GIẢI bài tập PHÂN TÍCH DU LỊCH

GIẢI BÀI TẬP PHÂN TÍCH DU LỊCHBài 1... Tóm lại, trong 6 chỉ tiêu trên thì doanh nghiệp đã thực hiện vượt mức được 3 chỉtiêu: tổng số khách mua tour, tỷ lệ % chi phí bất biến, tổng số vốn

GIẢI BÀI TẬP PHÂN TÍCH DU LỊCH

Bài 1.

Tại hãng lữ hành D có các số liệu năm 2XX7 sau đây (tính bằng USD):

a- Tổng doanh thu chung của Hãng

Trong đó:

a.1+ Tổng doanh thu thuần 600.000 400.000

a.3+ Doanh thu bằng tiền mặt và Séc chiếm (%) 70 75 b- Tổng số khách mua tour 7.000 7.100

Các số liệu của hãng lữ hành D vào năm 2007 như sau: (tính bằng USD)

400.000110.000

-200.000-50.000

66.768.7

1 Tổng doanh thu: kế hoạch 2.800.000 USD, thực hiện 2.700.000 USD, TH giảm

so kế hoạch với mức giảm tuyệt đối là 100.000 USD, đạt 96,4%

2 Tổng doanh thu thuần: kế hoạch 600.000 USD, thưc hiện 400.000, TH giảm sovới kế hoạch với mức giảm tuyệt đối là 200.000 USD, đạt 66,7%

3 Thuế VAT: kế hoạch 160.000 USD, thực hiện 110.000, TH giảm so kế hoạch vớimức giảm là 50.000 USD, đạt 68,7%

4 Tổng số khách mua tour: kế hoạch 7.000 khách, thực hiện 7.100 khách, thực hiệntăng so với kế hoạch với mức tăng là 100 khách, đạt 101,4%

5 Tỷ lệ % chi phí bất biến: kế hoạch 13%, thực hiện 14%, TH tăng so với kế hoạchvới mức tăng tuyệt đối là 1%, vượt mức 7,7%

6 Tổng số vốn kinh doanh: kế hoạch 200.000 USD, thực hiện 210.000 USD, THtăng so kế hoạch với mức tăng tuyệt đối là 10.000 USD, vượt mức 5%

Tóm lại, trong 6 chỉ tiêu trên thì doanh nghiệp đã thực hiện vượt mức được 3 chỉtiêu: tổng số khách mua tour, tỷ lệ % chi phí bất biến, tổng số vốn kinh doanh

Thuế VATTổng số khách mua tourr

160.0007.000

110.0007.100

Tổng doanh thu Tổng số khách mua tour

2.800.0007.000

2.700.0007.100

Tổng doanh thu thuầnTổng số khách mua tour600.000

7.000400.0007.100

Tỷ lệ % tổng vốn kinh doanh so tổng doanh thu = x 100

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, doanh thu chi hộ cho khách và doanh thu thuần trên 1 khách

Tổng vốn kinh doanhTổng doanh thu

200.0002.800.000

210.0002.700.000

Tổng doanh thuTổng số vốn kinh doanh

2.800.000200.000

2.700.000210.000

1 Tổng doanh thu theo giá ban = Tổng số khách mua tour x Đơn giá bán tour

Đối tượng phân tích: 2.800.000 – 2.700.000 = -100.000 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của tổng số khách mua tour:

(7.100 – 7.000) x 400 = +40.000 USDMức độ ảnh hưởng của đơn giá bán tour:

7.100 x (380,3 – 400) = -139.870 USDVậy tổng mức ảnh hưởng của hai nhân tố:

(+400.00) + (-139.870) = -99.870 USD ~ -100.000 USD

2 Doanh thu chi hộ cho khách = Tổng doanh thu theo giá bán – Tổng Doanh thu thuần – Thuế VAT

Đối tượng phân tích: 2.190.000 – 2.040.000 = +150.000 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Thay thế lần thứ nhất: 2.700.000 – 600.000 – 160.000 = 1.940.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu heo giá bán:

1.940.000 – 2.040.000 = -100.000 USDThay thế lần thứ hai: 2.700.000 – 400.000 – 160.000 = 2.140.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu thuần:

2.140.000 – 1.940.000 = +200.000 USDThay thế lần thứ ba: 2.700.000 – 400.000 – 110.000 = 2.190.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của Thuế VAT:

2.190.000 – 2.140.000 = +50.000 USDTổng mức độ ảnh hưởng của cả ba nhận tố:

(-100.000) + (+200.000) + (+50.000) = +150.000 USD

3 Doanh thu thuần trên 1 khách =

Đối tượng phân tích: 56,3 – 85,7 = -29,4 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Tổng doanh thu thuần Tổng số khách

Thay thế lần thứ nhất: = 57,1 USD

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu thuần: 57,1 – 85,7 = -28,6 USD

Mức độ ảnh hưởng của Tổng số khách: 56,3 – 57,1 = -0,8 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: (-28,6) + (-0,8) = -29,4 USD

+ Doanh thu thuần bán Tour trọn gói 450.000 300.000

+ Doanh thu thuần dịch vụ khác 150.000 100.000

400.000 7.100

b Đề ra các biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh của Hãng?

Giải:

Tình hình các chỉ tiêu của hãng: (tính bằng USD)

400.000110.000

-200.000-50.000

66,7

68,8Trong đó:

- Doanh thu thuần bán

Tour trọn gói

- Doanh thu thuần dịch

vụ khác

450.000150.000

300.000100.000

-150.000-50.000

66,766,7

Các chỉ tiêu trong bản trên, có 5 chỉ tiêu vượt so với kế hoạch: tổng số khách phục

vụ, tổng số khách mua tour, tỷ lệ % chi phí khả biến, tổng số vốn kinh doanh kéo theotổng số vốn cố định bình quân cũng tăng

Tỷ lệ % chi hộ khách so tổng doanh thu = x 100

3.190.0003.700.000

Tổng doanh thuTổng số khách phục

vụ3.800.000

10.000

3.700.00012.000

Tổng doanh thu thuần bán tour trọn góiTổng số khách mua tour trọn gói

450.0007.000

300.000

7.100

Tổng doanh thu thuần bán dịch vụ khácTổng số khách mua dịch vụ khác150.000

3.000

Tổng số vốn kinh doanhTổng doanh thu200.00

3.800.000

210.0003.700.000

Thuế VATTổng số khách được phục vụ160.000

10.000

110.00012.000

Doanh thu chi hộ cho khách 3.040.000 3.190.000 +150 104,9

Tỷ lệ % chi hộ cho khách so tổng doanh

thu

Tổng số khách mua dịch vụ khách 3.000 4.900 +1.900 163,3

Doanh thu thuần trên 1 khách mua tour 64,3 42,3 -22 38,9Doanh thu thuần trên 1 khách mua dịch

Hiệu quả doanh thu của vốn kinh doanh 14 12,9 -1,1 92,1

Trong các chỉ tiêu tính được gồm 10 chỉ tiêu trong đó có 4 chỉ tiêu vượt mức kế hoạch: doanh thu chi hộ cho khách, tỷ lệ % chi hộ cho khách so tổng doanh thu, tổng số khách mua dịch vụ khác, tỷ suất vốn kinh doanh so tổng doanh thu

Phân tích tình hình các nhân tố ảnh hưởng đến Tổng doanh thu, doanh thu chi

hộ cho khách và, doanh thu thuần trên 1 khách mua tour và doanh thu thuần trên 1 khách được phục vụ:

1 Tổng doanh thu = Tổng số khách phục vụ x Giá bán dịch vụ trung bình

Đối tượng phân tích: 3.700.000 – 3.800.000 = -100.000 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của tổng số khách phục vụ:

2.800.000170.0002.700.000190.000

(12.000 – 10.000) x 380 = +760.000 USDMức độ ảnh hưởng của giá bán dịch vụ trung bình:

Đối tượng phân tích: 3.190.000 – 3.040.000 = +150.000 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Thay thế lần thứ nhất: 3.700.000 – 600.000 – 160.000 = 2.490.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu: 2.490.000 – 3.040.000 = -550.000 USD

