Kế toán nghiệp vụ giấy tờ có giá

KẾ TỐN NGÂN HÀNG GVHD: Nguyễn Ngọc Bảo Quốc Nhóm 2: (11TC117 –11TC118) Đề tài: Kế toán nghiệp vụ Giấy tờ có giá We believe that parents have rights and that their concerns are reasonable and important KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG • Khái quát, đặc điểm • Nguyên tắc kế tốn GTCG • Phương pháp kế tốn GTCG • Bài tập ứng dụng I Khái quát, đặc điểm: • Giấy tờ có giá chứng nhận NH phát hành để huy động vốn xác nhận nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời hạn định • Điều kiện trả nợ khoản tiền thời hạn định • Điều kiện trả lãi điều khoản cam kết khác NH người mua Phân loại GTCG Các trường hợp phát hành GTCG • Phát hành giấy tờ có giá ngang giá • Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu • Phát hành GTCG có phụ trội II Nguyên tắc qui định kế toán nghiệp vụ GTCG Ngun tắc qui định kế tốn • Kế toán phát hành GTCG phù hợp với chuẩn mực kế tốn 16 “chi phí vay” • Chiết khấu GTCG phân bổ dần tính vào chi phí vay thời kỳ suốt thời hạn GTCG • Phụ trội GTCG phân bổ dần để giảm trừ chi phí vay kỳ suốt thời hạn GTCG • Việc phân bổ chiết khấu hay phụ trội GTCG sử dụng phương pháp lãi suất thực tế hay phương pháp đường thẳng Trình bày báo cáo tài Cần phân biệt hay trình bày riêng rẽ NH khơng bù trừ NH phải phân tích Phản ánh sở III Phương pháp kế toán nghiệp vụ GTCG Click icon to add picture Cuối kỳ hạn GTCG, NH toán gốc lãi: (1)Trả lãi toán (2)Thanh toán mệnh giá GTCG Nợ TK 431, 434: Mệnh giá GTCG Nợ TK 492: Lãi phải trả phát hành GTCG Có TK 1011: Mệnh giá + tổng số tiền lãi * Nếu NH tính lãi phát hành GTCG Khi phát hành GTCG có chiết khấu tính lãi trước: Nợ TK 1011 (Số tiền thực thu) Nợ TK 388: Chi phí chờ phân bổ Nợ TK 432, 435: Chiết khấu GTCG (1): Mệnh giá GTCG (2): Số tiền chiết khấu GTCG (3): Lãi trả trước Có TK 431, 434: Mệnh giá GTCG + Định kỳ, phân bổ lãi GTCG vào chi phí kỳ: (1): Định kì phân bổ lãi vào chi phí (2): Phân bổ tiền chiết khấu GTCG vào chi phí Nợ TK 803: Trả lãi phát hành GTCG Có TK432, 435: Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ Có TK 388: Số tiền lãi GTCG phân bổ kỳ c) Chi phí phát hành GTCG (như trên) d)Thanh tốn GTCG đáo hạn: Nợ TK 431,434: Mệnh giá GTCG Có TK 1011 3.3 Phát hành GTCG có phụ trội: • TK 433 – Phụ trội GTCG đồng Việt Nam • TK 436 – Phụ trội GTCG ngoại tệ vàng a) Số tiền thu phát hành GTCG (1): Mệnh giá GTCG phát hành (2): Số tiền phụ trội GTCG Nợ TK 1011…: Số tiền thu phát hành GTCG Có TK 433, 436: Số tiền phụ trội Có TK 431, 434: Mệnh giá GTCG b) Chi phí trả lãi GTCG: *Nếu NH trả lãi theo định kỳ: Nợ TK 803:Trả lãi phát hành GTCG Có TK 1011…(TM,TG…):Số tiền trả lãi GTCG kỳ Đồng thời phân bổ phụ trội GTCG để giảm chi phí vay kỳ: Nợ TK 433, 436: Phụ trội GTCG Có TK 803: Trả lãi phát hành GTCG * Nếu NH trả lãi sau (khi đáo hạn) Định kỳ NH tính lãi phải trả kỳ vào chi phí: Nợ TK 803: Trả lãi phát hành GTCG Có TK 492: Lãi phải trả phát hành GTCG - Đồng thời phân bổ phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ: Nợ TK 433, 436: Phụ trội GTCG Có TK 803: Trả lãi phát hành GTCG Cuối kỳ hạn GTCG, NH toán gốc lãi: (1): Trả lãi toán (2): Thanh toán mệnh giá GTCG Nợ TK 431, 434: Mệnh giá GTCG Nợ TK 492: Lãi phải trả phát hành GTCG Có TK 1011: Mệnh giá + tổng số tiền lãi * Nếu NH tính lãi phát hành GTCG (1): Phụ trội GTCG (2): Mệnh giá GTCG (3): Lãi trả trước Nợ TK 1011:Số tiền thực thu(MG + phụ trội – Lãi GTCG) Nợ TK 388-Chi phí chờ phân bổ: Tổng số tiền lãi GTCG Có TK 433, 434 - Phụ trội GTCG: Số tiề phụ trội Có TK 431.434 - Mệnh giá giấy tờ có gi   + Định kỳ, phân bổ lãi GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK 803: Trả lãi phát hành GTCG Có TK 388: Chi phí chờ phân bổ Đồng thời phân bổ phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ: Nợ TK 433, 436: Phụ trội GTCG Có TK 803: Trả lãi phát hành GTCG c) Chi phí phát hành GTCG (như trên) d) Thanh toán GTCG đáo hạn: Nợ TK 431, 434: Mệnh giá GTCG Có TK 1011 Bài tập ứng dụng Được phép NHNN, NHTM phát hành kỳ phiếu theo mệnh giá đợt II thu 10000000 tiền mặt Kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá tháng đợt I đến hạn toán, số tiền 56000000, lãi kì phiếu 9000000 Kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá mang tới thời hạn toán 200000000, khách rút tiền mặt, lãi kỳ phiếu 140000000 trả phát hành Ngân hàng phát hành kỳ phiếu có khấu, mệnh giá 1000000 khấu 100000, thu 200000 kỳ phiếu TGNH khách hàng ... điều khoản cam kết khác NH người mua Phân loại GTCG Các trường hợp phát hành GTCG • Phát hành giấy tờ có giá ngang giá • Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu • Phát hành GTCG có phụ trội II... pháp kế toán nghiệp vụ GTCG Click icon to add picture Phương thức tính lãi 3.1 Phát hành GTCG ngang mệnh giá  Tài khoản 431 - Mệnh giá giấy tờ có giá đồng Việt Nam  Tài khoản 434 - Mệnh giá giấy. ..Đề tài: Kế tốn nghiệp vụ Giấy tờ có giá We believe that parents have rights and that their concerns are reasonable and important KẾ TỐN PHÁT HÀNH GTCG • Khái qt, đặc điểm • Ngun tắc kế tốn GTCG