Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Quốc tế

Những năm gần đây đất nước ta đang trên con đường phát triển về kinh tế cũng như mọi mặt của đời sống.Tất cả các ngành cũng như lĩnh vực khác nhau được đầu tư cải thiện.Trong đó Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay. Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu. Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư. Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành. Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận. Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài : “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Quốc tế”

LờI Mở Đầu

Những năm gần đây đất nớc ta đang trên con đờng phát triển về kinh tế cũng

nh mọi mặt của đời sống.Tất cả các ngành cũng nh lĩnh vực khác nhau đợc đầu t cải thiện.Trong đó Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nớc Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu t từ nớc ngoài đợc sử dụng trong lĩnh vực đầu t XDCB Bên cạnh đó đầu t XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu t của Nhà nớc Vì vậy, quản lý vốn đầu t XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai

đoạn hiện nay

Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trờng, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đờng đúng đắn và phơng án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối u để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trờng, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải đợc các chi phí bỏ ra và

có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phơng thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán đợc tính toán một cách chính xác và sát xao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu t

Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán đợc các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hởng đáng kể đến giá thành sản phẩm,

ảnh hởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn

đề đáng đợc các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay

biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty, em đã đợc làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò

đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu

về phần thực hành kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài : Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần t“ vấn

đầu t và xây dựng Quốc tế”

Em rất mong đợc tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp cho

đề tài này hoàn thiện hơn

Kết cấu của đề tài bao gồm 3 phần:

Phần 1:Giới thiệu về tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần t vấn

đầu t và xây dựng Quốc tế

Phần 2: Thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần t vấn

đầu t và xây dựng Quốc tế

Phần 3: Một số ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế

PHầN 1:

GiớI THIệU Về Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN TạI CÔNG

TY Cổ PHầN TƯ VấN ĐầU TƯ Và XÂY DựNG QuốC Tế

1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Toàn bộ công tác kế toán từ việc ghi chép chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo, kiểm tra, giám sát tình hình tài chính đều đợc thực hiện ở phòng kế toán của công ty

Theo đặc thù và quy mô kinh doanh phòng kế toán của công ty đợc biên chế gồm 7 ngời

- Kế toán trởng: Giúp việc cho Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê,

điều lệ sản xuất kinh doanh của công ty Báo cáo tình hình tài chính của công ty cho giám đốc

- Bộ phận kế toán vật t, tài sản cố định, thống kê sản lợng có nhiệm vụ: ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu hao vào quá trình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ

- Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lơng, bảo hiểm xã hội, kế toán vốn bằng tiền : có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, các khoản thanh toán với ngời bán , tổng hợp số liệu từ các đội gửi lên để phối hợp với các bộ phận khác tính toán lơng , phụ cấp cho CBCNV, trích BHXH theo chế độ quy định

- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có nhiệm vụ tập hợp tất cả các chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng với kế toán vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu – chi tiền mặt

- Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần: Bộ phận này có nhiệm vụ tập hợp các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, thanh toán các khoản phải trả, thống kê tổng số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần trớc đại hội đồng cổ đông

- Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu: có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu ở các bộ phận , phân tích kiểm tra và báo cáo với kế toán trởng

Ngoài ra,ở các đội thi công còn bố trí nhân viên thống kê định mức.

Mô Hình Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung Theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời với việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống, giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết

động tiền lơng, bảo hiểm xã

hội, kế toán vốn bằng tiền

Bộ phận

kế toán tập hợp chi phí và tính giá

thành, thủ quỹ

Bộ phận

kế toán thuế, công

nợ, cổ phần

Bộ phận

kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra

số liệu

Nhân viên kinh tế các đội

+ Sổ kế toán chi tiết: Trên thực tế doanh nghiệp sử dụng một loạt sổ kế toán chi tiết nh: Sổ chi tiết VL, sổ chi tiết với ngời mua, sổ chi tiết với ngời bán….

