 Cung cấp dịch vụ Spa 7.000.000 Cộng tiền hàng 7.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuê GTGT: 700.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 7.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng Người mua Thủ trưởng đơn vị Lê Thị Thúy Hoa Nguyễn Ngọc Anh Đơn vị: Công ty TNHH TM Việt Tuấn Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: Số 81-Bà Triệu-HBT-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 9 TR ƯƠNG CĐNKTKT VINATEX GVHD: NGUYỄN THỊ LINH NHÂM PHIẾU THU Quyển số: 215 Ngày 01 tháng 11 năm 2010 Số: 927 Nợ: 111 Có: 5113, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Lê Thị Thúy Hoa Điạ chỉ: 20 Ngô Quyền – Hà Nội Lý do nộp: Trả tiền dịch vụ Spa Số tiền: 7.700.000đ (Viết bằng chữ): Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐ GTGT 34569. Ngày 01 tháng 11 năm 2010 Giám đốc Người nộp tiền Thủ quỹ Nguyễn Ngọc Anh Lê Thị Thúy Hoa Nguyễn Thị Lan Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HM/2006B Liên1: Lưu Số: 34571 MAI THỊ HƯƠNG LỚP:CĐ3KT13 25/01/1990 10