CHƯƠNG 10 PHÂN TÍCH báo cáo tài CHÍNH

CHƯƠNG 10 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm báo cáo tài Nguyên tắc báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài 8/10/2015 Nhóm KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH   Là hai loại báo cáo hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp  Được lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành.    Phản ánh các chỉ tiêu kinh tế tài chính chủ yếu của doanh nghiệp  Phản ánh tổng hợp tài sản,nguồn vốn chủ sở hữu,cơng nợ,tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kinh doanh 8/10/2015 Nhóm NGUN TẮC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kinh doanh liên tục Nguyên tắc dồn tích Nguyên tắc quán nguyên tắc Tính trọng yếu hợp Nguyên tắc bù trừ Nguyên tắc so sánh 8/10/2015 Nhóm BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối Thuyết minh kế toán kết báo cáo tài Báo cáo Báo cáo kinh doanh lưu chuyển tiền tệ 8/10/2015 Nhóm 4 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN KHÁI NIỆM • Bảng cân đối kế tốn hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu • Là bảng cân đối tài sản nguồn hình thành tài sản • Phản ánh tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn có đơn vị thời điểm định 8/10/2015 Nhóm NGUYÊN TẮC LẬP VÀ PHƯƠNG PHÁP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC LẬP Theo quy định chuẩn mực kế tốn “ Trình bày Báo cáo tài chính” lập trình bày Bảng Cân đối kế toán tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài chính.Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn Khi lập bảng CĐKT tổng hợp đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp phải thực loại trừ tất số dư khoản mục phát sinh từ giao dịch nội bộ, khoản phải thu, phải trả, cho vay nội bộ… đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Bảng cân đối kế toán DN chủ động đánh lại số thứ tự tiêu theo nguyên tắc liên tục phần 8/10/2015 Nhóm NGUYÊN TẮC LẬP VÀ PHƯƠNG PHÁP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CƠ SỞ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước( để trình bày cột đầu năm) PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 8/10/2015 Nhóm BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÍ DỤ Tình hình tài sản nguồn vốn hình thành tài sản ngày 31/12/2015 công ty TNHH sản xuất thương mại Phong Phú thể qua số khoản mục sau: ĐVT: Triệu đồng Tiền mặt 250 Thành phẩm 150 Vay ngắn hạn 300 Khoản phải thu KHDH Khoản phải trả NH 100 Hàng hoá Tiền gửi ngân hàng 100 Thuế khoản phải nộp 80 Lương phải trả 200 Tài sản cố định Vốn kinh doanh 800 Khoản phải thu ngắn hạn 70 Khoản tương đương tiền 50 Quỹ đầu tư phát triển 70 Lãi chưa phân phối 250 Quỷ khen thưởng phúc lợi 50 Nguyên vật liệu 200 60 470 500 YÊU CẦU: LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 8/10/2015 Nhóm TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A a) 1.290.000.000 Tiền Tiền gửi ngân hàng 250.000.000 Khoản tương đương tiền 100.000.000 Phải thu KH ngắn hạn 50.000.000 Hàng hóa Nguyên vật liệu Thành phẩm 70.000.000 470.000.000 Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 300.000.000 Phải trả người bán 100.000.000 Thuế phải nộp 80.000.000 Lương phải trả 200.000.000 B NGUỒN VỐN KINH DOANH 150.000.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN Phải thu dài hạn TSCĐ hữu hình 680.000.000 b) Nợ dài hạn 200.000.000 NỢ PHẢI TRẢ SỐ TIỀN 1.170.000.000 Vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối 800.000.000 70.000.000 Quỹ khen thưởng 560.000.000 250.000.000 60.000.000 500.000.000 TỔNG 8/10/2015 50.000.000 1.850.000.000 TỔNG Nhóm 1.850.000.000 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.KHÁI NIỆM Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình kết hoạt động kinh doanh(bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết khác) kỳ quán 8/10/2015 Nhóm 10 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÍ DỤ: Doanh nghiệp X có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh năm N tổng hợp sau: • Tổng doanh thu bán hàng 100.000.000 ( Trong khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 5.000.000) • • • • • • • • Giá vốn hàng bán 50.000.000 Chi phí bán hàng 5.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.000.000 Doanh thu hoạt động tài 30.000.000 Chi phí hoạt động tài 20.000.000 Thu nhập khác 10.000.000 Chi phí khác 5.000.000 Thuế thu nhập hành 10.000.000 Yêu cầu: lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 8/10/2015 Nhóm 16 CHỈ TIÊU MÃ THUYẾT MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC SỐ 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 100.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 02 5.000 ( 10=01-02) 10 95.000 11 50.000 20 45.000 Các khoản giảm trừ doanh thu Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 10- 11) 8/10/2015 Nhóm 17 CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC Doanh thu hoạt động tài 21 30.000 22 20.000 Chi phí tài - : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 23 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 5.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 25 10.000 (30=20+(21-22)-(24+25)) 30 8/10/2015 40.000 Nhóm 18 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 11 Thu nhập khác 31 10.000 12 Chi phí khác 32 5.000 13 Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 5.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30+40) 50 45.000 51 10.000 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 52 18 Lãi cổ phiếu(*) 60 70 8/10/2015 Nhóm 35.000 - 19 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ KHÁI NIỆM • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành báo cáo tài • Nó cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền q trình hoạt động 8/10/2015 Nhóm 20 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Dòng tiền lưu chuyển hoạt động • • • lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đâu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ • • 8/10/2015 Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp Nhóm 21 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP NGUYÊN TẮC : • Căn vào sổ kế tốn chi tiết để phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào, tiền chi phù hợp với nội dung tiêu theo loại hoạt động báo cáo lưu chuyển tiền tệ để ghi vào tiêu tương ứng CƠ SỞ LẬP : Bảng cân đối kế toán Sổ kế toán chi tiết vốn tiền Sổ kế toán theo dõi khoản tương đương tiền Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả… PHƯƠNG PHÁP LẬP CỤ THỂ: 8/10/2015 Nhóm 22 PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP NGUYÊN TẮC: Theo phương pháp gián tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định trước hết cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập DN hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền (phi tiền tệ),các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu,phải trả từ hoạt động kinh doanh (thay đổi vốn lưu động) khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm: • Các khoản mục phi tiền tệ: + Khấu hao TSCĐ; dự phòng (là chi phí khơng tiền) + Các khoản lãi, lỗ tiền (chênh lệch tỷ giá hối đối, góp vốn tài sản phi tiền tệ) + Chi phí lãi vay ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh 8/10/2015 Nhóm 23 PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP + Lãi, lỗ phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư như: Lãi, lỗ lý, nhượng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư, doanh thu từ tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia + Các thay đổi vốn lưu động khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh: • Các thay đổi chi phí trả trước • Lãi tiền vay trả • Thuế TNDN nộp • Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh • Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh PHƯƠNG PHÁP LẬP CỤ THỂ: 8/10/2015 Nhóm 24 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁI NIỆM Được lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo mà bảng báo cáo khác trình bày rõ ràng chi tiết Qua nhà đầu tư hiểu rõ xác tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp 8/10/2015 Nhóm 25 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGUYÊN TẮC : a) Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài b) Khi lập Báo cáo tài niên độ (kể dạng đầy đủ dạng tóm lược) doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Báo cáo tài niên độ” Thông tư hướng dẫn chuẩn mực c) Bản thuyết minh Báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày nội dung đây: • Các thơng tin sở lập trình bày Báo cáo tài sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng; 8/10/2015 Nhóm 26 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGUN TẮC : • Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bày Báo cáo tài khác (Các thơng tin trọng yếu) • Cung cấp thơng tin bổ sung chưa trình bày Báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp d) Bản thuyết minh Báo cáo tài phải trình bày cách có hệ thống.Doanh nghiệp chủ động xếp số thứ tự thuyết minh Báo cáo tài theo cách thức phù hợp với đặc thù theo nguyên tắc khoản mục Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh Báo cáo tài 8/10/2015 Nhóm 27 NGUN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠ SỞ : Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu :  Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo  Căn vào sổ kế toán tổng hợp ,sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan  Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan  Căn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước PHƯƠNG PHÁP : 8/10/2015 Nhóm 28 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG DN A tính đến ngày 31/12/200X có tài sản liệt kê sau: 1.Tài sản cố định hữu hình 60.000.000 Hao mòn tài sản cố định 20.000.000 Nguyên liệu, vật liệu 2.000.000 Công cụ,dụng cụ 2.000.000 Tiền mặt 3.000.000 Tiền gửi ngân hàng 10.000.000 Phải trả cho người bán 5.000.000 Phải thu khách hàng 7.000.000 10 Nguồn vốn kinh doanh 55.000.000 11 Vay ngắn hạn 3.000.000 12 Phải trả, phải nộp khác 1.000.000 13 Lợi nhuận chưa phân phối X? Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản nguồn vốn, dùng tính chất cân đối bảng cân đối kế toán để xác định X (lãi hay lỗ)? Lập bảng cân đối kế tốn? 8/10/2015 Nhóm 29 THE END Cảm ơn bạn lắng nge 8/10/2015 Nhóm 30 ... Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài b) Khi lập Báo cáo tài niên... dồn tích Nguyên tắc quán nguyên tắc Tính trọng yếu hợp Nguyên tắc bù trừ Nguyên tắc so sánh 8 /10/ 2015 Nhóm BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối Thuyết minh kế toán kết báo cáo tài Báo cáo Báo cáo kinh...KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH   Là hai loại báo cáo hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp  Được lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành.    Phản ánh các chỉ tiêu kinh tế tài chính chủ yếu của