Chương 1 Tổng quan về nghiệp vụ cho thuê tài chính tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn...
Trang 2LOI NOI ĐẦU
Cho thuê tài chính và bao thanh toán là một cuốn sách giáo khoa đành cho những
sinh viên theo học chương trình đào tạo cử nhân ngân hàng của Trường Đại học Kinh
doanh và Công nghệ Hà Nội
Cho thuê tài chính và bao thanh toán là hai nghiệp vụ tín dụng tương đối đặc thù, trong đó nghiệp vụ cho thuê tài chính trên thực tế ở Việt Nam không do NHTM trực tiếp thực hiện mà đo các công ty cho thuê tài chính thực hiện, còn nghiệp vụ bao thanh toán là một nghiệp vụ tín dụng mới và chưa được phổ biến rộng rãi ở Việt Nam
Những nội dung trong cuốn sách này được trình bày dựa trên những lý thuyết căn bản
về hoạt động tín dụng nói chung kết hợp với những nghiên cứu thực tế hoạt động về nghiệp vụ cho thuê tài chính của các công ty cho thuê tài chính và nghiệp vụ bao thanh toán của các NHTM ở Việt Nam và Thế giới
Cuốn sách giáo khoa này cung cấp cho những sinh viên theo học chuyên ngành tín
dụng ngân hàng của Trường Đại học Kinh đoanh và Công nghệ Hà Nội những lý luận cơ
bản về nghiệp vụ cho thuê tài chính và bao thanh toán cũng như những kỹ năng làm việc thực tế trong hoạt động tác nghiệp đối với 2 nghiệp vụ này thông qua những bài tập thực hành mô phỏng nghiệp vụ từ đó giúp sinh viên nắm oe kiến thức chuyên môn và kỹ năng làm việc để có thê tiếp cận tốt hơn với công việc thực tế sau này
Ngoài lời nói đầu và kết luận nội dung của giáo trình được trình bày trong 4 chương Chương 1: Tổng quan về nghiệp vụ cho thuê tài chính
Chương 2: Kỹ năng thực hành nghiệp vụ cho thuê tời chính Chương 3: Tổng quan về nghiệp vụ bao thanh toán
Chương 4: Kỹ năng thực hành nghiệp vụ bao thanh toán
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong việc sưu tầm tài liệu, số liệu và biên soạn nội dung Tuy nhiên, với nhiều lý do khách quan lẫn chủ quan của tác giả nên cuỗn sách không tránh khỏi những thiếu sót Do đó, tác giả rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của
Trang 3CHƯƠNG 1
TONG QUAN VE NGHIEP VU CHO THUE TÀI CHÍNH * Nội dung chwong 1
- Nguồn gốc và khái niệm về cho thuê tài sản - Phân loại các hình thức cho thuê tài sản - Vai trò của hoạt động cho thuê tài sản
- Khái niệm, phân loại và phương thức bao thanh toán
- Những nguyên tắc khi thực biện bao thanh toán
- Những lợi ích và hạn chế của hoạt động bao thanh toán
.* Mục đích giáng dạy chương 1
Trang bị cho sinh viên những kiến thức cơ bản về hoạt động cho thuê tài sản và
bao thanh toán để làm nền tảng cho việc nghiên cứu những nội dung mang tính nghiệp vụ
cụ thể về hoạt động cho thuê tài chính và bao thanh toán ở chương 2 và chương 3
-_1,1 Khái quát về nghiệp vụ cho thuê tài sản
1.1.1 Sự hình thành và phát triển của cho thuê tài sản
Theo tài liệu được đăng tải chính thức trên website của công ty cho thuê tài chính
của ngân hàng ngoại thương (VCB Leasing) thì lịch Sử ra đời và phát triển của hoạt động
cho thuê tài chính đã xuất hiện từ rất sớm và chúng ta có thể nhìn nhận sự ra đời và phát
triển của hoạt động này qua các giai đoạn như sau: Babylonia va Hy Lap Cé dai
Những hoạt động thuê đã có từ cách đây rất lâu, có thể tới 5000 năm trước Người
1a đã tìm được những chứng cớ về sự tồn tại của một công ty thuê khoảng năm 1800 trước - Công nguyên ở Babylonia
Những người Hy Lạp cổ là:những người đầu tiên phát triển hình thức cho thuê lại các khu mỏ và cho thuê nhà băng Hợp đồng cho thuê nhà băng đầu tiên được kí vào năm
370 trước CN cho các tài sản bao gồm tên của nhà băng, các khoản cằm cố, các văn phòng và nhân viên
'»kiên hiệp Anh :
Một trong những điều luật đầu tiên nhắc tới thuê ở Liên hợp Anh là Đạo luật xứ
Wales được soạn thảo vào năm 1284 Đạo luật đã sử dụng những điều luật về đất đai sẵn
có làm khung pháp lý cho việc thuê các tài sản như các thiết bị nông nghiệp Cùng với sự
phát triển của hệ thống đường sắt vào giữa thế kỷ 19, các doanh nghiệp nhỏ cũng đầu tư
Trang 4_ vốn vào các toa tàu chở than và sau đó cho các công ty mỏ thuê lại Các hợp đồng thuê
thường cho người thuê quyền được mua thiết bị sau khi hết thời hạn hợp đồng Hoa Kỳ
Cho thuê tài chính với những hình thức như hiện thời bắt nguồn từ Mỹ Công ty
cho thuê đầu tiên của Mỹ được thành lập bởi Henry Shofeld vào năm 1952 Công ty được
thành lập đễ phục vụ ngành vận tải đường sắt Châu Âu cũng nhanh chóng xuất hiện những
công ty cho thuê của mình vào cuối những năm 1950 và đầu 1960