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung

Trình tự ghi sổ:

(1) Hàng tháng căn cứ chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán rồi ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cáI theo các tài khoản kế toán phù hợp

(2) Trờng hợp mở thêm các sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt rồi cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ cái

(3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết.(4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết

(5) Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

(6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết

(7)

(7) Tổng hợp số liệu lập các báo cáo kế toán.

1.3 Các chế độ và phơng pháp kế toán áp dụng

Chứng từ kế toán áp dụng tại đơn vị thực hiện theo đúng nội dung, phơng pháp lập,

ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đặc thù cha đợc quy định danh mục, mẫu chứng từ trong chế độ kế toán này thì áp dụng theo quy định về chứng từ tại các văn bản pháp luật đã đợc Bộ Tài chính chấp thuận.Hệ thống chứng từ,tài khoản,báo cáo tại công ty đợc áp dụng theo QĐ số 15-2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành

Hệ thống Báo cáo tài chính gồm: Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên

độ

Báo cáo tài chính năm bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B 09-DN

Báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ ( dạng đầy đủ) Mẫu số B 01a- DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ

( dạng đầy đủ) Mẫu số B 02a-DN

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ giữa niên độ

( dạng đầy đủ) Mẫu số B 03a-DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B 09a-DNViệc lập Báo cáo tài chính tuân thủ 06 nguyên tắc quy định tại chuẩn mực số 21 - “ Trình bày báo cáo tài chính”:

Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp tính thuế GTGT: Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Hiện nay doanh nghiệp không sử dụng phần mềm kế toán mà thực hiện trên ExcelNiên độ kế toán: Niên độ kế toán của công ty theo lịch dơng bắt đầu từ 1/1 đến

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng

2.1.1 Đặc điểm chung về nguyên,vật liệu sử dụng

2.1.1.1 Phân loại nguyên,vật liệu sử dụng

Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty phải sử dụng một khối lợng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu ,công cụ dụng cụ có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu công cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại vật liệu công cụ dụng cụ một cách khoa học, hợp lý.Tại công ty cổ phân t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế tổ chức phân loại nguyên vật liệu nhằm mục đích quản lí , bảo quản nguyên vật liệu một cách tốt nhất.Tất cả các loại nguyên,vật liệu đợc phản ánh trên tài khoản “152” và công cụ dụng cụ đợc phản ánh trên tài khoản “153”

* Nguyên,vật liệu đợc phân loại nh sau:

-Nguyên, vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng nh: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong mỗi loại đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P300, xi măng P400, thép Φ 6, thép Φ10, thép Φ 20… thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng

-Nguyên vật liệu nhụ

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho các loại máy móc, xe cộ nh xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô nh: các mũi khoan, săm lốp ô tô.

- Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng đợc nữa,

vỏ bao xi măng…

* Đối với công cụ - dụng cụ nh sau:

- Công cụ dụng cụ: dàn giáo, mác, cuốc, xẻng…

- Bao bì luân chuyển…

- Đồ dùng cho thuê: các loại máy móc phục vụ thi công: Đầm cóc, khoan bê tông

Công ty hiện tại cha sử dụng sổ Danh điểm vật liệu.Đây là một trong những

điểm thiếu sót của doanh nghiệp sẽ đợc cụ thẻ ở phần sau của báo cáo

2.1.1.2 Đánh giá nguyên,vật liệu

* Tính giá nguyên,vật liệu nhập kho

-Do đặc điểm của công tác xây dựng cơ bản vật liệu phải đợc cung cấp đến chân công trình và đợc cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu Công ty thu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ đọng vốn nhng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất Đối với hầu hết các loại NVL, thì thờng do đội tự mua Những hợp

đồng vật t do đội ký trực tiếp đối với ngời cung cấp thì phải có xác nhận của Giám đốc Công ty thì mới có hiệu lực về mua bán Nghiệp vụ thu mua NVL do kế toán đội kết hợp với phòng kế hoạch của Công ty thực hiện

Gía nhập kho = Gía mua + Chi phí thu mua

Số lợng và đơn giá NVL để thi công công trình đợc quy định trong thiết kế dự toán Giá này đợc Công ty khảo sát trớc tại các Công ty gần công trình và đợc thoả thuận trớc Tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghi trong thiết kế dự toán cũng cao hơn

đôi chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có sự biến động về giá vật liệu Công ty

có thể bị lỗ Giá của vật liệu nhập kho đợc tính theo giá thực tế trên hoá đơn hoặc trên hợp đồng (thông thờng bao gồm cả chi phí vận chuyển), trong trờng hợp có các chi phí

khác phát sinh trong quá trình thu mua đợc Công ty cho phép hạch toán vào chi phí của chính công trình đó nh : chi phí bôc dỡ…

Ví dụ:Ngày 25/2/2010 công ty nhập kho 3500kg thép của công ty thép Thái Nguyên chi nhánh Cầu Giấy - Hà Nội,đơn giá 17000đ/kg.Chi phí vận chuyển 5%

Nh vây ta có thể tính giá thép nhập kho là:

3500*(17000+17000*5% )= 62.475.000đ

-Trong trờng hợp vật liệu đợc thuê ngòa gia công chế biến:

Gía vật liệu=Gía xuất kho+Chi phí gia công+Chi phí vận chuyển….

*Tính giá xuất kho:

Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi công: Vật liệu của Công ty xuất kho chủ yếu sử dụng cho mục đích xây dựng các công trình.Vì vậy giá của vật liệu xuất kho đ-

ợc xác định theo "Giá nhập trớc xuất trớc",nhận mặt hàng thi công công trình nào mới mua vật liệu dự trữ cho công trình đó ngay tại chân công trình nên việc xác định giá thực tế xuất kho theo phơng pháp này tơng đối hợp lý và dễ làm

Ví dụ: Ngày 5/12/22011xuất cho Nguyễn Việt Trung thi công xây dựng công trình nhà làm việc, yêu cầu số lợng xuất là 40.000kg Theo chứng từ ngày 03/12/2011 thì 30.000kg xi măng Hoàng Thạch đợc nhập theo giá 1100đ/kg,theo chứng từ ngày 4/12/2011 thì 10 000kg đợc nhập với giá 1200đ/kg.Vậy thực tế xuất kho xi măng Hoàng Thạch đợc tính nh sau:

30.000kg x 1100đ= 33.000.000đ ( 30.000 kg nhập ngày 03/12/2002)

10.000kg x 1200đ= 12 000.000đ

Vởy giá xuất kho : 45 000.000đ

2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên,vật liệu

2.1.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu:

*Tăng do mua ngoài:

ở Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế, việc mua vật t thờng do phòng kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật t hoặc theo yêu cầu sản

xuất Khi vật liệu đợc mua về, ngời đi mua sẽ mang hoá đơn mua hàng nh: hoá đơn bán hàng, hoá đơn (GTGT) của đơn vị bán, hoá đơn cớc phí vận chuyển… lên phòng

No: 084678

Đơn vị bán hàng: Công ty VLXDHN

Địa chỉ: 44B Hàng Bồ

Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Quốc Thắng

Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế

Địa chỉ: Nguyễn Viết Xuân-Thanh Xuân-Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 0100106165 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ: Tám mơI hai triệu bảy trăm chín mơI hai nghìn năm trăm đồng chẵn

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Vật t đợc chuyển đến chân công trình thông qua công ty chuyên chở :

Chứng từ 2 :

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của mỗi bên.

Hôm nay, ngày 7 tháng9 năm 2011 Hai bên chúng tôi gồm có:

BÊN A: CÔNG TY

viên

Địa chỉ : Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế

2691540 Mã số thuế :

BÊN B: CÔNG TY Cổ PHầN VậN TảI TRƯờNG AN

Đại diện : Bà Nguyễn Thu Trang Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : Số 21 ngõ 42 phố Đức Giang, Quận Long Biên, Hà Nội Tài khoản : Số 020.003.613.039 – Mở tại ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng tín –

