chủ đề bảng cân đối tài sản

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING BÀI THUYẾT TRÌNH MƠN HỌC : NHẬP MƠN TÀI CHÍNH TIỀN TỆ CHỦ ĐỀ: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI SẢN I Tổng quan Bảng cân đối kế toán Xã hội ngày phát triển nhu cầu thơng tin trở nên đa dạng thiết Hiện thông tin xem yếu tố trực tiếp trình sản xuất kinh doanh Bất kỳ nhà quản lý doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực muốn thực tốt cơng việc phải dựa vào thơng tin kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng biểu kết cơng tác kế tốn đơn vị kế tốn, nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết cho định kinh tế nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán( bốn loại thuộc báo cáo tài chính) có vai trò quan trọng doanh nghiệp nào, phản ánh vừa khái quát vừa chi tiết tình trạng tài sản vốn doanh nghiệp mà minh chứng thuyết phục cho dự án vay vốn doanh nghiệp trình lên ngân hàng, đồng thời đáng tin cậy để đối tác xem xét muốn hợp tác với doanh nghiệp khác với loại báo cáo tài khác, bảng cân đối kế tốn cho biết tình trạng kiện kinh doanh thời điểm định Nó ảnh chụp (tĩnh) khơng phải phim (động) phải phân tích dựa so sánh với bảng cân đối kế toán trước báo cáo hoạt động khác Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế hành chấp nhận nhiều tổ chức quốc tế, nhiều khu vực nhiều quốc gia giới Mặc dù bảng cân đối kế toán số nước giống song chúng khác nhiều nguyên nhân hoàn cảnh lịch sử, văn hố, luật pháp mơi trường kinh doanh yêu cầu người sử dụng thông tin Bảng cân đối kế tốn quốc gia có khác Từ khác dẫn đến việc sử dụng khái niệm yếu tố bảng cân đối kế toán quốc gia đa dạng, điều dẫn đến việc sử dụng chuẩn mực khác để hạch toán khoản mục bảng cân đối kế toán, việc trình bày Bảng cân đối kế tốn quốc gia khác Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán bao gồm khoản mục sau: Tài sản bao (tài sản ngắn hạn dài hạn) Nguồn vốn( gồm nợ phải trả vốn chủ sở hữu) mối quan hệ tài sản nguồn vốn, đòi hỏi kế tốn phải ghi nhận phản ánh chúng hai mặt: • Thông tin tài sản: quy mô doanh nghiệp cấu tài sản • Thơng tin nguồn vốn: khả tự chủ tài nghĩa vụ trng tương lai doanh nghiệp II Bảng cân đối kế toán 1.Khái niệm: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) bảng báo cáo tài tổng hợp dùng để phản ánh tình hình tài sản đơn vị hai mặt giá trị tài sản nguồn vốn hình thành tài sản thời điểm định ( cuối tháng, cuối quý, cuối năm) 2.Đặc điểm: - BCĐKT trình bày tổng hợp tồn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản sau trình sản xuất kinh doanh - BCĐKT phản ánh tình trạng tài thời điểm lập báo cáo định Thời điểm thường ngày cuối kỳ hạch toán - Các tiêu bảng cân đối kế tốn biểu hình thái giá trị (tiền) nên tổng hợp tồn tài sản có doanh nghiệp tồn hình thái (cả vật chất tiền tệ, vơ hình lẫn hữu hình) - Tính chất quan trọng bảng CĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn, cụ thể tổng tài sản = tổng nguồn vốn hay tài sản = nợ + vốn chủ sở hữu 3.Vai trò: BCĐKT cho thấy tồn giá trị tài sản có, hình thái vật chất tài sản nguồn hình thành tài sản Những thơng tin giúp người sử dụng đánh giá khái qt tình hình tài chính, biến động tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu, dự đốn xu hướng phát triển Tình hình khả tốn, quy mơ hoạt động kinh doanh hiệu kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác tính chất cân đối BCĐKT cho phép kiểm tra số liệu kế tốn, bảo đảm tính đắn, xác việc lập bảng CĐKT Thơng qua bảng cân đối kế tốn, ta xem xét quan hệ cân đối phận vốn nguồn vốn, mối quan hệ khác Và thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ giúp cho người quản lý thấy rõ tình hình huy động nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vay nợ để mua sắm loại tài sản, quan hệ cơng nợ khả tốn, kiểm tra q trình hoạt động , kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch…Từ phát tình trạng cân đối, có phương hướng biện pháp kịp thời đảm bảo mối quan hệ cân đối vốn cho hoạt động tài thực trở nên có hiệu quả, tiết kiệm có lợi cho doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn có vai trò quan trọng khơng với việc đạo điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp mà quan trọng đơn vị, cá nhân bên doanh nghiệp.căn vào BCĐKT mà nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, đại lý đối tác kinh doanh đánh giá thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp để từ đưa định đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh hay thu hồi vốn…BCĐKT cơng cụ bảo vệ quyền lợi cho nhà đầu tư, đối tác hay cá nhân, tổ chức có mối quan hệ hợp tác,liên doanh…với doanh nghiệp 4 Kết cấu hình thức trình bày bảng cân đối kế tốn Để phản ánh toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, BCĐKT có kết cấu gồm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Cân đối kế toán công ty google từ năm 2007 đến năm 210 Tỉ lệ Nợ / Tài sản (Total Liability to Assets Ratio) tăng đột ngột vào năm 2010, tỉ lệ thuận với dự án đầu tư, mua bán sát nhập (M&A), mua sáng chế tuyển dụng nhân lực ạt Google A.Phần tài sản: Tài sản biểu hình thái tiền, vật( vật tư, hàng hóa, nhà xưởng, máy móc, thiết bị,…), dạng khoản đầu tư, nợ phải thu, quyền, sáng chế… dù tồn hình thức nguồn lực coi tài sản thỏa mãn đủ hai yêu cầu: thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp tạo lợi ích kinh tế tương laic ho doanh nghiệp Trong trường hợp, tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai, tài sản thuê tài chính; có tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế tương lai khơng kiểm sốt mặt pháp lý, bí kĩ thuật thu từ hoạt động triển khai thỏa mãn điều kiện định nghĩa tài sản bí giữ bí mật doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế Phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm theo cấu hình thức tồn tài sản Các tiêu phần xếp theo trình tự khoản giảm dần.căn theo thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn thi tài sản chia thành loại: - Tài sản ngắn hạn: Phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền bán hay sử dụng vòng năm chu kì kinh doanh bình thường doanh nghiệp có đến thời điểm lập báo cáo, gồm : tiền, khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho tài sản ngắn han khác + Tiền khoản tương đương tiền: tiêu phản ánh tổng hợp toàn số tiền tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, vàng bạc kim khí quý, đá quý, tiền gửi ngân hàng (khơng kì hạn), tiền chuyển khoản tương đương tiền + Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn (sau trừ dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngán hạn ), bao gồm : tiền gửi ngân hàng có kì hạn, đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác Các khoản đầu tư ngắn hạn phản ánh mục khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn năm chu kì kinh doanh, khơng bao gồm khoản đầu tư ngắn han có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo tính vào tiêu “các khoản tương đương tiền” + Các khoản phải thu ngắn hạn : tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu nôi phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, khoản phải thu khác thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi tốn năm chu kì kinh doanh ( sai trừ dự phòng phải thu khó đòi ) + Hàng tồn kho: tiêu tổng hợp phản ánh tồn trị giá có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ( sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho ) đến thời điểm báo cáo + Tài sản ngắn hạn khác: tiêu tổng hợp phản ánh tổng khoản chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ, thuế khoản phải thu Nhà Nước tài sản ngắn hạn khác( số tiền tạm ứng cho người lao động, khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn, tài sản thiếu chờ xử lí ) thời điểm báo cáo - Tài sản dài hạn : tài sản có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn năm, sau kỳ hoạt động bình thường doanh nghiệp Chỉ tiêu phản ánh trị giá loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn phản ánh tổng giá trị tài sản dài hạn có đến thời điểm lập báo cáo, bao gồm : khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác + Các khoản phải thu dài hạn: tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu dài hạn khách hàng, phải thu nội dài hạn, khoản phải thu dài hạn khác số vốn kinh doanh giao cho đơn vị trực thuộc thời điêm báo cáo có thời hạn thu hồi hoạc tốn năm chu kì kinh doanh (sau trừ dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ) + Tài sản cố định : tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại( nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) loại tài sản cố định chi phí đầu tư xây dựng dở dang có thời điểm báo cáo  TSCĐ hữu hình: nha cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn; thiết bị, dụng cụ quản lý; vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm…  TSCĐ thuê tài  TSCĐ vơ hình: quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp; chi phí nghiên cứu phát triển, chi phí phát minh, sáng chế, quyền tác giả, nhận chuyển giao công nghệ…  Bất động sản đâu tư: tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo Gồm quyền sử dụng đất; nhà, phần nhà, nhà đất; sở hạ tầng người chủ sở hữu người thuê tài sản theo hợp đồng thuê tài chính, nắm giữ nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thê chờ tăng để sử dụng sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích quản lýhay bán kỳ hoạt động kinh doanh thông thường + Các khoản đầu tư tài dài hạn: tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn thời điểm báo cáo như: đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công tư liên kết, liên doanh , đầu tư dài hạn khác + Đầu tư dài hạn khác: tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi phí trả trước dài hạn chưa phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh, tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, khoản kí quỹ, kỹ cược dài hạn khoản dài hạn khác, thời điểm báo cáo + Các khoản ứng trước, trả trước dài hạn: chi phí trả trước dài hạn, khoản ký quỹ, ký cược dài hạn B Nguồn hình thành tài sản( Nguồn vốn): Nguồn hình thành tài sản gọi nguồn vốn theo cách phân loại nguồn hình thành tài sản bao gồm nợ phải trả vốn chủ sở hữu.các tiêu phần thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản mà doanh nghiệp quản lý -Nợ phải trả: nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Nợ phải trả xác định nghia vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý Việc toán nghĩa vụ thực nhiều cách, như: + trả tiền; + trả tài sản khác; + cung cấp dịch vụ; +thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác; + chuyển đôiỉ nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu Nợ phải trả phát sinh từ giao dịch kiện qua, mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, csm kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác Nợ phải trả bao gồm: + nợ ngắn hạn: khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn vòng năm chu kì kinh doanh bình thường như: vay ngắn hạn; nợ dài hạn đến hạn trả; khoản phải trả người bán( vòng năm ); thuế khoản phải nộp nhà nước; tiền lương; phụ cấp; tiền thưởng phải trả cho người lao động; khoản chi phí phải trả; khoản nhậ ký quỹ, ký cược ngắn hạn; … + Nợ dài hạn: khoản nợ mà thời gian toán năm, bao gồm: phải trả dài hạn người bán; vay dài hạn; nợ dài hạn; khoản nhận ký, quỹ ký cược dài hạn;… -Vốn chủ sở hữu: tiêu tổng hợp phản ánh toàn thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp, quỹ doanh nghiệp; nguồn kinh phí nghiệpđược cấp lại chưa chi nguồn kinh phí hình thành TSCĐ thời điểm báo cáo - Vốn chủ sở hữu: tiêu phản ánh toàn vốn thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp quỹ doanh nghiệp, gồm: vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu, cổ phiếu quỹ, chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch tỉ giá hối đoái, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ thuộc vốn chủ sở hữu, lợi nhuận chưa phân phối nguồn vốn đầu tư XDCBtaij thời điểm báo cáo -Nguồn kinh phí quỹ khác: tiêu tổng hợp phản anhstoongr gí tri quỹ khen thưởng, phúc lợi; tổng số kinh phí ghiệpđược cấp để chi tiêu cho hoạt động kinh doanh sau trừ đicác khoản chi nguồn kinh phí cấp, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, thời điểm báo cáo BCĐKT trình bày theo chiều ngang chiều dọc bảng trình bày theo chiều ngang bên trái phần tài sản, bên phải lả phần nguồn vốn bảng trình bày theo chiều dọc phần tài sản nằm trên, phần nguồn vốn nằm BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày …tháng…năm… ĐVT:… TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN A.NỢ PHẢI TRẢ … B TÀI SẢN DÀI HẠN … B VỐN CHỦ SỞ HỮU SỐ TIỀN … … TỔNG CỘNG TÀI SẢN TỔNG VỐN CỘNG NGUỒN Hình 1: Bảng cân đối kế tốn theo chiều ngang BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày…tháng…năm… ĐVT:… TÀI SẢN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN SỐ TIỀN … B TÀI SẢN DÀI HẠN … TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ … B.VỐN CHỦ SỞ HỮU Hình 2: cân đối kế tốn chiều dọc xét tính