Những thành tựu công nghệ khiến cho các doanh nghiệp có nhụ cầu đổi mới tài sản
thường xuyên hơn Đi thuê giúp cho các doanh nghiệp có được tài sản với những điều khoản có lợi hơn là việc mua thiết bị |
Các thị trường mới nỗi
Châu Á, Nam Mỹ và Châu Phi vẫn chưa phát triển hình thức cho thuê cho tới tận những năm 1970 và 1980 và cho tới nay thuê tài chính đã là một khái niệm phổ biến trên toàn cầu
Việt Nam
Mặc dù công ty cho thuê tài chính đầu tiên được thành lập tại Việt nam vào năm 1996 và hoạt động cho thuê tài chính cũng đã manh nha ở các ngân hàng trước đó nhưng phải cho đến khi Chính phủ ban hành Nghị định 16/2001/NĐ-CP ngày 02/05/2001 thì hoạt động cho thuê tài chính ở Việt nam mới thực sự hình thành và ngày càng Đế triển
mạnh mẽ
Tương lai
Triét gia Aristotle đã nói “Sự giàu có thực sự không phải nằm trong quyền sở hữu
tài sản mà là trong quyền sử dụng nó” Một doanh nghiệp không nhất thiết phải sở hữu tài
sản để làm ra lợi nhuận Nhiều khi chỉ cần quyền sử dụng tài sản trong một khoảng thời gian nhất định cũng đủ để sinh lời Nghiệp vụ cho thuê sẽ mang lại lợi nhuận cho tất cả các
bên Cơ chế cho thuê dẫn vốn vào tài sản theo hướng cho phép các doanh nghiệp ổi vào
sản xuất nhanh chóng, và tạo ra những khoán thu nhập đủ để chỉ trả các khoản thuê Chúng
tôi tĩn răng cho thuê tài chính sẽ còn phát triển hơn nữa trong thời gian tới `
1.1.2 Phân loại cho thuê tài sắn
Cho thuê tài sản là một giao dịch hợp đồng giữa 2 chủ thể - bên chủ sở hữu tài sản và bên sử dụng tài sản, trong đó, bên chủ sở hữu tài sản - bên cho thuê chuyển giao tài sản
cho bên đi thuê sử đụng trong một khoảng thời gian nhất định và bên sử dụng tài sân phải
thanh toán tiền thuê cho bên chủ sở hữu tài sản
Từ định nghĩa này cho thấy, cho thuê tài sản có đặc điểm:
Trang 5
- Bên đi thuê có nghĩa vụ thanh toán tiền thuê cho bên chủ sở hữu trong thời hạn thuê theo mức thỏa thuận
- Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên a thué phai tra lai tài sản cho bên chủ sở hữu
_ Cho thuê tài sản có 2 loại: Thuê vận hành (operating leases) và Thuê tà (financial leases)
1.1.2.1 Cho thuê hoạt động (Cho £buê vận hành)
Cho thuê vận hành là một hợp đồng cho thuê tài sản ngắn hạn (short — term) va người cho thuê (lessor) được quyền kết thúc hợp đồng trước hạn Chỉ phí thuê thường bao gồm cả hao mòn tài sản, chỉ phí bảo dưỡng, bảo hiểm và mức lợi nhuận của bên bên cho thuê Chỉ phí thuê thường cao vì bên cho thuê chịu nhiều rủi ro đối với sự lạc hậu và giảm giá trị thị trường của tài sản
1.1.2.2 Cho thuê tài chính
Cho thuê tài chính còn được gọi là cho thuê vốn, đơn giản vì đây chỉ là một phương pháp tài trợ Thông thường một hoạt động cho thuê tài chính được tiến hành qua _ các bước như sau: người đi thuê lựa chọn tài sản và thương lượng giá cả, sau đó sẽ thương lượng với một công ty cho thuê tài sản Công ty cho thuê với tư cách là người cho thuê sẽ tua tải sản và chuyển thắng cho tài sản cho bên thuê Người đi thuê trong tình huống này giống như đi vay một khoản nợ và người cho thuê là người cho vay với tư cách là một chủ nợ có đảm bảo
1.2 Tông quan về cho thuê tài chính
1.2.1 Khái niệm, bản-chất và đặc điểm của cho thuê tài chính
(a) Khái niêm: -
Từ khi ra đời cho đến nay, thuật ngữ cho thuê (Leasing) được hầu hết các quốc gia trên thế giới sử dụng nhằm hàm chỉ hoạt động cho thuê tài sản được các định chế tài chính (rong đó nhất thiết phải có công íy cho thuê tài chính) mua và cho thuê theo yêu cầu của bên thuê Hết thời hạn bên thuê được phép chuyển quyền sở hữu hoặc mua lại tài sản đó
theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng cho thuê tài chính
"Theo nghị định số 16/NĐ-CP ngày 02/05/2001 của chính phủ (hay thế cho nghị định số 64/NĐ-CP ngày 09/10/1995 của chỉnh phủ) và nghị định 95/2008/NĐ-CP ngày
25/08/2008 (sữa đổi bồ sung một số điều của nghị định 16/2001/NĐ - CP) thì cho thuê tài
! Sách hướng dẫn thực hành tín dung và thẩm định tin dựng NHTM, TS Nguyễn Ninh Kiều, NXB Thống kê 2009, chương 6, trang 288
Trang 6chính được hiểu như sau: Cho thuê tài chính là hoạt động tín dụng trung và đài hạn thông
qua việc cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác rên cơ
sở hợp đồng cho thuê giữa bên cho thuê và bên thuê Bên cho thuê cam kết mua máy móc,
thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác theo yêu câu của bên thuê và nắm
giữ quyên sở hữu đối với tài sản cho thuê Bên thuê sử dụng tài sản thuê và thanh toán
thuê trong suối thời hạn thuê đã được hai bên thỏa thuận
Bên cho thuê cam kết mua máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyền và các động
sản khác theo yêu cầu của bên thuê và chuyền giao cho bên thuê
Bên thuê sử đụng tài sản thuê và thanh toán tiền thuê trong suốt thời hạn thuê đã được thỏa thuận
Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng cho thuê tài chính, hoặc hoàn trả tài sản cho bên thuê
(b) Bản chất:
- Cho thuê tài chính là một hoạt động tín dụng, trong đó bên cho thuê chuyển giao quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong suốt thời gian thuê và nắm giữ quyền sở hữu đối
với tài sản cho thuê; bên thuê sử dụng tài sản thuê và thanh toán tiền thuê theo thỏa thuận
Quyền sở hữu tài sản có quyền-chuyển giao hay không vào cuối hạn thuê tầy vào
sự thỏa thuận của hai bên
- Cho thuê tài chính là một hoạt động tín dụng trung và đài hạn (c) Đặc điểm:
- Thời hạn cho thuê: thời hạn của một hợp đồng trung và đài hạn
- Quyền hủy bỏ hợp đồng: bên cho thuê và bên đi thuê không được phép hủy bỏ hợp đồng
- Trách nhiệm bảo trì, bảo hiểm và thuế tài sân: bên đi thuê chịu
- Mức thu hồi vốn của một hợp đồng thuê: tổng số tiền thuê gần bằng hoặc lớn hơn gid tri tài san
- Chuyển quyền sở hữu hoặc bán tài sản: trong hợp đồng thuê thường có điều khoản thỏa thuận chuyển quyền sở hữu hoặc bán hoặc cho thuê tiếp
- Trách nhiệm về rủi ro liên quan đến tài sản: bên đi thuê chịu phần lớn các rủi ro, kể ca rủi ro không phải do mình gây ra
Trang 7- Cho thuê tài chính là hình thức mà các quyền năng của chủ sở hữu được chuyển giao cho bên thuê Bên cho thuê thường chỉ giữ quyền sở hữu đanh nghĩa đối với tài sản cho thuê (quyền này cho phép các tổ chức tín dụng có thể thu hồi tài sản nếu bên thuê vi phạm hợp đồng) Các chỉ phí vận hành, bảo dưỡng, sữa chữa hay bảo hiểm tài sản chuyển
giao từ bên cho thuê sang bên thuê
1.22 Các phương thức cho thuê tài chính cơ bản
a Cho thuê tài chính có sự tham gia của 2 bên
Theo phương thức này, trước khi thực hiện nghiệp vụ cho thuê tài sản cho thuê đã thuộc quyền sở hữu của bên cho thuê (bên cho thuê đã mua hoặc đã xây dung) Phuong thức tài trợ này thường do các công ty sản xuất máy móc thiết bị thực hiện, các tổ chức tài chính ít áp dụng phương thức này
thee a "Sh igh Bulls ex
(1): Bên đi thuê ký kết hợp đồng với bên cho thuê
(2a): Bên cho thuê lập thủ tục chuyển giao tài sản cho bên đi thuê, (2b): Bên cho thuê giao tài sản cho bên đi thuê,
(3): Theo định kỳ, bên đi thuê thanh toán tiền thuê cho bên cho thuê,
b Cho thuê tài chính có sự tham gia của 3 bên
Theo phương thức này, bên cho thuê chỉ mua tài sản theo yêu cầu của bên thuê và đã được hai bên thỏa thuận theo hợp đồng thuê Phương thức tài trợ này còn được gọi là phương thức cho thuê tài chính thuần, đây là phương thức cho thuê áp dụng phổ biến nhất
Trang 8
(ja): Bên đi thuê và bên cho thuê ký kết hợp đồng thuê tài sản (1b): Bên cho thuê và bên cung cấp ký kết hợp đồng mua tài sản
(2a): Bên cung cấp lập thủ tục chuyển giao tài sản cho bên cho thuê
(2b): Bên cung cấp chuyển giao tài sản cho bên đi thuê (2c): Bén cho thué tinh toán tài sản bên cung cấp
(2d): Bén cho thuê lập thủ tục chuyển giao quyền sử dụng cho bên đi thuê
(3): Theo định kỳ, bên đi thuê thanh toán tiền thuê cho bên cho thuê
cơ Tái cho thuê Đài ¡kí
Hay còn gọi là bán và thuê lại, là một dạng đặc biệt của phương thức cho thuê có sự tham gia của hai bên Trong kinh doanh, có nhiều doanh nghiệp thiếu vốn lưu động để khai thác nên họ đã bán một phần tài sản cố định hiện có và thuê lại tài sản để sử dụng
Ngoài ra các định chế tài chính cũng áp dụng phương thức tài trợ này như là một biện pháp
Trang 9io | ự AG toe h ị By, i:
(la): Bên cho thuê ký hợp đồng mua tài sản cho bên đi thuê
(1b): Bên đi thuê và bên cho thuê ký hợp đồng thuê tài sản |
(2a): Bên đi thuê lập thủ tục chuyển giao quyền sở hữu cho bên cho thuê (2b): Bên cho thuê làm thủ tục giao tài sản chö bên đi thuê,
(2c): Bên cho thuê thanh toán tiền mua tài sản cho bên đi thuê
(): Bên đi thuê thanh toán tiền thuê cho bên cho thuê, theo định kỳ
3) Cho thuê giáp lưng: là phương thức cho thuê mà trong đó, thông qua sự đồng ý của bên cho thuê, bên đi thuê thứ nhất cho bên đi thuê thứ hai thuê lại tài sản đó, bên đi
thuê thứ nhất thực chất là bên trung gian giữa bên cho thuê và bên thuê thứ hai Khoản tiền
thuê bên thứ hai trả cho bên thuê thứ nhất cao hơn so với khoản tiền thuê bên thứ nhất trả
cho bên cho thuê, khoản chênh lệch đó là hoa hồng trách nhiệm Ngoài ra cho thuê giáp lưng cũng áp dụng trong trường hợp bên thuê thứ nhất đã thuê tài sản và đã sử dụng nhưng
sau đó không có nhu cầu sử dụng thì cho bên khác thuê lại với sự đồng ý của bên cho thuê
Trang 10(1a) (2a)
Công ty cho a | Bên đi thuê (2b) Bên đi thuê
thue tài chính (1c) thứ 1 > thir 2 baa ees (2c) (1d) 4—— » te
(1a): Bên đi thuê ký hợp đồng thuê tài sản với bên cho thuê
(1b): Bên cho thuê làm thủ tục chuyền giao tài sản cho bên đi thuế thứ 1
(1e): Bên đi thuê thứ 1 định kỳ thanh toán tiền thuê cho bên cho thuê
(1đ): Bên cho thuê đồng ý để bên thuê thứ 1 cho bên thứ 2 thuê tại tài sản
(2a): Bên đi thuê thứ 2 ký hợp đồng thuê tại tài sản của bên đi thuế thứ I (2b): Bên đi thuê thứ 1 làm thủ tục chuyển giao tài sản cho bên đi thuê thứ 2
(2e): Định kỳ bên đi thuê thứ 2 thanh toán tiền thuê tài sản cho bên đi thuế thứ 1
1.2.3 Vai trò của hoạt động cho thuê tài sân đỗi với NHTM và đối với DN 1.2.3.1 Đối với doanh nghiệp
_- Tạo điều kiện cho doanh nghiệp hạn hẹp về ngân quỹ có được cơ sở vật chất cần
thiết để sử dụng od |
- Thời hạn cho thuê thường dài hơn so với thời hạn cho vay để mua tài sản
- Giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro về tính lạc-hậu, lỗi thời của tài sản
- Người thuê không cần tài sản đảm bảo
- Cơ chế thanh toán tiền thuê linh hoạt như cho thuê trả tăng dần, giảm đần hoặc
niên kim có định
1.2.3.2 Đối với Ngân hàng thương mại
- Đa dạng hóa được các phương thức cho vay trung và đài hạn
- Hạn chế được tồi 6 trong cho thuê trung và dai han vi NH vẫn nắm quyền sở hữu
tai san gi
¡ #ud Hạn chế được rủi ro đạo đức trong hoạt động tín dụng
- Phát triển mối quan hệ với khách hàng và thúc đây bản hàng
Trang 111.3 Tổ chức hoạt động của công ty cho thuê tài chính
1.3.1 Điều kiện thành lập và hoạt động của công ty cho thuê tài chính
Ngân hàng nhà nước Việt Nam là cơ quan quản lý Nhà nước về hoạt động cho thuê tài chính, có nhiệm vụ cấp và thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động: giám sát và thành tra hoạt động của các công ty cho thuê tài chính; trình cơ quan Nhà nước có thấm quyền ban hành hoặc ban hành theo thâm quyền các văn bản quy định về hoạt động cho thuê
tài chính |
Một công ty cho thuê tài chính muốn được thành lập phải hội tụ đủ các điều kiện sau: - Có nhu cầu hoạt động cho thuê tài chính trên địa bàn xin hoạt động
- Có đủ Vốn pháp định theo quy định của Chính phủ tại Nghị định số 10/2011/NĐ-
CP, ngày 26/01/2011 và phần vốn góp bằng tiền phải được gửi vào tài khoản phong tỏa tại NHNN trước khi hoạt động tối thiểu là 30 ngày
- Thành viên sáng lập là các tô chức, cá nhân có uy tín và năng lực tài chính
- Người quản trị, điều hành có năng lực, hành vi dân sự đầy đủ và trình độ chuyên môn phù hợp với hoạt động của công ty cho thuê tài chính
- Có dự thảo điều lệ về tổ chức, hoạt động phù hợp với quy định của Luật các tổ
chức tín dụng và các quy định của pháp luật và phải được NHNN chuẩn y - Có phương án kinh doanh kha thi
- Đăng báo trung ương và địa phương theo quy định của pháp luật về những nội dung quy định trong giấy phép
- Trong vòng 12 tháng kể từ ngày aaa cấp Giấy phép thành lập và hoạt động, công ty cho thuê tài chính phải khai trương hoạt động
1.3.2 Các loại hình công ty cho thuê tài chính
Khi phân loại công ty cho thuê tài chính người ta thường dựa vào tiêu chí “Chủ sở
hữu ” để phân loại như sau:
(a) Công ty cho thuê tài chính quốc doanh: là công ty cho thuê tài chính do
nhà nước đầu tư 100% vốn điều lệ
(b) Công ty cho thuê tài chính cỗ phần: là công ty cho thuê tài chính do các cổ
đông tham gia góp vốn để thành lập và hoạt động theo mô hình công ty cỗ phần
(c) Công ty cho thuê tài chính trực thuộc các tổ chức tín dụng: là công ty cho thuê tài chính có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập do một tổ chức tính dụng bỏ
vốn ra để thành lập
Trang 12(đ) Công ty cho thuê tài chính liên doanh: là công ty cho thuê tài chính được
thành lập bằng vốn góp giữa một hoặc nhiều các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp của Việt Nam với một hoặc nhiều các tổ chức tín đụng, doanh nghiệp của nước ngồi
(e) Cơng ty cho thuê tài chính 100% vốn nước ngồi: là cơng ty cho thuê tài, chính được thành lập bằng vốn góp của một hoặc nhiều tô chức tín dụng nước ngoài theo quy định của luật pháp Việt Nam
1.3.3, Các hoạt động của công ty cho thuê tài chính
(a) Hoạt động huy đông vốn: Công ty cho thuê tài chính gos phép huy a vốn từ các nguồn như tiền gửi có kỳ hạn từ một năm trở lên của các tổ chức, cá nhân, vay vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn của các tổ chức tín dụng trong và ngoài nước và phát hành các loại giấy tờ có giá như: kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi có kỳ hạn, v.v
(5) Hoạt động cho thuê: Công ty cho thuê tài chính được phép thực hiện các
nghiệp vụ cho thuê tài sản gồm thuê vận hành và thuê tài chính
(c) Cung cấp dịch vụ ủy thác: Công ty cho thuê tài chính có thể nhận ủy thác của một một tổ chức khác đẻ cho thuê tài sản và thu phí dịch vụ ủy thác theo quy định
Công ty cho thuê tài chính có thể cung cấp các dịch vụ ủy thác như: nhận ủy
thác bằng máy móc, thiết bị để cho thuê tài chính đối với khách hàng; nhận ủy thác bằng tiền từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để nhập máy móc, thiết bị cho thuê tài chính đối với khách hàng
(4) Cung cấp dịch vụ quản lý tài sản liên quan đến hog động cho thuê
tài chính
(6) Thực hiện dịch vụ bảo lãnh và bán các khoản phải thu 1.3.4 Đồng tiền sử dụng trong các giao dịch cho thuê tài chính
Đồng tiền sử dụng trong các hợp đồng cho thuê tài chính chủ yếu là bằng đồng Việt Nam Trong trường hợp đặc biệt sử dụng ngoại tệ trong các giao địch cho thuê tài
chính thì công ty cho thuê tài chính phải tuân thủ các quy định về quản lý ngoại hối của
luật quản lý ngoại hồi
1.3.5 Những trường hợp công ty cho thuê tài chính không được cho thuê
Công ty cho thuê tài chính không được cho thuê tài chính đối với những đối tượng
quy định tại khoản 1 điều 77 Luật các Tổ chức tín dung Cụ thể như sau:
* Thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc
(Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) của công ty cho thuê tài chính
* Người thâm định xét duyệt cho thuê
Trang 13* Bố, mẹ, vợ, chồng, con của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) của công ty cho thuê tài chính
1.3.6 Những trường hợp hạn chế cho thuê tài chính
Công ty cho thuê tài chính không được cho thuê với những điều kiện ưu đãi cho các đối
tượng được quy định lại Khoản 1 điều 78 Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010, cụ thê như sau:
* Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên đang kiểm tốn tại Cơng ty cho thuê tài
chính; Kế toán trưởng: Thanh tra viên
* Các cô đông lớn của Công ty cho thuê tài chính
* Doanh nghiệp có một trong những đối tượng là Bố, mẹ, vợ, chồng, con của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám doc),
Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) của công ty cho thuê tài chính sở hữu trên 10% vốn
điều lệ của Doanh nghiệp trở lên
1,4 Phương pháp tính tra nợ gốc, lãi tiền thuê tài chính
Phương thức tính trả nợ gốc, trả lãi tiền thuê thực hiện một trong các cách sau: * Cách 1: Xác định số tiền trả đều nhau (cả gốc và lãi) cho mỗi kỳ thanh toán: Mỗi kỳ thanh toán, Bên thuê trả cho Bên cho thuê một số tiền cụ thể ae xac dinh trước, Bên cho thuê sẽ tính toán cụ thể để thu gốc và lãi
Tiền thuê trả mỗi kỳ tính theo công thức sau: Ar.+p" (lary al Trong đó : Se P là số tiền thuê trả cho mỗi kỳ thanh toán (cả gốc và lãi) A là tổng số nợ gốc tiền thuê r là lãi suất cho thuê n là số kỳ thanh toán
Ví đụ Tổng số tiền cho thuê: 300 triệu Thời hạn cho thuê: 3 năm Lãi suất: 10%/năm
Số kỳ thanh toán: 3 kỳ (ứng mỗi kỳ là 1 năm)
Thay vào công thức ta tính được số tian thué mai kỳ là:
Trang 143000 x 0,1 x (1+0,1} p= = 1206,344 (+0,1-1 Tổng số 3 ky thu: 1206,344 x 3 = 3619,032tr Trong đó lai = 3619,032tr — 300 = 619,032 Ta có thể phân tích gốc và lãi trong kỳ: Kỳ Tổng Thu lãi Thu gốc Dự nợ số thu còn lại Ky 1 (3000 x 10% ) (1206,344 — 300) 1206,344tr 300tr 906,344tr 2093,656tr Kỳ2 (209,366 x 10%) | (1206,344— 209,366) | 1206,344tr 209,366tr 996,978tr 1096,677 Ky3 | 1206,344tr 109,666(r — 1096,668 0 Cộng | 3619,032tr 619,032 3000 0
Cần chù ý rằng, cách tính theo công thức trên có những nhược điểm: ©
- Số gốc phải thu những lần đầu ít hơn những lần cuối còn tiền lãi thì ngược lại - Số gốc phải thu không đều giữa các kỳ không phản ánh đúng giá trị hao mòn của
tài sản theo chế độ khấu hao tài sản cố định
- Trong trường hợp nhiều kỳ trả (ví đụ 20 — 30 kỳ trả) thì việc tính toán số mũ n (số
lần) sẽ rất phức tạp
Căn cứ vào số tiền Bên thuê trả hàng kỳ, Bên cho thuê tính thu gốc và lãi như sau:
Tiền lãi = Dư nợ tiền thuê đầu kỳ x r :
Tiền gốc = P - Tiền lãi
* Cách 2: Tổng số tiền gốc được chia đều cho số kỳ hạn thanh toán (áp dụng cho
trường hợp trả nợ gốc đều đặn theo định kỳ)
a) Số tiền gốc trả mỗi kỳ tính như sau:
Trang 15
Trong đó: M là số nợ gốc tiền thuê phải trả mỗi kỳ thanh toán A la tong số nợ gốc tiền thuê
n số kỳ thanh toán
b) Số tiền trả lãi mỗi kỳ như sau:
Dư nợ tiền thuê x Số ngày dư nợ x Lãi suất cho thuê tháng
Lãi tiền thuê = 30 - Từ ví dụ về số tiền cho thuê tài sản như trường hợp 1, ta tính số tiền phải thu mỗi kỳ như sau; # 3000tr Số gốc phải thu mỗi kỳ = = 1000tr lg SỐ gốc và lãi phải thu từng kỳ như sau: KY 1: 1000tr + (3000tr x 10%) = 1300tr Kỳ 2: 1000t + (2000tr x 10%) = 1200tr Ky 3: 1000tr + (1000tr x 10%) = 1100 tr Cộng: 3000tr 3600tr
Trong thuc té hién nay, các công ty CTTC ở nước ta áp dụng cách tính thứ 2 này, vừa đơn, vừa phản ánh gốc phải thu phù hợp với giá trị hao mòn tài sản theo phương pháp
hao mòn đường thẳng (khấu hao bình quan) pie BAG
So sánh số lãi phải thu trong 2 cách tính trên thì lãi phải thu trong cách tính thứ nhất lớn hơn lãi phải thu trong cách tính thứ 2 nhưng nếu quy về giá trị hiện tại của dòng tiền thu được thì cá 2 cách tính đều có hiện giá tương đương nhau vì số tiền thu gốc kỳ J
trong cách 2 lớn hơn cách thứ nhất |
Luu y: Thong thudng, lai sudt ghi trong hợp đồng hoặc niêm yết là lãi suất tính theo năm Khi tính lãi để thu phải chỉa cho số kỳ phải thu Ví dụ, lãi suất năm là 10%/năm, số kỳ phải thu là 4 kỳ thì lãi suất/kỳ là 10% : 4 = 2,5%,
* Trường hợp doanh thu của dự án thuê tài sản không thường xuyên, phụ thuộc vào
mùa vụ hoặc phụ thuộc vào chu kỳ sản xuất, Bên cho thuê và Bên thuê có thể thoả thuận
hân chia số tiền gốc trả từng kỳ cụ thể
Trang 161.5 Điều kiện cơ bản của nghiệp vụ cho thuê tài chính (a) Điều kiện đâm bảo cho môi giao dịch cho thuê tài chính
- Công ty cho thuê tài chính phải được thành lập và thực hiện hoạt động cho thuê tài chính theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng
- Bên thuê phải có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự theo đúng | quy định của pháp luật; có dự án đầu, sản xuất kinh doanh, dịch vụ hay dự án đầu tư phục vụ đời sống một cách khả thi, hiệu quả, phù hợp với quy định của pháp luật và sử dụng tài sản cho thuê vào dự án đó; có khả năng tài chính đám bảo: thanh toán tiền thuê trong thời
hạn thuê đã cam kết
(b) Chủ thể tham gia
* Bên cho thuê: là công ty cho thuê tài chính, sẽ thanh tốn tồn bộ giá trị mua tài sản theo thỏa thuận giữa người thuê với nhà sản xuất hay nhà cung ứng và là chủ sở hữu về
mặt pháp lý của tài sản mà người thuê sử dụng Trong trường hợp cho thuê tài sản của chính họ thì người cho thuê là nhà cung cấp thiết bị
Ở Việt Nam, công ty cho thuê tài chính là một tổ chức tín dụng phi ngân hàng, là pháp nhân Việt Nam Nó được thành lập và hoạt động dưới sự kiểm tra, thanh tra của ngân hàng Nhà nước trong hoạt động kinh doanh dưới các hình thức sau:
® Cơng ty cho th tài chính Nhà nước
e Công ty cho thuê tài chính cổ phần
© Cơng ty cho thuê tài chính trực thuộc Tổ chức tín dung e Công ty cho thuê tài chính liên doanh
e Công ty cho thuê tài chính 100% vốn nước ngoài
Theo quy định tại điều 23 và 24 của › nghị định số 16/NĐ-CP ngày 02/05/2001 của chính phủ (hay thế cho nghị định số 64/NĐ-CP ngày 09/10/1995 của chính phú) và nghị định 95/2008/NĐ-CP ngày 25/08/2008 (@ữa đổi bỗ sung một số điều của nghị định 16/2001/NĐ - CP), bên cho thuê có quyền và nghĩa vụ như sau:
* Quyền lợi:
+ Yêu cầu bên thuê cung cấp các báo cáo quý, quyết toán tài chính năm và tình
hình hoạt động sản xuất kinh đoanh và các vấn đề có liên quan đến tài sản cho thuê + Kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản cho thuê
+ Mua, nhập khẩu tài sản cho thuê theo yêu cầu của bên thuê
+ Gắn ký hiệu sở hữu trên tài sản cho thuê trong suốt thời hạn cho thuê
Trang 17+ Chuyển nhượng các quyền và nghĩa vụ của mình trong hợp đồng cho thuê tài chính cho một công ty cho thuê tài chính khác, trong trường hợp này, bên cho thuê chỉ cần thông báo trước bằng văn bản cho bên thuê
+ Yêu cầu bên thuê đặt tiền ký cược hoặc có người Bảo lãnh thực hiện hợp đồng
cho thuê tài chính nếu thấy cần thiết -
+ Giảm tiền thuê, gia hạn thời hạn trả tiền thuê, bán tài sản cho thuê theo quy định của Ngân hàng Nhà nước
+ Yêu cầu bên thuê bồi thường thiệt hại khi bên thuê Vị phạm hợp đồng cho thuê
tài chính
* Nghia vu:
+ Ký hợp đồng mua tài sản với bên cung ứng theo các điều kiện đã được thỏa thuận giữa bên thuê và bên cung ứng Bên cho thuê không chịu trách nhiệm về việc tài sản cho thuê không được giao hoặc giao không đúng với các điều kiện đo bên thuê thỏa thuận
với bên cung ứng
+ Đăng ký quyền sở hữu, làm thủ tục mua bảo hiểm đối với tài sản cho thuê + Thực hiện đầy đủ, đúng các điều khoản đã cam kết trong hợp đồng
* Bên thuê: tổ chức và cá nhân hoạt động tại Việt Nam, người có quyền sử dụng tài sản, hưởng những lợi ích và gánh những rủi ro liên quan đến tài sản và có nghĩa vụ trả những khoản tiền thuê theo thỏa thuận
Ở Việt Nam, bên thuê là tổ chức cá nhân hoạt động tại Việt Nam, trực tiếp sử dụng tài sản cho thuê cho mục đích hoạt động của mình, ngoại trừ các đối tượng được nêu tại
khoản 1 điều 77 Luật các Tổ chức tín dụng năm 2010
Theo quy định tại điều 25 và 26 của nghị định số 16/NĐ-CP ngày 02/05/2001 của
chính phủ (/hay thế cho nghị định số 64/NĐ-CP ngày 09/10/1995 của chính phú) và nghị
định 25/2008/NĐ-CP ngày 25/08/2008 (wửa đổi bổ sưng một số điều của nghị định 16/2001/ND - CP), bên cho thuê có quyền và nghĩa vụ như sau:
* Quyền lợi:
+ Lựa chọn thỏa thuận với bên cung ứng về đặc tính kỹ thuật, chủng loại, giá cả, cách thức và thời hạn giao nhận, lắp đặt và bảo hành tài sản cho thuê
+ Trực tiếp nhận tài sản cho thuê từ bên cung ứng theo thỏa thuận trong hợp đồng mua tai san
+ Quyết định mua tài sản hoặc tiếp tục thuê sau khi kết thúc hợp đồng cho thuê tài chính
+ Yêu cầu bên cho thuê bồi thường thiệt hại khi bên cho thuê vi phạm hợp đồng cho thuê tài chính
Trang 18* Nghĩa vụ:
+ Cung cấp các báo cáo quý, quyết toán tài chính năm và tình hình hoạt động sản | xuất kinh doanh, các vấn dé liên quan đến tài sản thuê khi bên cho thuê yêu cầu; tạo điều
kiện để bên cho thuê kiểm tra tài sản cho thuê |
+ Chịu trách nhiệm về sự lựa chọn, thỏa thuận nêu tại khoản 1 Điều 25 của nghị định số 16/NĐ-CP ngày 02/05/2001 của chính phủ (hay thế cho nghị định số 64/NĐ-CP
ngày 09/10/1995 của chính phú) và nghị định 95/2008/NĐ-CP ngày 25/08/2008 @ửa đổi bồ sung một số điều của nghị định 16/2001/NĐ - CP)
* Nhà cung ứng: là người cung cấp tài sản, thiết bị theo thỏa thuận với người thuê và theo các điều khoản trong hợp đồng mua bán thiết bị đã ký kết với người cho thuê
(c) Tài sản cho thuê tài chính: tài sản trong cho thuê tài chính phố biến là động
sản, có thời hạn cho sử dụng bao gồm:
© Máy móc thiết bị, phương tiện đơn chiếc hoạt động độc lập ® Dây chuyển sản xuất
e Thiết bị lẻ trong đây chuyền sản xuất đồng bộ
e Thiết bị văn phòng, thiết bị điện tử điện tốn, viễn thơng, y tế và các động sản khác Công ty cho thuê tài chính được nhập khẩu trực tiếp những máy móc, thiết bị,
phương tiện vận chuyên và động sản mà bên cho thuê đã được phép mua, nhập khẩu và sử
dụng theo các quy định hiện hành của pháp luật
_ Tài sản cho thuê tài chính phải đăng ký tại Trung tâm đăng ký giao dịch tài sản
bảo đảm †
Đối với tài sản cho thuê là phương tiện vận tải, tàu thuyền đánh bắt thủy hải sản có giấy chứng nhận đăng ký, công ty cho thuê tài chính giữ bản chính giấy chứng nhận đăng ký, bên thuê khi sử dụng phương tiện được dùng bản sao có chứng nhận của Công chứng Nhà nước và xác nhận của công ty cho thuê tài chính, để sử dụng phương tiện trong thời hạn cho thuê Công ty cho thuê tài chính chỉ xác nhận vào 01 bản sao giấy chứng nhận | đăng ký phương tiện sau khi đã có chứng nhận của công chứng Nhà nước
Đối với những tài sản cho thuê phải có giấy phép sử dụng, cơ quan có thẩm quyền
xem xét cấp giấy phép sử dụng cho bên thuê trên cơ sở giấy tờ chứng minh Quyền sở hữu
tài sản cho thuê của công ty cho thuê tài chính và hợp đồng cho thuê tài chính Ngân hàng
Nhà nước phối hợp với các cơ quan cấp giấy phép sử dụng tài sân hướng dẫn thực hiện quy
định này
Trang 19(3) Phương thức cho thuê
~ Thuê tài chính thông thường: doanh nghiệp lựa chọn tài sản thuê, sau đó công ty
cho thuê tài chính sẽ mua tài sản đó từ nhà cung cấp và bàn giao lại cho doanh nghiệp sử dụng
- Bán và thuê lại: doanh nghiệp bán những tài sản hiện có cho công ty cho thuê tài
_ chính và sau đó thuê lại Đây là một hình thức tới cơ cầu nguồn vốn và tài sản bổ sung vốn lưu động cho doanh nghiệp
(9) Mức cho thuê: mức cụ thể do Giám đốc công ty cho thuê tài chính quyết định
từng trường hợp cụ thể tùy theo:
® Khách hàng có tín nhiệm: không có nợ quá hạn đối với các tổ chức tài chính, ngân hàng, có quá trình thuê tài sản, thanh toán tiền thuê sòng phăng, đơn vị có lãi nhiều
