Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới quyết định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam (tt)

1 GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thị trường chứng khoán Việt Nam năm gần có biến đổi mạnh mẽ số lượng công ty niêm yết Tính đến ngày 31/12/2015 nước có 660 doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán Hà Nội (HNX) Thành doanh nghiệp kiểm toán?” Câu hỏi nghiên cứu cụ thể: Câu hỏi 1: Quy mô công ty kiểm toán có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? phố Hồ Chí Minh (HOSE) Kiểm toán độc lập có vai trò quan trọng thị trường chứng Câu hỏi 2: Mức độ phức tạp hoạt động công ty có ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thể nào? khoán Việt Nam, quan trọng việc cung cấp thông tin hỗ trợ đối tượng sử dụng thông tin định Với mong muốn tìm hiểu Câu hỏi 3: Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước có ảnh hưởng định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán? mà doanh nghiệp Việt Nam sử dụng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài dịch vụ khác, tác giả thực nghiên cứu “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh Câu hỏi 4: Tỷ lệ Nợ phải trả công ty có ảnh hưởng đến việc lựa chọn công ty kiểm toán? nghiệp kiểm toán công ty phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Thứ hai, xây dựng mô hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán ; đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố Thứ ba, giúp người sử dụng thông tin nhận diện thực tiễn lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán độc lập, đánh giá độ tin cậy thông tin tài làm sở cho việc định Thứ tư, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty, mong muốn yêu cầu dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp, giúp Câu hỏi 5: Tỷ lệ lãi ròng có ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán hay không? Câu hỏi 6: Công ty niêm yết sàn chứng khoán HNX công ty niêm yết sàn chứng khoán HOSE có khác lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán hay không? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận án nghiên cứu yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp quy mô doanh nghiệp, tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước doanh nghiệp, tính chất phức tạp hoạt động doanh nghiệp, tỷ lệ Nợ phải trả tổng tài sản, tỷ lệ lãi ròng doanh nghiệp, nơi doanh nghiệp niêm yết Phạm vi nghiên cứu: Luận án tập trung nghiên cứu yếu tố có ảnh hưởng tới định lựa chọn công ty kiểm doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam mà có báo cáo tài năm phải kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập doanh nghiệp kiểm toán có sở đề xuất sách kinh doanh, quản lý chất lượng dịch vụ kiểm toán, tìm cách cải thiện đáp ứng cầu, mong muốn khách hàng dịch vụ kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Thứ năm, đề xuất kiến nghị với quan Nhà nước lĩnh vực kế toán, kiểm toán việc đổi hoàn thiện sách quản lý vĩ mô nhằm kiểm soát giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán Việt Nam nghiệp kiểm toán doanh nghiệp nước ngoài, xác định yếu tố lựa chọn tương đồng với đặc điểm Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu: Câu hỏi nghiên cứu chung: “Những yếu tố ảnh hưởng tới định lựa chọn - Nghiên cứu tài liệu tổng quan công trình nghiên cứu tác giả trong, nước nhằm tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh - Phỏng vấn sâu số nhà quản lý doanh nghiệp Việt Nam để nhận diện lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp, xây dựng mô hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam 3 - Thu thập liệu 276 doanh nghiệp niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội năm 2013, 2014, 2015 thực kiểm định mô hình nghiên cứu Ý nghĩa Luận án Về mặt lý luận: nghiên cứu thực nhằm hệ thống hóa lại lý thuyết nghiên cứu lựa chọn dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm toán độc lập nói riêng, xây dựng mô hình nghiên cứu với yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ LỰA CHỌN DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 1.1 Cơ sở lý thuyết nhu cầu dịch vụ kiểm toán 1.1.1 Lý thuyết hành vi mua Theo Sheth et al (1991) người mua định mua sản phẩm, dịch vụ, có năm giá trị tiêu dùng tác động đến hành vi mua, bao gồm giá trị chức năng, giá trị điều kiện, giá trị xã hội, giá trị tri thức giá trị cảm xúc Về mặt thực tiễn: Thứ nhất, nghiên cứu kiểm toán có liên quan đến nhân tố tác động đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Mô hình Sheth hoàn toàn vận dụng vào mô tả lựa chọn dịch vụ kiểm toán độc lập Theo đó, giá trị dịch vụ kiểm toán độc lập thể năm nội dung giá trị chức giá trị xã hội, giá trị điều kiện, giá trị tri Nam chưa nhà nghiên cứu thực Thứ hai, Kết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam cách đầy đủ, có khoa học luận giải rõ ràng dựa kết vấn sâu liệu 276 doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán năm 2015 Thứ ba, kết nghiên cứu sở để quan quản lý nhà nước lĩnh vực kế toán kiểm toán, hiệp hội nghề nghiệp có nhìn đầy đủ rõ ràng thức giá trị cảm xúc Giá trị chức kiểm toán theo quan điểm Sheth, thể tính hữu ích dịch vụ kiểm toán không doanh nghiệp kiểm toán mà hữu ích đối tượng sử dụng thông tin, quan quản lý nhà nước Giá trị xã hội kiểm toán thể qua việc lựa chọn thương hiệu đắn phù hợp, mang lại tính minh bạch cho thông tin tài Giá trị điều kiện kiểm toán hiểu độ hữu dụng nhận từ phương án lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán điều kiện có nhiều nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán toàn cảnh tranh lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam, qua đề sách quản lý vĩ mô nhằm kiểm soát giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Giá trị điều kiện hiểu lợi ích khác mà doanh nghiệp kiểm toán mang lại cho khách hàng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Giá trị tri thức kiểm toán theo quan điểm tác giả, thể thông qua Thứ tư, Kết nghiên cứu sở giúp doanh nghiệp kiểm toán độc lập đưa chiến lược sách kinh doanh phù hợp Thứ năm, nghiên cứu thực phân tích đánh giá điểm riêng khác biệt mô hình lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt mong muốn chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài dịch vụ khác Còn giá trị cảm xúc dịch vụ kiểm toán hài lòng với nhà cung cấp dịch vụ, hài lòng với nhân viên, từ kích thích nhà quản lý tiếp tục lựa chọn mua cho lần tiếp sau Năm lợi ích hay giá trị dịch vụ kiểm toán để doanh Nam so với nước có hoạt động kiểm toán phát triển giới với luận khoa học rõ ràng, đầy đủ nghiệp định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Kết cấu Luận án: Luận án có kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết tổng quan nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Chương 2: Phương pháp nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu Chương 4: Kết luận khuyến nghị 1.1.2 Vai trò kiểm toán độc lập Các nhà quản lý doanh nghiệp đưa định thuê kiểm toán với mục đích giảm chi phí đại diện bất cân xứng thông tin gia tăng môi trường nội Bất cân xứng thông tin xảy theo bốn cấp độ: Cấp độ thứ bất cân xứng người điều hành người đại diện cho cổ đông – Hội đồng quản trị Cấp độ thứ hai bất cân xứng thông tin cổ đông thành viên hội đồng quản trị (người đại diện cho cổ đông) 5 Cấp độ bất cân xứng thông tin thứ ba xuất cổ đông doanh nghiệp ngày tăng Kiểm toán viên giúp khôi phục lại cân nội công ty muốn phát hành cổ phiếu công chúng, bất cân xứng thông tin người điều hành, chủ sở hữu nhà đầu tư tương lai lớn thực tế giá cổ phiếu không phụ thuộc vào giá trị sổ sách tài sản bộ, nâng cao hiệu doanh nghiệp kiểm toán giảm khác biệt hoạt động, phận doanh nghiệp (Knechel et al., 2008) Cấp độ thứ tư bất cân xứng thông tin bên hữu quan (Nhà nước, ngân hàng, nhà cung cấp, người lao động…) người sở hữu điều hành công ty Kinney and McDaniel (1989) quy mô doanh nghiệp tăng lên, khả kiểm soát quy trình kinh doanh kiểm soát doanh nghiệp nhà quản lý giảm Thuê kiểm toán viên độc lập giúp khôi phục lại cân nội doanh nghiệp kiểm toán giúp nâng cao hiệu công ty kiểm toán làm giảm phân tán phòng ban (Knechel et al., 2008) Việc mở rộng quy mô doanh nghiệp quốc tế nảy sinh vấn đề tuân thủ quy định khác thuế nước Lợi ích khác phát sinh từ kiểm toán bao gồm cải thiện hiệu hoạt động kiểm toán viên đánh giá quy trình nội bộ, ngăn chặn hành động phi pháp quản lý hoạt động, tăng tuân thủ quy định pháp lý 1.1.4 Giả thuyết thông tin vai trò cung cấp thông tin tài tin cậy kiểm toán Theo "Giả thuyết Thông tin", kiểm toán viên bên nâng cao chất lượng thông tin doanh nghiệp cung cấp, nâng cao chất lượng thông tin tài cung cấp cho người sử dụng hỗ trợ người sử dụng thông tin việc định kinh tế Giả thuyết thông tin có giá trị bao hàm việc nhà quản lý doanh nghiệp muốn thay đổi doanh nghiệp kiểm toán sang doanh nghiệp kiểm toán khác với mong muốn trì hoãn việc công bố thông tin tài không tốt doanh nghiệp 1.1.5 Giả thuyết bảo hiểm vai trò bảo đảm độ tin cậy thông tin tài với người sử dụng thông tin Giả thuyết đề cập đến hoạt động kiểm toán tổ chức “Giả thuyết bảo hiểm” (Insurance Hypothesis) đề xuất kiểm toán coi sách bảo hiểm nhà đầu tư Giả thuyết cho doanh nghiệp kiểm toán hoạt động công ty bảo hiểm nhà đầu tư, với ngân hàng, nhà quản lý phương tiện để làm giảm chi phí phát sinh từ xung đột lợi ích người chủ sở hữu người quản lý (Jensen and Meckling, 1976), Watts and Zimmerman, 1983) Giả thuyết bảo hiểm cho thấy nhu cầu kiểm toán bắt nguồn từ trách nhiệm bên tham gia vào hoạt động tài chính, liên quan đến công bố thông tin cho nhà đầu tư (Wallace, 1980) Bằng cách sử dụng doanh nghiệp kiểm toán tham gia Trong môi trường doanh nghiệp, DeFond (1992) xác định hai nhân tố vào kiểm tra hoạt động tài giảm tổn thất dự kiến tranh tụng doanh nghiệp cách chuyển phần tổn thất dự kiến doanh nghiệp kiểm toán 1.1.3 Giả thuyết quản lý vai trò kiểm toán hoạt động quản lý doanh nghiệp liên quan tới nhu cầu giám sát bên doanh nghiệp (1) khác vai trò người quản lý chủ sở hữu, người sở hữu phải tôn trọng hành động người quản lý (2), khả quan sát không hoàn hảo chủ sở hữu hành động nhà quản lý 1.2 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Hoàn thiện kiểm soát quản lý nội doanh nghiệp coi lý giải thích cho nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp Quá trình vấn sâu nhà quản lý doanh nghiệp cho thấy, lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chịu tác động từ nhóm yếu tố: Công việc kiểm toán cung cấp số lợi ích nội cho công ty chẳng Một là, yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán bao gồm chất lượng kiểm toán, danh tiếng, giá phí doanh nghiệp kiểm toán hạn cải thiện hiệu trình, tăng tuân thủ pháp luật quy định giảm bất đối xứng thông tin nội Xu hướng quốc tế hóa theo định hướng toàn cầu hóa gia tăng, mở rộng mối quan hệ với bên tham gia bên khiến cho phức tạp nội Hai là, nhóm yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp quy mô, tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp, tỷ lệ sở hữu, lợi nhuận doanh nghiệp… Ba là, nhóm yếu tố khác yếu tố thể chế, văn hóa, trình độ, nhận thức nhà quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, khuôn khổ nghiên cứu mình, tác giả đề cập đến ảnh hưởng hai nhóm yếu tố đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp nhóm yếu tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán nhóm yếu tố thuộc công Abdel- Khalik (1993) tìm thấy mối quan hệ tích cực nhu cầu cho kiểm toán viên bên mức độ phức tạp tổ chức doanh nghiệp 1.2.4 Nghiên cứu nhu cầu nợ doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Reed cộng (2000) dự đoán công ty lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thuộc công ty "Big Four" để giúp cho việc đàm phán nợ nhiều 1.2.1 Chất lượng kiểm toán danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán, giá phí Titman and Trueman (1986) cho thấy nhà quản lý công ty có tỷ lệ nợ nhiều có nhiều khả lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán có chất lượng thấp Theo Jensen (1993), khoản nợ yếu tố xác định chi phí vay nợ doanh nghiệp rõ ràng, cụ thể hơn, kiểm soát xung đột kiểm toán trình lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán lợi ích cổ đông nhà quản lý ty kiểm toán Klein and Leffler (1981) đưa định nghĩa chất lượng: “Chất lượng đề cập đến mức độ số đặc tính mong muốn tốt” DeAngelo (1981) đưa định nghĩa ngắn gọn chất lượng kiểm toán “Chất lượng dịch vụ kiểm toán định nghĩa việc đánh giá doanh nghiệp kiểm toán đặc khía cạnh: Thứ nhất: Đó việc doanh nghiệp kiểm toán có phát sai phạm khách hàng hay không? Thứ hai: việc doanh nghiệp kiểm toán báo cáo sai phạm này” 1.2.2 Nghiên cứu tác động sở hữu doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Theo El Ghoul cộng (2007), cấu sở hữu doanh nghiệp gồm nhiều cổ đông có sụt giảm nhu cầu doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Điều phù hợp với nghiên cứu Laeven and Levine (2005) cho doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu kiểm soát, hoạt động giám sát nội tốt hơn, đó, theo Thornton and Moore (1993) doanh nghiệp ưu tiên thuê doanh nghiệp kiểm toán chất lượng thấp Các doanh nghiệp tìm kiếm tài nước đối tác nước có nhiều khả để thuê doanh nghiệp kiểm toán quốc tế, doanh nghiệp kiểm toán có hiểu biết với hệ thống kế toán chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2.3 Nghiên cứu ảnh hưởng đặc điểm nội doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Lennox (2005), với nghiên cứu mối quan hệ quy mô doanh nghiệp nhu cầu doanh nghiệp kiểm toán có chất lượng cao, cho thấy có mối quan hệ tích cực quy mô doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 1.2.5 Nghiên cứu thay đổi doanh nghiệp kiểm toán Nghiên cứu Bagherpour (2004) thay đổi doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết thị trường chứng khoán Iran cho thấy, công ty có thay đổi quyền sở hữu thay đổi thành viên hội đồng quản trị dẫn tới thay đổi doanh nghiệp kiểm toán Philip and Siegel (2008) cho lý mà doanh nghiệp kiểm toán không tiếp tục thực kiểm toán cho khách hàng buộc khách hàng doanh nghiệp kiểm toán phải thay đổi doanh nghiệp kiểm toán xuất phát từ lý khách hàng kiểm soát nội yếu kém, phát sinh vấn đề tranh chấp kiện tụng Stefaniak cộng (2009) chi phí kiểm toán nhiều nguyên nhân dẫn đến việc thay đổi doanh nghiệp kiểm toán 9 10 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 2.1 Quy trình nghiên cứu Ý tưởng nghiên cứu Nghiên cứu tài liệu, tổng quan nghiên cứu Phỏng vấn sâu nhà quản lý Xây dựng mô hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 2.2.3 Giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu 2.2.3.1 Quyết định chọn doanh nghiệp kiểm toán Big Four doanh nghiệp kiểm toán có tổng doanh số lớn 2.394 tỷ tổng số 2.847 tỷ 10 công ty, chiếm 84,1% doanh thu 10 công ty lớn nhất, doanh nghiệp có tổng số lượng khách hàng, tổng số nhân viên nhiều Đây lý tác giả chọn biến phụ thuộc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thuộc Big Four hay nhóm doanh nghiệp kiểm toán Big Four 2.2.3.2 Mức độ phức tạp hoạt động doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc Kết luận Kiểm định giả thuyết, mô hình nghiên cứu Thu thập liệu, mã hóa liệu Chọn mẫu Thiết kế nghiên cứu mẫu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Sự phức tạp doanh nghiệp đo lường qua: Quy mô doanh nghiệp, doanh nghiệp có công ty con, tỷ lệ hàng tồn kho nợ phải thu tổng tài sản Các nghiên Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu cứu Abbott and Parker (2000), Piot (2001), Fan and Wong (2005), Kane and Velury 2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán tố có ảnh hưởng tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán có uy tín Quy mô doanh 2.1.1 Quy định pháp luật kiểm toán báo cáo tài công ty đại chúng đề cập tài liệu nhà nghiên cứu Chow, 1982; DeFond, 1992; Pháp luật chứng khoán (Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC) quy định báo cáo tài năm công ty đại chúng tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành chứng khoán phải kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận Chương VI Luật kiểm toán độc lập (năm 2011) quy định kiểm toán báo cáo tài báo cáo tài đơn vị có lợi ích công chúng, có công ty niêm yết 2.2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết Các nhóm yếu tố có ảnh hưởng đến lựa chọn công ty kiểm toán doanh (2005), Lennox (2005) cho thấy quy mô doanh nghiệp kiểm toán yếu nghiệp biến xác định logarit tự nhiên tổng tài sản doanh nghiệp Broye and Weill, 2008; Knechel et al (2008) Giả thuyết nghiên cứu: H1 Quy mô doanh nghiệp có ảnh hưởng tích cực đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Phù hợp với Knechel et al (2008), tác giả nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao mối quan hệ với phức tạp bên tổ chức Knechel et al (2008) cho có mối quan hệ số lượng giao dịch thực doanh nghiệp tính phức tạp nó, hay nói cách khác số lượng giao dịch mua bán thể tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp, đo lường qua tiêu Nợ phải thu hàng tồn kho, hợp với Stice (1991) Hay, Knechel and nghiệp Việt Nam bao gồm hai nhóm nhân tố: Wong (2006) Giả thuyết nghiên cứu: Một là, nhân tố liên quan đến doanh nghiệp kiểm toán quy mô doanh nghiệp, tỷ lệ nợ, tỷ lệ lãi ròng, tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngoài, có công ty con, nơi (sàn) doanh nghiệp niêm yết H2 : Tỷ lệ hàng tồn kho nợ phải thu tổng tài sản có ảnh hưởng tích cực đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Hai là, nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán chất lượng, thương hiệu doanh nghiệp kiểm toán công ty con, nhận giá trị công ty công ty Theo nghiên cứu Ge and Mc.Vay (2005) doanh nghiệp có quy mô lớn với nhiều công ty thường nảy sinh nhiều vấn đề phức tạp kiểm soát công ty mẹ với Knechel (2004) sử dụng biến giả GROUP, nhận giá trị công ty có 11 12 công ty yếu Vì cần có gia tăng giám sát với công ty thông H6: Các doanh nghiệp có Tỷ lệ lãi ròng tổng tài sản (ROA) cao có xu hướng không lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao qua doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Giả thuyết nghiên cứu: H3: Doanh nghiệp có công ty thường có xu hướng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 2.2.3.3 Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước với việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Các công ty tìm kiếm tài nước đối tác nước có nhiều khả để thuê công ty kiểm toán quốc tế tính chất toàn cầu công ty kiểm toán Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nhà đầu tư nước cho công ty kiểm toán quốc tế có am hiểu với hệ thống kế toán nước chuẩn mực kế toán quốc tế Các công ty kiểm toán quốc tế đáng tin cậy hơn, giúp doanh nghiệp gia tăng thêm độ tin cậy cho báo cáo tài mắt người sử dụng thông tin (Citrone and Manalis, 2000) Giả thuyết nghiên cứu: H4: Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước có ảnh hưởng tích cực đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 2.2.3.4 Tỷ lệ nợ doanh nghiệp tổng tài sản có ảnh hưởng đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Chow (1982), lý làm cho chi phí doanh nghiệp gia tăng việc gia tăng tỷ lệ nợ cấu vốn Knechel et al., 2008, sử dụng hệ số tổng nợ phải trả tổng tài sản (DEBT_ASSET) biến để đo tỷ lệ nợ công ty Một số nghiên cứu trước (ví dụ Sundgren, 1998; Broye and Weill, 2008), sử dụng định nghĩa khác đòn bẩy tài này, họ điều tra tác động đòn bẩy dựa vào lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Giả thuyết nghiên cứu: H5 : Tỷ lệ nợ phải trả doanh nghiệp có ảnh hưởng tích cực với việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Sự khác biệt lớn quy mô doanh nghiệp niêm yết hai sàn HNX HOSE ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết Đây lý tác giả đưa thêm biến HOSE vào mô hình để đánh giá xem có khác biệt doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán với lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán hay không Biến HOSE nhận giá trị doanh nghiệp niêm yết sàn HOSE nhận giá trị doanh nghiệp chọn niêm yết sàn HNX Giả thuyết nghiên cứu: H7: Có khác biệt việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp niêm yết sàn HNX HOSE Mô hình nghiên cứu: AUDCHOICE = β0 + β1SIZE + β2INVREC + β3GROUP + β4FORSHA + β5 DEB_ASSETS + β6 ROA + β7 HOSE + Ui 2.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu 2.3.1 Phương pháp lấy mẫu n= 1+ Trong đó: N: Là số lượng tổng thể, n: Cỡ mẫu, e: sai số tiêu chuẩn Theo đó, tổng thể doanh nghiệp niêm yết hai sàn HNX HOSE 698 doanh nghiệp, độ xác 95%, sai số tiêu chuẩn +-5% số lượng mẫu cần chọn là: 255 doanh nghiệp Trong trình lấy mẫu, số lượng mẫu gia tăng lên 276 doanh nghiệp doanh nghiệp chọn theo tỷ lệ ngành để phục vụ phân tích đảm bảo tính khách quan cho nhóm ngành khác 2.2.3.5 Tỷ lệ lãi ròng có ảnh hưởng đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp 2.3.2 Tổng hợp phân tích liệu Johnson Lys (1990) xác định ROA biến mà liên quan đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Phù hợp với lập luận này, Abbott Parker (2000) đưa giả thuyết ROA có ảnh hưởng tích cực đến việc thúc đẩy ngành dịch vụ đặc biệt, ngành kiểm toán Một lập luận khác cho rằng, công ty có lợi nhuận cao AUDCHOICE biến định tính nhận hai giá trị 0,1 (=1 Nếu doanh nghiệp chọn công ty Big4 ; =0 doanh nghiệp không chọn doanh nghiệp kiểm toán thuộc Big4) Tác giả sử dụng hồi quy Binary Logistic SPSS20 để kiểm định mô hình nghiên cứu có khả chi trả khoản phí kiểm toán cao Các nhà nghiên cứu tìm thấy mối tương quan tích cực, không đáng kể ROA việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Giả thuyết nghiên cứu: 13 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 14 24/28 nhà quản lý cho công ty có quy mô lớn thường có xu hướng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán lớn 4/28 nhà quản lý cho công ty Nhỏ vừa 3.1 Kết vấn nhà quản lý doanh nghiệp lý chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Trong số 28 doanh nghiệp kiểm toán có 10 doanh nghiệp chọn doanh nghiệp kiểm toán Big4 (chiếm tỷ lệ 35,7%), 18 doanh nghiệp không lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Big4 mà lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán nước (chiếm tỷ lệ 65,3% số mẫu khảo sát) Kết vấn lý lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán: Lựa chọn dựa danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán chất lượng kiểm toán: 28/28 công ty cho chất lượng ưu tiên hàng đầu doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Tiêu chí Giá phí/số tiền sẵn sàng chi trả cho hợp đồng kiểm toán 14/28 doanh nghiệp: tiêu chí ưu tiên lựa chọn công ty kiểm chất lượng kiểm toán danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán ví Big4 8/28 doanh nghiệp cho doanh nghiệp kiểm toán có chất lượng tương đương lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán có giá phí ưu đãi 1/28 nhà quản lý cho “Giá phí kiểm toán yếu tố quan trọng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán, giá phí cao công ty đáp ứng được, bên cân nhắc để định giá phí phù hợp 1/28 nhà quản lý cho doanh nghiệp nước có giá cạnh tranh, chất lượng tốt 1/28 nhà quản lý không quan tâm đến giá phí công ty kiểm toán 3/28 nhà quản lý cho doanh nghiệp kiểm toán thường đưa mức phí phù hợp với điều kiện, quy mô doanh nghiệp thị trường, doanh nghiệp nước mức phí thường rẻ Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngoài: Cả 5/5 nhà quản lý doanh nghiệp có sở hữu nhà đầu tư nước cho doanh nghiệp có nhà đầu tư nước tham gia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp họ muốn báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Big4 nên ý định mời doanh nghiệp kiểm toán thuộc Big4 kiểm toán (2) Doanh nghiệp có công ty 24/28 nhà quản lý hỏi cho công ty có công ty có ảnh hưởng đến việc lựa chọn công ty kiểm toán 4/28 nhà quản lý công ty cho doanh nghiệp không thuê doanh nghiệp kiểm toán lớn để kiểm toán toàn với công ty chi phí kiểm toán trở ngại (3) Tỷ lệ hàng tồn kho nợ phải thu tổng tài sản 26/28 nhà quản lý vấn cho tỷ lệ hàng tồn kho nợ phải thu tổng tài sản liên quan/không ảnh hưởng đến định chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty 2/28 nhà quản lý ý kiến vấn đề Nợ phải trả: 27/28 nhà quản lý cho nhiều doanh nghiệp có xu hướng báo cáo nợ phải trả thấp thực tế chưa coi Nợ phải trả để lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 6) Lợi nhuận doanh nghiệp có ảnh hưởng đến chọn doanh nghiệp kiểm toán hay không? 19/28 nhà quản lý cho không vào việc doanh nghiệp có lãi hay không để chọn công ty kiểm toán 2/28 nhà quản lý cho doanh nghiệp báo lỗ nhà đầu tư yêu cầu báo cáo tài phải kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán lớn nhà quản trị doanh nghiệp lý để thoái thác việc 7/28 nhà quản lý cho doanh nghiệp lỗ có lẽ không chọn doanh nghiệp kiểm toán có giá phí cao Big4 Ảnh hưởng mức độ phức tạp hoạt động doanh nghiệp tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 24/28 doanh nghiệp cho mức độ phức tạp hoạt động công ty tỷ lệ thuận với quy mô doanh nghiệp nên ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 4/28 nhà quản lý doanh nghiệp cho doanh nghiệp có nhiều công ty tương ứng với quy mô lớn nên sẵn sàng thuê doanh nghiệp kiểm toán lớn kiểm toán Tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp (1) Quy mô doanh nghiệp với việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Về mức độ hài lòng với doanh nghiệp kiểm toán: 15 16 28/28 doanh nghiệp hài lòng với dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp 3.2.2 Kiểm tra mối liên hệ biến định tính kiểm toán cung cấp 10/28 doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm toán lớn Bảng 3.4 Kiểm định Chi-Square cho mối liên hệ biến định tính Big4 kiểm toán hài lòng với dịch vụ mà công ty cung cấp Chi-Square Tests Các yêu cầu khác kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán Value 28/28 doanh nghiệp cho đội ngũ nhân viên kiểm toán thực kiểm df Asymp Sig Exact Sig Exact Sig (2-sided) toán phải thực chuyên nghiệp, hiểu khách hàng, làm việc nghiêm túc, có khả tư vấn cho khách hàng vấn đề tài chính, kiểm soát nội bộ, tham gia tư vấn cho công ty sách thuế 4/28 doanh nghiệp cho thời gian phát hành báo cáo kiểm toán chậm, Pearson Chi-Square 42.206 a 000 Continuity Correctionb 41.218 000 Likelihood Ratio 43.083 000 42.155 000 nguyên nhân khách quan chờ kết thư xác nhận điều Fisher's Exact Test làm ảnh hưởng tới hoạt động doanh nghiệp 1/28 doanh nghiệp yêu cầu doanh Linear-by-Linear Association (2-sided) (1-sided) 000 000 nghiệp kiểm toán bảo mật thông tin khách hàng N of Valid Cases 3.2 Kết kiểm định mô hình nhân tố ảnh hưởng đến lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán a cells (0.0%) have expected count less than The minimum expected count is 828 117.49 b Computed only for a 2x2 table 3.2.1 Thống kê mô tả 3.2.3 Phân tích tương quan biến độc lập Bảng 3.1: Số lượng tỷ lệ doanh nghiệp kiểm toán chọn Bảng 3.5: Tương quan biến AUDCHOICE Frequency Percent Correlations Valid Percent AUDCHOICE HOSE GROUP FORSHA Cumulative ROA INVREC DEBT_A SIZE Percent Non_Big4 Valid Big4 Total 586 242 828 70.8 29.2 100.0 70.8 29.2 100.0 70.8 100.0 SSET AUDCHOICE HOSE GROUP FORSHA ROA INVREC DEBT_ASSET SIZE -.226** 171** -.420** 401 ** -.315 ** 053 -.100** ** -.030 142** 281 -.071* 094** 029 -.084* -.185** -.029 025 118** -.179** -.338** 412** 456** -.571** 453** -.044 270** ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) .333** -.005 17 18 Bảng 3.7 Kết kiểm định Leverage khoảng cách Cook 3.2.4 Kiểm tra tượng đa cộng tuyến biến độc lập Residuals Statisticsa Bảng 3.6 Kết phân tích tượng đa cộng tuyến biến độc lập Minimum Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Model Statistics t B (Constant) HOSE GROUP FORSHA Collinearity ROA INVREC -3.387 Std Error Std Predicted Value Standard Error of Sig Beta Predicted Value Tolerance VIF Predicted Value -11.223 104 034 114 3.032 003 602 1.661 -.061 031 -.068 -1.980 048 735 1.360 008 001 272 8.236 000 781 1.280 -.078 206 -.012 -.377 706 869 1.151 021 064 011 332 740 797 1.255 -.251 080 -.118 -3.149 002 613 1.632 Std Deviation 249 828 -2.404 3.576 000 1.000 828 022 148 036 010 828 -.31 1.19 29 249 828 1.020 000 381 828 Std Residual -2.215 2.665 000 996 828 Stud Residual -2.233 2.674 000 1.001 828 -.862 1.026 000 385 828 -2.239 2.684 001 1.002 828 Mahal Distance 1.718 123.560 6.992 5.853 828 Cook's Distance 000 029 001 002 828 Centered Leverage Value 002 149 008 007 828 Deleted Residual Stud Deleted Residual a Dependent Variable: AUDCHOICE DEBT_AS SET SIZE 311 026 494 12.005 000 3.2.5 Phân tích mô hình hồi quy Bảng 3.8 Kết kiểm tra hệ số β Omnibus Tests of Model Coefficients 505 1.979 Chi-square a Dependent Variable: AUDCHOICE Khoảng cách Cook biện pháp khác sử dụng để đánh giá ảnh hưởng quan sát Khoảng cách Cook bảng (Cook's Distance) có giá trị nhỏ (0.004) nằm khoảng (0;1) nên thấy mẫu chọn giá trị quan sát bất thường Điều không làm ảnh hưởng đến dự đoán kết chạy mô hình Kết thể bảng 3.7 N 29 -.847 Residual 000 Mean 1.18 Adjusted Predicted Value 302 Maximum -.31 Step df Sig Step 271.691 000 Block 271.691 000 Model 271.691 000 Bảng 3.10 Kết kiểm định phù hợp mô hình Model Summary Step -2 Log likelihood 728.818a Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 280 a Estimation terminated at iteration number because parameter estimates changed by less than 001 Bảng 3.11 Kết qủa dự đoán lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán 399 19 20 Classification Tablea Nam có công ty thường xu hướng thuê doanh nghiệp kiểm toán Big4 thực kiểm toán báo cáo tài cho công ty mẹ công ty Predicted Observed AUDCHOICE Non_Big4 Biến FORSHA (tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước ngoài) có ý nghĩa thống kê mô hình nghiên cứu Theo đó, doanh nghiệp có tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước cấu vốn cao có xu hướng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Big4 Percentage Correct Big4 Non_Big4 540 46 92.2 Big4 111 131 54.1 Biến INVREC (tỷ lệ Nợ phải thu hàng tồn kho tổng tài sản) ý nghĩa thống kê mô hình nghiên cứu Điều trái với nghiên cứu số AUDCHOICE Step Overall Percentage tác Knechel et al (2008) 81.0 Biến DEBT_ASSET (Tỷ lệ nợ phải trả chia cho tổng tài sản) có ảnh hưởng tiêu cực đến việc lựa chọn công ty kiểm toán Big4 Điều hoàn toàn khác biệt so với a The cut value is 500 nghiên cứu nhà nghiên cứu Blackwell, Noland Wind (1998); Pitman Fortin (2004), Maxwell (2005), Causholli Knechel (2007) cho thấy việc doanh nghiệp yêu cầu hỗ trợ tài từ bên có ảnh hưởng tích cực đến việc thuê doanh nghiệp kiểm toán Big4 Bảng 3.12: Kết kiểm định mô hình Variables in the Equation B HOSE Step 1a S.E Wald df Sig Exp(B) 517 232 4.978 026 1.677 GROUP -.679 247 7.530 006 507 FORSHA 041 006 41.567 000 1.042 ROA 045 1.377 001 974 1.047 INVREC 478 447 1.146 284 1.613 DEBT_ASSET SIZE Constant -1.674 558 8.998 003 188 2.197 235 87.691 000 8.997 -27.012 2.743 96.991 000 000 a Variable(s) entered on step 1: HOSE, GROUP, FORSHA, ROA, INVREC, DEBT_ASSET, SIZE Trái với dự đoán ban đầu, đặc điểm GROUP có ảnh hưởng tiêu cực đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Hay nói cách khác, doanh nghiệp Việt Biến kiểm soát ROA đo lường tỷ lệ lãi/lỗ tổng tài sản ý nghĩa thống kê mô hình nghiên cứu, trái với dự đoán ban đầu cho doanh nghiệp có lợi nhuận cao thường có xu hướng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Điều không phù hợp với nghiên cứu trước (ví dụ El Ghoul cộng sự, 2008) Thống kê mô tả kết hồi quy cho thấy doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khoán HOSE có tỷ lệ chọn doanh nghiệp kiểm toán Big4 cao tỷ lệ chọn Big4 doanh nghiệp niêm yết sàn HNX = −27.012 − 0.679 − 1.674 !"_ + 2.197 " + 0.517 + 041 + % 21 22 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ hoạt động kinh doanh, tài chính, nhận diện rủi ro, kiểm soát rủi ro… để gia tăng 4.1 Kết luận Bảng 4.1 Các biến dấu biến mô hình nghiên cứu Biến Dự đoán dấu ý nghĩa Kết kiểm định Dấu thống kê Kết luận ý nghĩa với mô hình nghiên cứu INVREC + Không có ý nghĩa thống kê GROUP + - Có ý nghĩa thống kê SIZE + + Có ý nghĩa thống kê DEBT_ASSET + - Có ý nghĩa thống kê ROA - FORSHA + + Có ý nghĩa thống kê HOSE + + Có ý nghĩa thống kê Không có ý nghĩa thống kê 4.2 Một số khuyến nghị 4.2.1 Một số đề xuất với doanh nghiệp kiểm toán 4.2.1.1 Các biện pháp gia tăng khách hàng tiềm cho doanh nghiệp kiểm toán nội Các doanh nghiệp kiểm toán nước cần đa dạng loại hình dịch vụ cung cấp, có phương thức tiếp cận khách hàng phù hợp không vi phạm quy định lợi ích doanh nghiệp Với nước phát triển Việt Nam nhu cầu mở rộng dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán hoàn toàn có thật, doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam cần có kế hoạch riêng cho việc đa dạng hóa dịch vụ cung cấp đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng người sử dụng thông tin kiểm toán 4.2.1.3 Đào tạo kỹ cần thiết cho kiểm toán viên tương lai Khi doanh nghiệp kiểm toán áp dụng công nghệ kiểm toán lại cần phải có nhân viên kiểm toán có trình độ chuyên nghiệp Các doanh nghiệp kiểm toán cần trọng đến việc đầu tư công nghệ kiểm toán mà cần trọng đến hoạt động tuyển dụng, đào tạo, phân công công việc cho kiểm toán viên để đảm bảo kiểm toán có chất lượng kiểm toán cao 4.2.1.4 Chuyển đổi mô hình hoạt động công ty phù hợp Việc chuyển đổi mô hình công ty thực thông qua sáp nhập với hãng kiểm toán nước khác hay lựa chọn ba mô hình mô hình: Công ty mạng lưới (Networks), mô hình Hiệp hội công ty uy tín (Associations), mô hình Liên kết (Alliances, Organisations) để tạo thành doanh nghiệp kiểm toán lớn có thương hiệu, có sức ảnh hưởng lớn thị trường dịch vụ kiểm toán 4.2.1.4 Kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán không tiến hành từ bên thân doanh nghiệp kiểm toán mà cần phải có kiểm soát chất lượng bên cần tiến hành liên tục định kỳ theo quy định pháp luật kiểm toán Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán cần thực xuyên suốt trình hoạt động doanh nghiệp kiểm toán pháp luật lĩnh vực dịch vụ kiểm toán 4.2.1.5 Đề xuất báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Các doanh nghiệp kiểm toán cần sớm đề sách phù hợp để tiếp cận tới khách hàng, truyền thông quảng bá hình ảnh, thương hiệu công ty cách rộng Mong muốn nhà quản lý doanh nghiệp kiểm toán cần linh hoạt việc phát hành báo cáo kiểm toán Thông tin báo cáo kiểm toán rãi để nhà đầu tư hay doanh nghiệp nước hiểu, tin tưởng lựa chọn dịch vụ nhiều hạn chế, chủ yếu thông tin tài kiểm tra mà thêm thông tin khác để họ nhận diện nhanh đắn hoạt động văn hóa doanh nghiệp để có sở đưa định 4.2.1.2 Đa dạng hóa dịch vụ cung cấp Kết vấn sâu cho thấy nhà quản lý doanh nghiệp mong đợi nhận ý kiến tư vấn kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán 23 4.2.2 Khuyến nghị với quan quản lý chuyên môn lĩnh vực kế toán, kiểm toán 4.2.2.1 Tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 4.2.2.2 Kiểm soát xác định giá phí kiểm toán 4.2.2.3 Hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – sở đánh giá việc lập trình bày báo cáo tài công ty niêm yết 24 4.4 Hạn chế nghiên cứu 1) Mới thực nghiên cứu doanh nghiệp niêm yết hai sàn chứng khoán HOSE HNX, chưa mở rộng nghiên cứu doanh nghiệp không niêm yết 2) Nghiên cứu đề cập đến nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp phi tài mà chưa nghiên cứu doanh nghiệp tài Hệ số Nagelkerke R Square mô hình nhận giá trị 0.399 cho thấy biến SIZE, 4.2.2.4 Thành lập phận giám sát chất lượng kiểm toán báo cáo tài công ty đại chúng thuộc Ủy ban Chứng khoán Nhà nước GROUP, FORSHA, DEBT_ASSET, HOSE mô hình giải thích 39,9% cho lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp 4.2.2.5 Hoàn thiện quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán KẾT LUẬN 4.2.2.6 Sửa đổi tiêu chuẩn doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán công ty niêm yết thị trường chứng khoán 4.2.2.7 Bổ sung quy định nghĩa vụ kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán cho công ty đại chúng trường hợp đình huỷ bỏ tư cách chấp thuận kiểm toán 4.3 Khuyến nghị với người sử dụng thông tin Các ngân hàng, tổ chức tài chính, chủ đầu tư cần có yêu cầu cụ thể doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán báo cáo tài cho đơn vị tham gia thầu, vay vốn Các nhà đầu tư không đơn dựa vào thông tin tài kiểm toán để định mà có trách nhiệm kiểm soát chất lượng thông tin tài sau kiểm toán công bố thông qua am hiểu danh tiếng chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán ký báo cáo kiểm toán 4.4 Đóng góp đề tài nghiên cứu Nghiên cứu kết hợp theo hướng nghiên cứu định tính định lượng Kết nghiên cứu cho thấy có yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán: quy mô doanh nghiệp (SIZE), Tỷ lệ sở hữu nhà đầu tư nước (FORSHA), sàn chứng khoán doanh nghiệp niêm yết (HOSE) có ảnh hưởng tích cực tới việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Big4 Biến GROUP tỷ lệ Nợ phải trả (DEBT_ASSET) lại có ảnh hưởng tiêu cực đến việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Big4 ROA, Tỷ lệ Nợ phải thu hàng tồn kho tổng tài sản (INVREC) ý nghĩa việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao Big4 Thứ nhất, Luận án tổng quan hệ thống hóa toàn lý thuyết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán nhà nghiên cứu nước Thứ hai, Luận án tìm hiểu tiêu chí doanh nghiệp Việt Nam sử dụng để lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán thông qua phương pháp vấn sâu nhà quản lý doanh nghiệp Thứ ba, Luận án xây dựng mô hình giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Thứ tư, Kiểm định mô hình nghiên cứu đánh giá tác động yếu tố lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán Thứ năm, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, qua đề xuất kiến nghị với quan chuyên môn Nhà nước lĩnh vực kế toán, kiểm toán việc đổi hoàn thiện sách quản lý vĩ mô nhằm kiểm soát giám sát thị trường dịch vụ kiểm toán Việt Nam, làm cho thị trường dịch vụ kiểm toán Việt Nam hoạt động lành mạnh, hướng Thứ sáu, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam, mong muốn yêu cầu nhà quản lý doanh nghiệp dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp  ... lý thuyết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán tố có ảnh hưởng tới lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán có uy tín Quy mô doanh 2.1.1 Quy định pháp luật kiểm toán báo... yết 2.2.2 Khung lý thuyết nghiên cứu lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết Các nhóm yếu tố có ảnh hưởng đến lựa chọn công ty kiểm toán doanh (2005), Lennox (2005) cho thấy quy mô doanh. .. mô doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chất lượng cao 1.2.5 Nghiên cứu thay đổi doanh nghiệp kiểm toán Nghiên cứu Bagherpour (2004) thay đổi doanh nghiệp kiểm toán công ty niêm yết thị