chương 1 tổng quan về kế toán du lịch khách sạn

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DU LỊCH KHÁCH SẠN Khái quát chung kế toán “Kế toán việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” Sơ đồ kế toán Yêu cầu kế toán Trung thực Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khách quan Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xun tạc, khơng bị bóp méo Đầy đủ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót (Kỳ kế tốn xác định độ dài kỳ mà cuối kỳ phải lập báo cáo Kỳ kế toán chủ yếu xác định theo năm dương lịch (tháng, quý, năm) Kịp thời Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép Dễ hiểu Các thông tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng Có thể so sánh Các thơng tin số liệu kỳ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp phải so sánh lúc thơng tin kế tốn có ý nghĩa kinh tế quản lý Điều đòi hỏi số liệu cần tính tốn trình bày cách quán Trong trường hợp số không quán phải giải trình thuyết minh báo cáo tài để người sử dụng biết Nguyên tắc kế tốn Ngun tắc dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến: tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Nguyên tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần Như doanh nghiệp không bắt buộc phải ngừng hoạt động thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động Ngun tắc có mối quan hệ mật thiết với nguyên tắc giá gốc Nguyên tắc giá gốc - Tài sản phải kế tốn theo giá gốc, giá gốc tài sản tính theo số tiền tương đương tiền mà doanh nghiệp trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận - Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Nguyên tắc phù hợp - Nguyên tắc yêu cầu việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu bao gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Nguyên tắc quán Các sách phương pháp kế tốn mà doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Nguyên tắc thận trọng Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện không chắn Như vậy, nguyên tắc thận trọng yêu cầu phải: - lập khoản dự phòng khơng lập lớn, - không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập, - không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí, - doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Nguyên tắc trọng yếu Thơng tin kế tốn coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính Các quy định kế toán * Các loại thước đo sử dụng - Thước đo giá trị (thước đo tiền tệ): Là việc sử dụng tiền tệ làm đơn vị tính tốn thống để báo cáo thơng tin tiêu kinh tế, loại vật tư tài sản, tiền vốn,…Thông thường thước đo giá trị lựa chọn đơn vị tiền tệ thức quốc gia mà đơn vị kế tốn đăng kí hoạt động Đối với đơn vị kinh tế Việt Nam, thông thường kế toán phải sử dụng đồng Việt Nam q trình tính tốn ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Thước đo vật: dùng để xác định tình hình tài sản có hay tiêu hao thể cân, đo, đong đếm Đơn vị vật thuộc vào tính tự nhiên đối tượng tính tốn Ví dụ: trọng lượng tạ, , kg,…, thể tích m3, diện tích m2,độ dài m,… Hạn chế thước đo vật dùng để tổng hợp số liệu để tổng hợp loại vật tư, tài sản khác - Thước đo thời gian lao động sử dụng để xác định thời gian lao động hao phí, q trình sản xuất kinh doanh thực 1dịch vụ Đơn vị sử dụng thể thời gián ngày công, công,… Thước đo thời gian lao động thường sử dụng để xác định suất lao động * Kỳ kế toán - Khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế tốn, khóa sổ kế tốn để lập báo cáo kế tốn, tài - Kỳ kế toán: Tháng, quý (3 tháng), năm - Kỳ kế toán: Bắt đầu ngày đầu tháng (quý, năm) - hết ngày cuối tháng (quý, năm) Đối tượng kế toán Tài sản, nguồn vốn vận động tài sản, nguồn vốn đối tượng kế toán * Tài sản Tài sản nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai điều kiện ghi nhận tài sản: - Một nguồn lực đơn vị: Thuộc sở hữu quyền sử dụng lâu dài, kiểm sốt chắn tài sản - Có giá trị kinh tế đơn vị: Làm tăng tiền khoản tương đương đương tiền - Có giá trị xác định tiền Phân loại Trong thực tiễn tài sản chia làm loại: Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn + Tài sản ngắn hạn tài sản đơn vị có thời gian chu chuyển, thời gian sử dụng ngắn (trong vòng 12 tháng chu kỳ kinh doanh) Tài sản ngắn hạn gồm: tiền, khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác + Tài sản dài hạn tài sản đơn vị có thời gian sử dụng, luân chuyển thu hồi dài (lớn 12 tháng nhiều chu kỳ kinh doanh) có giá trị lớn (từ 30 triệu đồng trở lên) Tài sản dài hạn gồm: khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định (tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình), bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác * Nguồn vốn (Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu) Là nguồn lực tài trợ tài sản doanh nghiệp, người ta phân loại nguồn vốn theo nghĩa vụ tiền tệ doanh nghiệp nguồn vốn Nợ phải trả nghĩa vụ tiền tệ mà đơn vị phải toán cho bên cung cấp nguồn lực cho đơn vị khoản thời gian định Nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn Nếu nghĩa vụ tiền tệ phải toán vòng 12 tháng gọi khoản nợ ngắn hạn, nghĩa vụ tiền tệ phải tốn vòng 12 tháng gọi nợ dài hạn Ví dụ: Vay ngân hàng, nợ người bán, nợ thuế nhà nước, Vốn chủ sở hữu khoản vốn góp chủ sở hữu đơn vị, khơng phải khoản nợ doanh nghiệp khơng có nghĩa vụ tốn doanh nghiệp hoạt động bình thường Đây khoản vốn góp chủ sở hữu đơn vị, kết hoạt động kinh doanh đơn vị tạo nguồn quỹ tích lũy để phục vụ cho hoạt động đơn vị Ví dụ: Vốn góp cổ đơng, lợi nhuận chưa phân phối/ giữ lại, quỹ dự phòng hành chính,… Phương trình kế tốn Tại thời điểm trình kinh doanh, tổng tài sản thuộc quyền sử dụng doanh nghiệp luôn tổng nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NỢ PHẢI TRẢ + TỔNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Phương pháp kế toán 6.1 Phương pháp chứng từ kế toán Khái niệm chứng từ kế toán Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán - Thực chất chứng từ kế toán giấy tờ in sẵn theo mẫu quy định, dùng để ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh hồn thành trình hoạt động kinh doanh đơn vị - Chứng từ loại giấy tờ in sẵn, tồn dạng chứng từ điện tử: băng từ, đĩa từ, thẻ toán - Chứng từ kế tốn ghi tiếng nước ngồi, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch Tiếng Việt Phương pháp chứng từ kế toán Phương pháp chứng từ kế toán phương pháp sử dụng chứng từ kế toán để phản ánh nghiệp vụ kinh tế - tài thực phát sinh theo thời gian, địa điểm nội dung kinh tế, để phục vụ cho công tác ghi sổ kế tốn cơng tác quản lý Được cấu thành từ hai yếu tố bản: Một là: Hệ thống chứng từ dùng để chứng minh tính hợp pháp việc hình thành nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Hai là: Kế hoạch luân chuyển chứng từ nhằm giúp thông tin kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trạng thái, vận động đối tượng kế toán Phân loại chứng từ Phân loại theo tính chất pháp lý chứng từ - Chứng từ bắt buộc: Là chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi Chứng từ bắt buộc Nhà nước tiêu chuẩn hóa quy cách, biểu mẫu, tiêu phản ánh chứng từ, mục đích phương pháp lập chứng từ Loại chứng từ bắt buộc áp dụng thống cho lĩnh vực kinh tế doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Ví dụ: Hóa đơn GTGT… - Chứng từ hướng dẫn: Là chứng từ kế toán sử dụng nội đơn vị Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng làm sở để đơn vị dựa vào mà vận dụng thích hợp cho tình cụ thể Ví dụ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Các nội dung bắt buộc chứng từ Tên gọi số hiệu chứng từ kế toán Ngày, tháng, năm lập chứng từ Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ Lập thu nhận chứng từ Kiểm tra chứng từ Sử dụng ghi sổ kế toán Bảo quản, lưu trữ hủy 6.2 Phương pháp tài khoản kế toán Khái niệm Phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp kế toán phân loại đối tượng kế toán để phản ánh kiểm tra cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể Nội dung phương pháp tài khoản kế toán: - Các tài khoản kế toán sử dụng - Cách ghi chép tài khoản kế toán Khái niệm tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phương tiện kế toán sử dụng để phản ánh tình hình có vận động đối tượng kế toán nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kết cấu chung tài khoản kế toán Tài khoản kế toán chia làm hai bên: - Bên trái tài khoản gọi bên Nợ - Bên phải tài khoản gọi bên Có Nợ, Có mang tính chất quy ước khơng có hàm ý kinh tế Trong học tập, công tác nghiên cứu, người ta ký hiệu tài khoản theo hình thức chữ “T” Tên gọi số hiệu tài khoản kế toán Tên gọi tài khoản: Mỗi tài khoản có tên gọi người ta thường lấy tên gọi đối tượng kế tốn mà phản ánh làm tên gọi tài khoản Mỗi tài khoản cần có số hiệu riêng để thuận lợi cho việc phân loại sử dụng, thường sử dụng thay cho tên gọi tài khoản Số hiệu tài khoản: Mỗi tài khoản có số hiệu riêng Số hiệu tài khoản qui định tùy thuộc vào chế độ kế toán quốc gia Theo chế độ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam hành  Tài khoản kế toán phân thành nhiều cấp: TK cấp 1, TK cấp 2, … - TK cấp 1: Tài khoản tổng hợp, thường có số hiệu chữ số - TK cấp 2, cấp 3,…: Tài khoản chi tiết, có số hiệu số trở lên TK loại 1,2: TK phản ánh tài sản TK loại 3: TK phản ánh nợ phải trả TK loại 4: TK phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu TK loại 5: TK phản ánh doanh thu TK loại 6: TK phản ánh chi phí TK loại 7: TK phản ánh thu nhập khác TK loại 8: TK phản ánh chi phí khác TK loại 9: TK phản ánh xác định kết Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán - Ghi Nợ tài khoản: Ghi số tiền vào bên Nợ tài khoản Số tiền ghi vào bên Nợ tài khoản: Gọi số phát sinh nợ - Ghi Có tài khoản: Ghi số tiền vào bên Có tài khoản Số tiền ghi vào bên Có tài khoản: Gọi số phát sinh Có Bài tập ví dụ Trong 10 ngày đầu tháng 9/2016 tiền mặt khách sạn A biến động sau: Số dư tiền mặt vào đầu tháng 9/2016 10.000.000 đồng Ngày 1/9, phận toán thu từ khách tổng số tiền mặt 15.000.000 đồng Ngày 2/9, thủ quỹ xuất 5.000.000 cho phận bảo trì, bảo dưỡng mua thiết bị để sửa chữa hệ thống đèn chiếu sáng nhà hàng Ngày 4/9, thủ quỹ xuất 3.000.000 cho nhân viên mua hàng mua hàng hóa phục vụ kinh doanh Ngày 6/9, kế toán thu tiền trả nợ khách 8.000.000 đồng Ngày 9/9, thủ quỹ xuất 2.000.000 tiền mặt để tạm ứng tiền lương cho nhân viên X Hãy xác định lượng tiền mặt có khách sạn A vào cuối ngày 9/9/2016 Bài tập ví dụ: Tình hình tài khoản tiền vay ngân hàng khách sạn A tháng 9/2016 biến động sau: Số dư tài khoản vay ngân hàng đầu tháng 9/2016 500.000.000 đồng Ngày 1/9, phận kế toán chuyển tiền toán nợ vay 20.000.000 đồng Ngày 7/9, khách hàng toán chuyển khoản 50.000.000 tiền hợp đồng cung ứng dịch vụ tháng 8, khách sạn sử dụng ln số tiền để trừ vào khoản nợ vay ngân hàng có Ngày 15/9, vay thêm 100.000.000 đồng phục vụ cho công tác kinh doanh Ngày 25/9, khách sạn toán 450.000.000 cho khoản nợ vay có Hãy xác khoản nợ vay có khách sạn A vào cuối ngày 25/9/2016 Phương pháp ghi kép Phương pháp ghi kép phương pháp ghi nhận biến động đồng thời đối tượng kế toán tác động kép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế tốn có liên quan Biểu phương pháp ghi kép (1) Phản ánh vào tài khoản kế tốn có liên quan (2) Ghi nợ tài khoản ghi có tài khoản (3) Số tiền ghi Nợ = Số tiền ghi Có Định khoản kế toán Định khoản kế toán việc xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, với số tiền cụ thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đảm bảo nguyên tắc ghi kép Nợ TK ? : ? đồng … Có TK ? : ? đồng … Các bước định khoản định khoản B1: Xác định đối tượng kế tốn có nghiệp vụ B2: Xác định tài khoản kế toán sử dụng B3: Phân tích xu hướng biến động (tăng, giảm) đối tượng kế toán B4: Xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi có B5: Đưa vào định khoản kèm theo số tiền tương ứng Nợ TK … : … đồng … Có TK … : … đồng … Bài tập áp dụng: Định khoản nghiệp vụ sau: Doanh nghiệp nộp 150.000.000 đồng tiền mặt vào ngân hàng Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 50.000.000 đồng Đáp án: Nợ TK 112 : 150.000.000 đồng Có TK 111: 150.000.000 đồng Nợ TK 111 : 50.000.000 đồng Có TK 112: 50.000.000 đồng 6.3 Phương pháp tính giá Phương pháp tính giá phương pháp kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để tính tốn xác định giá trị thực tế tài sản theo nguyên tắc định Nói cách khác: Phương pháp tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí nhằm giúp kế tốn tính tốn giá trị ghi sổ loại tài sản đơn vị Tính giá số đối tượng kế tốn chủ yểu: - Tính giá vật tư, hàng hóa mua vào; - Tính giá tài sản cố định; - Tính giá thực tế vật tư, hàng hóa xuất dùng; - Tính giá thành sản phẩm 6.4 Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh luồng tiền tạo từ trình hoạt động doanh nghiệp mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cần đối kế toán sử dụng biểu thông qua hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế tốn, góc độ kế tốn tài thường gọi báo cáo tài Bao gồm: (1) Bảng cân đối kế tốn (2) Báo cáo kết kinh doanh (3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (4) Thuyết minh báo cáo tài Đây báo cáo tài bắt buộc theo quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp hành Việt Nam 10 ... toán cụ thể Nội dung phương pháp tài khoản kế toán: - Các tài khoản kế toán sử dụng - Cách ghi chép tài khoản kế toán Khái niệm tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phương tiện kế toán sử dụng để... thuộc vào chế độ kế toán quốc gia Theo chế độ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam hành  Tài khoản kế toán phân thành nhiều cấp: TK cấp 1, TK cấp 2, … - TK cấp 1: Tài khoản tổng hợp, thường... tập ví dụ Trong 10 ngày đầu tháng 9/2 016 tiền mặt khách sạn A biến động sau: Số dư tiền mặt vào đầu tháng 9/2 016 10 .000.000 đồng Ngày 1/ 9, phận toán thu từ khách tổng số tiền mặt 15 .000.000 đồng