Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế Huyện Cư Jút, Tỉnh Đắk Nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JÚT, TỈNH ĐĂKNÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ GIANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JÚT, TỈNH ĐĂKNÔNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ THỊ THÚY ANH Đà Nẵng – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả Nguyễn Thị Giang MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.1.2 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 21 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 22 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 22 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 24 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế TNDN 28 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 29 1.3.1 Các nhân tố bên 29 1.3.2 Các nhân tố bên 30 KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JÚT 33 2.1 BỐI CẢNH TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CƢ JÚT, TỈNH ĐẮK NÔNG 33 2.1.2 Bối cảnh bên 33 2.1.2 Bối cảnh bên 39 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Cƣ Jút 40 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JÚT 42 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế 42 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNDN 45 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN 51 2.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN THƠNG QUA CÁC TIÊU CHÍ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JUT 54 2.3.1 Tốc độ tăng thu 54 2.3.2 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm 55 2.3.3 Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp 56 2.3.4 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.3.5 Số sai phạm phát qua kiểm tra 57 2.3.6 Chất lƣợng dịch vụ công 58 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG 59 2.4.1 Kết đạt đƣợc 59 2.4.2 Những tồn ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút 60 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 64 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JÚT 65 3.1 NHỮNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU CẦN ĐẠT ĐƢỢC CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CƢ JÚT 65 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế 65 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút 66 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƢ JÚT 67 3.2.1 Hoàn thiệ ập dự 67 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 68 3.2.3 Quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế tình hình đăng ký, kê khai, nộp thuế 70 3.2.4 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế, ứng dụng thông tin vào quản lý thuế 71 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 74 3.2.6 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 77 3.2.7 Giải pháp khác 79 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ RA 80 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 80 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 81 3.3.3 Đối với quan chức đóng địa bàn Chi cục thuế huyện Cƣ Jut 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa tiếng Việt Ký hiệu BTC Bộ tài CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CT Cục thuế DN Doanh nghiệp DNĐTNN Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi DNNNĐP Doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng DNNNTW Doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính KTT Kiểm tra thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SX-KD Sản xuất – kinh doanh TCT Tổng cục thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Tình hình tổ chức cán viên chức Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút năm 2014 Số lƣợng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cƣ Jút quản lý thuế giai đoạn 2012 đến 2014 Dự toán thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút từ năm 2012-2014 Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút từ năm 2012-2014 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút từ năm 2012 – 2014 Công tác cƣỡng chế nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 - 2014 Kết thực công tác kiểm tra trụ sở quan thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 – 2014 Kết kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 – 2014 Tốc độ tăng thu thuế TNDN so với năm trƣớc Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn từ 2012 đến 2014 Kết thực dự toán thu thuế từ năm 2012-2014 Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút Trang 37 41 44 47 47 49 50 50 52 54 55 Số hiệu bảng 2.12 2.13 2.14 2.15 Tên bảng Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp Chi cục huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 đến 2014 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 đến 2014 Số sai phạm phát qua kiểm tra Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 đến 2014 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn năm 2012- 2014 Trang 56 57 57 58 74 Vì vậy, việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ, kê khai qua mạng yêu cầu tất yếu: Đối với quan Thuế việc nhận hồ sơ đƣợc điện tử hóa phục vụ tốt cho việc tra cứu hóa đơn, chứng từ cơng tác tra, kiểm tra nhƣ nắm đƣợc kịp thời toàn trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế lịch sử NNT để từ đó, phân loại NNT, đánh giá rủi ro, xác định tình trạng khơng tn thủ Một điều kiện việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đại chế Tự kê khai – Tự nộp thuế, sở để quản lý NNT, góp phần phân tích dự báo xu hƣớng phát triển kinh tế xã hội, nguồn thu, ảnh hƣởng sách thuế Đối với NNT giảm đáng kể thời gian kê khai, tăng mức độ xác, hiệu đồng thời tiết kiệm đƣợc chi phí Nâng cấp kịp thời ứng dụng để phù hợp với thay đổi quy định thuế Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT - Tăng cƣờng công tác đôn đốc thu nợ, xây dựng sở liệu đầy đủ ngƣời nộp thuế - Thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, bố trí cơng chức quản lý nợ theo hƣớng tập trung nguồn lực cho địa bàn có số thu lớn - Thƣờng xuyên chuyển tải thông tin đối tƣợng nợ thuế chây ì từ 90 ngày trở lên lên phƣơng tiện thơng tin đại chúng có biện pháp cƣỡng chế mạnh 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành: Quản lý thuế theo mô hình chức năng, phòng thực nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu 75 phận cần phải có lực lƣợng chuyên làm công tác kiểm tra nội ngành Công tác kiểm tra nội ngành phải bao quát tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chƣơng trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình đội - Nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm sốt thuế - Phƣơng pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chƣơng trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Chi cục thuế Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dƣới) - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Đến nay, Chi cục thuế tập trung nhiều vào hệ thống kiểm tra “trực tuyến” kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên bắt đầu việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung “kiểm tra chéo lẩn nhau” Thực tốt cơng tác kiểm tra nội có rõ để đánh giá phân loại chất lƣợng cán cơngchức Qua có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng xếp phân công, bổ nhiệm cán theo khả trình độ đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế tình hình 76 Tăng cƣờng kiểm tra NNT: Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhỡ, giáo dục trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dƣa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trƣờng hợp cố tình lợi dung chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế phổ biến, nên việc tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc - Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Vấn đề kiểm tra quan thuế phải giám sát tất hồ sơ khai thuế DN để nhận dạng nghi vấn; khơng bỏ sót sai phạm dẫn đến thất thu thuế; kiểm tra phát DN trốn thuế, gian lận thuế để xử lý, chuyển cho tra Do vậy, kiểm tra quan thuế quan trọng, phải thay đổi phƣơng pháp tăng cƣờng hỗ trợ công nghệ tin học yêu cầu kỹ cao - Lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN DNTN địa bàn huyện Cƣ Jút giai đoạn 2015-2020 - Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hƣớng thống nhất, đại, quy chuyên nghiệp hiệu - Ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ thống NNT - Đề giải pháp chống gian lận thuế TNDN - Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 77 3.2.6 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời Căn thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ ngƣời nộp thuế đẫ thu thập đƣợc, thông tin ngƣời nộ thuế, số tiền nợ thuế phận kê khai kế tốn thuế chuyển sang, cơng chức quản lý nợ tiến hành phân loại nợ thuế theo tiêu thức: - Nợ khó thu: Là nợ đối tƣợng tích, phá sản không đủ khả trả nợ theo phán án - Nợ chờ xử lý: Là khoản nợ Nhà nƣớc có chủ trƣơng xố nợ, khoanh nợ hoạc NNT làm hồ sơ miễn, giảm, gia hạn nợ - Nợ có khả thu: Là khoản nợ lại kghơng thuộc loại Cơng chức quản lý nợ phải thƣờng xun nắm tình hình nợ thuế đối tƣợng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tƣợng quản lý: + Nhóm thứ nhất: Bộ phận DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt + Nhóm thứ hai: Bộ phận DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài vào tình trạng phá sản khơng có kảh tyar nợ + Nhóm thứ ba: Các DN khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chầy ỳ thuế( chủ yếu DN ngoại quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài khơng có động thái tốn nợ) Đơn đốc ngƣời nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý thuế Với mục tiêu tăng thu NSNN qua cơng tác quản lý nợ thuế có thực đƣợc thơng qua việc phân loại nợ theo nhóm đối tƣợng để xác định nguyên nhân, tình trạng tuổi nợ khoản nợ thuế, qua có 78 thể áp dụng biện pháp quản lý thu nợ phù hợp với tính chất mức độ khoản nợ Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đoán khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cƣỡng chến nợ phù hợp kịp thời Khả thu nợ gắn liền với khả toán nợ thuế NNT tƣơng lai Nhƣ việc vào hệ số toán nợ thuế NNT, cán quản lý nợ thuế phải thu thập thơng tin mở sổ theo đòi nợ thuế ngƣời nợ thuế để biết đƣợc thời gian NNT có khả tốn nợ thuế để lên kế hoạch áp dụng biện pháp đôn đốc thu phù hợp, kịp thời Trên sở lên kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể đối tƣợng có khả tốn thời gian 30 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ tháng, đối tƣợng có khả tốn thời gian 90 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ q, đối tƣợng có khả tốn 90 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành cƣởng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với phận kiểm tra thuế để thu thập thông tin liên quan đến doanh nghiệp nợ thuế nhƣ: Tài khoản ngân hàng tình hình tài doanh nghiệp, tình hình diễn biến nợ thuế để có biện pháp thu nợ kịp thời Thực tốt quy trình QLN thuế, quy trình cƣỡng chế nợ thuế, cƣơng cƣỡng chế thuế doang nghiệp cố ý chây ỳ, dây dƣa nộp thuế Cƣỡng chế thuế biện pháp mà CQT lẫn NNT không mong muốn nhƣng quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính cơng răn đe đối tƣợng chây ỳ, cố tình dây dƣa khơng có động thái tốn nợ thuế Có nhiều biện pháp cƣỡng chế thuế cƣỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phƣơng 79 3.2.7 Giải pháp khác - Tăng cƣờng phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT, bao gồm thông tin kê khai thuế, nguồn thu nhập NNT nhiều địa phƣơng khác - Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế - Thực rà soát, phân loại chất lƣợng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ DN… - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên mơn cho cán thuế - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thuể Nếu chƣa đáp ứng đƣợc u cầu cơng việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng đƣợc sau đào tạo lại tiến hành thun chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân Việc xây dựng khung tiêu chuẩn lƣơng bổng giúp cán thuế xác định rõ mức thu nhập với lƣợng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu tránh tình trạng nhũng nhiễu DN - Tăng cƣờng cơng tác bồi dƣỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lƣợng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm 80 khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh CQT đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lƣợng cho ngƣời dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nƣớc với dân theo phƣơng hƣớng phục vụ, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hƣu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lƣợng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế Xây dựng quy chế luẩn chuyển cán đảm bảo ƣu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế TNDN Đồng thời 03 năm (thời gian cần đủ để làm quen với công việc) luân chuyển cán lần nên luân chuyển phận chức với nhau: Kê khai kế toán tghuế, kiểm tra thuế, tra thuế quản lý nợ Những trƣờng hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ƣu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ RA 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Các văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tƣợng nộp thuế thực hành vi gian lận 81 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan 3.3.3 Đối với quan chức đóng địa bàn Chi cục thuế huyện Cƣ Jut - Chủ động phối hợp chặc chẽ với Ngân hàng thƣơng mại, Kho bạc nhà nƣớc để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cƣỡng chế quan thuế - Chủ động phối hợp chặc chẽ với Sở tài nguyên môi trƣờng, Kế hoạch Đầu tƣ, Công an, Cục hải quan, Sở cơng thƣơng, Thanh tra, Kiểm sốt, Tòa án…trong việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thƣơng mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở phƣơng hƣớng mục tiêu cần đạt đƣợc công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Cƣ Jút, tỉnh ĐăkNông luận văn đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Cƣ Jút bao gồm giải pháp: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế tình hình đăng ký, kê khai, nộp thuế - Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế ứng dụng tin học đại hóa cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế - Nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN - Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Giải pháp khác Các giải pháp đƣa có tính khả đƣợc đề cập toàn diện, tác động đến hầu hết yếu tố có ảnh hƣởng đến cơng tác quản thuế TNDN Bên cạnh đó, luận văn kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế, quan chức đóng địa bàn để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Cƣ Jút, tỉnh ĐăkNông 83 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nƣớc thực chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phƣơng pháp quản lý , thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán , áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực , hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho đƣợc tất đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Để đạt đƣợc mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút nói riêng phải đứng trƣớc thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lƣợng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán công chức thuế yếu trình đơ, lực chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế đại Từ việc phân tích , đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút: Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống thơng tin quản lý sách sử dụng cán Đồng thời đề xuất số kiến nghị Nhà nƣớc, Tổng cục thuế, cấp quyền địa phƣơng liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn đƣợc triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2008), Thơng tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội [5] Bộ Tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qui định thuế, Hà Nội [6] Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [7] Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT_BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội [8] Bộ tài (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội [9] Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút (2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2012 phương hướng nhiệm vụ năm 2013 [10] Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2013 phương hướng nhiệm vụ năm 2014 [11] Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2014 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2015 [12] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qui định thuế, Hà Nội [13] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định 124/2008/NĐCP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [14] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định 218/2013/NĐCP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [15] Trần Quốc Hƣơng, Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [16] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [17] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [18] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [19] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [20] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế, Hà Nội [21] Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [22] Lê Bá Tiến (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [23] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [24] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ –TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế [25] Trần Viết Trà (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố PleiKu tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [26] Đỗ Cao Thị Ngạn Triều (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [27] Tổng cục thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [28] Tổng cục thuế, Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Website: [29] http://www.moj.gov.vn/ [30] http://gdt.gov.vn Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế, ... Cách xác định thu nhập chịu thu : Thu nhập chịu thu = Doanh thu - Chi phí đƣợc trừ + Các khoản thu nhập khác f Xác định doanh thu tính thu TNDN (1) Doanh thu để tính thu nhập chịu thu toàn tiền... dung công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp gì? Có thể sử dụng tiêu chí để đánh giá cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp? - Công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu ... NSNN loại thu phụ thu c lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp.Trên giác độ kinh tế, thu TNDN đƣợc xem nhƣ loại thu thu trƣớc” thu gộp” thu thu nhập cá nhân Thông qua việc thu thuế TNDN,