Thay thế lần hai: 3.700.000 – 400.000 – 160.000 = 3.140.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu thuần:

3.140.000 – 2.490.000 = +650.000 USDThay thế lần thứ ba: 3.700.000 – 400.000 – 110.000 = 3.190.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của Thuế VAT: 3.190.000 – 3.140.000 = +50.000 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:

(-100.000) + (+650.000) + (+50.000) = +150.000 USD

3 Doanh thu thuần trên 1 khách mua tour =

Đối tượng phân tích: 42,3 – 64,3 = -22 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu thuần bán tour trọn gói:

= -21,4 USDMức độ ảnh hưởng của Tổng số khách mua tour trọn gói:

17.000

Tổng mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố: (-21,4) + (-0,6) = -22 USD

4 Doanh thu thuần trên 1 khách mua dịch vụ khách =

Đối tượng phân tích: 20,4 – 50 = -29,6 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của Tổng doanh thu bán dịch vụ khác:

= -16,7 USDMức độ ảnh hưởng của Tổng số khách mư dịch vụ khác:

- Tổng số nhân viên bình quân 50 47

Tổng doanh thu thuần bán dịch vụ khác Tổng số khách mua dịch vụ khác

100.000 – 150.003.000

14.900

13.000

-20.000-50.000

97,568,8

3.000.000 2.000.0002.890.000

Doanh thu bán dịch vụ khác = Tổng doanh thu – Tổng doanh thu bán tour

- KH = 3.000 – 3.150.00 = -150.000 USD = 150.000 USD (lỗ kế hoạch)

1.000

181.000

1.400

Tổng doanh thu Tổng số khách được phục vụ

3.000.000

8.000 2.890.000

7.700

50

2.890.000

47

Tổng lợi nhuậnTổng doanh thu300.000

3.000.000

320.000

2.890.000

Tổng số lợi nhuậnTổng số nhân viên bình quân300.000

50

320.00027

Tổng lợi nhuậnTổng số vốn kinh doanh

300.000500.000320.000610.000

Tỷ suất vốn kinh doanh so tổng doanh thu = x 100

500.0003.000.000

610.0002.890.000

Thuế VATTổng số khách được phục vụ

160.0008.000

110.0007.700

Tổng doanh thuTổng vốn kinh doanh3.000.000

500.000

2.890.000610.000

- TH = = 4,7

Tình hình các chỉ tiêu khác tính được :

Doanh thu chi hộ cho khách 2.040.000 2.000.000 -40.000 98

Tỷ lệ % doanh thu chi hộ cho khách

khách

Năng suất lao động của nhân viên 60.000 61.489,4 +1.489,4 102,5

Tỷ suất lợi nhuận so với tổng doanh

thu

Một nhân viên tạo ra đồng lợi nhuận 6.000 6.808,5 +808,5 113,5

Tỷ suất lợi nhuận so tổng vốn kinh

Phân tích tình hình các nhân tố ảnh hưởng đến tổng doanh thu, doanh thu chi

hộ cho khách, tổng doanh thu bán tour, doanh thu bán dịch vụ khác và năng suất lao động của nhân viên :

1 Tổng doanh thu = Tổng số khách được phục vụ x giá bán bình quân dịch vụ cho 1 khách

Đối tượng phân tích: 2.890.000 – 3.000.000 = -110.000 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch :

Mức độ ảnh hưởng của tổng số khách được phục vụ:

(7.700 – 8.000) x 375 = -112.500 USDMức độ ảnh hưởng của giá bình quân phục vụ cho khách :

7.700 x (375,3 – 375) = +2.310 USDTổng mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố:

(-112.500) + (+2.310) = -110.190 USD ~ -110.000 USD

2 Doanh thu chi hộ cho khách = tổng doanh thu – doanh thu thuần – thuế VAT

Đối tượng phân tích : 2.000.000 – 2040.000 = -40.000 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Mức độ ảnh hưởng của thuế VAT: 2.000.000 – 1.950.000 = +50.000 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng của ba nhân tố:

(6.300 – 7.000) x 450 = -315.000 USDMức độ ảnh hưởng của giá bán tour bình quân cho 1 khách:

6.300 x (430 – 450) = -126.000 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố: (-315.000) + (-126.000) = - 441.000 USD

4 Doanh thu bán dịch vụ khác = tổng doanh thu – tổng doanh thu bán tour

Đối tượng phân tích: 181.000 – 150.000 = +31.000 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Thay thế lần một: 2.890.000 – 3.150.000 = -260.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của tổng doanh thu: -260.000 – 150.000 = -410.000 USD

Thay thế lần hai: 2.890.000 – 2.709.000 = 181.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của tổng doanh thu bán tour:

181.000 – (-260.000) = +441.000 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố: (-410.000) + (+441.000) = +31.000 USD

4 Năng suất lao động của nhân viên =

Đối tượng phân tích: 61.489,4 – 60.000 = 1.489,4 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của tổng doanh thu:

= -2.200 USDMức độ ảnh hưởng của tổng số nhân viên:

2.890.000 x ( – ) = +3.689,4 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố: (-2.200) + (+3.689,4) = +1.489,4 USD

Bài 4.

Tổng doanh thu Tổng số nhân viên bình quân

2.890.000 – 3.000.000

50

1 47

1 50

Tại hãng lữ hành E có các số liệu năm 2xx8 như sau (tính bằng USD)

- Giá bán Tour bình quân 450 430

- Tổng chi phí kinh doanh 1.820.000 1.700.000

- Tỷ lệ % chi phí khả biến 87 79

- Tổng số nhân viên :

+ Có lúc đầu năm 50 47

+ Cho về hưu cuối tháng 10 5 4

Trong đó :

- Tổng doanh thu thuần

- Thuế VAT

1.800.000260.000

1.780.000210.000

-20.000-50.000

98,980,8

Tổng chi phí kinh doanh 1.820.000 1.700.000 -120.000 93,4

Tổng số nhân viên :

- Có lúc đầu năm

- Tuyển thêm đầu tháng 6

- Cho về hưu cuối tháng 10

5085

47104

-3+2-1

9412580

Trong tổng số các chỉ tiêu trên,có 4 chỉ tiêu vượt mức so với kế hoạch: khách mua dịch vụ khác, nhân viên tuyển thêm đầu tháng 6, tổng số lợi nhuận, tổng số vốn kinh doanh

Giá bán bình quân dịch vụ cho 1 khách =

850.000

1.000

53

3.890.000

53

Tổng số lợi nhuận Tổng số nhân viên có lúc cuối năm 300.000

53

320.000

53

Tổng lợi nhuận Tổng doanh thu

1.820.000

320.000

1.700.000

Tỷ suất lợi nhuận so với vốn kinh doanh = x 100

500.000

320.000 610.000

Tổng vốn kinh doanh Tổng doanh thu 500.000

4.000.000

610.000 3.890.000

3.890.000610.000

4.000.000500.000

Tổng doanh thu Tổng vốn kinh doanh

Giá bán dịch vụ bình quân cho một

Tỷ suất tổng chi phí so tổng doanh thu 45,5 43,7 -1,8 96

Năng suất lao động của nhân viên 75.471,7 73.396,2 -2.075,5 97,3Một nhân viên tạo ra đồng lợi nhuận 5.660,4 6.037,7 +377,3 106,7

Tỷ suất tổng lợi nhuận so tổng doanh

thu

Tỷ suất tổng lợi nhuận so tổng chi phí 16,5 18,8 +2,3 113,9

Tỷ suất lợi nhuận so với tổng vốn kinh

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tổng doanh thu, doanh thu chi hộ cho khách, doanh thu bán dịch vụ khác cho 1 khách, năng suất lao động của nhân viên và

tỷ suất tổng chi phí so tổng doanh thu:

1 Tổng doanh thu = Tổng số khách phục vụ x giá bán bình quân dịch vụ cho 1 khách

Đối tượng phân tích : 3.890.000 – 4.000.000 = -110.000 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Thay thế lần một: 7.700 x 500 = 3.850.000 USD

Mức độ ảnh hưởng của tổng số khách phục vụ:

3.850.000 – 4.000.0000 = -150.000 USD Thay thế lần hai: 7.700 x 505,2 = 3.890.040 USD

Mức độ ảnh hưởng của giá bán bình quân dịch vụ cho 1 khách :

3.890.040 – 3.850.000 = +40.040 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng: (-150.000( + (+40.040) = -109.960 USD ~ -110.000 USD

2 Doanh thu chi hộ cho khách = tổng doanh thu – doanh thu thuần - thuế VAT

Đối tượng phân tích: 1.900.000 – 1.940.000 = -40.000 USD

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

3 Doanh thu bán dịch vụ khác cho 1 khách =

Đối tượng phân tích: 843,6 – 850 = -6,4 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của doanh thu bán dịch vụ khác:

= +331USD

Doanh thu bán dịch vụ khác Tổng số khách mua dịch vụ khác

1.181.000 – 850.000

1.000

Mức độ ảnh hưởng của tổng số khách mua dịch vụ khác:

1.181.000 x ( – ) = -337,4 USD

Tổng mức độ ảnh hưởng: (+331) + (-337,4) = -6,4 USD

4 Năng suất lao động của nhân viên =

Đối tượng phân tích: 73.396,2 – 75.471,7 = -2.075,5 USD

Áp dụng phương pháp số chênh lệch:

Mức độ ảnh hưởng của tổng doanh thu:

= -2.075,5 USDMức độ ảnh hưởng của tổng số nhân viên lúc cuối năm:

3.890.000 x ( – ) = 0

Tổng mức độ ảnh hưởng: (-2.075,5) + 0 = -2.075,5 USD

5 Tỷ suất tổng chi phí so tổng doanh thu = x 100

Đối tượng phân tích: 43,7 – 45,5 = -1,8 %

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

1 1.400

1 1.000

Tổng doanh thu Tổng số nhân viên lúc cuối năm

1.700.000 4.000.000

Mức độ ảnh hưởng của tổng chi phí: 42,5 – 45,5 = -3%

Mức độ ảnh hưởng của tổng doanh thu: 43,7 – 42,5 = +1,2%

Tổng mức độ ảnh hưởng: (-3) + (+1.2) = -1,8%

Bài 5.

Tại khách sạn TN có 200 phòng theo thiết kế và tình hình cả năm 2XX7 như sau:

- Tổng số phòng được giữ chổ 58.900 60.000

- Khoản giữ chổ trước bị hũy bỏ 1.100 1.600

- Số khách đã giữ chổ nhưng không đến 60 50

Tổng số khách đến nhưng không thuê phòng 400

Đa số các chỉ tiêu trong bản trên đều vượt mức so với kế hoạch ngoại trừ: số khách

đã giữ chỗ nhưng không đến và tổng số khách trọ

1.700.000 3.890.000

1 Số phòng giữ chỗ trước bị hũy bỏ so với tổng số phòng giữ chỗ trước

Số phòng giữ chỗ trước bị hũy bỏ Tổng số phòng giữ chỗ trước

1.100 60.000

1.600 62.000

Số phòng giữ chỗ trước nhưng khách không đến

Tổng số phòng giữ chỗ trước

60 60.000

50 62.000

Đối tượng phân tích: 0,081 – 0,1 = -0,019%

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn:

Mức độ ảnh hưởng của số phòng giữ chỗ trước nhưng khách không đến:

0,083 – 0,1 = -0,017%

Mức độ ảnh hưởng của tổng số phòng giữ chỗ trước: 0,081 – 0,083 = -0,002%

Số phòng giữ chỗ trước bị hũy bỏ

Tổng số phòng giữ chỗ trước

1.600 – 1.100 60.000

162.000

160.000

Số phòng giữ chỗ trước nhưng khách không đến

Tổng số phòng giữ chỗ trước

5060.000

5062.000

Tổng mức độ ảnh hưởng: (-0,017) + (-0,002) = -0,019%

Bài 6.

Tại khách sạn TN có 200 phòng theo thiết kế và tình hình cả năm 2XX7 như sau:

- Khoản giữ chổ trước bị hũy bỏ 1.100 1.600

- Số khách đã giữ chổ nhưng không đến 60 50

Tổng số khách đến nhưng không thuê 400