cân đối bảng cân đối kế bảng … theo TỔNG CỘNG NGUỒN 5) VỐN toán Nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện làm biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp Điều kiện để nghiệp vụ kinh tế là: liên quan đến hai đối tượng kinh tế phải có giá trị cụ thể Tính chất quan trọng bảng cân đối kế toán là: tổng tài sản tổng nguồn vốn trình hoạt động kinh doanh, loại tài sản nguồn vốn biến động( tăng lên giảm xuống) tác động nghiệp vụ kinh tế biến động tài sản nguồn vốn có làm phá vỡ tính cân đối bảng cân đối kế tốn hay khơng ? BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày…tháng…năm… ĐVT:1.000đ TÀI SẢN SỐ TIỀN A.Tài sản ngắn hạn 165.000 Tiền mặt 20.000 Tiền gửi ngân hàng 35.000 Nguyên vật liệu 50.000 Công cụ dụng cụ 10.000 Thành phẩm 50.000 B.tài sản dài hạn 70.000 Tài sản cố định hữu 100.000 hình Hao mòn TSCĐ hữu (30.000) hình Tổng tài sản 235.000 NGUỒN VỐN SỐ TIỀN A.Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả người bán Phải nộp nhà nước 75.000 30.000 35.000 10.000 B.vốn chủ sở hữu 160.000 Nguốn vốn kinh 140.000 doanh Quỹ 20.000 Tổng nguồn vốn 235.000 Mặc dù nghiệp vụ kinh tế đa dạng nói chung ảnh hưởng chúng lên tài sảnvà nguồn vốn làm thay đổi bảng khơng ngồi trường hợp sau:  Trường hợp 1: Liên quan khoản mục bên Tài sản: khoản mục tăng,khoản mục giảm Vd: Rút tiền gửi ngân hàng 5.000.000đ nhập quỹ tiền mặt Phân tích: Tiền gửi ngân hàng giảm 5.000.000đ Tiền mặt tăng 5.000.000đ  Trường hợp 2: Liên quan khoản mục bên Nguồn vốn: khoản mục tăng, khoản mục giảm Vd: DN vay ngắn hạn 10.000.000đ trả nợ cho người bán Phân tích: Vay ngắn hạn tăng:10.000.000đ Phải trả người bán giảm:10.000.000đ  Trường hợp 3: Liên quan khoản mục hai bên bảng: khoản mục tăng Vd: Mua nguyên liệu nhập kho chưa trả tiền người bán 20.000.000đ Phân tích: Nguyên liệu tăng: 20.000.000đ Phải trả người bán tăng:10.000.000đ  Trường hợp 4: Liên quan khoản mục hai bên bảng: khoản mục giảm Vd: DN sử dụng tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 10.000.000đ Phân tích: Tiền gửi ngân hàng giảm: 10.000.000trđ Vay ngắn hạn giảm: 10.000.000trđ Nhận xét chung: - - - Mỗi NVKT phát sinh liên quan khoản mục bảng CĐKT Nếu NVKT phát sinh ảnh hưởng đến khoản mục bên bảng CĐKT số tổng cộng phần tài sản phần nguồn vốn không thay đổi (nghiệp vụ & 2) Nếu NVKT phát sinh đồng thời ảnh hưởng đến hai phần bảng CĐKT số tổng cộng phần thay đổi, tăng giảm (nghiệp vụ & 4) Trong trường hợp có NVKT phát sinh, tính chất cân đối bảng không bị phá vỡ, nghĩa là: Tổng Tài Sản = Tổng Nguồn Vốn III Ưu điểm bảng cân đối kế toán Cho thấy tồn gia trị tài sản có, hình thái vật chất tài sản, nguồn hình thành tài sản Nhũng thong tin giúp người sử dụng đánh giá khái qt tình hình tài chính, biến động tăng giảm nguồn vốn chủ sỡ hữu, dự đoán xu hướng phát triển, tình hình khả tốn, quy mơ hoạt động kinh doanh hiệu kinh doanh doanh nghiệp… Mặt khác, tính chất cân đối BCĐKT cho phép kiểm tra số liệu kế tốn, bảo đảm tính đắn, xác việc lập bảng CĐKT IV Nhược điểm bảng cân đối kế tốn Thơng tin bảng cân đối kế toán doianh nghiệp thể số thời điểm định ( thường cuối năm) chưa thể hết hoạt động kinh doanh cua DN suốt năm Nhiều giá trị BCĐKT giá trị sổ sách không giống thị trường thị trường VD: giá trị DN công ty X định giá cổ phần hóa 50 tỷ giá trị thực đất đai vị trí mặt kinh doanh 80 tỷ Nhiều giá trị bảng cân đối thiếu xác bị thay đổi cách cố ý thông qua giao dịch thực trình độ hạn chế kiểm tốn, VD: ko đạt lợi nhuận theo kế hoạch đặt cơng ty thường áp dụng sách vào tháng quý cuối năm : giảm giá bán nới lỏng sách bán hàng nhằm tăng lượng hàng bán nhằm tăng doanh thu lợi nhuận, trì hỗn lí tài sản cố định hàng tồn kho ko có nhu cầu sử dụng khoản đầu tư ko hiệu nhằm giảm lỗ cho công ty ... nghiệp vụ kinh tế biến động tài sản nguồn vốn có làm phá vỡ tính cân đối bảng cân đối kế tốn hay khơng ? BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày…tháng…năm… ĐVT:1.000đ TÀI SẢN SỐ TIỀN A .Tài sản ngắn hạn 165.000 Tiền... mục bảng cân đối kế toán, việc trình bày Bảng cân đối kế tốn quốc gia khác Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán... …tháng…năm… ĐVT:… TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN A.NỢ PHẢI TRẢ … B TÀI SẢN DÀI HẠN … B VỐN CHỦ SỞ HỮU SỐ TIỀN … … TỔNG CỘNG TÀI SẢN TỔNG VỐN CỘNG NGUỒN Hình 1: Bảng cân đối kế tốn theo