Kế toán quản trị phục vụ ra quyết định ngắn hạn tại công ty cổ phần công nghiệp hoá chất Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỒN THỊ THANH THẢO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HĨA CHẤT ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐOÀN THỊ THANH THẢO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HĨA CHẤT ĐÀ NẴNG Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa đươc công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đồn Thị Thanh Thảo MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT QUYẾT ĐỊNH QUẢN TRỊ NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Đặc điểm định quản trị ngắn hạn 1.1.2 Thông tin kế toán quản trị sử dụng để định ngắn hạn 13 1.2 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN 17 1.2.1 Một số kỹ thuật kế toán quản trị chủ yếu 17 1.2.2 Một số trường hợp định ngắn hạn dựa vào thông tin kế toán quản trị 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ĐÀ NẴNG 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HĨA CHẤT ĐÀ NẴNG 33 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty 33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng 36 2.2 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HĨA CHẤT ĐÀ NẴNG 38 2.2.1 Đặc điểm định ngắn hạn cơng ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất 38 2.2.2 Kế toán quản trị phục vụ việc định ngắn hạn công ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng 40 2.3 NHẬN XÉT THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY 57 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Tồn 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HĨA CHẤT ĐÀ NẴNG 61 3.1 HOÀN THIỆN KTQT ĐỂ CUNG CẤP THÔNG TIN CHO VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY 61 3.1.1 Hồn thiện quy trình xử lý cung cấp thông tin phục vụ việc định ngắn hạn 62 3.1.2 Hoàn thiện hệ thống báo cáo KTQT phục vụ cung cấp thông tin định 64 3.2 ỨNG DỤNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN 74 3.2.1 Sử dụng giá thành kế hoạch theo phương pháp trực tiếp định giá bán theo phương pháp trực tiếp 74 3.2.2 Ứng dụng thông tin thích hợp việc định 79 3.2.3 Ra định dựa phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận 83 3.2.4 Ra định thay đổi giá bán 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CP SXC Chi phí sản xuất chung CP NVL TT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp KTTC Kế tốn tài KTQT Kế tốn quản trị SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần ĐP Định phí BP Biến phí SDĐP Số dư đảm phí CVP Chi phí – sản lượng – lợi nhuận DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Dự toán tiêu thụ theo khu vực quí năm 2011 46 2.2 Bảng dự toán tiêu thụ năm 2011 47 2.3 Sản lượng sản xuất năm 2011 48 2.4 Định mức chi phí nguyên vật liệu năm 2011 50 2.5 Định mức chi phí nhân cơng 51 2.6 Dự tốn chi phí sản xuất chung 52 2.7 Kế hoạch giá thành sản phẩm 52 2.8 Bảng giá bán sản phẩm năm 2011 53 2.9 Bảng qui định bán nợ 54 2.10 Bảng chi tiết qui định bán nợ cho khách hàng 54 2.11 Dự tốn chi phí sản xuất 55 2.12 Phân tích chênh lệch chi phí hai phương án tự sản xuất giao gia công 56 2.13 Báo cáo dự toán thu nhập năm 2011, lĩnh vực sản xuất 57 3.1 Báo cáo phân tích 64 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Bảng phân tích nợ khách hàng đến ngày 01/10/2011 Phân loại chi phí Kế hoạch giá thành theo phương pháp trực tiếp năm 2011 Bảng giá bán kế hoạch năm 2011 Phân tích chi phí chi phí tăng thêm cấu thành giá bán sản phẩm công ty 69 75 77 78 79 Số hiệu Tên bảng bảng 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 3.14 Báo cáo dự toán thu nhập lĩnh vực sản xuất Báo cáo thu nhập theo mặt hàng, lĩnh vực sản xuất năm 2011 Bảng phân tích chênh lệch Bảng dự toán kết cấu sản phẩm tiêu thụ lĩnh vực sản xuất năm 2011 Bảng tính doanh thu sản lượng hịa vốn Bảng tính doanh thu sản lượng theo mức lợi nhuận mong muốn Bảng tính sản lượng hòa vốn Báo cáo ảnh hưởng lợi nhuận định giảm giá bán Trang 81 82 82 84 84 85 86 87 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 3.1 3.2 Tên sơ đồ Sơ đồ định quản trị ngắn hạn Mối quan hệ thông tin KTQT chức quản lý doanh nghiệp Sơ đồ sản lượng – doanh thu – chi phí Bộ máy quản lý Cty Cổ Phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Qui trình xử lý cung cấp thơng tin Cty Hóa Chất Đà Nẵng Chu trình hệ thống báo cáo KTQT phục vụ định Trang 13 22 34 36 62 65 81 *Ra định đẩy mạnh doanh số mặt hàng sản xuất có lợi nhuận đóng góp cao thu hẹp bước lựa chọn mặt hàng thay cho mặt hàng sản xuất có lợi nhuận đóng góp thấp Kỹ thuật kế tốn quản trị tình định kỹ thuật lập dự tốn, tính tỷ lệ số dư đảm phí, phân tích thơng tin thích hợp Thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định có nên loại bỏ kinh doanh mặt hàng axit thơng tin số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, nhận diện định phí trực tiếp gián tiếp, định phí gián tiếp xem thơng tin khơng thích hợp, thơng tin chi phí chênh lệch hai phương án tiếp tục sản xuất hay loại bỏ mặt hàng axit Từ tình chương (bảng 2.13), lập lại báo cáo qua bảng 3.7 sau: Bảng 3.7 Báo cáo dự toán thu nhập lĩnh vực sản xuất STT Khoản mục Axit Silicate Lân NPK Tổng Doanh Thu 1.529.000.000 6.297.400.000 13.599.000.000 79.002.000.000 100.427.400.000 Biến phí 1.279.776.035 5.157.207.413 11.586.929.294 66.948.457.434 84.972.370.177 Số dư đảm phí Tỷ lệ SDĐF Định phí Lợi nhuận 249.223.965 1.140.192.587 2.012.070.706 12.053.542.566 15.455.029.823 16% 18% 158.488.182 731.851.315 15% 15% 929.494.721 5.771.531.095 7.591.365.314 90.735.783 408.341.271 1.082.575.985 6.282.011.470 7.863.664.510 Qua báo cáo trên, ta thấy lĩnh vực axit có lợi nhuận thấp nhất, số lượng tiêu thụ ước tính khoảng 278 tấn/ năm Nếu doanh nghiệp gia tăng tỷ lệ sản phẩm tiêu thụ có tỷ lệ số dư đảm phí cao tác động tốt đến mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp (trích giáo trình KTQT, trường đại học kinh tế Đà Nẵng, p.178) Ta thấy tỷ lệ số dư đảm phí mặt hàng axit 16%, cao tỷ lệ số dư đảm phí phân NPK, lân Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp cần có sách đẩy mạnh doanh số tiêu thụ axit, thay có ý định loại bỏ sản xuất mặt hàng 82 để thay mặt hàng khác thay Nhận định có sức thuyết phục qua bảng 3.8 sau: Bảng 3.8 Báo cáo thu nhập theo mặt hàng, lĩnh vực sản xuất năm 2011 STT Khoản mục Axit Silicate Lân NPK Tổng Doanh Thu 1.529.000.000 6.297.400.000 13.599.000.000 79.002.000.000 100.427.400.000 Biến phí 1.279.776.035 5.157.207.413 11.586.929.294 66.948.457.434 84.972.370.177 Số dư đảm phí ĐP trực tiếp ĐP gián tiếp Lợi nhuận 249.223.965 1.140.192.587 2.012.070.706 12.053.542.566 15.455.029.823 26.124.687 82.359.665 493.363.736 693.871.836 837.470.973 5.278.167.360 6.897.493.478 90.735.783 408.341.271 1.082.575.985 6.282.011.470 7.863.664.510 132.363.495 649.491.650 92.023.748 Định phí trực tiếp phát sinh đơn vị bao gồm tiền lương nhân viên phân xưởng, chi phí quảng cáo phát sinh phục vụ riêng cho mặt hàng Cịn định phí gián tiếp định phí chung tiền lương nhân viên quản lý, khấu hao nhà xưởng, nhà kho, khoản định phí gián tiếp khoản chi phí khơng thể tránh cho định mở rộng kinh doanh hay loại bỏ kinh doanh mặt hàng axit nên định phí gián tiếp xem thơng tin khơng thích hợp tính lợi nhuận đóng góp mặt hàng axit xem xét định tiếp tục hay loại bỏ kinh doanh mặt hàng axit Bảng 3.9 Bảng phân tích chênh lệch Khoản mục Tiếp tục SX mặt Loại bỏ hàng axit mặt hàng axit Chênh lệch Doanh Thu 100.427.400.000 98.898.400.000 (1.529.000.000) Biến phí 84.972.370.177 83.692.594.142 1.279.776.035 Số dư đảm phí 15.455.029.823 15.205.805.858 (249.223.965) ĐP trực tiếp 693.871.836 667.747.149 26.124.687 Chênh lệch lãi, lỗ) (223.099.278) 83 Các thông tin chênh lệch cho thấy rõ vấn đề, loại bỏ mặt hàng axit, số dư đảm phí giảm 249.223.965 đồng, chi phí tiết kiệm mức 26.124.687 đồng, kết tác động đến lợi nhuận dự tốn lĩnh vực sản xuất cơng ty giảm 223.099.278 đồng Như cần phải tiếp tục sản xuất kinh doanh mặt hàng axit chưa có phương án tối ưu 3.2.3 Ra định dựa phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận Kỹ thuật kế toán quản trị phân tích mối quan hệ chi phí, sản lượng, lợi nhuận Thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho việc định thông tin kết cấu sản phẩm tiêu thụ, tỷ lệ số dư đảm phí bình qn, từ xác định doanh thu hịa vốn cho sản phẩm sản xuất xác định doanh thu cần thiết để đạt mức lợi nhuận mong muốn Phân tích CVP Tại phân tích CVP có tác dụng việc định? Để có lãi, tổng chi phí doanh nghiệp phải nhỏ tổng doanh thu Một kinh doanh, doanh nghiệp phải phát sinh định phí định mức tiêu thụ doanh nghiệp Mỗi lần bán hàng lần phát sinh biến phí kèm Hoạt động kinh doanh trước hết phải xem xét doanh thu có bù đắp biến phí, tạo mức lợi nhuận để tiếp tục để bù đắp định phí hay khơng Vấn đề đặt nhà quản trị quan tâm đến giá bán, số lượng hàng bán mục tiêu chung lợi nhuận doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận để định phải lấy mục tiêu doanh nghiệp đặt lên hàng đầu (trích giáo trình KTQT, trường ĐHKT Đà Nẵng, p 168) Phân tích điểm hịa vốn Nhằm mức bán tối thiểu mà doanh nghiệp phải đạt để doanh 84 nghiệp có giải pháp nhằm đạt doanh số mà kinh doanh không bị lỗ *Điều kiện doanh nghiệp Công ty sản xuất mặt hàng axit, silicate, lân, NPK Cần bổ sung giả thuyết kết cấu tiêu thụ ổn định mức doanh số khác nhau, đáp ứng giả thuyết phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận Bảng 3.10 Bảng dự toán kết cấu sản phẩm tiêu thụ lĩnh vực sản xuất năm 2011 STT Mặt hàng Doanh thụ tiêu thụ Kết cấu mặt hàng Tỷ lệ SDĐF Axit 1.529.000.000 0,015 16% Silicate 6.297.400.000 0,063 18% Lân 13.599.000.000 0,135 15% NPK 79.002.000.000 0,787 15% Tổng cộng 100.427.400.000 1,000 Với số liệu trên, số dư đảm phí bình qn là: 0,015*16%+0,063*18%+0,135*15%+0,787*15% = 15,39% Doanh thu hịa vốn = Tổng định phí Tỷ lệ SDĐF bình quân = 7.591.365.314 15,39% = 49 328 994 483 Bảng 3.11 Bảng tính doanh thu sản lượng hòa vốn STT Mặt hàng Kết cấu mặt Doanh thu Sản lượng tiêu thụ hòa vốn hòa vốn (tấn) Axit 0,015 751.030.422 137 Silicate 0,063 3.093.223.661 836 Lân 0,135 6.679.700.918 2.227 NPK 0,787 38.805.039.483 2.772 1,000 49.328.994.483 Tổng cộng 85 *Xác định doanh thu cần thiết để đạt mức lợi nhuận mong muốn: Doanh thu Định phí + Mức lãi mong muốn tiêu thụ = cần thiết Tỷ lệ số dư đảm phí bình qn Minh họa: Giả sử ban lãnh đạo công ty đặt mục tiêu tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu kế hoạch năm 2011 lĩnh vực sản xuất 10% Vậy doanh thu cần thiết (S) xác định S = 7.591.365.314 + 0,1* S = 140.861.096.835 15,39% Bảng 3.12 Bảng tính doanh thu sản lượng theo mức lợi nhuận mong muốn STT Mặt hàng Kết cấu Doanh thu Sản lượng tiêu thụ cần thiết cần thiết Axit 0,015 2.144.600.150 390 Silicate 0,063 8.832.835.175 2.387 Lân 0,135 19.074.177.524 6.358 NPK 0,787 110.809.483.987 7.915 Tổng cộng 1,000 140.861.096.835 Như với phân tích điểm hịa vốn xác định doanh thu cần thiết để đạt lợi nhuận mong muốn, ban lãnh đạo cơng ty có thơng tin doanh thu sản lượng để hướng đến mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp, đưa đinh hợp lý nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp Trong trường hợp công ty giả định giá bán đơn vị sản phẩm khơng đổi, định phí khơng thay đổi phạm vi hoạt động 3.2.4 Ra định thay đổi giá bán Quyết định giá bán sản phẩm định thường xuyên phổ biến 86 cơng ty, trường hợp minh họa tình định giá bán Kỹ thuật kế toán quản trị kỹ thuật lập dự toán, phân tích điểm hịa vốn Thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho việc định giá bán thơng tin sản lượng hịa vốn để giảm giá bán cơng ty khơng bị lỗ, chi phí cấu thành giá bán phân NPK Giả sử tháng 02/2011, giá phân bón thị trường giới giảm mạnh, kéo theo giá phân bón thị trường nước giảm, công ty định giá bán phân NPK 14.000.000 đ/ tấn, song với tình hình nay, buộc cơng ty phải giảm giá bán xuống 13.600.000 đồng/tấn, phòng kinh doanh dự báo sản phẩm tiêu thụ với mức giá tăng 6.000 /năm Nhà quản trị nhanh chóng chấp nhận giá bán 13.600.000 đồng/tấn vào phạm vi linh hoạt giá bán theo bảng 3.9 chi phí nền/1 NPK 11.863.983 đ < 13.600.000đ Yêu cầu đặt sản lượng tiêu thụ 6.000 tấn/năm theo dự báo phải lớn sản lượng hịa vốn Phân tích điểm hịa vốn: Bảng 3.13 Bảng tính sản lượng hịa vốn STT Khoản mục Dự báo Dự báo Tiêu thụ 6.000 SP Tiêu thụ 5.643 SP (p=13.600.000đ/tấn) (p=14.000.000đ/tấn) Giá bán đơn vị 13.600.000 14.000.000 Biến phí đơn vị 11.863.983 11.863.983 Số dư đảm phí 1.736.017 2.136.017 Tỷ lệ SDĐF 13% 15% Định phí 5.771.531.095 5.771.531.095 Sản lượng hịa vốn 3.325 2.702 87 Vì doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều sản phẩm trường hợp giả định sản xuất sản phẩm NPK, định phí dự tốn sản xuất NPK khơng đổi 5.771.531.095 Theo bảng 3.13 nhà quản trị muốn giảm giá bán NPK cịn 13.600.000 đồng/ phải đảm bảo sản lượng tiêu thụ NPK năm vượt mức 3.325 tấn/năm, để kinh doanh không bị lỗ Theo dự báo thông tin phịng kinh doanh với giá bán 13.600.000 đ/ tấn, tiêu thụ khoảng 6.000 tấn/năm, điều chấp nhận phương án giảm giá bán phân NPK Với mức giá này, cần lập thêm báo cáo ảnh hưởng lợi nhuận so sánh hai phương án giữ nguyên giá 14.000.000 đ/ NPK hay giảm giá 13.600.000 đ/ NPK Bảng 3.14 Báo cáo ảnh hưởng lợi nhuận định giảm giá bán STT Khoản mục Tiêu thụ 5.643 SP Tiêu thụ 6.000 SP Doanh thu 79.002.000.000 81.600.000.000 Biến phí 66.948.457.434 71.183.899.452 Số dư đảm phí 12.053.542.566 10.416.100.548 Định phí 5.771.531.095 5.771.531.095 Lợi nhuận 6.282.011.470 4.644.569.453 Lợi nhuận công ty giảm 1.637.442.017 định giảm giá bán, số lượng sản phẩm tiêu thụ có tăng khơng bù đắp số dư đảm phí giảm Nhà quản trị cần cân nhắc định giảm giá bán tác động thị trường, đồng thời có giải pháp khác tăng sản lượng tiêu thụ hay thay đổi định phí biến phí để đảm bảo lợi nhuận tồn cơng ty, định hướng mục tiêu công ty 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở lý thuyết KTQT phục vụ định quản trị ngắn hạn tìm hiểu thực tế công tác KTQT phục vụ định ngắn hạn công ty cổ phần công nghiệp hóa chất Đà Nẵng, Chương 3, đề tài đề xuất số giải pháp khả thi khắc phục tồn tại, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị phục vụ định quản trị ngắn hạn Cơng ty cổ phẩn cơng nghiệp Hóa Chất Đà Nẵng Cụ thể đề xuất quy trình xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho việc định ngắn hạn, hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị, đề xuất mẫu báo cáo kế toán quản trị, thực phân loại lại chi phí theo cách ứng xử để sử dụng giá thành theo phương pháp trực tiếp, lập lại dự toán chi phí theo định phí biến phí, sử dụng thơng tin thích hợp cho tình định, ứng dụng phân tích chi phí sản lượng - lợi nhuận cho việc định 89 KẾT LUẬN Đề tài tập trung chủ yếu hệ thống hóa loại định ngắn hạn, tình định ngắn hạn thường gặp doanh nghiệp tìm hiểu thực tế thực trạng áp dụng kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn cơng ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng, đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định ngắn hạn công ty Xuất phát từ mục đích nghiên cứu ban đầu luận văn, kết đạt luận văn này: Tập hợp sở lý luận KTQT định quản trị làm tiền đề, sở cho hoạt động phân tích thực trạng sử dụng thơng tin KTQT định ngắn hạn Công ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng Tìm hiểu thực trạng sử dụng công cụ KTQT định ngắn hạn Cơng ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng định sản lượng sản xuất, định giá bán sản phẩm số định thường gặp công ty Trên sở thực tế, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện việc vận dụng thông tin KTQT định ngắn hạn Công ty cổ phần công nghiệp hóa chất Đà Nẵng phân loại lại chi phí theo cách ứng xử, định giá bán linh hoạt, phân tích CVP để đạt lợi nhuận mục tiêu… Kết luận văn góp phần bổ sung lý luận Kế toán quản trị giúp cho cấp quản trị công ty đồng nhận thức rõ ràng vai trị kế tốn quản trị, nghiên cứu thực tế vận dụng kế toán quản trị phục vụ tình định Tuy nhiên, hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu nên luận văn chắn cịn nhiều điểm thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến góp ý từ quý Thầy, Cô nhà kinh tế bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Nguyễn Thị Thu Đến (2012), Kế toán quản trị phục vụ việc định doanh nghiệp thương mại qua trường hợp công ty cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [2] Hồ Phan Minh Đức (2011), Bài giảng thơng tin thích hợp cho việc định, địa http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/ke-toan-quan-tri-bai-8-thongtin-thich-hop-cho-viec-ra-quyet-dinh.502570.html [3] Gray H Garrisson (1993), Kế tốn quản trị, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Lê Thị Thu Hiền (2010), Tổ chức kế toán trách nhiệm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Cảng Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [5] Nguyễn Thế Hưng, Giảng viên Khoa Kế toán Kiểm toán, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất Thống Kê, Hà Nội [6] Vũ Quang Kết, 2009, Bài giảng KTQT cho việc định ngắn hạn, địa http://dlib.ptit.edu.vn/bitstream/123456789/472/6/KTQT%20Ch5.pdf [7] Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng (2007), Kế toán quản trị, NXB giáo dục [8] Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm tốn, Mơ hình tổ chức Kế tốn quản trị số nước giới ngày 20/08/2011, địa http://www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=432 [9] Thư viện số Đại học Hoa Sen (2013), Bài giảng yêu cầu thông tin KTQT định ngắn hạn, địa http://tailieu.vn/xem-tailieu/yeu-cau-thong-tin-ke-toan-quan-tri-trong-quyet-dinh-nganhan.997409.html [10] Võ Khắc Thường (tháng 01-02/2013), “Ứng dụng kế toán quản trị vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp”, Tạp chi phát triển hội nhập, số (18) [11] Đồn Xn Tiên (2002), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội [12] Đồn Xn Tiên (2002), Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị tư vấn cho tình định ngắn hạn doanh nghiệp, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Học viện tài chính, Hà Nội Tiếng Anh [13] Belverd E Needles, Henry R Anderson, James C Caldwell (1993), Principles of Accounting, (Fifth Edition): Houghton Mifílin Company;(chapter 22, chapter 27) [14] Colin Drury (1997), Management Accounting for business decisions, International Thomson Business Press, part two, [p.43,189] [15] Jerry J Weygandt, Paul D Kimmel and Donald E Kieso (Oct 11, 2011), Managerial Accounting: Tools for Business Decision Making [16] Robin Cooper (May 1996), Look Out, Management Accountants, Management Accounting, pp 20–26 [17] Robin Cooper (May 1996), Management Accounting and DecisionMaking, Management Accounting, charper2, pp 16–24 PHỤ LỤC Phụ lục Dự tốn chi phí bán hàng DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2011 STT Khoản mục chi phí Axit Silicate Lân NPK Tổng LCB, khoản trích theo lương nhân viên bán hàng 16.000.000 16.000.000 20.000.000 20.000.000 72.000.000 Khấu hao nhà kho 1.859.514 15.467.510 9.986.714 67.686.262 95.000.000 Quảng cáo, tiếp thị, hội nghị khách hàng 6.263.625 52.101.088 33.639.459 227.995.829 320.000.000 Chi phí cơng cụ, dụng cụ 978.691 8.140.795 5.256.165 35.624.348 50.000.000 673.453 5.601.811 3.616.851 24.513.683 34.405.799 1.607.403 13.370.442 8.632.726 58.509.430 82.120.000 - - 11.000.000 14.000.000 25.000.000 Chi phí KH TSCĐ (thiết bị đo lường, xe chuyên chở) Chi phí dịch vụ mua ngồi Th kho Chi phí khác tiền 1.266.427 10.534.189 6.801.478 46.097.907 64.700.000 Vận chuyển, bốc xếp 3.944.126 32.807.404 21.182.347 143.566.123 201.500.000 10 Lương kinh doanh 2.339.072 19.456.500 12.562.235 85.142.192 119.500.000 11 Chi phí bao bì 1.189.697 9.895.950 6.389.395 43.304.958 60.780.000 TỔNG CỘNG 36.122.008 183.375.688 139.067.371 766.440.732 1.125.005.799 (Nguồn: Số liệu kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng) Phụ lục Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2011 STT Khoản mục chi phí Axit Silicate Lân 42.279.468 175.841.171 113.533.173 NPK Tổng Tiền lương phận quản lý Chi phí đồ dùng, văn phịng phẩm 3.584.885 29.819.220 38.506.007 65.244.874 137.154.986 5.872.148 24.422.385 15.768.496 106.873.045 152.936.074 3.758.175 31.260.653 20.183.675 136.797.497 192.000.000 Chi phí khấu hao TSCĐ nhà cửa Chi phí dịch vụ mua ngồi điện nước Chi phí tiền khác (tiếp khách,đào tạo, tuyển dụng, phí) 13.623.384 113.319.866 73.165.823 495.890.928 696.000.000 Sữa chữa máy móc, thiết bị 3.640.732 15.141.879 9.776.468 66.261.288 94.820.366 Khấu hao phương tiện quản lý 3.170.960 26.376.176 17.029.976 115.422.888 162.000.000 Tiền xăng cho quản lý 1.409.316 11.722.745 7.568.878 51.299.061 72.000.000 769.485.922 1.101.139.734 TỔNG CỘNG 77.339.067 427.904.093 295.532.497 1.807.275.503 2.608.051.160 (Nguồn: Số liệu kế toán Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng) Phụ lục Dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2011 STT Khoản mục Axit Silicate Lân NPK Tổng 195.985.283 718.071.268 1.922.385.424 12.299.728.396 15.136.170.370 Biến phí SXC ĐP SXC trực tiếp 3.930.506 14.400.996 38.553.644 246.672.361 303.557.507 ĐP SXC gián tiếp 53.537.338 196.155.668 525.138.401 3.359.919.202 4.134.750.608 TỔNG CỘNG 253.453.126 928.627.932 2.486.077.468 15.906.319.960 19.574.478.486 Phụ lục Dự tốn chi phí bán hàng năm 2011 STT Khoản mục Axit Silicate Lân NPK Tổng Biến phí bán hàng 10.058.990 83.671.090 65.022.868 380.147.051 538.900.000 ĐP bán hàng trực tiếp 22.263.625 68.101.088 53.639.459 247.995.829 392.000.000 ĐP bán hàng gián tiếp 3.799.393 31.603.510 20.405.044 138.297.852 194.105.799 36.122.008 183.375.688 139.067.371 766.440.732 1.125.005.799 TỔNG CỘNG Phụ lục Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp STT Khoản mục Biến phí quản lý - - - - - ĐP CPQL trực tiếp - - - - - ĐP CPQL gián tiếp 77.339.067 427.904.093 295.532.497 1.807.275.503 2.608.051.160 77.339.067 427.904.093 295.532.497 1.807.275.503 2.608.051.160 TỔNG CỘNG Axit Silicate Lân NPK Tổng ... cơng ty khơng nên chấp nhận đơn đặt hàng làm công ty bị lỗ thêm Trong trường hợp giá bán sản phẩm theo đơn đặt hàng lớn giá thành theo phương pháp toàn nhỏ giá bán thông thường công ty, công ty. .. XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HĨA CHẤT ĐÀ NẴNG 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty Công ty Cổ phần Công nghiệp Hoá chất Đà Nẵng (tên gọi... TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ĐÀ NẴNG 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP