hợp đồng quyền chọn

Hợp đồng quyền chọn 1: Tổng quan hợp đồng quyền chọn 2: Nguyên tắc kế toán hợp đồng quyền chọn 3: Phương pháp hạch toán hợp đồng quyền chọn 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn 1.1 Khái niệm Hợp đồng quyền chọn cơng cụ tài phái sinh cho phép người nắm giữ phép mua phép bán với giá định lượng hàng hóa định, khoảng thời gian định (đối với quyền chọn kiểu Mỹ) thời điểm định (đối với quyền chọn kiểu Châu Âu)  Một số lượng hàng hóa sở định  Tại hay trước thời điểm xác định tương lai  Với mức giá xác định thời điểm thỏa thuận hợp đồng 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn 1.2 Đặc điểm: Hợp đồng quyền chọn có đặc điểm bản:     Loại quyền (quyền chọn bán chọn mua), khơng mang tính bắt buộc Tên hàng hóa sở khối lượng mua bán theo quyền Ngày đáo hạn Giá thực thi: giá thỏa thuận ký hợp đồng quyền chọn Trong hợp đồng quyền chọn, có hai bên tham gia: bên bán quyền chọn bên mua quyền chọn 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn 1.3 Phân loại theo quyền người mua  Hợp đồng quyền chọn mua : Quyền chọn mua trao cho người mua (người nắm giữ) quyền, nghĩa vụ, mua tài sản sở vào thời điểm hay trước thời điểm tương lai với mức giá xác định  Hợp đồng quyền chọn bán: Quyền chọn bán trao cho người mua (người nắm giữ) quyền, nghĩa vụ, bán tài sản sở vào thời điểm hay trước thời điểm tương lai với mức giá xác định 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn Bên tham gia hợp Người mua quyền chọn Người bán quyền chọn đồng Quyền nghĩa vụ chung - Phải trả phí Có quyền lựa chọn thực không thực hợp đồng Quyền chọn mua - - Được nhận phí Khơng có quyền định việc thực hay không thực hợp đồng Nếu giá thị trường cao giá gốc hợp đồng thực Có nghĩa vụ thực theo định người mua quyền chọn - Nếu giá thị trường thấp giá gốc hợp đồng khơng thực quyền chọn Quyền chọn bán - Nếu giá thị trường cao giá gốc hợp đồng không thực quyền chọn - Nếu gái thị trường thập giá gốc hợp đồng thực quyền chọn Có nghĩa vụ thực theo định người mua 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn 1.3 Phân loại theo quyền loại hàng hóa giao dịch    Hợp đồng quyền chọn mua/bán hàng hóa Hợp đồng quyền chọn mua/bán ngoại tệ Hợp đồng quyền chọn mua/bán Chứng khoán Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc chung Bên mua quyền chọn Bên bán quyền chọn áp dụng kế tốn phòng ngừa rủi ro kế Bên bán quyền chọn không áp dụng kế tốn tốn quyền chọn sử dụng cho mục đích kinh phòng ngừa rủi ro mà kế tốn quyền doanh tuỳ thuộc vào mục đích nắm giữ hợp đồng chọn sử dụng cho mục đích kinh doanh quyền chọn Nguyên tắc kế toán 2.1: Đối với bên bán quyền chọn cho mục đích kinh doanh ghi nhận khoản phí quyền chọn thu từ bên mua ghi nhận nghĩa Có hiệu lực vụ phải trả hợp đồng quyền chọn chênh lệch giá trị hợp ly giá trị ghi sổ quyền chọn để ghi Lập BCTC nhận DTTC CPTC kế toán phải áp dụng phương pháp kế toán phù hợp với hình thức Thực tốn quyền chọn loại quyền chọn Nguyên tắc kế toán 2.1: Đối với bên bán quyền chọn cho mục đích kinh doanh 1) Nếu có chuyển giao