năm, thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách đầy đủ
® Dự án sản xuất kinh doanh làm cơ sở cho thuê tài chính có khả năng thực thị,
ảnh hưởng sâu sắc về mặt kinh tế và xã hội
0) Giá trị cho thuê tời chính (P):
Giá trị cho thuê tài chính là tổng số tiền mà bên cho thuê thanh toán chỉ trả cho việc hình thành nên tài sản cho thuê bao gồm giá mua và các chỉ phí có liên quan để hình thành tài sản cho thuê và các chỉ phí có liên quan đến tài sản thuê nhự: thuế, chỉ phí nhập
khẩu, chuyển, bốc xếp, giám định, tư vấn kỹ thuật, đăng kiểm, bảo hiểm, chạy thử, v.v * Lưu ý:
Nếu trong hợp đồng cho thuê có thỏa thuận bên thuê phải thanh toán trước cho bên
cho thuê một phần, thì giá trị cho thuê không bao gồm khoản tiền trả trước của bên thuê,
Vidyi: — _ | 7
Công ty cho thuê tài chính đồng ý cho công ty HP thuê một thiết bị sản xuất với nội
dung chi tiét như sau (đơn vị 1.000 a)
- Gié mua thiét bi: 4.000.000
- Vận chuyển lắp đặt: 150.000 ~- Chi phí khác : 50.000
- Bên thuê trả trước 30% giá mua thiết bị cho bên cung ứng, phần chỉ phí còn lại sẽ được công ty tài chính thanh toán đầy đủ cho các bên có liên quan
Giá trị cho thuê: Giá trị tài sản thuê:
4.000.000 + 150.000 + 50.000 = 4.200.000
Trang 20Số tiền trả trước của bên thuê:
4.000.000 x 30% = 1.200.000
Giá trị cho thuê tài chính (P): |
P= 4.200.000 - 1.200.000 = 3.000.000
(g) Thoi han cho thué:
Bên cho thuê và Bên thuê căn cứ chu kỳ sản xuất, kinh doanh, thời gian thu hồi
vốn của dự án đầu a khả năng thanh toán tiền thuê của Bên thuê để thỏa thuận thời hạn cho thuê Đối với tổ chức Việt Nam và nước ngoài thời hạn cho thuê không vượt quá thời
hạn hoạt động còn lại theo quyết định thành lập hoặc giấy phép hoạt động tại Việt Nam;
đối với cá nhân nước ngoài, thời hạn cho thuê không vượt quá thời hạn được phép sinh sống và làm việc tại Việt Nam
Thời gian cho thuê trên 12 tháng, ít nhất bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê tài chính và không vượt quá thời gian khấu hao của TSCT đó theo quy định
của Bộ tài chính Đối với tài sản đã qua sử dụng: thời hạn cho thuê phù hợp tình trạng kỹ thuật và công năng thực tẾ của tài sản đó nhưng không vượt quá thời gian khấu hao còn lại
của tài sản theo quy định của Bộ tài chính
Thời gian cho thuê tài chính có thể phân thành hai loại:
- Thời bạn cơ bản: là thời hạn ký lần đầu trong thời hạn thuê mua Trong thời này
người đi thuê và người cho thuê không được phép hủy ngang
- Thời hạn gia hạn: là thời bạn người thuê được thuê tiếp sau khi chấm đứt thời
hạn cơ bản Trong thời hạn này người thuê có quyền hủy hợp đồng trước thời hạn và trả lại
tài sản cho người cho thuê
(h) Lãi suất cho thuê:
- Lãi suất cho thuê được áp dụng theo hình thức cố định hoặc có điều chỉnh theo lãi
suất thỏa thuận giữa Bên cho thuê và Bên thuê tại thời điểm ký kết HĐCTTC
- Lãi suất cho thuê được xác định trên cơ sở lãi suất thị trường và cung cầu vốn trên thị trường, phù hợp với cơ chế điều bành lãi suất của NHNN theo từng thời kỳ
- Lãi suất cho thuê cụ thể đối với từng khách hàng do hai bên thỏa thuận nhưng phải đảm bảo nguyên tắc bảo toàn vốn, bù đắp chỉ phí và có lãi
- Lãi suất nợ quá hạn tối đa bằng 150% mức lãi suất cho thuê tại thời điểm chuyển
nợ quá hạn “2
() Kỳ hạn thanh toán tiền thuê: Kỳ hạn thanh toán tiền thuê là khoảng cách thời gian giữa hai lần thanh toán tiền thuê Thông thường tiền thuê được thanh toán vào đầu
mỗi kỳ hạn
Tiền thuê có thể thanh toán đều đặn hàng kỳ, thanh toán theo phương thức giảm
dần theo thời gian thuê, thanh toán theo thời vụ và thanh toán theo lãi suất thả nồi
Trang 21‘CAU HOI ON TAP CHƯƠNG 1
1 Cho thuê tài sản có phải là một hình thức cấp tín dụng hay không, giải thích
lại sao ?
2 Cho thuê tài sản gồm có những loại nào, cho ví dụ minh họa Phân biệt sự khác nhau giữa cho thuê vận hành và cho thuê tài chính
_ 3 Thuê tài sản nói chung mang lại những lợi ích gì đối với người đi thuê ,
ngoài những lợi ích chung vừa kể, thuê tài chính có lợi ích riêng nào khác mà các loại thuê khác không có ?
_ 4 Cho thuê tài chính khác gì cho thuê thông thường? Tại sao nói cho thuê tài
chính có khả năng là một kênh tính dụng hữu hiệu đối với các loại hình doanh nghiệp?
5 Hãy cho biết về hoạt động của hệ thống công ty cho thuê tài chính trên thị trường Việt Nam hiện nay (tổng số công ty, bao nhiêu cơng ty nước ngồi? Bao nhiêu
công ty trực thuộc NHTM?) Cho ví du minh hoa về hoat động của 1 céng ty cho thué
tai chinh bat ky