Quy Trình Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh

• CT sử dụng và quy trình nhập, xuất kho NVL

Quy trình ghi sổ chi tiết NVL tại công ty

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở phòng kế toán theo phương pháp thẻ song song. Hằng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu nhập, phiếu xuất) ghi chép về mặt số lượng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Tại phòng kế toán: hằng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất do thủ kho chuyển lên và ghi vào thẻ kế toán chi tiết theo số lượng và giá trị sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết được mở theo từng thứ, từng loại ứng với thẻ kho của thủ kho.

Cuối tháng đối chiếu số liệu sổ chi tiết với thẻ kho của thủ kho, sau khi đối chiếu số liệu đã khớp, căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn. Thẻ kho dựng để theo dừi số lượng nhập, xuất và tồn kho từng thứ NVL ở từng kho. Thẻ kho làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ NVL và xác định vật chất của thủ kho.

Từ các chứng từ gốc là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho tiến hàng ghi số lượng nhập xuất kho tôn tấm vào thẻ kho và cuối tháng tiến hành tính số lượng NVL còn tồn. Cuối tháng, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Căn cứ vào các chứng từ gốc về tôn tấm thủ kho ghi chép vào thẻ kho của tôn tấm.

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì việc tổ chức hạch toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán vật tư. Do vật liệu của công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ giữa công ty với người cung cấp vật tư. Thực tế công ty khi mua vật tư về sản xuất thì vật liệu được đưa về công ty bao giờ cũng có hóa đơn kèm theo, không có trường hợp nào hóa đơn đã đến công ty mà hóa đơn chưa về và ngược lại.

Vật liệu công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất cụ thể là cung cấp cho các phân xưởng sản xuất. Bên cạnh đó cũng có một ít vật liệu được dung cho chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng, chi phí sản xuất chung để gia công chế biến, xuất cho vay, trả nợ,… việc xuất kho vật liệu tại công ty được phản ánh kịp thời. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu trong tháng 3, hàng ngày kế toán căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu sau đó lập bảng kê nhập – xuất vật liệu.

Từ đó ta có thể nêu được các bảng kê sau Biều 2.6 Bảng kê nhập kho.

Bảng kê xuất kho

Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê nhập – xuất và các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành tổng hợp vào nhật ký chứng từ số 05. Cuối mỗi tháng của từng sổ để ghi vào nhật ký chứng từ số 05 một dòng. Số dư đầu tháng của từng người bán dư nợ hoặc có được lấy từ cột dư cuối tháng của nhật ký chứng từ tháng trước.

Bảng phân bổ vật liệu

Căn cứ vào các phiếu chi kế toán lập nhật ký chứng từ số 01 như sau.

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

Công ty Công ty TNHH thương mại – dịch vụ Đức Thịnh áp dụng hình thức “nhật ký chứng từ” phù hợp với đặc điểm của Công ty bởi đây là hình thức sổ có kết cấu theo từng phát sinh bên nợ và bên có cho từng tài khoản vậy nên áp dụng vào hình thức kế toán máy rất phù hợp. Nguyên vật liệu của Công ty được quản lý chặt chẽ, từ khâu nhập kho đến khâu xuất kho, nguyên vật liệu đều được phản ánh trên các chứng từ, sổ sách theo quy định của Công ty và pháp lệnh kế toán hiện hành. Việc lập các chứng từ gốc ban đầu đến công tác hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp và mối liên hệ giữa các sổ kế toán được thực hiện một cách thường xuyên liên tục nhằm phản ánh một cách kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Bộ máy kế toán có linh hoạt, thực hiện theo đúng quy định của pháp luật… thì sẽ giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh khắc nghiệt như hiện nay. Hiện nay công ty đang vận dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ, hình thức này tuy có phù hợp với quy mô của công ty song việc ghi chép đòi hỏi kế toán phải năng lực giỏi, tuy nhiên là một công ty có thời gian thành lập và hoạt động không được lâu nên đội ngũ cán bộ kế toán còn trẻ và trình độ kinh nghiệm chưa cao nên việc ghi chép có thể còn gặp khó khăn. Do đó không thấy được sự biến động về giá trị của từng loại nguyên vật liệu xuất kho để điều chỉnh thích hợp, không cung cấp thông tin một cách kịp thời kém chính xác, không phản ánh được tình hình thực tế.

Do vậy, để có thể lập kế hoạch quản lý chính xác, phù hợp với nhu cầu của phân xưởng thì công tác lập kế hoạch cần được chú trọng hơn nữa về nguồn nhân lực và vật lực. Trên cơ sở Phương hướng đã nêu, là một sinh viên thực tập em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhằm khắc phục, củng cố và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NVL tại Công ty TNHH thương mại – dịch vụ Đức Thịnh. Kế toán cần sử dụng tài khoản 151 “hàng mua đang đi đường”: Với những bất cập của việc không sử dụng tài khoản 151 như đã nêu ở trên theo em khi xảy ra trường hợp này kế toán phải lưu các CT về trước này vào một tập hồ sơ “Hàng đang đi đường” và theo dừi trờn TK 151 cho tới khi hàng về thì hạch toán vào TK 152.

Công ty nên dùng phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập, phương pháp này vừa đơn giản vừa dế tính lại phản ánh chính xác được giá trị NVL xuất kho, phù hợp với cách ghi sổ của Công ty hơn. Hạch toán NVL là một nội dung của kế toán quản trị, chính vì vậy những thông tin về kế toán NVL không những cần thiết cho nhà quản trị để quản lý, kiểm soát chi phí, ra quyết định kịp thời mà còn giúp cho các đối tượng khác như các nhà cung cáp, co quan thuế…có cơ sở xác nhận và đánh giá một cách đầy đủ, toàn diện vế Công ty, có căn cứ lựa chọn phương án đầu tư, liên doanh hợp tác….