PGD Ngô Gia Tự – Chi nhánh Long Biên

ĐIềU 2: ĐịA ĐIểM, PHƯƠNG THứC GIAO NHậN, THờI GIAN VậN CHUYểN

Nơi nhận hàng:Công ty VLXDHN

Nơi trả hàng:Kho đội xây dựng số 3

Thời gian vận chuyển: từ ngày 7 đến ngày 8 tháng 9 năm 2011

Phơng thức giao nhận: Giao nhận theo biên bản

ĐIềU 3: CƯớC VậN CHUYểN Và PHƯƠNG THứC THANH TOáN

- Cớc vận chuyển:5% giá trị hàng hóa vận chuyển

- Giá trên cha bao gồm thuế GTGT 10%

- Bên A có thể thanh toán bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt cho Bên B trong vòng 07 ngày sau khi giao hoá đơn GTGT và biên bản xác nhận

ĐIềU 4: TRáCH NHIệM CủA MỗI BÊN

ĐIềU 5: ĐIềU KHOảN CHUNG

- Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký đến hết ngày 29 tháng 9 năm 2011 Sau 10 ngày kể từ ngày hợp đồng hết hiệu lực, nếu hai bên không có tranh chấp nào thì hợp đồng mặc nhiên đợc thanh lý và không còn giá trị pháp lý

- Hai bên cam kết thực hiện tốt những điều khoản trên Nếu bên nào vi phạm phải chịu hoàn toàn trách nhiệm Trong quá trình thực hiện, nếu có gì vớng mắc phải cùng nhau bàn bạc giải quyết

- Hợp đồng đợc lập thành 02 bản có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ 01 bản

ĐạI DIệN BÊN A ĐạI DIệN BÊN B

Sau đó vật liệu sẽ đợc bộ phận vật t kiểm kê chất lợng và số lơng,lập "Biên bản

Chứng từ 3 :

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Mẫu số 03-VT

QĐ 15/2006/QĐ-BTCCăn cứ vào hoá đơn số 084678 ngày 11/9/2011

Của công ty VLXDHNBan kiểm nghiệm gồm :

1 Ông Nguyễn Việt Anh : Trởng ban

2 Bà Đỗ Thị Hơng : uỷ viên

3 Bà Nguyễn Thu Phơng : uỷ viên

Đã tiến hành kiểm nghiệm vật t sau :

Phơng thức kiểm Nghiệm

Số ợng theo chứng

từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Sốlợng thực

Số lợng

đúng quycách

Số lợng không

đúngquy cách

Y kiến của ban kiểm nghiệm :Khối lợng và chất lợng vật liệu đảm bảo yêu cầu

Đại diện kĩ thuật Thủ kho Trởng ban

Đã kí Đã kí Đã kí

Sau khi vật t đã đợc kiểm nghiệm đúng về số lợng,chất lợng cũng nh quy cách sản phẩm sẽ đợc chuyển xuống kho để thủ kho làm thủ tục nhập kho.Thông thờng vật t sau khi mua về sẽ đợc chuyển ngay tai chân công trình,ở đó bộ phận vật t của đội xây dựng

sẽ chịu trách nhiệm quản lí :

tõ

Thùc nhËp

25002500

25002500

15.820 15.720

39.550 00039.300 000

Đơn vị : Đội xây dựng 2 Phiếu nhập kho Mẫu số 01- VT

Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quôc tế

Địa chỉ:Thanh Xuân Hà Nội ngày6/9/2011 QĐ15-QĐ/BTC

ngày 20/3/2006

của Bộ tài chính

Họ tên ngời giao hàng : Công ty xi măng Hoàng Thạch

Theo HĐTC : 071814 ngày 6/9/2011 của công ty xi măng Hoàng Thạch

Nhập tại kho : vật liệu chính đội xây dựng 2

Tên nhãn hiệu quy

cách phẩm chất vật

Đơn Số lợng

Theo chứng

từ

Thực nhập

1200

Vat 10%

4.800 000

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đợc lập giữa bên A (đại diện công ty) và bên B (xởng nhập gia công) kèm theo các phiếu nhập kho của đơn vị nhận gia công để bộ phận vật t viết phiếu nhập kho nh đối với trờng hợp hàng mua về nhập kho nghiệp vụ này

