Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)

Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Luận án tiến sĩ)

Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tÕ quèc d©n - Hoàng thị hồng vân NGHIÊN CứU CáC YếU Tố ảNH HƯởNG TớI QUYếT ĐịNH LựA CHọN DOANH NGHIệP KIểM TOáN CủA CáC CÔNG TY PHI TàI CHíNH NIÊM YếT TRÊN THị TRƯờNG CHứNG KHOáN VIệT NAM Chuyên ngành: Kế TOáN (Kế TOáN, KIểM TOáN Và PHÂN TíCH) MÃ số: 62340301 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: TS TƠ VĂN NHẬT PGS.TS NGUYỄN HỮU ÁNH Hµ Néi - 2017 LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Nghiên cứu sinh Hoàng Thị Hồng Vân LỜI CẢM ƠN Luận án công trình nghiên cứu độc lập, nghiêm túc tác giả Trong trình thực nghiên cứu, tác giả nhận động viên khích lệ từ thầy cơ, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu, Viện sau đại học, Viện Kế toán – Kiểm toán, thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân tạo điều kiện tốt giảng viên, sở vật chất, học liệu… giúp nghiên cứu sinh hồn thành tốt chương trình học tập Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tập thể giáo viên hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật, PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh giúp đỡ, bảo tận tình tác giả suốt trình thực nghiên cứu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, Khoa Kế toán kiểm toán, Ban lãnh đạo phòng ban chức năng, bạn bè, đồng nghiệp Học viện Ngân hàng quan tâm, tạo điều kiện vật chất, thời gian, động viên, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Bố mẹ, người sinh thành, nuôi nấng, động viên, giúp đỡ, chia sẻ khó khăn sống, học tập để tác giả hồn thành chương trình học tập, nghiên cứu thuận lợi Tác giả muốn gửi lời cảm ơn tới gia đình nhỏ mình, cảm ơn chồng bên cạnh động viên, chia sẻ khó khăn, động viên tạo điều kiện giúp đỡ để tác giả hoàn thành nhiệm vụ học tập, nghiên cứu Tác giả Luận án Hoàng Thị Hồng Vân MỤC LỤC LỜI CAM KẾT LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH VẼ GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ LỰA CHỌN DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 1.1 Cơ sở lý thuyết nhu cầu dịch vụ kiểm toán 1.1.1 Lý thuyết hành vi mua 1.1.2 Vai trị kiểm tốn độc lập 14 1.1.3 Giả thuyết quản lý vai trị kiểm tốn hoạt động quản lý doanh nghiệp 19 1.1.4 Giả thuyết thông tin vai trị cung cấp thơng tin tài tin cậy kiểm toán 22 1.1.5 Giả thuyết bảo hiểm vai trò bảo đảm độ tin cậy thơng tin tài với người sử dụng thông tin 24 1.2 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 25 1.2.1 Chất lượng kiểm toán danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán q trình lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn 26 1.2.2 Nghiên cứu tác động sở hữu doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 30 1.2.3 Nghiên cứu ảnh hưởng đặc điểm nội doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 35 1.2.4 Nghiên cứu nhu cầu nợ doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 35 1.2.5 Nghiên cứu thay đổi doanh nghiệp kiểm toán 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 44 2.1 Quy trình nghiên cứu 44 2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 46 2.2.1 Quy định pháp luật kiểm tốn báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán 46 2.2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết 49 2.2.3 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 50 2.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu 64 2.3.1 Phương pháp lấy mẫu 64 2.3.2 Tổng hợp phân tích liệu 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 70 3.1 Kết vấn sâu nhà quản lý cơng ty kiểm tốn lý chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp 70 3.2 Kết kiểm định mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 80 3.2.1 Thống kê mô tả 80 3.2.2 Kiểm tra mối liên hệ biến định tính 84 3.2.3 Phân tích tương quan biến 84 3.2.4 Kiểm tra tượng đa cộng tuyến biến độc lập 85 3.2.5 Phân tích mơ hình hồi quy 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 CHƯƠNG 4: CÁC KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 96 4.1 Các kết luận 96 4.2 Một số khuyến nghị 99 4.2.1 Một số đề xuất với doanh nghiệp kiểm toán 99 4.2.2 Khuyến nghị với quan quản lý chun mơn lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn 119 4.3 Khuyến nghị với người sử dụng thông tin 134 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu 138 4.5 Hạn chế nghiên cứu 140 KẾT LUẬN CHƯƠNG 143 KẾT LUẬN 144 TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài DNKT Doanh nghiệp kiểm toán HNX Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hà Nội HOSE Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (nay HSX) KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên UBCKNN Ủy ban Chứng khoán Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH VẼ Bảng biểu: Bảng 1.1 Tổng hợp kết nghiên cứu kết luận yếu tố ảnh hưởng đến lựa Bảng 2.1 Bảng 2.2 chọn doanh nghiệp kiểm toán 40 Dự đoán dấu biến mơ hình nghiên cứu 63 Số lượng doanh nghiệp chọn mẫu theo ngành nghề 66 Bảng 2.3 Bảng 3.1: Bảng 3.2: Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp chọn mẫu theo quy mô tài sản 67 Số lượng tỷ lệ doanh nghiệp kiểm toán chọn mẫu 81 Số lượng doanh nghiệp kiểm toán chọn HNX HOSE 81 Giá trị trung bình biến mơ hình tương ứng với doanh nghiệp kiểm tốn chọn 83 Bảng 3.4 Kiểm định Chi-Square cho mối liên hệ biến định tính 84 Bảng 3.5: Tương quan biến 85 Bảng 3.6 Kết phân tích tượng đa cộng tuyến biến độc lập 86 Bảng 3.7 Kết kiểm định Leverage khoảng cách Cook 86 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hệ số β 87 Bảng 3.9 Kết kiểm định Hosmer–Lemeshow 88 Bảng 3.10 Kết kiểm định phù hợp mơ hình 88 Bảng 3.11 Kết qủa dự đoán lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 90 Bảng 3.12: Kết kiểm định mô hình 91 Bảng 4.1 Bảng 4.2 Hình vẽ: Hình 1.1: Hình 2.1 Các biến dấu biến mô hình nghiên cứu 96 Dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán nhỏ vừa lập kế hoạch để giới thiệu vòng năm tới 105 Mơ hình giá trị ảnh hưởng đến lựa chọn người tiêu dùng 11 Quy trình nghiên cứu 44 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Khung nghiên cứu 50 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2015 52 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu cao từ cơng ty cổ phần niêm yết năm 2015 52 Hình 3.1 Hình 4.1 Hình 4.2 Đồ thị Histogram 90 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu thẩm định giá cao 104 Mười doanh nghiệp kiểm tốn có doanh thu kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành cao 105 GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tốn có vai trị cung cấp thông tin tin cậy phục vụ việc định nhà đầu tư, tổ chức tín dụng, ngân hàng, quan nhà nước Qua 25 năm hoạt động, kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển đáng kể khơng số lượng doanh nghiệp kiểm toán độc lập mà cịn đóng góp to lớn việc làm minh bạch thơng tin tài Kiểm tốn độc lập nhân tố quan trọng việc đảm bảo tính trung thực thơng tin tài doanh nghiệp công bố, trở thành ngành dịch vụ thiếu phát triển thị trường chứng khốn nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung Thị trường chứng khốn Việt Nam năm gần có biến đổi mạnh mẽ số lượng công ty niêm yết Tính đến ngày 31/12/2015 nước có 660 doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán Hà Nội (HNX) Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) Minh bạch hóa thơng tin tài cơng ty niêm yết trở thành nhu cầu cấp thiết nhà đầu tư thị trường chứng khoán, để nhà đầu tư đưa định đầu tư Thơng tư số 52/2012/TT-BTC Bộ tài chính, quy định hướng dẫn việc công bố thông tin thị trường chứng khốn Theo đó, cơng ty niêm yết phải công bố thông tin báo cáo tài năm kiểm tốn chậm 10 ngày kể từ tổ chức kiểm toán độc lập ký báo cáo kiểm tốn Số đơng nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam nhà đầu tư nhỏ lẻ, am hiểu vai trị lợi ích kiểm tốn độc lập hạn chế Người quan tâm đến kết kiểm tốn có nhà đầu tư thường ý đến tên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp mà họ đầu tư, biết danh tiếng, uy tín… doanh nghiệp kiểm tốn thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập Một số nhà đầu tư có tâm lý “yên tâm” báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn, coi việc báo cáo tài kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán nhiều lại nhà đầu tư coi “bảo đảm” cho định đầu tư Tại Việt Nam, Ủy ban Chứng khốn nhà nước có quy định điều kiện doanh nghiệp kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài cơng ty đại chúng, nhiên sai phạm hoạt động kiểm toán xảy ra, điển hình vụ bê bối Công ty Dược Viễn Đông, Bông Bạch Tuyết, gần Cơng ty Cổ phần Tập đồn gỗ Trường Thành Những sai phạm liên quan không đến doanh nghiệp kiểm tốn nước mà cịn liên quan đến cơng ty kiểm tốn thành viên hãng kiểm toán lớn Big4 Điều khiến nhiều nhà đầu tư dư luận băn khoăn lý doanh nghiệp kiểm toán độc lập nằm danh sách doanh nghiệp kiểm tốn phép kiểm tốn cơng ty đại chúng lại có sai sót nghiêm trọng đến vậy, doanh nghiệp sử dụng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn? Trên giới có nhiều nghiên cứu lý lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán nghiên cứu Blackwell cộng (1988), Carey cộng (2000), Knechel cộng (2008), Revier and Schroe (2010) hay nghiên cứu Beattie and Fearnley (1998) thừa nhận lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn thúc đẩy từ ba nhóm yếu tố: mơi trường kiểm tốn, đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán, đặc điểm khách hàng Những nghiên cứu thực nhiều quốc gia khác nhau, có khác biệt văn hóa, trị, môi trường luật pháp, phát triển kinh tế thị trường thị trường dịch vụ kiểm toán… Mỗi nghiên cứu đề cập đến nhóm yếu tố riêng theo mục tiêu nghiên cứu bối cảnh nghiên cứu cụ thể Thêm vào đó, nghiên cứu tác giả nghiên cứu khung cảnh khác với thể chế trị, văn hóa, nhận thức doanh nghiệp có nhiều điểm khác biệt so với Việt Nam Những nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam chưa nhiều, đa số nghiên cứu thực liên quan đến nội dung thuộc chuyên mơn sâu kỹ thuật hoạt động kiểm tốn phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục, nghiên cứu rủi ro đánh giá rủi ro cơng ty kiểm tốn cụ thể Nghiên cứu gần lĩnh vực kiểm toán độc lập báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết có nghiên cứu tác giả Bùi Thu Thủy (2012) đề cập đến yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết, nghiên cứu tác giả Hà Thị Ngọc Hà Lê Thị Tuyết Nhung (2012) giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài cơng ty đại chúng Nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam tính đến thời điểm chưa tác giả thực Thêm vào đó, gia tăng cạnh tranh thị trường kiểm toán thơi thúc tác giả mong muốn tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam Đây lý tác giả thực nghiên cứu: “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam” Nghiên cứu thực với mục đích tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng tới việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp phi tài niêm yết Việt Nam thơng qua sử dụng kết hợp hai phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu định tính phương pháp nghiên cứu định lượng Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm: Thứ nhất, tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Thứ hai, xây dựng mơ hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán ; đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty niêm yết Thứ ba, cung cấp thông tin yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam tới đối tượng sử dụng thông tin, giúp người sử dụng thông tin nhận diện thực tiễn lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán độc lập, đánh giá độ tin cậy thơng tin tài làm sở cho việc định Thứ tư, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty, mong muốn yêu cầu dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp, giúp doanh nghiệp kiểm tốn có sở đề xuất sách kinh doanh, quản lý chất lượng dịch vụ kiểm tốn, tìm cách cải thiện đáp ứng cầu, mong muốn khách hàng dịch vụ kiểm toán Thứ năm, đề xuất kiến nghị với quan Nhà nước lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn việc đổi hồn thiện sách quản lý vĩ mơ nhằm kiểm sốt giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu chung: “Những yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán?” Câu hỏi nghiên cứu cụ thể: Câu hỏi 1: Quy mô công ty kiểm tốn có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? Câu hỏi 2: Mức độ phức tạp hoạt động công ty có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thể nào? Câu hỏi 3: Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước có ảnh hưởng định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? ... hiểu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam Đây lý tác giả thực nghiên cứu: ? ?Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi. .. độ ảnh hưởng yếu tố tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn công ty niêm yết Thứ ba, cung cấp thông tin yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng. .. yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cơng ty phi tài niêm yết Việt Nam, phân tích điểm khác biệt mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty Việt Nam