vật, ghi nhận doanh thu bán hàng ghi giảm khoản phải trả HĐQC Thanh toán 2) Nếu hết thời hạn mà người mua không thực quyền chọn, ghi giảm nghĩa vụ phải trả hợp đồng quyền chọn kết chuyển giá trị ghi sổ quyền chọn vào doanh thu hoạt động tài Phương pháp hạch tốn 3.1 Hợp đồng quyền chọn với mục đích kinh doanh Bên mua 2: Định kỳ lập báo cáo tài kế toán chênh lệch giá trị hợp lý quyền chọn thời điểm báo cáo giá trị ghi sổ quyền chọn để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chi phí tài Trường hợp giá trị hợp lý quyền chọn thời điểm báo Trường hợp giá trị hợp lý quyền chọn thời điểm cáo lớn giá trị ghi sổ quyền chọn báo cáo nhỏ giá trị ghi sổ quyền chọn Nợ TK Hợp đồng quyền chọn Nợ TK Chi phí tài Có TK Doanh thu tài Có TK Hợp đồng quyền chọn Phương pháp hạch toán 3.1 Hợp đồng quyền chọn với mục đích kinh doanh Bên mua 3: Khi thực quyền chọn Trường hợp toán sở thuần: kế toán giảm tài sản quyền chọn tương ứng với số tiền nhận được: Nợ TK Tiền Có TK Doanh thu tài Phương pháp hạch tốn 3.1 Hợp đồng quyền chọn với mục đích kinh doanh Bên mua 3: Khi thực quyền chọn Trường hợp có chuyển giao tài sản sở Đối với quyền chọn bán ngoại tệ Nợ TK Tiền nội tệ (Theo tỷ giá quyền chọn) Có TK Tiền ngoại tệ (Theo tỷ giá xuất quỹ) Có TK Doanh thu tài Đối với quyền chọn mua ngoại tệ, kế toán ghi nhận số tiền phải trả từ việc mua ngoại tệ theo tỷ giá thực quyền chọn: Nợ TK Tiền ngoại tệ (Theo tỷ giá thực tế) Có TK Tiền nội tệ (Theo tỷ giá quyền chọn) Có TK Doanh thu tài Phương pháp hạch tốn 3.1 Hợp đồng quyền chọn với mục đích kinh doanh Bên mua 3: Khi thực quyền chọn Trường hợp có chuyển giao tài sản sở Đối với quyền chọn bán hàng hoá/ chứng khoán Nợ TK Tiền (Theo giá quyền chọn) Có TK Doanh thu bán hàng (Theo giá thị trường) Có TK Doanh thu tài Đối với quyền chọn mua hàng hoá/ chứng khoán Nợ TK Tài sản sở (Theo giá thị trường) Có TK Tiền (Theo giá quyền chọn) Có TK Doanh thu tài Phương pháp hạch toán 3.1 Hợp đồng quyền chọn với mục đích kinh doanh Bên mua 4: hợp đồng hết hạn mà khơng thực quyền chọn Kế tốn ghi giảm tài sản quyền chọn ghi nhận chi phí tài khoản lỗ từ hợp đồng quyền chọn: Nợ TK Chi phí tài Có TK Hợp đồng quyền chọn Phương pháp hạch tốn Ví dụ 2: Ngày 1/2/14, công ty AB bán hợp đồng quyền chọn mua cho công ty CD 1.000 cổ phiếu AB với giá 102$ hết hạn ngày 31/1/15 Thanh toán thực số tiền ròng CD thực quyền Nếu CD khơng thực quyền khơng có khoản tốn cần thực bên AB nhận 5.000$ từ CD cho hợp đồng Thông tin thị trường sau: Ngày Giá thị trường cổ phiếu AB Giá trị hợp lý quyền chọn 01/02/14 100 5.000 31/12/14 104 3.000 31/01/15 103 1.000 Phương pháp hạch toán Hạch toán Bên bán Ngày 1/2/14: Nợ TK Tiền: 5.000 Có TK HĐQC: 5.000 Ngày 31/12/14, giá trị hợp lý quyền chọn nhỏ giá trị ghi sổ, kế toán ghi nhận khoản lãi từ hợp đồng: Nợ TK Chênh lệch đánh giá lại công cụ TC: 5.000 – 3.000 = 2.000 Có TK Doanh thu tài chính: 2.000 Ngày 31/1/15, hợp đồng hết hạn tỷ giá thực tế cao tỷ giá quyền chọn nên bên mua thực quyền chọn: + Thanh toán tiền thuần: Nợ TK Chi phí tài chính: Có TK Tiền: + Chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Tiền: 102 x 1.000 = 102.000 Nợ TK Chi phí tài chính: 1.000 Có TK Chứng khoán:103 x 1.000 = 103.000 Phương pháp hạch toán Hạch toán Bên mua Ngày 1/2/14: Nợ TK HĐQC: 5.000 Có TK Tiền : 5.000 Ngày 31/12//14, giá trị hợp lý quyền chọn nhỏ giá trị ghi sổ, kế toán ghi nhận khoản lỗ từ hợp đồng: Nợ TK Chi phí tài chính: 2.000 Có TK Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài chính: 2.000 Ngày 31/1/15, hợp đồng hết hạn tỷ giá thực tế cao tỷ giá quyền chọn nên bên mua thực quyền chọn: + Thanh toán tiền thuần: Nợ TK Tiền: Có TK Doanh thu tài chính: + Chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Chứng khốn: 103.000 Có TK Tiền: 102 x 1.000 = 102.000 Có TK Chi phí tài chính: 1.000 Game Câu hỏi 1: Đâu đặc điểm hợp đồng quyền chọn? A: Không phải cơng cụ tài phái sinh B: Chỉ cho phép thực bán hàng hóa sở C: Bán với mức giá xác định thời điểm thỏa thuận hợp đồng D: Thời điểm bán: Tại hay trước thời điểm xác định tương lai E: A,B,C F: A,C,D G: C, D Game Câu hỏi 2: Giá thực quyền chọn giá gì? A: Là mức người mua quyền chọn định thực quyền chọn theo hợp đồng ký kết thời điểm đáo hạn hợp đồng B: Là giá trị việc thực quyền chọn thời điểm C: Là khoản chênh lệch giá phí hợp đồng quyền chọn giá trị nội hợp đồng quyền chọn Game Câu hỏi 3: Người mua quyền chọn có quyền nghĩa vụ gì? A: Phải trả phí B: Có quyền lựa chọn thực không thực hợp đồng C: Với quyền chọn mua, giá thị trường cao giá gốc hợp đồng khơng thực quyền chọn D: Với quyền chọn bán, giá thị trường cao giá gốc hợp đồng khơng thực quyền chọn E: A,B,C F: A,B,D Game Câu hỏi 4: Người bán quyền chọn có quyền nghĩa vụ gì? A: Được nhận phí B: Có quyền lựa chọn thực khơng thực hợp đồng C: Có nghĩa vụ thực theo định người mua D: A,C E: A,B Game Câu hỏi 5: Đặc điểm sau đặc điểm loại hợp đồng quyền chọn nào: Người nắm giữ thực quyền mua bán vào thời điểm thời gian hiệu lực hợp đồng, kế từ ký kết hợp đồng hết ngày đáo hạn hợp đồng A: Quyền chọn kiểu Mỹ B: Quyền chọn kiểu Châu Âu C: Cả đáp án Game Câu hỏi 6: Nguyên tắc kế toán HĐQC sau đúng? A: Bên mua quyền chọn áp dụng kế tốn phòng ngừa rủi ro kế tốn quyền chọn sử dụng cho mục đích kinh doanh tuỳ thuộc vào mục đích nắm giữ hợp đồng quyền chọn B: Bên bán quyền chọn không áp dụng kế tốn phòng ngừa rủi ro mà kế tốn quyền chọn sử dụng cho mục đích kinh doanh C: Cả D: Cả sai Thank you ^-^ ...1: Tổng quan hợp đồng quyền chọn 2: Nguyên tắc kế toán hợp đồng quyền chọn 3: Phương pháp hạch toán hợp đồng quyền chọn 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn 1.1 Khái niệm Hợp đồng quyền chọn cơng cụ... theo quyền Ngày đáo hạn Giá thực thi: giá thỏa thuận ký hợp đồng quyền chọn Trong hợp đồng quyền chọn, có hai bên tham gia: bên bán quyền chọn bên mua quyền chọn 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn. .. mua 1.Tổng quan hợp đồng quyền chọn 1.3 Phân loại theo quyền loại hàng hóa giao dịch    Hợp đồng quyền chọn mua/bán hàng hóa Hợp đồng quyền chọn mua/bán ngoại tệ Hợp đồng quyền chọn mua/bán Chứng