Tổ chức công tác kế toán thuế tại chi nhánh nhà máy xi măng núi voi công ty cổ phần cơ điện luyện kim thái nguyên tổng công ty thép việt nam

Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Nhận xét: Báo cáo đạt nội dung kết cấu yêu cầu Tuy nhiên cần xem lại số sổ chứng từ phần thuế GTGT cho hợp lý rà soát lỗi đánh máy MỤC LỤC Mục Tiêu đề Trang Lời mở đầu Phần Khái quát chung nhà máy xi măng Núi voit4566 1.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy Xi măng Núi Voi 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Nhà máy Xi măng Núi Voi 1.2.1 Chức Nhà máy Xi măng Núi Voi1eu5y 1.2.2 Nhiệm vụ Nhà máy Xi măng Núi Voi 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Nhà máy Xi măng Núi Voi 1.4 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Nhà máy Xi măng 1.5 Hình thức tổ chức sản xuất Nhà máy Xi măng Núi Voi 11 1.6 Đặc điểm lao động Nhà máy Xi măng Núi Voi 11 1.7 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Nhà máy Xi măng Núi Voi 12 111Ph Thực trạng công tác thuế nhà máy xi măng Núi voi 16 2.1 Khái qt cơng tác kế tốn thuế Nhà máy 16 2.1.1 Tổng quan công tác kế toán Nhà máy 16 ần 2.1.1.1 Cơ cấu máy kế toán Nhà máy 16 2.1.1.2 Vận dụng chế độ kế toán Nhà máy 18 2.1.2 Khái qt cơng tác kế tốn thuế Nhà máy 22 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Nhà máy Xi măng Núi Voi 23 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 23 2.2.1.1 Khái quát tình hình thực luật thuế Nhà máy 23 2.2.1.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 25 Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn thuế GTGT Nhà máy 27 2.2.1.4 Kê khai nộp thuế giá trị gia tăng 33 2.2.2 37 Kế tốn thuế mơn 2.2.2.1 Khái quát tình hình thực luật thuế 37 2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 38 2.2.2.3 Kê khai nộp thuế mơn 38 2.2.2.4 Quy trình hạch tốn thuế mơn Nhà máy 42 2.2.3 43 Kế toán tiền thuê đất 2.2.3.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 43 2.2.3.2 Kê khai nộp tiền th đất 44 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn tiền thuê đất 49 2.2.4 50 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 2.2.4.1 Khái quát tình hình thực luật thuế thu nhập cá nhân 50 2.2.4.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 51 2.2.4.3 Quy trình hạch tốn thuế thu nhập cá nhân Nhà máy 52 2.2.4.4 Kê khai, toán Báo cáo thuế TNCN 53 Phần Nhận xét kiến nghị đề xuất 57 3.1 Một số nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn 57 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Nhà máy 59 LỜI MỞ ĐẦU Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Trong thời gian học tập trường đại học, sinh viên tích lũy khối lượng kiên thức lớn chuyên ngành mình.Tuy nhiên, kiến thức thường dạng lý thuyết Vì vậy, trường ĐH Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên tổ chức đợt thực thực tập tốt nghiệp vào cuối khóa học cho sinh viên Đây điều kiện để sinh viên học hỏi, trải nghiệm thực tế, từ hiểu sâu kiến thức học, cách vận dụng chúng thực tế để tạo bước đà cho đợt thực tập làm việc trường Như nói thực tập tốt nghiệp cần thiết có ý nghĩa sinh viên Chúng ta biết, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Và kinh tế thị trương nay, phát triển doanh nghiệp thực tế đóng góp nguồn thu lớn cho Nhà nước thông qua thuế Thuế chia thành nhiều loại, loại có đặc điểm riêng thay đổi qua giai đoạn để phù hợp với điều kiện dất nước Trong doanh nghiệp, thuế khoản chi lớn Việc tính thuế, nộp thuế phải thu thập ghi chép, phản ánh cách xác, hợp lý đầy đủ Vì việc nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế toán thuế đảm bảo nộp thuế đầy đủ, quy định Nhận thấy tầm quan trọng kế toán thuế, đợt thực tập em chọn chuyên đề nghiên cứu: Tổ chức cơng tác kế tốn thuế Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi - Công ty cổ phần Cơ Điện Luyện Kim Thái Nguyên Tổng công ty Thép Việt Nam * Mục đích nghiên cứu: + Hiểu loại thuế mà Nhà máy phải nộp, chế độ, chuẩn mực kế toán thuế mà Nhà máy áp dụng + Từ thực trạng cơng tác kế tốn thuế Nhà máy đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán thuế * Nội dung nghiên cứu: + Nghiên cứu sắc thuế mà Nhà máy áp dụng, tổ chức cơng tác kế tốn thuế, thực trạng kế tốn thuế Nhà máy * Phạm vi nghiên cứu: Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp + Không gian: Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi - Công ty cổ phần Cơ Điện Luyện Kim Thái Nguyên - Tổng công ty Thép Việt Nam + Thời gian: Năm 2011 Tập trung nghiên cứu tháng 07 năm 2011 + Nội dung: Các sắc thuế áp dụng Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi Bài báo cáo em gồm phần, là: + Phần 1: Khái quát chung (Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi)1 + Phần 2: Thực trạng công tác thuế kế toán thuế Nhà máy Xi măng Núi Voi + Phần 3: Đánh giá cơng tác kế tốn thuế Nhà máy Xi măng Núi Voi “Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi” viết gọn là”Nhà máy Xi măng Núi Voi” Trường ĐHKT&QTKD  Phần Báo cáo tốt nghiệp KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NHÀ MÁY XI MĂNG NÚI VOI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy Xi măng Núi Voi - Tên đơn vị: Chi nhánh Nhà máy xi măng Núi Voi - Công ty cổ phần Cơ Điện Luyện Kim Thái Nguyên - Tổng công ty Thép Việt Nam - Trụ sở: Thị trấn chùa Hang - Huyện Đồng Hỷ - Tỉnh Thái Nguyên - Ngày thành lập: 08/05/1959 - Điện thoại: 02803.822.089 - Fax: 02803.822.087 - Mã số thuế: 4600275081 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy xi măng Núi Voi Nhà máy xi măng Núi Voi đơn vị thành viên công ty cổ phần điện luyện kim Thái Nguyên Trước đây, Nhà máy mang tên Mỏ Đá Núi Voi thuộc công ty Gang thép Thái Nguyên Mỏ thiết kế và xây dựng ngày 8/5/1959, theo định thành lập công trường đá Núi Voi Bộ trưởng Bộ công nghiệp nặng ngày 13/02/1959, với nhiệm vụ khai thác chế biến loai phục vụ xây dựng cơng trình khu Gang Thép Đến ngày 28/4/1960 Bộ cơng nghiệp định thành lập Mỏ Núi Voi, thuộc công ty Gang Thép Thái Nguyên trực thuộc Tổng công ty Gang Thép Việt Nam với nhiệm vụ sản xuất đá có hàm lượng CaO, MgO (CaO > 52%, MgO > 18%) làm chất trợ dùng cho trình luyện gang thép, sản xuất vôi phục vụ sản xuất Feroo ( đất đèn ), sản xuất đá xây dựng loại vật liệu xây dựng khác: Xi măng, ngói, gạch hoa….phục vụ nhu cầu công ty người tiêu dùng Ngày thành lập Mỏ công trường khai thác lộ thiên với số lao động 100 cơng nhân, đến có 600 cơng nhân cán cơng nhân viên chức lao động hợp đồng theo mùa vụ Qua trình hình thành phát triển Mỏ chịu ảnh hưởng sản xuất tập trung bao cấp gần 30 năm, hầu hết máy móc thiết bị Mỏ Trung Quốc, Liên Xô (cũ) Việt nam sản xuất cũ kỹ lạc hậu Trong kinh tế thị trường có nhiều đơn vị tham gia sản xuất Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp mặt hàng nên diễn cạnh tranh giá chất lượng Trước tình hình đó, Mỏ phấn đấu khơng ngừng vươn lên sản xuất, mạnh dạn kết hợp đổi số mặt hàng để phục vụ công trình xây dựng, đầu tư mua sắm trang thiết bị để phục vụ sản xuất nhằm tiết kiệm vật tư để hạ giá thành sản phẩm cho phù hợp với thị trường, đáp ứng nhu cầu thị trường người tiêu dùng, đảm bảo lợi nhuận bù đắp chi phí Mỏ để nâng cao đời sống vật chất người lao động, có nguồn vốn tích luỹ để thực tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Năm 1995 Mỏ đầu tư mở rộng Nhà máy xi măng nâng công suất từ 10.000 tấn/năm lên 30.000 tấn/năm, cuối năm 2005 đầu tư nâng công suất lên 40.000 tấn/năm Sang năm 2007 Nhà máy đạt 45.000 tấn/năm nhà máy dự kiến năm 2008 nâng công suất lên 48.000 tấn/năm Sản phẩm xi măng nhà máy đạt chất lượng cao, giá thành hạ người tiêu dùng tin cậy, sử dụng chiếm lĩnh hầu hết thị trường tỉnh phía Bắc Qua 49 năm xây dựng phát triển, từ chỗ sản xuất thủ công tới Nhà máy thay công nghệ tiên tiến đáp ứng nhu cầu chất lượng, số lượng cho thị trường thị trường u cầu Ngồi ra, nhà máy ln tìm tòi phát triển loại vật liệu xây dựng, hàng hoá dịch vụ khác lợp amiăng, vận tải hàng hoá, đáp ứng nhu cầu thị trường, giải việc làm cho người lao động tăng thu nhập cho cán bộ, cơng nhân tồn nhà máy Từ ngày 01/01/2005 Công Ty Cơ Điện Luyện Kim tiến hành cổ phần hoá mỏ đá Núi Voi tách thành hai chi nhánh trực thuộc công ty cổ phần điện luyện kim Thái Nguyên là: Chi nhánh Nhà máy xi măng Núi Voi Chi nhánh mỏ đá Núi Voi, ngày 01/01/2006 chi nhánh Nhà máy xi măng Núi Voi thức tách Nhà máy Xi măng Núi Voi nằm phía đơng bắc cách thành phố Thái Nguyên 4km theo đường quốc lộ 1B (Lạng Sơn - Thái Nguyên) thuộc địa phận thị trấn Chùa Hang huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Do phát triển trình sản xuất kinh doanh quy mô sản xuất mở rộng, với việc áp dụng khoa học kỹ thuật trình sản xuất nên Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi kinh doanh nhiều mặt hàng đáp ứng cho nhu cầu thị trường như: sản xuất clanhke, xi măng PC 30 theo tiêu chuẩn Việt Nam, lợp vật liệu xây dựng loại…, vận chuyển hàng hoá, bốc xúc số dịch vụ khác Sang năm 2011, ngồi việc phát triển quy mơ sản xuất, chiếm lĩnh thị trường kinh doanh, Nhà máy tích cực sử dụng máy móc đại, tăng cường áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho cán quản lý công nhân lao động nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Đồng thời Nhà máy nghiên cứu để tìm phương thức bán hàng thích hợp đáp ứng nhu cầu tốt cho người tiêu dùng Do Nhà máy có bước phát triển mạnh mẽ, vững sản phẩm Nhà máy chiếm lĩnh hầu hết thị trường Phía bắc 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Nhà máy Xi măng Núi Voi 1.2.1 Chức Nhà máy Xi măng Núi Voi Cùng với phát triển kinh tế thị trường nay, Nhà máy không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Với nhiệm vụ sản xuất cung ứng loại vật liệu dùng cho ngành công nghiệp xây dựng, sản phẩm chủ yếu Nhà máy gồm : clanhke, xi măng PCB30 theo tiêu chuẩn chất lượng Việt Nam, ngồi Nhà máy kinh doanh sản phẩm khác : lợp, vật liệu xây dựng loại số dịch vụ : vận tải hàng hoá, bốc xúc, Sự tồn phát triển Nhà máy Xi măng Núi Voi có chức chủ yếu sau : - Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán công nhân viên công ty - Sản phẩm Nhà máy tạo hạn chế việc nhập thiết bị xây dựng từ nước ngồi, từ tiết kiệm chi phí thu mua cho doanh nghiệp đồng thời thúc đẩy sản xuất nước phát triển Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp - Là nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua khoản thuế góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển 1.2.2 Nhiệm vụ Nhà máy Xi măng Núi Voi Nhà máy Xi măng Núi Voi có nhiệm vụ sau đây: - Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ mơi trường, giữ gìn trật tự an tồn xã hội Tuân thủ quy định pháp luật, sách Nhà nước - Xây dựng thực sách nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh uy tín công ty thị trường - Nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để tìm phương án nhăm nâng cao tính cạnh tranh cho cơng ty, đem lại hiệu sản xuất kinh doanh tốt - Thực tốt sách, qui định; đào tạo, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên cơng ty 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Nhà máy Xi măng Núi Voi Máy móc thiết bị Nhà máy phù hợp với trình sản xuất khép kín, từ khâu nhập nguyên liệu ban đầu khâu kiểm tra kết thúc sản xuất Với đặc điểm đòi hỏi Nhà máy ln đảm bảo ca sản xuất liên tục 24h/ngày Vì đòi hỏi người công nhân phải vận dụng thao tác đảm bảo yêu cầu kỹ thuật theo tiêu chuẩn Việt Nam đáp ứng nhu cầu ngày gia tăng xã hội Nhà máy cần tái sản xuẩt mở rộng, đầu tư vào công nghệ ngày đại vào sản xuất góp phần phát triển đất nước 1.4 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Nhà máy Xi măng Núi Voi Về quy trình cơng nghệ: Hầu hết máy móc thiết bị Trung Quốc, Liên xô cũ Việt Nam sản xuất cũ kỹ lạc hậu Nhà máy có quy trình cơng nghệ sản xuất sản xuất xi măng lò đứng Việc tổ chức sản xuất Nhà máy theo phương thức chun mơn hố, kết hợp với thiết bị máy móc tạo điều kiện nâng cao suất lao động, nâng cao trình độ tay nghề cho cơng nhân cải thiện làm việc công nhân Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Quy trình cơng nghệ Nhà máy thể qua sơ đồ sau: Nguyên vật liệu ( Than, đất sét, quặng sắt, đá, Clanhke,thạch cao, xỉ hạt…) ,) Máy nghiền Xi Lò nung Xi măng rời Phễu chứa xi măng rời Vôi luyện kim Máy đóng bao Xi măng bao Sơ đồ 01: Quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng (Nguồn: Phòng kỹ thuật cơng nghệ) Cơng nghệ sản xuất xi măng Nhà máy theo cơng nghệ Lò đứng Trung Quốc bao gồm công đoạn sau: - Chuẩn bị nguyên liệu: Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Nguyên liệu để sản xuất xi măng chủ yếu đất, đá, than, quặng sắt phụ gia khác Các chất phụ gia điều chỉnh thành phần hoá phối liệu trợ giúp cho trình tạo khoáng clanhke gồm quặng sắt, quặng barit Nhiên liệu dùng công nghệ nung luyện clanhke than cám Các ngun liệu gia cơng sơ đạt tiêu chuẩn kích thước theo u cầu sau đưa vào silô chứa - Nung luyện clanhke: Hỗn hợp phế liệu đồng vít định lượng đưa lên máy trộn ẩm ve viên thành viên có kích thước - 12 mm, sau đưa vào lò nung Sau nung xong sản phẩm clanhke, phần sản phẩm nhập kho để tiêu thụ, phần chu chuyển tiếp cho sản xuất xi măng - Nghiền xi măng đóng bao: Clanhke thạch cao số phụ gia khác như: đá đen, xỉ định lượng qua cân băng điện tử theo đơn nghiền đưa vào máy nghiền chu trình kín, sau đưa lên máy phân ly Bột xi măng mịn đạt yêu cầu kỹ thuật đưa vào silơ chứa xi măng vào đóng bao qua máy đóng bao Xi măng đóng bao xếp thành lơ, qua kiểm tra đạt yêu cầu nhập kho * Đánh giá công nghệ: - Ưu điểm: + Quy trình cơng nghệ khép kín + u cầu trình độ công nhân thấp, nên tận dụng lực lượng lao động địa phương + Tận dụng nguyên liệu địa phương như: quặng sắt, xỉ lò cao, đá vôi, đơn vị thành viên khác công ty - Nhược điểm: + Hàm lượng vôi tự xi măng cao, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm + Nồng độ bụi thải môi trường nhiều, gây nhiễm mơi trường + Lò nung clanhke gặp cố gây nguy hiểm cho công nhân vận hành lò trang thiết bị cũ kỹ 10 Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Biểu số 13 CTY CP CƠ ĐIỆN LUYỆN KIM TN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam CHI NHÁNH NM XI MĂNG NÚI VOI Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thái Nguyên, ngày 19/06/2011 GIẤY ĐỀ NGHỊ NỘP TIỀN THUÊ ĐẤT NĂM 2011 Thị trấn Chùa Hang - Đồng Hỷ - Thái Nguyên Kính gửi: - Giám đốc cơng ty - Phòng Tài kế tốn - Căn hợp đồng thuê đất khu đất chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi Thị trấn Chùa Hang - Đồng Hỷ - Thái Nguyên - Căn thông báo nộp tiền thuê đất năm 2011 ngày 18/11/2011 chi cục thuế Huyện Đồng Hỷ - Tỉnh Thái Nguyên, tổng số tiền thuê đất Nhà máy Xi măng Núi Voi Thị trấn Chùa Hang - Đồng Hỷ - Thái Nguyên năm 2011 là: 57.198.100 đồng Vậy đề nghị Giám đốc cơng ty phòng kế tốn thống kê quan tâm giải Giám đốc Phòng KT – TC Cán theo dõi (duyệt) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn) Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 48 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo tốt nghiệp  Biểu số 14 Mẫu số 02/TMĐN (Ban hành theo thông tư số 60/2007TT-BTC ngày 14/06/2007 BTC) CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ******&****** TỜ KHAI TIỀN THUÊ ĐẤT Tên tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuê đất: Chi nhánh NM Xi măng Núi Voi 1.1 Địa gửi thông báo nộp tiền thuê đất: Thị trấn Chùa Hang – Đồng Hỷ Thái Nguyên 1.2 Điện thoại liên hệ (nếu có) 1.3 Ngành nghề kinh doanh: Văn cho thuê đất, chuyển từ giao đất sang cho thuê đất, gia hạn cho thuê đất: 2.1 Quyết định số:………ngày…….tháng……năm……của…… 2.2 Hợp đồng cho thuê đất số:………ngày…….tháng……năm……của…… Đặc điểm đất thuê: 3.1 Địa đất: 3.2 Vị trí đất (mặt đường phố hay ngõ hẻm): Thị trấn Chùa Hang – Đồng Hỷ - Thái Nguyên 3.3 Mục đích sử dụng đất thuê: Đặt sở SXKD 3.4 Diện tích 3.5 Thời điểm thuê đất (bàn giao sử dụng) Diện tích nộp tiền thuê đất (m2) 4.1 Đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp: 4.2 Đất xây dựng nhà ở, sở hạ tầng thuê 4.3 Đất xây dựng khu công nghiệp, cụm công nghiệp, làng nghề Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 49 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD  4.4 Đất sử dụng vào mục đích sản xuất nơng nghiệp Báo cáo tốt nghiệp Thời gian thuê đất: Các khoản tiền giảm trừ tiền thuê đất (nếu có) 6.1 Số tiền thực tế bồi thường, hỗ trợ đất 6.2 Số tiền sử dụng đất nộp trước (nếu có) 6.3 Đối tượng miễn giảm tiền thuê đất (lý miễn, giảm) …………………………………………………………………………………… Hình thức nộp tiền thuê đất 7.1 Nộp lần cho thời gian thuê 7.2 Nộp hàng năm Hồ sơ, kèm theo chứng từ chứng minh thuộc đối tượng trừ miễn, giảm tiền th đất (nếu có phải có công chứng nhà nước) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày 19 tháng 06 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 50 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo tốt nghiệp  2.2.3.3 Quy trình hạch tốn tiền thuê đất Căn vào tờ khai tiền thuê đất, kế toán ghi vào sổ NKC cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biểu số 15 CTY CP CƠ ĐIỆN LUYỆN KIM TN CHI NHÁNH NM XI MĂNG NÚI VOI Mấu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/07/2011 Chứng từ Ngày Số … … 19/06 Tài Phát sinh Diễn giải Khoản … … Tính số tiền thuê đất 6425 phải nộp 25/06 Nợ Có … … 57.198.100 3337 Nộp tiền thuê đất cho 3337 quan Nhà Nước 57.198.100 57.198.100 1121 Tổng cộng 57.198.100 … … Ngày 08 tháng 08 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài – Kế tốn) Biểu số 16 Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 51 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo tốt nghiệp  CTY CP CƠ ĐIỆN LUYỆN KIM TN CHI NHÁNH NM XI MĂNG NÚI VOI Mấu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN TK 3337: Tiền thuê đất Từ ngày 01/ 01/2011 đến 31/07/2011 TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 6425 Chi phí quản lý doanh nghiệp 57.198.100 1121 Tiền gửi ngân hàng 57.198.100 Cộng phát sinh kỳ 57.198.100 57.198.100 Sô dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 08 tháng 01 năm 2011 (Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn) 2.2.4 Kế tốn thuế thu nhập cá nhân 2.2.4.1 Khái quát tình hình thực luật thuế thu nhập cá nhân Nhà máy Xi măng Núi Voi Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 52 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp Nhà máy thực theo quy định luật thuế, thông tư: - Luật thuế thu nhập cá nhân quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH 12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ việc quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân - Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số: 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nhà máy thực tốt quy định luật thuế, thông tư, cụ thể sau: - Hàng quý nhà máy phải xác định ghi nhận thuế TNCN tạm phải nộp quý Đến cuối năm tài nhà máy xác định ghi nhận số thuế TNCN phải nộp thực tế năm sở thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNCN hành - Ghi chép kê khai trung thực, xác khoản doanh thu chi phí để tính thuế TNCN - Nộp tờ khai tốn thuế TNCN cho quan thuế trực tiếp quản lý thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Nộp thuế hạn, đầy đủ địa - Chấp hành quy định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế - Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng, giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo quy định quan thuế - Thuế TNCN nộp đồng Việt nam - Chịu trách nhiệm tính xác, trung thực tờ khai toán thuế TNCN - Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 53 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp 2.2.4.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng - Tài khoản sử dụng Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Phản ánh số thuế TNCN nộp vào ngân sách Nhà nước - Số thuế TNCN thực tế phải nộp nhỏ số thuế TNCN tạm nộp hàng quý năm Bên Có: - Số thuế TNCN phải nộp vào ngân sách Nhà nước - Số thuế TNCN thực tế phải nộp lớn số thuế TNCN tạm nộp hàng quý năm, nộp bổ sung Số dư bên Có: Số thuế TNCN phải nộp vào ngân sách Nhà nước - Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền làm thêm - Bảng toán tiền thưởng - Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ tài khoản 3335 - Sổ nhật ký chung - Báo cáo thuế 2.2.4.3 Quy trình hạch tốn thuế thu nhập cá nhân Nhà máy Căn vào sổ lương hàng tháng tính thu nhập chịu thuế người lao động tính số thuế phải nộp người lao động để lập sổ sách tờ khai liên quan tới thuế thu nhập cá nhân Hàng tháng vào sổ lương tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp người lao động khấu trừ vào lương phải trả cho người lao động: Nợ TK 334 Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 54 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD Có TK 3335  Báo cáo tốt nghiệp Tạm nộp thuế thu nhập cá nhân người lao động: Nợ TK 3335 Có TK 112 Cuối năm, tốn thuế thu nhập cá nhân với quan thuế, số thuế phải nộp lớn số thuế tạm nộp nộp bổ sung Nợ TK 3335 Có TK 112 Nếu số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp Nhà máy nhận lại số thuế nộp thừa Nợ TK 112 Có TK 3335 2.2.4.4 Kê khai, toán Báo cáo thuế TNCN Hồ sơ toán thuế Nhà máy bao gồm: Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK - TNCN bảng kê 05A/BK - TNCN ban hành theo thông tư số 20/2010/TT - BTC Biểu số 17 CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 02/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính) TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 55 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo tốt nghiệp  (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công) Chính thức: [ X ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm 2011 [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chi Nhánh Nhà máy Xi mămg Núi Voi [03] Mã số thuế: 0 - 0 [04] Địa chỉ: Thị trấn Chùa Hang [05] Điện thoại: 02803822089 [06] Fax: 02803822087 [07] Email:… …… ……… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam A KHẤU TRỪ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU NHẬP CHỊU THUẾ (TNCT) TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ: I.Khấu trừ thuế TNCN TNCT trả cho cá nhân có hợp đồng lao động Stt Chỉ tiêu Số tiền (1) (2) (3) Tổng TNCT trả cho cá nhân [08] 1.747.390.338 Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [09] 157.637.677 Tổng số thuế TNCN khấu trừ [10] 5.518.639 II Khấu trừ thuế TNCN TNCT trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động Stt Chỉ tiêu Số tiền (1) (2) (3) Tổng TNCT trả cho cá nhân [11] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [12] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [13] B KHẤU TRỪ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI TNCT TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ: Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Số lượng/Số tiền (1) (2) (3) Tổng TNCT trả cho cá nhân [15] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [16] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 04 tháng 07 năm 2011 NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn tài chính) Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 56 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD Biểu số 18 Báo cáo tốt nghiệp  BẢNG KÊ THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đà KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CƠNG CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ CĨ KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG Mẫu số: 05A/BK-TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ tài chính) (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN) [01] Kỳ tính thuế: năm 2011 [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi [03] Mã số thuế: 4600275081-004 Các khoản giảm trừ Số STT Họ tên (*) Mã số thuế CMND/ Hộ chiếu Thu nhập Người phụ thuộc Số Tổng chịu thuế NPT Từ thiện, Bảo hiểm Nhân đạo, bắt buộc số Khuyến tháng học TNCT Số thuế làm TNCN tính khấu trừ giảm thuế Chi tiết kết toán thay cho Tổng số cá nhân nộp thuế Số thuế Số thuế thuế phải nộp phải nộp thừa khấu trừ thêm giảm [04] 223 224 [05] [06] Chu Phương Ngôn 8042257900 Trần Văn Dũng 8042257957 … … Nguyễn Xuân Hiệp 8019450173 Nguyễn Trường Nam 8019452036 Tổng [07] 090109997 090020907 … 090876145 090733110 [08] 49.961.969 39.214.010 … 26797831 27163709 5.952.374.419 [09] trừ [10] 17 12 [11] 377.767 305.120 [12] 2.923.277 2.485.697 145 183.359 182.262 39.071.170 1.536.791 1.846.739 429.871.178 [13] [14] 9.183.385 [15] 5.743.873 [16] 3.439.512 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 18 tháng 07 năm 2011 NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn tài chính) Sinh Viên: Tịnh Thị Hồng Chính 57 Lớp TN08V-KTTH [17] Trường ĐHKT&QTKD Biểu số 19 Báo cáo tốt nghiệp  Mẫu số: 05/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) Chính thức: [ X ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kỳ tính thuế: Năm 2011 [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chi Nhánh Nhà máy Xi mămg Núi Voi [03] Mã số thuế: 0 - 0 [04] Địa chỉ: Thị trấn Chùa Hang [05] Điện thoại: 02803822089 [06] Fax: 02803822087 [07] Email:… …… ……… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam A THU NHẬP CHỊU THUẾ (TNCT) TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ: I Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Stt Chỉ tiêu (1) Số tiền (2) (3) Tổng TNCT trả cho cá nhân [08] 5.929.989.630 Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [09] 362.748.277 [10] 9.183.385 Tổng số thuế TNCN khấu trừ II Đối với cá nhân cư trú hợp đồng lao động Stt Chỉ tiêu (1) (2) Số tiền (3) Tổng TNCT trả cho cá nhân [11] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [12] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [13] B THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ: Stt (1) Chỉ tiêu (2) Tổng số cá nhân nhận TNCT [15] ĐVT (4) Người Tổng TNCT trả cho cá nhân [16] VNĐ Số lượng/tiền (5) Tổng số thuế TNCN khấu trừ VNĐ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 18 tháng 07 năm 2011 NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn tài chính) Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 58 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD  Phần Báo cáo tốt nghiệp NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI NHÀ MÁY XI MĂNG NÚI VOI 3.1 Một số nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn Nhà máy xi măng Núi Voi Qua thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn thuế Nhà máy Núi Voi Em xin đưa số nhận xét cơng tác kế tốn thuế Nhà máy sau: +) Ưu điểm: - Về cấu tổ chức máy kế toán + Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, cơng việc kế tốn phân công cách hợp lý cho nhân viên kế tốn Nhà máy Trình độ lực nhân viên kế tốn khơng ngừng cải thiện nâng cao + Thêm vào đó, việc áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn giúp ích nhiều cho kế tốn viên, đặc biệt việc giảm bớt công tác thủ công Nhờ mà cơng tác kế tốn giảm nhẹ đáng kể góp phần hạn chế nhầm lẫn sai sót q trình lên sổ báo cáo + Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán áp dụng theo quy định Bộ tài chính, ngồi số tài khoản, chứng từ, số sách kế toán Nhà máy thiết kế, xây dựng phù hợp với đặc điểm sản xuất, hỗ trợ cho việc hạch toán kế toán thuận lợi - Về kế toán thuế Kế tốn thuế nội dung quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Sau thời gian ngắn thưc tập Nhà máy em rút số ưu điểm công tác kế toán thuế Nhà máy Núi Voi sau: Cơng tác kế tốn thuế GTGT Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 59 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp - Công ty thực công tác hạch toán kế toán theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế tốn có lực kinh nghiệm nên cơng việc có hiệu cao Hệ thống sổ kế toán phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết - Công ty thực công tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành - Việc nộp thuế Nhà máy thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định - Nhà máy thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn Nhà máy.Công ty thực công tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành - Cơng tác kế tốn thuế Nhà máy đac thực phần mền kế toán, kế toán viên tiến hành cập nhật số liệu vào phần hành phần mềm tự động lên sổ sách, báo cáo liên quan giúp làm giảm khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, đảm bảo tính thống nhất, xác q trình hạch toán - Việc khấu trừ thuế GTGT theo phân xưởng tạo hợp lý, đơn giản, dễ tính tốn Cơng tác kế tốn loại thuế khác Ngồi loại thuế thuế GTGT hàng năm Công ty kê khai nộp thuế mơn loại phí, lệ phí khác Cơng tác hạch tốn, kê khai, xác định số thuế phải nộp nộp thuế xác, đầy đủ, kịp thời theo quy định pháp luật +) Nhược điểm: - Việc tổng hợp thuế GTGT hàng tháng nhân viên kế toán đảm nhiệm, Nhà máy lại chưa tổ chức kế tốn thuế riêng mà cơng tác kế tốn thuế GTGT nhà máy thủ quỹ đảm nhiệm từ tạo áp lực cơng việc cho kế tốn thuế Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 60 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD  Báo cáo tốt nghiệp - Số lượng nhân viên phòng kế tốn Điều dẫn đến nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc lúc nên dễ dẫn đến tình trạng sai sót Khó đảm bảo cơng tác hạch tốn kế tốn nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thơng tin tài kế tốn cách kịp thời, xác - Chun mơn nhân viên phòng khơng đều, tỷ lệ có trình độ Đại học chủ yếu trình độ trung cấp, ĐH chức 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế Nhà máy - Trong cấu máy kế tốn nên có kế tốn thuế riêng, người chun làm cơng việc liên quan đến thuế cơng ty Có nhân viên kế tốn thuế riêng giúp cơng ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, Ngân hàng đối tượng khác ngồi cơng ty có quan tâm - Để chứng từ kế tốn phản ánh kịp thời, khơng gây tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên xếp nhân viên kế toán tổ đội xây lắp làm nhiệm vụ tập hợp luân chuyển chứng từ kế toán ban đầu phát sinh cơng trình hạng mục cơng trình Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu - Việc theo dõi tình hình thuế GTGT cách chi tiết quan trọng công ty nào, đặc biệt cơng ty xây dựng Do để thực tốt quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng phận kế tốn nên mở sổ chi tiết thuế GTGT theo dõi cụ thể việc thuế GTGT đầu vào đầu phải nộp - Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên phòng kế tốn học thêm để nâng cao trình độ chun mơn, cập nhật quy định Nhà nước, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch tốn kế tốn cơng ty xác, luật - Tổ chức lại máy kế toán theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chuyên mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm q nhiều gây áp lực cơng việc sai sót hạch tốn Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 61 Lớp TN08V-KTTH Trường ĐHKT&QTKD 3.3 Kết luận  Báo cáo tốt nghiệp Qua thời gian thực tập Chi nhánh nhà máy xi măng Núi Voi, giúp đỡ anh, chị phòng kế tốn, em nắm bắt sơ lược tình hình thực tế nhà máy, thấy tầm quan trọng kế toán thuế hoạt động quản lý kinh doanh Mặc dù số vấn đề tồn cần giải song nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng dùng quy định chung kế toán, hệ thống chứng từ, sổ sách lập đầy đủ, khoa học kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý Trong thời gian thực tập, em nhân hưóng dẫn thầy giáo TH.S Hồng Hà, giúp đỡ, bảo tận tình chú, anh chị phòng kế tốn ban lãnh đạo Chi nhánh nhà máy xi măng Núi Voi Tuy cố gắng điều kiện thời gian nhận thức hạn chế báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy cô, Ban lãnh đạo, cô anh chị phòng kế tốn Chi nhánh nhà máy xi măng Núi Voi để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình Thày giáo Th.s Hoàng Hà anh chị, Phòng kế tốn Chi nhánh nhà máy xi măng Núi Voi giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 15 tháng 09 năm 2011 Sinh viên thực tập Trịnh Thị Hồng Chính Sinh Viên: Trịnh Thị Hồng Chính 62 Lớp TN08V-KTTH ... (Chi nhánh Nhà máy Xi măng Núi Voi) 1 + Phần 2: Thực trạng cơng tác thuế kế tốn thuế Nhà máy Xi măng Núi Voi + Phần 3: Đánh giá cơng tác kế tốn thuế Nhà máy Xi măng Núi Voi Chi nhánh Nhà máy Xi. .. Núi Voi - Tên đơn vị: Chi nhánh Nhà máy xi măng Núi Voi - Công ty cổ phần Cơ Điện Luyện Kim Thái Nguyên - Tổng công ty Thép Việt Nam - Trụ sở: Thị trấn chùa Hang - Huyện Đồng Hỷ - Tỉnh Thái Nguyên. .. công nhân tồn nhà máy Từ ngày 01/01/2005 Cơng Ty Cơ Điện Luyện Kim tiến hành cổ phần hoá mỏ đá Núi Voi tách thành hai chi nhánh trực thuộc công ty cổ phần điện luyện kim Thái Nguyên là: Chi nhánh