đợc thể hiện qua hợp đồng kinh tế sau:

Chứng từ 6:

Hợp đồng kinh tế

Hôm nay ngày 18/6/2011

Đại diện bên A:Nguyễn Văn An-đội trởng đội xây dựng số 3-Công ty cổ phần t vấn

đầu t và xây dựng Quốc tế

Đại diện bên B: Nguyễn Duy Hà - Xởng gia công chế biến Đức Bảo - Hà Nội

Địa chỉ: 48 Đê La Thành

Hai bên cùng thoả thuận kí kết hợp đồng với những điều khoản sau:

Nội dung hợp đồng:

- Phơng thứcthanh toán : Tiền mặt

- Thời gian thựchiện hợp đồng từ ngày 18 tháng 6 năm 2010 đến ngày 20/7/2010

- Điều 1: Gia công chi tiết vì kèo, chi tiết nối đầu cọc

- Điều 2: Bảng kê mặt hàng (khối lợng giao nhận thầu)

Gia công chi tiết vì kèo bằng tôn dày 5mm, hàn kết cấu thành phẩm kích thớc

200mmx105mmx100mm Đơn giá chi tiết 16.500, số lợng 200

Thành tiền 200 cái x 16.500đ = 3.300.000đ và gia công chi tiết nối đầu cọc bằng tôn dày 4mm, hàng kết cấu thành kích thớc 150mm x 150mm Đơn giá chi tiết 6000, số lợng 3000 cái Thành tiền: 3000 cái x 6000 = 18.000.000 (thuế VAT 5%: 1.065.000)Vậy giá trị hợp đồng là : 22.365.000đ

Bằng chữ: Hai mơi hai triệu ba trăm sáu mơi năm nghìn đồng

(Khi kết thúc hợp đồng theo thời hạn bên B viết một hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Đại diện bên nhận khoán (Bên B) Đại diện bên giao khoán( Bên A)

( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên)

Họ và tên ngời mua: Nguyễn Văn An

Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 0100532970

Thuế VAT 5%, tiền thuế VAT

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi hai triệu ba trămsáu mơi năm nghìn

đồng chẵn

21.300.000 1.065.000

22.365.000Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng

Công ty cổ phần t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế là đơn vị xây dựng với các đội XDCT đóng trên nhiều địa bàn ngay tại chân công trình nên vật liệu xuất kho chủ yếu

sử dụng cho mục đích xây dựng các công trình theo những hợp đồng mà công ty đã ký kết Để tiện cho việc tính toán giá vật liệu xuất dùng đợc tính theo phơng pháp thực tế

đích danh Nhận mặt bằng thi công công trình nào mới mua vật liệu dự trữ cho công trình đó ngay tại chân công trình nên việc xác định giá thực tế xuất kho là tơng đối hợp

lý và dễ làm Việc xuất kho vật liệu đợc tiến hành theo trình tự sau

Căn cứ vào nhu cầu vật t của công trình, kế toán đội có trách nhiệm cung cấp cho các đội đúng yêu cầu của tiến độ thi công Kế toán đội sẽ viết “Phiếu xuất kho” cho công trình theo yêu cầu Vật t đợc định sẵn cho từng công trình tuy nhiên công ty không

sử dụng phiếu xuất kho vật t theo hạn mức mà vẫn sử dụng phiếu xuất kho vật t thông thờng Kế toán đội căn cứ vào bản khoán của từng tổ để theo dõi việc cung cấp và sử dụng vật t cho công trình Phiếu xuất kho có thể lập riêng cho từng thứ vật liệu hoặc chung cho nhiều thứ vật liệu cùng loại, cùng kho và sử dụng cho một công trình Nếu vật liệu xin lĩnh ngoài kế hoạch thì phải đợc cấp trên ký duyệt

Phiếu xuất vật t đợc lập thành hai liên:

- Liên 1: Chuyển cho văn phòng kế toán Công ty để ghi sổ

- Liên 2: Kế toán đội giữ để ghi sổ theo dõi từng bộ phận

*Xuất vật t dùng cho sản xuất kinh doanh

Ví dụ minh họa

Chøng tõ 8:

§¬n vÞ: C«ng ty CP t vÊn ®Çu t vµ x©y dùng Quèc tÕ MÉu sè : 02-VT

§Þa chØ :NguyÔn ViÕt Xu©n-Thanh Xu©n-Hµ Néi (Ban hµnh theo Q§ sè

15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 7 th¸ng 9 n¨m 2011

Hä tªn ngêi nhËn hµng : Bïi Quang Dòng

Lý do xuÊt kho : Thi c«ng c«ng tr×nh

XuÊt t¹i kho : §éi x©y dùng sè 2

cÇu

Thùc xuÊt

Chøng tõ 1

Yªu cÇu vËt t

Ngµy 8 th¸ng 11 n¨m 2011Dïng cho c«ng tr×nh: Nhµ kho t¹m thêiSTT Tªn vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh Sè lîng1

234567

Cäc tre

¤ c¾m sø

§Ìn sîi tãcB¶ng ®iÖnD©y ®iÖnB¶n lÒKhãa cöa

c©ychiÕcchiÕcchiÕcmchiÕcchiÕc

455534562

Đơn vị: Công ty CP t vấn đầu t và xây dựng Quốc tế Mẫu số : 02-VT

Địa chỉ :Nguyễn Viết Xuân-Thanh Xuân-Hà Nội (Ban hành theo QĐ

số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của bộ trởng BTC)

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 8 năm 2011

Họ tên ngời nhận hàng : Bùi Quang Dũng

Lý do xuất kho : Làm nhà kho tạm thời

Xuất tại kho : Đội xây dựng số 2

Số lợng Đơn giá Thành tiềnYêu cầu Thực

553 4562

553 4562

260001600039000190007000055000

130.00080.000117.000855.000420.000110.0001.847 000Tổng số tiền(Viết bằng chữ):Một triệu tám trăm bốn mơI bảy nghìn đồng chẵnNgời lập phiếu Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng

Kí tên Kí tên Kí tên Kí tên

2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Hiện nay doanh nghiệp thực hiện hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

- Ơ kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng Khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tình hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép

sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho(mở theo từng danh điểm trong từng kho) Cuối ngày thủ kho tình ra số tồn kho ghi luôn vào thẻ kho

(1)

(2)

(1)

Những vật liệu khác cũng đợc thủ kho thực hiện tơng tự Định kỳ thủ kho gửi về phòng

kế toán hoặc kế toán xuống tận kho nhận chứng từ (các chứng từ nhập xuất vật t đã

đ-ợc phân loại).Từ các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu kế toán tiến hành lập sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu.Từ đó tiến hành đối chiếu với thẻ kho do thủ kho lập

2.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán

- Tại phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết nguyên liệu, vật liêu để ghi chép tình

hình nhập ,xuất , tồn kho nguyên liệu vật liệu theo chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị

Sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu có kết cấu giống thẻ kho nhng có thêm cột ghi giá trị Sau khi nhận đợc các chứng từ ở kho kế toán phân loại theo từng loại nguyên liệu, vật liệu ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng trên sổ chi tiết kế toán tính ra số tiền của mỗi lần nhập, xuất để ghi vào sổ.Cuối tháng kế toán cộng sổ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu đối chiếu với thẻ kho xem lợng nhập ,xuất, tồn có khớp không ,nếu không khớp kiểm tra lại Sổ chi tiết vật liệu là cơ sở để kế toán tổng hợp lên bảng tổng hợp nhập

,xuất, tồn nguyên liệu vật liệu trong tháng Việc hạch toán nguyên liệu vật liệu này giúp cho kế toán phản ánh đợc chính xác kịp thời sự biến động của nguyên liệu vật liệu

đảm bảo thông báo kịp thời tình hình nguyên liệu,vật liệu dự trữ và tồn kho với khối ợng nguyên liệu vật liệu sử dụng