Hoàn Thiện Kế Toán NVL

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để sản xuất ra xản phẩm với số lượng nhiều nhất, chất lượng cao nhất, chi phí thấp nhất và lãi thu được cao nhất. Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của doanh nghiệp. Việc hạch toán nguyên vật liệu đúng, kịp thời sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguyên vật liệu, tránh thất thoát, gian lận trong việc thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu, đồng thời giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thu mua va sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, đảm bảo mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất. Trong quá trình SX chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thành chính là chi phí NVL. Nếu giảm được chi phí này dẫn đến việc hạ giá thành thì doanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao. Muốn làm được điều đó các nhà quản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm của bản thân và hơn hết là phải có chiến lược hạch toán chi phí NVL. Sử dụng tiết kiệm, hợp lý NVL để giảm thiểu chi phí SX, giá bán nâng cao sức cạnh tranh (cần phải nói thêm là sự cạnh tranh của sản phẩm chính là điều kiện thúc đẩy xã hội tiến lên). Thấy được tầm quan trọng của NVL trong SX nên trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH thương mại – dịch vụ Đức Thịnh em đã chọn đề tài “Hoàn Thiện Kế Toán NVL” nhằm đi sâu và tìm hiểu về công tác kế toán NVL thông qua việc so sánh lý luận với thực tế để đánh giá những mặt đã làm được và những mặt còn hạn chế. Từ đó, đưa ra những phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu quả kinh tế phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp được tốt hơn.

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong hoa ̣t đô ̣ng sản xuất kinh doanh, các doanh nghiê ̣p đều tìm mo ̣ibiê ̣n pháp để sản xuất ra xản phẩm với số lượng nhiều nhất, chất lượng caonhất, chi phí thấp nhất và lãi thu được cao nhất Đối với doanh nghiệp sảnxuất, nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trongtổng chi phí của doanh nghiệp Việc hạch toán nguyên vật liệu đúng, kịp thời

sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguyên vật liệu, tránh thất thoát, gian lậntrong việc thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu, đồng thời giúp cho doanhnghiệp có kế hoạch thu mua va sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, đảm bảomang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất

Trong quá trình SX chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thành chính

là chi phí NVL Nếu giảm được chi phí này dẫn đến việc hạ giá thành thìdoanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao Muốn làm được điều đó các nhàquản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm của bản thân vàhơn hết là phải có chiến lược hạch toán chi phí NVL Sử dụng tiết kiệm, hợp

lý NVL để giảm thiểu chi phí SX, giá bán nâng cao sức cạnh tranh (cần phảinói thêm là sự cạnh tranh của sản phẩm chính là điều kiện thúc đẩy xã hội tiếnlên) Thấy được tầm quan trọng của NVL trong SX nên trong quá trình thựctập tại Công ty TNHH thương mại – dịch vụ Đức Thịnh em đã chọn đề tài

“Hoàn Thiện Kế Toán NVL” nhằm đi sâu và tìm hiểu về công tác kế toán

NVL thông qua việc so sánh lý luận với thực tế để đánh giá những mặt đãlàm được và những mặt còn hạn chế Từ đó, đưa ra những phương hướngnhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu quả kinh tế phục vụ cho việcquản lý doanh nghiệp được tốt hơn

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận nội dung chuyên đề này gồm:

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

Trang 2

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

Trong quá trình hoàn thiện chuyên đề, mặc dù có sự cố gắng nỗ lựcnhưng do thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu cũng như thực tiễn còn hạnchế nên chuyên đề này không tránh khỏi thiếu sót Rất mong Thầy cùng cán

bộ lãnh đạo, cán bộ nghiệp vụ ở Công ty thông cảm và góp ý chỉ bảo đểchuyên đề này được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI - DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

Là một doanh nghiệp sản xuất trong ngành cơ khí, sản phẩm của công

ty là hàng gia dụng Nguyên vật liệu rất đa dạng và phong phú về chủng loạiđược nhập từ nhiều nguồn như nhập khẩu, mua trong nước, … Mỗi loạinguyên vật liệu đều có vai trò, chức năng và đặc tính lý hóa khác nhau Đểtiến hành công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu công ty đã tổ chứcphân loại NVL thành hai loại: Nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ

- Nguyên vật liệu chính là các loại NVL tham gia vào quá trình sảnxuất cấu thành chính của sản phẩm như tôn tấm, inox, sắt thép,…

- Nguyên vật liệu phụ là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vàoquá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm nhưng

có vai trò nhất định và cần thiết trong quá trình sản xuất như keodán, sơn, chất phụ gia, tem …

Ngoài việc phân loại công ty còn chi tiết và thống nhất tên gọi, ký hiệumã,, đơn vị tính của từng nguyên vật liệu cụ thể theo bảng sau:

Trang 4

1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

1.2.1 Đặc điểm luân chuyển NVL nhập kho tại Công ty:

Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồngmua hàng đã ký kết để tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi nếu xét thấycần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm vật tư sau đó đánh giá hàng mua về cácmặt số lượng, chất lượng và quy cách Căn cứ vào kết quả kiểm nghiểm bankiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” sau đó bộ phận cung cấp

Trang 5

hàng lập phiếu NK trên cơ sở hoá đơn và biên bản sẽ ghi số lượng thực nhậpvào phiếu nhập, giao cho chủ kho làm thủ tục NK Trường hợp phát hiện thừathiếu sai quy cách phẩm chất thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung cấp vàcùng với người giao lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyểngiao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

NVL trong Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Đức Thịnh được hìnhthành từ nhiều nguồn cung cấp khác nhau như: mua ngoài; tự chế biến; thuêngoài gia công chế biến; nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồivốn gốc; được biếu tặng Khi NVL được NK kế toán phải tiến hành xác địnhgiá gốc, cách tính giá gốc của NVL được tính theo từng trường hợp sau:

* Giá gốc của NVL mua ngoài NK:

+

Các loại thuế không được hoàn lại

+

Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng

+

Các khoản triết khấu thương mại

`- Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quảntrong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việcmua hàng tồn kho

Ví Dụ:

Theo hóa đơn GTGT số 002645 ngày 10/01/2012 Công ty mua 2.000

kg thép 10 đơn giá 13.700 đồng/kg chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuếGTGT 10%) Hàng đã được kiểm nghiệm và NK đủ Chi phí bốc dỡ và vậnchuyển tổng cộng là 750.000 đồng

→ Giá gốc NVL mua ngoài NK = 2.000 x 13.700 + 750.000 =28.150.000 (đồng)

* Giá gốc của NVL tự chế biến NK:

Giá gốc NK = Giá gốc vật liệu XK + Chi phí chế biến

Trang 6

- Chi phí chế biến hàng tồn kho gồm những chi phí có liên quan trựctiếp đến sản phẩm SX như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí SX chung cốđịnh, chi phí SX chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến NVL.

* Giá gốc NVL thuê ngoài gia công chế biến NK:

+

Tiền công phải trả cho người chế biến

+

Chi phí vận chuyểnbốc dỡ và các chiphí có liên quan

* Giá gốc của NVL nhận góp liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn

gốc: Được ghi nhận theo giá thực tế ra hội đồng định giá lại và được chấp

1.2.2 Đặc điểm luân chuyển NVL xuất kho tại Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Đức Thịnh

Căn cứ vào phiếu XK thủ kho xuất vật tư và ghi số thực xuất vào phiếuxuất sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kếtoán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ

Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Đức Thịnh có sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho

Đơn giá bình quân gia quyền

Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế nhập trong kỳ

số lượng vật tư đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Trang 7

Theo cách tính này khối lượng tính toán giảm nhưng chỉ tính được trị giávốn thực tế của vật tư vào thời điểm cuối kỳ nên không cung cấp được thông tin kịp thời.

Ví dụ: Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Đức Thịnh có tình hình nhập xuất vật tư là sắt thép như sau:

Tồn đầu kỳ của vật tư sắt thép là; 15000kg đơn giá 10.500đ

Ngày 3/3/2012 Xuất kho 3500 kg thép 20

Ngày 5/3/2012 Nhập kho 2000kg, đơn giá 10.000đ

Ngày 8/3/2012 Xuất kho 4.000kg

Ngày 14/3/2012 Nhập kho 2.500kg, đơn giá 10.300đ

Ngày 20/3/2012 Nhập kho 4.000kg đơn giá 8.500đ

Như vậy tổng trị giá NVL tồn đầu kỳ là:

Trang 8

1.2.3 Phương thức sử dụng và bảo quản NVL tại Công ty.

Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Đức Thịnh sử dụng chủ yếu NVL

là mua ngoài, ngoài ra Công ty còn sử dụng những NVL tự chế, thuê ngoàigia công, được biếu tặng…NVL tại Công ty hình thành từ nhiều nguồn khácnhau nên phức tạp đòi hỏi bộ phận vật tư phải sử dụng cũng như bảo quảnmột cách hợp lý:

- Ở khâu sử dụng:

+ Sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chấp hành tốt các định mức dự toán chiphí NVL góp phần quan trọng để hạ giá thành, tăng thu nhập và tích luỹ choCông ty

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời sốlượng, chất lượng và giá thành thực tế của NVL NK

+ Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trịNVL XK, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL

+ Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn khophát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng kém phẩm chất để Công ty có biệnpháp kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra

- Ở khâu bảo quản:

Kho vật tư được ghi ký hiệu theo thứ tự chữ cái A, B, C…để dễ tìm kiếm NVL mỗi khi cần Tổ chức tốt kho tàng bến bãi trang bị đầy đủ các phương tiện đo lường cần thiết, tổ chức và kiểm tra việc thực hiện chế độ bảo quản đối với từng loại NVL tránh hư hỏng mất mát, bảo đảm an toàn tài sản

Như vậy, quản lý NVL là một trong những nội dung quan trọng và cần thiết của công tác quản lý nói chung và quản lý SX, quản lý giá thành nói riêng để giảm thiểu chi phí, hạ giá thành SP

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

* Ban quản trị (Giám đốc, Phó giám đốc):

Trang 9

- Chịu toàn bộ trách nhiệm về chính sách, hoạt động kinh doanh củaCông ty.

- Ký kết các hợp đồng mua, bán có liên quan tới NVL và khách hàng

- Phê duyệt và ra quyết định về những báo cáo có liên quan tới NVL

* Kế toán trưởng:

Có trách nhiệm chỉ đạo công tác quản lý, sử dụng vật tư trong toànCông ty, chịu trách nhiệm trước ban quản trị về thông tin do phòng kế toánđưa ra Ngoài ra, cuối kỳ dựa trên số liệu do kế toán viên cung cấp, kế toántrưởng tiến hành tổng hợp và lập ra các báo cáo có liên quan

- Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ NVL theo đúngchế độ phương pháp quy định Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ và sử dụng NVL theo dự toán tiêu chuẩn định mức chi phí vàphát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng, hao hụt, tham ô lãng phí, xác địnhnguyên nhân và biện pháp xử lý

- Tham gia kiểm kê và đánh giá NVL theo chế độ quy định của Nhànước

- Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL phục vụcông tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản

và sử dụng NVL

* Phòng cung ứng vật tư:

Căn cứ vào kế hoạch SX và định mức kỹ thuật, phòng cung ứng vật tư

có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch vật tư, tìm các nguồn cung ứng, so sánh giá

cả, chất lượng để đảm bảo cho việc cung cấp cho bộ phận SX NVL đúng về

Trang 10

số lượng, chất lượng, chủng loại và đúng tiến độ Cán bộ vật tư phải luôn bámsát, kiểm tra kho một cách thường xuyên, đối chiếu sổ sách với thực tế đểphát hiện những vấn đề phát sinh, kịp thời giải quyết, giảm thiệt hại đến mứcthấp nhất.

* Thủ kho:

Thủ kho có nhiệm vụ quản lý NVL xem có đúng quy cách về chủng loại, số lượng, chất lượng hay không? Chịu trách nhiệm về toàn bộ số NVL nhập kho của mình Hàng về nhập kho phải có hóa đơn, CT, mọi việc ngoài quy định của Công ty phải xin ý kiến và được sự đồng ý của Giám Đốc, ban lãnh đạo Thủ kho có trách nhiệm ghi chép đầy đủ, nắm chắc các con số để thông báo cho phòng vật tư sắp xếp cho khoa học và hợp lý

Trang 11

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI –

+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

+ Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu số 05-VT)

sổ này phản ánh CT ghi theo trình tự thời gian rất tiện cho việc thu mua cũngnhư theo dõi hình thức thanh toán

Việc thu NVL được tiến hành trên cơ sở thỏa thuận giữa 2 bên: Công

ty và bên cung cấp Hình thức thanh toán có thể là trả tiền trước, trả ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng hoặc Công ty trả theo hình thức trả chậm Sau khi việc mua bán giữa 2 bên được thỏa thuận, cán bộ cung ứng vật tư phụ trách việc mua NVL sẽ mang hóa đơn GTGT về để làm căn cứghi sổ kế toán

Trang 12

Biểu số 2-1: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 05 tháng 3 năm 2012

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

BK/2012B7536

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Long

Địa chỉ: Yên Xá Ý Yên Nam Định

Biểu số 2-2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Trang 13

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại – dịch vụ Đức Thịnh

Bộ phận: Phòng cung ứng vật tư

Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Số: 511 Căn cứ vào HĐ số 7536 ngày 5/3/2012

Biên bản kiểm nghiệm gồm có:

Ông: Trần Công Đô Trưởng ban

Bà: Nguyễn Thị Hợi Thủ kho

SL đúng quy cách phẩm chất

SL không đúng quy cách phẩm chất

trước khi NK làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản

Khi được báo các loại giấytheo HĐ số 7536 ngày 5/3/2012 về tới Công ty

ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm kê về số lượng các loại giấy xem có

đúng theo CT, qui cách phẩm chất không trước khi NK

Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho

Trang 14

Phiếu NK ngày 5/3/2012 số 511 do bộ phận mua hàng lập thành 2 liên

và người lập phiếu ký (ghi rõ họ tên), người giao hàng mang hàng tới kho để

nhập NVL

Sau khi NVL được kiểm tra về số lượng, chất lượng thủ kho cho NK và

ký rồi chuyển Sau đó cán bộ phòng cung ứng vật tư của phòng kế toán căn

trưởng

Thủ trưởng đơn vị

Trang 15

cứ vào các CT có liên quan: Hóa đơn GTGT (bảng 2-1), biên bản kiểmnghiệm vật tư (bảng 2-2) ngày 5/03/2012 viết phiếu NK Phiếu NK phải cóđầy đủ chữ ký của người lập, người giao hàng, thủ kho, kế toán trưởng và thủtrưởng đơn vị mới được coi là hợp lệ.

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

AL/2012B9587

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Anh

Địa chỉ: KCN Phố nối A – Trưng Trắc – Văn Lâm – Hưng Yên

Số tài khoản: 2400211000325986tại NH NN&PTNT

Điện thoại: : 03213.906.512 MST: 0900223288

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH thương mại – dịch vụ Đức Thịnh Địa chỉ: Thị Trấn Lương Bằng – Kim Động - Hưng Yên

Trang 16

Số tài khoản: 24002110320014 tại NH NN&PTNT MST: 0900223432

Hóa đơn GTGT số 9587 ngày 18/3/2012 Công ty mua Inox cuộn với số

lượng là 150.000 kg và đơn giá lần lượt là 20.000 đồng của công ty TNHH

Hà Anh chưa thanh toán

Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Số: 701 Căn cứ vào HĐ số 9587 ngày 18/3/2012

Biên bản kiểm nghiệm gồm có:

Ông: Trần Công Đô Trưởng ban

Bà: Nguyễn Thị Hợi Thủ kho

Trang 17

Đã kiểm nghiệm các loại:

SL đúng quy cách phẩm chất

SL không đúng quy cách phẩm chất

trước khi NK làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản

Khi được báo inox theo HĐ số 9587 ngày 18/3/2012 về tới Công ty ban

kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm kê về số lượng inox xem có đúng theo CT,

qui cách phẩm chất không trước khi NK

Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho

Trang 18

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn

2.1.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình xuất kho nguyên vật liệu

* Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho theo hạn mức

- Hoá đơn GTGT

……

* Thủ tục XK:

Nghiệp vụ xuất kho phát sinh khi có phiếu yêu cầu của bộ phận SX về từng

loại vật liệu có số lượng, quy cách theo yeu cầu của từng loại SP Bộ phận

cung ứng vật tư sẽ lập phiếu XK cho từng loại vật liệu tương ứng với từng đối

tượng sử dung Căn cứ vào phiếu xuất kho được duyệt thủ kho xuất NVL Khi

xuất thủ kho và người ký xác nhận về số lượng thực xuất vào phiếu Phiếu

xuất kho được lập cho từng lần xuất và được lập thành 3 liên:

Một liên lưu tại phòng vật tư

Thực nhập

1 Inox cuộn I100 Kg 150.000 150.000 20.000 3.000.000.000

Người lập

phiếu

Người giao hàng

trưởng

Trang 19

Một liên thủ kho giữ.

Một liên đối tượng lĩnh vật tư giữ

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 06 tháng 3 năm 2012 Nợ: 6212

Họ tên người nhận hàng: Trần Đức Huy

Đơn vị: Xưởng sản bàn lề

Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm bàn lề

Xuất tại kho: NVL chính

Tên nhãn hiệu qui

Trang 20

T

Đơn giá

Yêu cầu

Thực xuất

Tổng số tiền (viết bằng chữ):

Phiếu XK theo dõi chặt chẽ số lượng NVL xuất kho cho các bộ phận sử

dụng trong Công ty, làm căn cứ để hạch toán chi phí SX, tính giá thành SP và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư

Phiếu XK ngày 06/3/2012 số 350 phân xưởng sản xuất bàn lề lập thành 3

liên Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký rồi chuyển cho giám đốc duyệt giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Căn cứ vào phiếu XK , thủ kho xuất NVL sau đó thủ kho ghi số lượng thực

xuất của từng loại, ghi ngày, tháng, năm XK vào phiếu XK rồi cùng người

nhận hàng ký tên vào phiếu XK

Ngày 22/3 xuất kho sắt để trực tiếp sản xuất và xuất kho để trực tiếp sản xuấtsản phẩm

Người

lập phiếu

trưởng

Trang 21

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 21 tháng 3 năm 2012 Nợ: 6211

Họ tên người nhận hàng: Trần Đức Huy

Đơn vị: Xưởng sản xuất khóa

Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm khóa

Xuất tại kho: NVL chính

Yêu cầu

Thực xuất

Trang 22

Phiếu XK theo dõi chặt chẽ số lượng NVL xuất kho cho các bộ phận

sử dụng trong Công ty, làm căn cứ để hạch toán chi phí SX, tính giá thành SP

và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư

Phiếu XK ngày 21/3/2012 số 537 phân xưởng sản xuất khóa lập thành

3 liên Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký rồi

chuyển cho giám đốc duyệt giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để

nhận hàng Căn cứ vào phiếu XK , thủ kho xuất NVL sau đó thủ kho ghi số

lượng thực xuất của từng loại, ghi ngày, tháng, năm XK vào phiếu XK rồi

cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu XK

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết NVL tại công ty

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở phòng kế toán theo phươngpháp thẻ song song

Hằng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu nhập, phiếu xuất)ghi chép về mặt số lượng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Hằng

Người

lập phiếu

trưởng

Trang 23

ngày sau khi căn cứ vào phiếu xuất kho cho phòng kế toán và yêu cầu kế toán

ký vào bản giao nhận chứng từ

Tại phòng kế toán: hằng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất do thủkho chuyển lên và ghi vào thẻ kế toán chi tiết theo số lượng và giá trị sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết được mở theo từng thứ, từng loại ứng với thẻ kho của thủkho Cuối tháng đối chiếu số liệu sổ chi tiết với thẻ kho của thủ kho, sau khiđối chiếu số liệu đã khớp, căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn

SƠ ĐỒ 2.1 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiếtChứng từ nhập

Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

Chứng từ xuất

Trang 24

: Ghi hàng ngày: Quan hê ̣ đối chiếu: Ghi cuối tháng

Thẻ kho dùng để theo dõi số lượng nhập, xuất và tồn kho từng thứ NVL ở từng kho Thẻ kho làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ NVL

và xác định vật chất của thủ kho

Từ các chứng từ gốc là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho tiến hàng ghi số lượng nhập xuất kho tôn tấm vào thẻ kho và cuối tháng tiến hành

tính số lượng NVL còn tồn Cuối tháng, nhân viên kế toán vật tư xuống kho

nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác

nhận vào thẻ kho

Căn cứ vào các chứng từ gốc về tôn tấm thủ kho ghi chép vào thẻ kho của tôn

tấm

Biểu 2.4 Thẻ kho

Địa Chỉ: Lương Bằng – Kim Động – Hưng Yên

Mẫu Số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 31/3/2012

Tờ số: 301Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Tôn tấm

của KT

Trang 25

Tồn đầu tháng 03/2012

Từ các chứng từ gốc về thép 20 thủ kho ghi chép vào thẻ kho của thép 20

THẺ KHO

Tờ số: 302Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép 20

Trang 26

XN của KT

Hoàng Long về nhập kho

THẺ KHO

Tờ số: 303Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Inox cuộn

của KT

Trang 27

Sổ chi tiết NVL nhằm theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn cả về số

lượng và giá trị của từng NVL ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho

Căn cứ vào phiếu XK và phiếu NK kế toán tiến hành nhập số lượng và giá

vào sổ chi tiết NVLvà sau đó tiến hành tính toán số lượng và giá trị NVL tồn kho để đối chiếu với sổ sách của thủ kho

Trang 29

Bảng 2.1 Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Địa Chỉ: Thị trấn Lương Bằng – Kim Động – Hưng Yên

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tháng 3 năm 2011Tài khoản: 1521 Tên kho: NVL chínhTên, quy cách NVL, công cụ, dụng cụ: Tôn tấm

581 13/3 Mua của công ty tôn PhươngNam 331 14.000 50.000 700.000.000

Tổng cộng cuối tháng 13.775 50.000 700.000.000 120.000 1.653.000.000 81.230 1.118.851.000

Trang 30

Năm: 2011Tài khoản: 1521 Tên kho: NVL chínhTên, quy cách NVL, công cụ, dụng cụ: Thép 20

Trang 31

Bảng 2.2 Sổ chi tiết vật liệu

701 18/3 Mua của công ty Hà Anh vềnhập kho 112 20.000 150.000 3.000.000.000

Tổng cộng tồn cuối tháng 20.752 245.000 5.037.200.000 169.800 3.523.089.600 210.000 4.358.390.4000

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	785,5 KB