BÁO CÁO-CHƯƠNG 5-PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 Chương 5 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương 5 Nội dung nghiên cứu chủ yếu: 5.1. Mục đích, Ý nghĩa, nội dung và phương pháp phân tích 5.2. Đánh giá khái quát tình hình tài chính 5.3. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán nợ phải thu – nợ phải trả 5.4. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn 5.5. Phân tích hiệu quả kinh doanh 5.1. Mục đích, ý nghĩa, nội dung và phương pháp phân tích 5.1.1. Khái niệm: Phân tích tình hình tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện tại và quá khứ => Thực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán tương lai của DN. 5.1.2. Mục đích: Giúp nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những triển vọng cũng như những rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp để từ đó đưa ra quyết định thích hợp 2 5.1. Mục đích, ý nghĩa, nội dung và PP phân tích (tt) 5.1.3. Ý nghĩa: Chủ công ty Khả năng sinh lời, khả năng trả nợ Chủ nợ Khả năng trả nợ Nhà đầu tư Thời gian hồn vốn, mức sinh lời, khả năng thanh tốn, hiệu quả h.động… Cơ quan Nhà nước Nghĩa vụ của DN, xây dựng chính sách… 5.1. Mục đích, ý nghĩa, nội dung và PP phân tích (tt) 5.1.4. Nội dung phân tích: Đánh giá khái qt đến cụ thể, bao gồm các nội dung: - Đánh giá khái qt tình hình tài chính - Phân tích tình hình và khả năng thanh tốn nợ phải thu – nợ phải trả - Phân tích hiệu quả sử dụng vốn - Phân tích hiệu quả kinh doanh 5.1. Mục đích, ý nghĩa, nội dung và PP phân tích (tt) 5.1.5. Phương pháp phân tích: a. Phân tích theo chiều ngang: Nhằm đánh giá biến động theo thời gian và nhận biết xu hướng biến động của các khoản mục trong BCTC. - Dùng phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối phân tích theo chiều ngang của Báo cáo tài chính để tính ra tỷ lệ biến động +,- - Dùng phương pháp số tương đối để biết tốc độ biến động của từng chỉ tiêu. 3 5.1.5. Phương pháp phân tích (tt) __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ b. Phân tích theo chiều dọc: Nhằm đánh giá mặt kết cấu và biến động kết cấu giữa các khoản mục trong BCTC. - Phương pháp phân tích: So sánh bằng số tương đối kết cấu + Đối với báo cáo KQHĐSXKD: Chỉ tiêu tổng thể là doanh thu thuần. + Đối với bảng CĐKT thì: Tài sản thì chọn Tổng tài sản là chỉ tiêu tổng thể; Nguồn vốn thì chỉ tiêu nguồn vốn là chỉ tiêu tổng thể. 5.1.5. Phương pháp phân tích (tt) __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ c. Phân tích các chỉ số: - Chỉ số là một đại lượng thể hiện mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính. - Phân tích chỉ số là phép chuyển đổi các con số thành các thơng tin liên quan có thể so sánh được, để có thể suy đốn, kết luận về tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động, hiệu quả quản lý… 5.2. Đánh giá khái qt tình hình tài chính 5.2.1. Nhiệm vụ: Đánh giá thực trạng tình hình tài chính => làm rõ mặt tích cực và tiêu cực của tình hình tài chính. 5.2.2. Nội dung phân tích: - Phân tích khái qt Bảng cân đối kế toán - Phân tích khái qt Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích khái qt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Tính các chỉ số tài chính 4 5.2. ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh (tt) 5.2.2.1. Phõn tớch khỏi quỏt Baỷng caõn ủoỏi keỏ toaựn a. Phõn tớch s bin ng ca ti sn v ngun vn Giỳp cỏc i tng s dng thụng tin ỏnh giỏ tỡnh hỡnh quy mụ ti sn, ngun vn v s bin ng ca tng loi ti sn, ngun vn ca DN *Phng phỏp phõn tớch: So sỏnh c tng s v tng loi, tng ch tiờu ti sn v ngun vn gia cui k vi u k xỏc nh chờnh lch tuyt i v tng i. - Mc tng (gim) = Cui k - u k - T l tng (gim) = Mc tng (gim) / u k a. Phõn tớch s bin ng ca ti sn v ngun vn (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ Ta cú th lp bng phõn tớch nh sau: Ch tiờu u k Cui k Cui k so vi u k (S tin) (S tin) S tin T l (%) Phn ti sn A.Ti sn ngn hn I. Tin v cỏc khon tng ng tin 1. Tin 2. Cỏc k hon tng ng tin II.Cỏc k hon u t n gn hn 1. u t ngn hn 2. D phũng gim giỏ u t chng khoỏn ngn hn B. Ti s n di h n I. Cỏc khon ph i thu di hn 1. Ph i thu di hn kh ỏch hng . II. Ti sn c nh 1. ti sn c nh hu hỡnh 2 . Tng cng ti sn a. Phõn tớch s bin ng ca ti sn v ngun vn (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ Bng phõn tớch (tt) Ch tiờu u k Cui k Cui k so vi u k (S tin) (S tin) S tin T l (%) Phn ngun v n A. N ph i tr I. N ngn hn 1. Vay v n ngn hn 2. Ph i tr ngi bỏn II. N di h n 1. Ph i tr di hn ng i bỏn B. V n ch s hu I. V n ch s hu 1. Vn u t ca ch s hu 2. Thng d v n c phn II. Ng un kinh ph ớ v qu 1. Ngun kinh phớ Tng cng ngu n vn 5 VD1. Phõn tớch s bin ng v ti sn v ngun vn ca cụng ty A theo s liu nh sau: Ch tiờu u k Cui k Cui k so vi u k (S tin) (S tin) S tin T l (%) Ph n ti sn A.Ti sn ngn h n 25 5.900 306.220 I. Tin v cỏc kho n tng ng tin 16.200 43.360 1. Tin 16.200 43.360 III.Cỏc kho n ph i thu 15 2.460 65.340 1. Phi thu ca kh ỏch hng 67.140 58.620 2. Tr trc cho ngi bỏn 75.180 4.440 5. Cỏc kho n phi thu kh ỏc 10.140 2.280 IV. Hng t n kho 82.540 182.080 1. Hng tn kho 82.540 182.080 V. Ti sn ngn hn khỏc 4.700 15.440 2. Thu GTGT c khu tr 1.780 12.780 4. Thu v cỏc kho n phi thu NN 2.920 2.660 B. Ti sn di h n 413.520 507.020 II. Ti sn c nh 400.560 494.060 1. Ti sn c nh hu hỡnh 243.460 228.640 4. Chi phớ XDCBDD 157.10 0 265.420 IV. Cỏ c khon u t t i chớnh d i hn 12.960 12.960 2. u t vo cụn g ty liờn kt 12.960 12.960 Tng cng ti sn 669.420 813.240 50.320 19 ,66 27.160 167 ,65 27.160 167 ,65 (87.12 0) (57,14) (8.520) (12,69) (70.740) (94,09) (7.860) (77,51) 99.540 120 ,60 99.540 120 ,60 10.740 228 ,51 11.000 617 ,98 (260) (8,90) 93.500 22 ,61 93.500 23 ,34 (14.820) (6,09) 108.320 68,95 - - - - 143.820 21 ,48 VD1 (tt) Ch tiờu u k Cui k Cui k so vi u k (S tin) (S tin) S tin T l (%) Phn ngun v n A. N phi tr 557.040 703.100 I. N ng n h n 217.000 352.800 1. Vay v n ngn hn 147.600 213.740 2. Ph i tr ng i bỏn 41.04 0 79.920 3. Ngi mua tr tin trc 8.820 11.680 4. Thu v cỏc kh on ph i np NN 4.060 1.800 5. Ph i tr ng i lao ng 5.780 5.14 0 9 Cỏc khon phi tr phi n p ngn hn khỏc 9.700 40.520 II. N d i hn 34 0.040 350 .300 4. Vay v n di hn 34 0.040 350 .000 6. D phũ ng tr cp mt vic lm 300 B. V n ch s hu 112.380 110.140 I. Vn ch s hu 108.040 109.260 1. Vn u t ca ch s hu 90.780 95.660 7. Qu u t phỏt trin 7.860 8.06 0 8. qu d phũ ng ti chớnh 1.160 1.180 10. Li nh un cha phõn phi 8.240 4.360 II. Ngu n kinh phớ v qu 4.340 880 1. Ngun kinh phớ 4.340 880 Tng cng ngun v n 669.420 813.240 - 146.060 26,22 135.800 62,58 66.140 44,81 38.880 94,74 2.860 32,43 (2 .260) (55,67) (640) (11,07) 30.820 317,73 10.260 3,02 9.960 2,93 300 (2.240) (1,99) 1.220 1,13 4.880 5,38 200 2,54 20 1,72 (3.880) (47,09) (3 .460) (79,72) (3 .460) (79,72) 143.820 21,48 5.2.2.1. Phõn tớch khỏi quỏt Baỷng caõn ủoỏi keỏ toaựn (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ b. Phõn tớch kt cu v bin ng kt cu ca ti sn v ngun vn - Phõn tớch kt cu ti sn nhm ỏnh giỏ tỡnh hỡnh phõn b ti sn ca doanh nghip. - Phõn tớch kt cu ngun vn nhm ỏnh giỏ kh nng t chc huy ng vn, kh nng t ch ti chớnh ca doanh nghip. *Phng phỏp phõn tớch: xỏc nh t trng tng loi, tng ch tiờu ti sn, ngun vn chim trong tng s ca nú u k v cui k. Sau ú, so sỏnh t trng ỏnh giỏ. 6 b. Phân tích kết cấu và biến động kết cấu của tài sản và nguồn vốn (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ _________ _ Tỷ trọng từng loại, từng chỉ tiêu tài sản (nguồn vốn) = Giá trị của từng loại, từng chỉ tiêu tài sản (nguồn vốn) Tổng giá trị tài sản (nguồn vốn) được xác định làm quy mô chung X 100 Ta có thể lập bảng phân tích sau: Bảng phân tích (tt) Chỉ tiêu Đầu kỳ Cuối kỳ Tỷ trọng đầu kỳ so với cuối kỳ Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Phần tài sản A.Tài sản ngắn hạn I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn ……………………… B. Tài sản dài hạn I. Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn khách hàng …………. II. Tài sản cố định 1. tài sản cố định hữu hình 2……… ……………………. Tổng cộng tài sản Bảng phân tích (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ _________ _ Chỉ tiêu Đầu kỳ Cuối kỳ Tỷ trọng đầu kỳ so với cuối kỳ Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Phần nguồn vốn A. Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán …………… II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán …………… B. Vốn chủ sở hữu I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần …………… II. Nguồn kinh phí và quỹ 1. Nguồn kinh phí …………… Tổng cộng nguồn vốn 7 VD2. Phân tích kết cấu và biến động kết cấu tại doanh nghiệp theo số liệu sau: Chỉ tiêu Đầu kỳ Cuố i kỳ Tỷ trọ ng đầu kỳ so với cuối kỳ Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Ph ần tài sản - - A.Tài sản ng ắn hạn 255.900 38,23 306.220 37,65 (0,57) I. Tiền và các khoản tương đương tiền 16.200 6,33 43.360 14,16 7,83 1. Tiền 16.200 100,00 43.360 100,00 - III.Các khoản phải thu 152.460 59,58 65.340 21,34 (38,24) 1. Ph ải thu của khách hàng 67.140 44,04 58.620 89,72 45,68 2. Trả trước cho người bán 75.180 49,31 4.440 6,80 (4 2,52) 5. Các k hoản phải thu khác 10.140 6,65 2.280 3,49 (3 ,16) IV. Hàng tồn kho 82.540 32,25 182.080 59,46 27,21 1. Hàng tồn kho 82.540 100,00 182.080 100 ,00 - V. Tài sản ngắn hạn kh ác 4.700 1,84 15.440 5,04 3,21 2. Thuế GTGT được khấu trừ 1.780 37,87 12.780 82,77 44,90 4. Thuế và các khoản phải thu NN 2.920 62,13 2.660 17,23 (4 4,90) B. Tài sản dài hạn 413.520 61,77 507.020 62,35 0,57 II. Tài sản cố định 400.560 96,87 494.060 97,44 0,58 1. Tài sản cố định hữu hình 243.460 60,78 228.640 46,28 (1 4,50) 4. Chi p hí XDCBDD 157.100 39,22 265.420 53,72 14,50 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 12.960 3,13 12.960 2,56 (0 ,58) 2. Đầu tư vào công ty liên kết 12.960 100,00 12.960 100 ,00 - Tổng cộng tài sản 669.420 100,00 813.240 100 ,00 - VD2 (tt) Chỉ tiêu Đầu kỳ Cuố i kỳ Tỷ trọ ng đầu kỳ so với cuối kỳ Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọ ng (%) Ph ần ngu ồn vốn - - - A. Nợ phải trả 557.040 83,21 703.100 86,46 3,24 I. Nợ ngắn hạn 217.000 38,96 352.800 50,18 11,22 1. Vay và nợ ngắn hạn 147.600 68,02 213.740 60,58 (7 ,43) 2. Ph ải trả ng ười bán 41.040 18,91 79.920 22,65 3,74 3. Người mua trả tiền trước 8.820 4,06 11.680 3,31 (0 ,75) 4. Thuế và các khoản phải nộp NN 4.060 1,87 1.800 0,51 (1 ,36) 5. Ph ải trả người lao động 5.780 2,66 5.140 1,46 (1 ,21) 9 Các kh oản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 9.700 4,47 40.520 11,49 7,02 II. Nợ dài hạn 340.040 61,04 350.300 49,82 (1 1,22) 4. Vay và nợ dài hạn 340.040 100,00 350.000 99,91 (0 ,09) 6. Dự ph òng trợ cấp mất việc làm - - 300 0,09 0,09 B. Vố n chủ sở hữu 112.380 16,79 110.140 13,54 (3,24) I. Vố n chủ sở hữu 108.040 96,14 109.260 99,20 3,06 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 90.780 84,02 95.660 87,55 3,53 7. Quỹ đầu tư phát triển 7.860 7,28 8.060 7,38 0,10 8. quỹ dự phòng tài chính 1.160 1,07 1.180 1,08 0,01 10. Lợi nh uận chưa phân phối 8.240 7,63 4.360 3,99 (3 ,64) II. Ng uồn kinh phí và quỹ 4.340 3,86 880 0,80 (3 ,06) 1. Nguồn kinh phí 4.340 100,00 880 100,00 - Tổng cộng nguồn vốn 669.420 100,00 813.240 100,00 - 5.2. Đánh giá khái quát tình hình tài chính (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ 5.2.2.2. Phân tích khái quát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh a. Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu Nhằm đánh giá khái quát kết quả kinh doanh của DN, qua đó xem xét sự biến động của các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, thu nhập và lợi nhuận qua các kỳ. *Phương pháp phân tích: So sánh giữa kỳ này với kỳ trước để xác định chênh lệch tuyệt đối và tương đối. - Mức tăng (giảm) = Kỳ này - Kỳ trước - Tỷ lệ tăng (giảm) = Mức tăng (giảm) / Kỳ trước 8 5.2.2.2. Phân tích khái quát BC KQHĐKD tt) Ta có thể lập bảng phân tích như sau: CHỈ TIÊU Năm trước Năm na y Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các k hoản giảm trừ do anh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu ho ạt động tài chính 7. Chi p hí hoạt độn g tài chính Trong đó , chi ph í lãi vay 8. Chi p hí bán hàng 9. Chi p hí quản lý doanh ngh iệp 10. Lợi nhu ận thuần từ ho ạt độ ng kinh do anh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhu ận khác 14. Tổng lợi nh uận kế toán trước thuế 15. Chi phí thu ế TNDN hiện hành 16. Chi phí thu ế TNDN ho ãn lại 17. Lợi nhuận sau thu ế TNDN 18.Lãi cơ bản trên cổ ph iếu VD3. Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trên BC KQHĐKD tại doanh nghiệp theo số liệu sau: CHỈ TIÊU Năm trước Năm nay Chênh lệch + (-) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.061,00 1.195,00 2. Các k hoản giảm trừ do anh thu 3. Doanh thu thu ần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.061,00 1.195,00 4. Giá vốn hàng bán 696,00 903,00 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 365,00 292,00 6. Doanh thu hoạt động tài chính 1,30 1,60 7. Chi p hí hoạt độn g tài chính 68,00 61,00 Trong đó , chi ph í lãi vay 68,00 61,00 8. Chi p hí bán hàng 160,00 49,00 9. Chi p hí quản lý doanh ngh iệp 48,00 65,00 10. Lợi nhu ận thuần từ ho ạt độ ng kinh do anh 90,30 118,60 11. Thu nhập khác 10,00 2,31 12. Chi phí khác 0,07 0,14 13. Lợi nhuận khác 9,93 2,17 14. Tổng lợi nh uận kế toán trước thuế 100,23 120,77 15. Chi phí thu ế TNDN hiện hành 25,06 30,19 16. Chi phí thu ế TNDN ho ãn lại 17. Lợi nhu ận sau thuế TNDN 75,17 90,58 18.Lãi cơ bản trên cổ ph iếu 134,00 12,63 - 134,00 12,63 207,00 29,74 (73,00) (20,00) 0,30 23,08 (7,00) (10,29) (7,00) (10,29) (111,00) (69,38) 17,00 35,42 28,30 31,34 (7,69) (76,90) 0,07 100,00 (7,76) (78,15) 20,54 20,49 5,14 20,49 - 15,41 20,49 5.2.2.2. Phân tích khái quát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ b. Phân tích kết cấu và biến động kết cấu của của các chỉ tiêu Nhằm đánh hiệu quả của một đồng doanh thu thuần tạo ra trong kỳ *Phương pháp phân tích: xác định tỷ lệ của các chỉ tiêu chi phí, tỷ lệ lãi trong doanh thu thuần. Tỷ lệ các chỉ tiêu = Giá trị của từng chỉ tiêu Doanh thu thuần X 100 9 VD4. Phân tích kết cấu và biến động kết cấu của các chỉ tiêu trên báo cáo KQHĐKD của công ty (VD3) CHỈ TIÊU Năm trước Năm nay Kết cấu Năm trước Năm na y Biến động 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.06 1,00 1.195,00 100 ,00 100,00 - 2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - 3. Doanh thu thuần về bán hà ng và cung cấp dịch vụ 1.061,00 1.195,00 100,00 100,00 - 4. Giá vốn hàng bán 696,00 903,00 65,60 75,56 9,97 5. Lợi nh uận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 365,00 292,00 34,40 24,44 (9,97) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 1,30 1,60 0,12 0,13 0,01 7. Chi phí hoạt độ ng tài chính 68,00 61,00 6,41 5,10 (1,30) Tro ng đó, chi phí lãi vay 68,00 61,00 6,41 5,10 (1,30) 8. Chi phí bán hàng 160,00 49,00 15,08 4,10 (10,98) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 48,00 65,00 4,52 5,44 0,92 10. Lợi nh uận thuần từ hoạt động kinh doanh 90,30 118,60 8,51 9,92 1,41 11. Thu nhập khác 10,00 2,31 0,94 0,19 (0,75) 12. Chi phí khác 0,07 0,14 0,01 0,01 0,01 13. Lợi nh uận khác 9,93 2,17 0,94 0,18 (0,75) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 100,23 120,77 9,45 10 ,11 0,66 15. Chi phí thu ế TNDN hiện hành 25,06 30 ,19 2,36 2,53 0,16 16. Chi phí thu ế TNDN hoãn lại - - - 17. Lợi nh uận sau thuế TNDN 75,17 90,58 7,09 7,58 0,49 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 5.2. Đánh giá khái quát tình hình tài chính (tt) __________________________________________________________________________________________________________________________________________ ____ ___ ____ ____ _________ ___________ 5.2.2.3. Phân tích khái quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ a. Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu Nhằm đánh giá khái quát quy mô tạo ra tiền của từng hoạt động và toàn DN qua từng kỳ thông qua các chỉ tiêu dòng tiền thu vào, chi ra. *Phương pháp phân tích: So sánh giữa kỳ này với kỳ trước để xác định chênh lệch tuyệt đối và tương đối. - Mức tăng (giảm) = Kỳ này - Kỳ trước - Tỷ lệ tăng (giảm) = Mức tăng (giảm) / Kỳ trước 5.2.2.3. Phân tích khái quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ VD5. Phân tích sự biến động các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại DN như sau: Chỉ tiêu Năm trước Năm nay Biến động Mức Tỷ lệ (%) I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 140.000 80.000 (60.000) (42,86) 2. Tiền chi trả cho nhà cung cấp (25.000) (22.000) 3.000 (12,00) 3. Tiền chi trả cho người lao động (3.000) (4.000) (1.000) 33,33 4. Tiền chi trả lãi vay (15.000) (10.000) 5.000 (33,33) 5. tiền chi nộp thuế (1.000) (800) 200 (20,00) 6. tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15.000 112.000 97.000 646,67 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (86.000) (120.000) (34.000) 39,53 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 25.000 35.200 10.200 40,80 10 VD5 (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ Chỉ tiêu Năm trước Năm nay Biến động Mức Tỷ lệ (%) II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ (4.700) (30.000) (25.300) 538,30 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ 50.000 280 (49.720) (99,44) 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ - 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ - 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (56.000) 56.000 (100,00) 6. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 5.400 350 (5.050) (93,52) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (5.300) (29.370) (24.070) (454,15) VD5 (tt) __________________________________________________________________________________________________________________________________________ ____ ___ ____ ____ _________ ___________ Chỉ tiêu Năm trước Năm nay Biến động Mức Tỷ lệ (%) III. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính - 1. tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn - 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu (1.500) 1.500 (100,00) 3. Tiền vay ngắn, dài hạn nhận được 10.000 10.000 - - 4. tiền chi trả nợ gố vay (32.000) (12.000) 20.000 (62,50) 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính - 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu - Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (23.500) (2.000) 21.500 91,49 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (3.800) 3.830 7.630 200,79 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 8.200 5.400 (2.800) (34,15) Tiền và tương đương tiền cuối kỳ 4.400 9.230 4.830 109,77 5.2.2.3. Phân tích khái quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ (tt) _________________________________________________________________________________________________________________________________ _______ ______ ___ _________ __ ____ ___ __________ b. Phân tích ảnh hưởng của các mặt hoạt động đến dòng tiền thuần trong kỳ Nhằm Xác định hoạt động nào là hoạt động tạo ra tiền nhiều nhất và hoạt động nào tiêu tiền nhiều nhất trong kỳ. Chỉ tiêu Năm trước Năm nay Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 25.000 35.200 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (5.300) (29.370) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (23.500) (2.000) Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (3.800) 3.830 . của tình hình tài chính. 5.2.2. Nội dung phân tích: - Phân tích khái qt Bảng cân đối kế toán - Phân tích khái qt Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích khái qt Báo cáo lưu chuyển. PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương 5 Nội dung nghiên cứu chủ yếu: 5.1. Mục đích, Ý nghĩa, nội dung và phương pháp phân tích 5.2. Đánh giá khái quát tình hình tài chính 5.3. Phân tích. tình hình tài chính hiện tại và quá khứ => Thực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán tương lai của DN. 5.1.2. Mục đích: Giúp nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả