tiểu luận bảng cân đối kế toán

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING  MƠN HỌC : TÀI CHÍNH TIỀN TỆ BÀI THUYẾT TRÌNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN I.Khái niệm: Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) bảng báo cáo tài tổng hợp dùng để phản ánh tình hình tài sản đơn vị hai mặt giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định( cuối thàng, cuối quý, cuối năm) II.Đặc điểm: • Trình bày tổng hợp tồn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản sau trình sản xuất kinh doanh • Số liệu phản ánh tình trạng thời điểm lập báo cáo • Các tiêu bảng cân đối kế tốn trình bày hình thức giá trị • Tính cân đối tài sản nguồn vốn, cụ thể: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày … Tháng … Năm … ĐVT: … TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN … B.TÀI SẢN DÀI HẠN … A.NỢ PHẢI TRẢ … B.VỐN CHỦ SỞ HỮU … TỔNG CỘNG TÀI SẢN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SỐ TIỀN III Kết cấu: Phần tài sản Bảng cân đối kế toán Phần nguồn vốn a Phần tài sản:  Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm theo cấu hình thức tồn tài sản.Các tiêu phần xếp theo trình tự khoản giảm dần Phần tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn b.Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành cấu nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm.các tiêu phần nguồn vốn xếp theo thứ tự ưu tiên toán Phần nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu A.TÀI SẢN GỒM: Tài sản ngắn hạn: tài sản có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn chu kì kinh doanh, năm.tài sản ngắn hạn bao gồm:  Vốn tiền: vốn tiền, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản tương đương tiền  Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: khoản doanh nghiệp đầu tư bên dự định thu hồi vốn năm, kì kinh doanh, bao gồm đầu tư chứng khoáng ngắn hạn, cho vay ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác  Các khoản phải thu ngắn hạn: gồm tạm ứng cho công nhân viên, chi phí trả trước ngắn hạn, khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn  Hàng tồn kho: chi tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất,kinh doanh doanh nghiệp( sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo Tài sản dài hạn:  Các khoản phải thu: chi tiêu phản ánh giá trị khoản phải phài thu dài hạn khách hàng,phải thu nội dài hạn,các khoản phải thu dài hạn khác số vốn kinh doanh giao cho đơn vị trực thuộc,tại thời điểm báo cáo có thu hồi tốn năm chu kì kinh doanh  Tài sản cố định: : tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại (ngun giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) loại tài sản cố định chi phí đầu tư xây dựng dở dang có thời điểm báo cáo Bất động sản đầu tư: tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo Các khoản đầu tư tài dài hạn: tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn thời điểm báo cáo như: đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh, đầu tư dài hạn khác Tài sản dài hạn khác: tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi phí trả trước dài hạn chưa phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại, khoản kí quỹ, kí cược dài hạn thời điểm báo cáo B.NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN GỒM: a Nợ phải trả: : nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực Nó xác định DN tham gia dự án, tham gia vào nghĩa vụ pháp lý Việc toán thực nhiều cách: trả tiền mặt, cung cấp dịch vụ trả dịch vụ khác…  Nợ phải trả bao gồm : Nợ ngắn hạn : chi tiêu phản ánh giá trị khoản nợ phải trả DN có thời hạn tốn năm chu kì kinh doanh, bao gồm: khoản vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản phải trả người bán(trong vòng năm); thuế khoản phải nộp nhà nước, tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao động,tài sản thừa chờ xử lí, khoản nhận ký quỹ……tại thời điểm báo cáo Nợ dài hạn: chi tiêu phản ánh tổng giá trị khoản nợ dài hạn DN bao gồm khoản nợ có thời hạn toán năm chu kì kinh doanh, khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ dài hạn thuế thu nhập hoãn lại phải trả thời b Vốn chủ sở hữu: tiêu tổng hợp phản ánh toàn vốn thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp, quỹ doanh nghiệp, nguồn kinh phí nghiệp cấp lại chưa ghi nguồn kinh phí hình thành TSCĐ thời điểm báo cáo c Nguồn kinh phí quĩ khác: chi tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng, phúc lợi, tổng số kinh phí nghiệp cấp đế chi tiêu cho hoạt động kinh doanh sau trừ khoản chi nguồn kinh phí cấp, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, thời điểm báo cáo BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày…tháng…năm… ĐVT:1.000đ TÀI SẢN SỐ TIỀN 165.000 20.000 35.000 50.000 10.000 50.000 70.000 100.000 NGUỒN VỐN A.Tài sản ngắn hạn A.Nợ phải trả Tiền mặt Vay ngắn hạn Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán Nguyên vật liệu Phải nộp nhà nước Công cụ dụng cụ Thành phẩm B.tài sản dài hạn B.vốn chủ sở hữu Tài sản cố định hữu Nguốn vốn kinh hình doanh Hao mòn TSCĐ hữu (30.000) Quỹ hình Tổng tài sản 235.000 Tổng nguồn vốn SỐ TIỀN 75.000 30.000 35.000 10.000 160.000 140.000 20.000 235.000 ƯU ĐIỂM CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN  Được tồn gia trị tài sản có, hình thái vật chất tài sản, nguồn hình thành tài sản  Những thơng tin giúp đánh giá khái qt tình hình tài chính, biến động tăng giảm nguồn vốn chủ sỡ hữu, dự đoán xu hướng phát triển, tình hình khả tốn, quy mơ hoạt động kinh doanh hiệu kinh doanh DN…  Tính chất cân đối BCĐKT cho phép kiểm tra số liệu kế tốn, bảo đảm tính đắn, xác việc lập bảng CĐKT  Thơng tin bảng cân đối kế toán doanh nghiệp thể số thời điểm định ( thường cuối năm) chưa thể hết hoạt động kinh doanh cua DN suốt NHƯỢC ĐIỂM năm CỦA BẢNG  Nhiều giá trị BCĐKT giá trị CÂN ĐỐI KẾ sổ sách khơng giống thị trường TỐN thị trường  Nhiều giá trị bảng cân đối thiếu xác bị thay đổi cách cố ý thông qua giao dịch thực trình độ hạn chế kiểm tốn,  Nhiều giá trị BCĐKT số ước tính tương đối BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 28/04/2001 Đơn vị tính: 1000đ TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn Số tiền 175.000 NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả Số tiền 85.000 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 25.000 20.000 Vay ngắn hạn Phải trả người bán 30.000 45.000 Nguyên vật liệu 70.000 Phải nộp nhà nước 10.000 Công cụ dụng cụ Thành phẩm B.Tài sản dài hạn 10.000 50.000 70.000 B.Vốn chủ sở hữu 160.000 TSCĐ hữu hình 100.000 Nguồn vốn kinh doanh 140.000 Hao mòn TSCĐ (30.000) Lợi nhuận chưa phân phối 20.000 TỔNG TÀI SẢN 245.000 TỔNG NGUỒN VỐN 245.000 CẢM ƠN CÔ VÀ CÁ BẠN ĐÃ LẮNG NGHE! ... điểm lập báo cáo • Các tiêu bảng cân đối kế tốn trình bày hình thức giá trị • Tính cân đối tài sản nguồn vốn, cụ thể: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày … Tháng … Năm … ĐVT:... doanh hiệu kinh doanh DN…  Tính chất cân đối BCĐKT cho phép kiểm tra số liệu kế tốn, bảo đảm tính đắn, xác việc lập bảng CĐKT  Thông tin bảng cân đối kế toán doanh nghiệp thể số thời điểm định... doanh cua DN suốt NHƯỢC ĐIỂM năm CỦA BẢNG  Nhiều giá trị BCĐKT giá trị CÂN ĐỐI KẾ sổ sách không giống thị trường TOÁN thị trường  Nhiều giá trị bảng cân đối thiếu xác bị thay đổi cách cố ý thông