Chương 4 sổ kế toán và hình thức kế toán

Chương 4: Sổ kế tốn hình thức kế tốn Câu hỏi: Nhóm … : Câu 1: Đặc điểm chung sổ kế toán ?  Khái niệm: Sổ kế toán tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có liên hệ chặt chẽ với nhau, sử dụng để ghi chép hệ thống hố thơng tin hoạt động kinh tế - tài sở số liệu chứng từ kế toán theo phương pháp kế tốn, nhằm cung cấp thơng tin có hệ thống phục vụ công tác lãnh đạo quản lý hoạt động kinh tế - tài đơn vị Đặc điểm chung sổ kế toán:  Sổ kế tốn có mẫu sổ, thiết kế theo mẫu định, tùy theo loại sổ kế toán mẫu có hình thức khác định Về nguyên tắc chung cần có đầy đủ yếu tố cần thiết cho việc ghi chép, tổng hợp thông tin, số liệu nghiệp vụ kinh tế - tài  Các tờ sổ, sổ kế tốn cụ thể có mối liên hệ chặt chẽ với  Sổ kế toán mở theo kỳ kế toán (tháng, quý, năm)  Cơ sở ghi sổ kế toán chứng từ kế toán; việc ghi chép sổ kế toán phải theo phương pháp kế toán Câu 2: Theo nội dung ghi chép sổ kế toán gồm loại nào? Đặc điểm loại sổ? Sổ kế toán tổngTheo hợp: nội dung ghi chép Sổ kế toán chitoán tiết: chia Sổ làm kế toán3kết hợp tổng hợp chi tiết: sổ kế loại: Là loại sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế - tài liên quan đến đối tượng kế tốn dạng tổng quát phản ánh tài khoản tổng hợp Là loại sổ kế toán mở cho đối tượng kế toán chi tiết, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến đối tượng kế toán chi KHÁI NIỆM tiết (tài khoản chi tiết) phản ánh trang sổ kế tốn chi tiết đó, nhằm đáp ứng u cầu quản lý cụ thể chi tiết đơn vị Là loại sổ kế toán dùng để kết hợp ghi chép nghiệp vụ kinh tế - tài vừa theo đối tượng tổng hợp phản ánh tài khoản tổng hợp, vừa theo đối tượng chi tiết phản ánh tài khoản chi tiết liên quan Giúp cho việc nhận biết hoạt động kinh tế, Giúp cho việc nhận biết hoạt động kinh tế, Giúp cho việc nhận biết hoạt động kinh tế, tài tài dạng tổng quát tài dạng cụ thể, chi tiết vừa dạng tổng quát, vừa dạng cụ thể, TÁC DỤNG chi tiết Sổ cái; Sổ nhật ký chung; Các sổ chi tiết : HH, PTCKH, PTCNB VÍ DỤ Sổ TK kiểu nhiều cột Câu 3: Theo cách ghi chép sổ kế toán gồm loại nào? Đặc điểm loại đó? Sổ kế toán ghi theo thứ tự thời gian: Sổ kế toán ghi theo hệ thống: Sổ kế toán kết hợp ghi theo thứ tự thời gian ghi theo hệ thống: Theo cách ghi chép sổ kế toán chia làm loại: Là loại sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp Là loại sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống Là loại sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ vụ kinh tế - tài phát sinh theo trình tự thời hố nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh kinh tế - tài phát sinh vừa theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ (hoặc theo trình theo đối tượng cụ thể (tài khoản) theo gian, vừa theo hệ thống trang sổ tự thời gian kế toán nhận chứng từ phản tiêu kinh tế - tài ánh nghiệp vụ đó) KHÁI NIỆM Tác dụng: Giúp cho việc nhận biết, kiểm tra Giúp cho việc nhận biết, kiểm tra số liệu, tài Giúp cho việc nhận biết, kiểm tra số liệu, tài liệu số liệu, tài liệu kế toán (hay hoạt động kinh liệu kế toán (hay hoạt động kinh tế) theo kế toán (tất hoạt động kinh tế xảy ra) vừa tế) theo thời gian theo đối tượng (tài khoản) theo theo thời gian, vừa theo đối tượng/tài TÁC DỤNG Sổ nhật ký chung; tiêu kinh tế - tài khoản/chỉ tiêu kinh tế - tài Sổ TK, sổ kt chi tiết Sổ Nhật ký- Sổ VÍ DỤ Câu 4: Quy trình mở sổ, ghi sổ, khố sổ chữa sổ kế tốn? MỞ SỔ KẾ TỐN • Đầu niên độ kế toán (hoặc thành lập) đơn vị phải tiến hành mở sổ kế tốn •Xác định danh mục sổ kế toán cần mở đăng ký danh mục sổ kế toán với quan chức năng, chuyển số dư đầu kỳ ghi vào hệ thống sổ kế toán GHI SỔ KẾ TỐN •Phải dựa sở chứng từ kế toán hợp lệ, hợp lý, hợp pháp để ghi sổ •Phải ghi sổ kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, trung thực, xác (cả yếu tố, nội dung, số tiền, bút toán hạch toán…) vào sổ kế toán liên quan (sổ tổng hợp sổ chi tiết); khơng bỏ sót ghi trùng chứng từ/nghiệp vụ ghi sổ kế toán •Phải dùng mực tốt, không phai để ghi (đối với kế tốn thủ cơng), để in sổ (đối với kế tốn máy) Khơng ghi xen kẽ, chồng chéo; khơng bỏ cách dịng; phần khơng có số liệu phải gạch chéo Khơng tuỳ tiện sửa chữa, tẩy xố sổ kế tốn; Quy trình mở sổ, ghi sổ, khoá sổ chữa sổ kế toán? CHỮA SỔ KẾ TỐN •Khi phát sai sót sổ kế tốn phải thực việc chữa sổ kế tốn theo quy tắc, phương pháp chữa sổ •Nếu sửa chữa sau cộng sổ (khóa sổ) chữa xong phải cộng lại sổ (khóa lại sổ) •Khơng làm tẩy, xóa dấu vết phần ghi sai •Có phương pháp chữa sổ sau: Phương pháp cải chính, ghi số âm, ghi bổ sung Chú ý: •Phương pháp cải áp dụng với kế tốn thủ cơng •Trên thực tế áp dụng linh hoạt phương pháp chữa sổ KHÓA SỔ KẾ TỐN •Vào cuối kỳ trường hợp cần thiết (chia, tách, giải thể… đơn vị) phải tiến hành khóa sổ kế tốn •Ghi chuyển số liệu sổ kế tốn liên quan, cộng số phát sinh, tính số dư cuối kỳ sổ Trình tự phương pháp ghi sổ hình thức kế tốn Nhật ký - sổ cái: Theo sơ đồ sau: Câu 5: Đặc điểm, trình tự phương pháp chung ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái?  Đặc điểm hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ cái: -Chỉ có sổ kế tốn tổng hợp Nhật ký- Sổ -Sổ kế toán chi tiết: tùy đơn vị (1a) (2) Đối & (1b) với Căn chứng vàotừ gốc chứng liên quan từ gốc đến tiền đượcmặt, kiểm thủ traquỹ đảm ghi bảo vào tính sổ hợp quỹ,pháp, cuối ngày hợp lý, chuyển hợp lệ, sổhàng quỹ ngày chứng lập từ định gốc khoản cho kế kế (4) Sau thực kiểm tra, đối chiếu số liệu tài khoản tổng hợp Nhật ký - Sổ cái, Nhật ký - Sổ với (5) toán Sau (3) Cuối ghi kiểm vào kỳ hạch tra, Nhật đối toán, kýchiếu - toán, Sổ kế số toán kế liệu, Riêng toán tổng vào vào hợp chứng Nhật số sổliệu, chi từ kýliên tiết -lập Sổquan để định cáilập đến khoản các bảng Bảng vàđối ghi chi chi tượng vào tiết tiết Nhật kế số sốtoán phát phát ký -Sổ chi sinh sinh tiết (Bảng đểcần lậptổng hạch báo hợp toáncáo chi chitiết) kế tiết toán Sổ quỹ Nhật ký - Sổ với Bảng chi tiết số phát sinh đồng thời ghi vào sổ chi tiết Trình tự ghi sổ hình thức kế tốn Nhật ký chung: Theo sơ đồ sau Câu 6: Đặc điểm, trình tự phương pháp chung ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung?  Đặc điểm hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ cái: -Chỉ có sổ kế toán tổng hợp Nhật ký- Sổ -Sổ kế toán chi tiết: tùy đơn vị (1) Căn vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính pháp, hợp lý,tài hợp lệ, tiến lập định khoản trực (2) (8) (3)Sau Riêng Đối với trường kiểm cáccác chứng ra, hợp đối từchiếu gốc nghiệp liên số liệu, vụ quan kinh đến tế cứtài tiền vào mặt, Bảng giống thủ đối quỹ chiếu ghihợp (cùng số vào phát sổ định sinh quỹ, khoản cuối ngày giống khoản chuyển nhau) hành phát sổ Bảng quỹ sinh chi liên chứng tiết tục, sốtừ lặp phát gốc đighi sinh lặp cho lại kế để (5) (6) (7)Cuối Sau tháng đốicăn chiếu, vào số kiểm cộng trasổ sốchi liệu tiết NK đểchuyên lập tài dùng khoản bảng(Nhật chi tổng tiết ký hợp số thu phát tiền, Bảng sinh Nhật đối (Bảng kýchiếu chi tổng tiền, sốhợp phát Nhật chi sinh, ký tiết) mua hàng, số liệu cứNhật vào trênký Bảng bán Sổ đối tiếp vào Nhật ký chung theo thứ tự thời theo quan hệghi đối ứngđó tàighi khoản Riêng đối chứng từ quan đến nhiều, lập toán, kế hàng báo toán cáo ngày kế (4) kế toán toán vào Hàng (Hoặc, ngày tổng cứcũng chứng hợp có sốgian vào từ thể liệu gốc sau vàlập bút lập khiđịnh định đối toán khoản chiếu khoản, số vàtrên sau liệu, ghi Nhật vào ký vào vào để Nhật Nhật ghi Sổký vào ký chuyên chuyên Sổvới tàidùng khoản dùng tài (như (Nhật khoản sổ cácNhật ký sổliên thu chi kýtiền, tiết mualiên Nhật hàng, ký hàng) để chiếu lập ghi Bảng số phát vào đối Sổ sinh chiếu cáivới sốsốTK phát liệu liên sinh quan các TK Bảng chi tiết số phát sinh Sổ quỹ; Sổ quỹ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền đối kếhàng…) toáncáo chi tiết cần tốn chicộng tiết ghi đồng thời ghi vào sổ chi tiết sổ Nhật quan đểtượng ký lậpbán Báo để kế cuối toán) kỳhạch lấy số tổng vào chi Sổ tiền) cáiđược tài khoản lần Câu 7: Đặc điểm, trình tự phương pháp ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ ?          Hình thức kế tốn Chứng từ - Ghi sổ a Đặc điểm : (1) Các chứng từ gốc phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ; (2) Số liệu ghi vào sổ vào chứng từ ghi sổ (chứng từ tổng hợp) chứng từ gốc b) Hệ thống sổ kế tốn hình thức kế tốn Chứng từ - Ghi sổ * Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thứ tự thời gian - Sổ tài khoản: Là sổ ghi theo hệ thống * Sổ kế toán chi tiết: Tùy đơn vị c.Trình tự ghi sổ hình thức kế toán CT-GS: Theo sơ đồ sau (1) Hàng ngày (hoặc định kỳ 3,5,7 ngày) vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, (5) Sau Saukhi đókiểm thựcra, đối chiếu tàisốkhoản tổng hợp Bảng đốiBảng chiếu sinh, (6) đốikiểm chiếutra, số liệu, số vàoliệu Bảng đối chiếu phát sinh tài khoản chisố tiếtphát số phát sinh để (3) Căn vào chứng từquan ghiđể sổ để đăng kýchi vào Sổ đăng ký chứng từ hợp ghi sổ, sau đóvà (2) (4) Đối với kỳ, chứng vào từ gốc sổ liên chi tiết đến lập tiền mặt, bảng thủ quỹ tiếttổng ghi số vào phát sinh quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ chứng cứvới vào từ hợpCuối lệ, tiến hành phân loại theo nội dung (theo bên Có TK), hợpsổ số liệu(Bảng để lậptổng chứng từchi ghitiết) sổ Riêng đối lập báo kế toán (Hoặc, thể sau đối chiếu số liệu, vàoký Sổ chứng từ tàighi khoản chi tiết số liệu trêncáo Bảng đối chiếu sốcũng phátcósinh với số liệu Sổ quỹ,căn Sổ đăng sổ cácsổ Bảng chiliên tiết số chứng từ liên quan đến đối tượng kế toán chisố tiết cầnlập hạch tốn từ chighi tiếtsổ đồng thời ghi vào gốc Sổ cho kếđể toán, lập kế Bảng toán đối chiếu vào số phát để sinh tổng hợp tài khoản liệu, chứng chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ tài khoản quan lập Báo cáo kế toán) phát để sinh sổ chi tiết ... với  Sổ kế toán mở theo kỳ kế toán (tháng, quý, năm)  Cơ sở ghi sổ kế toán chứng từ kế toán; việc ghi chép sổ kế toán phải theo phương pháp kế toán Câu 2: Theo nội dung ghi chép sổ kế toán. .. loại nào? Đặc điểm loại sổ? Sổ kế toán tổngTheo hợp: nội dung ghi chép Sổ kế toán chitoán tiết: chia Sổ làm kế toán3 kết hợp tổng hợp chi tiết: sổ kế loại: Là loại sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp... ghi sổ; (2) Số liệu ghi vào sổ vào chứng từ ghi sổ (chứng từ tổng hợp) chứng từ gốc b) Hệ thống sổ kế toán hình thức kế tốn Chứng từ - Ghi sổ * Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: