1. Ngân sách nhà nước: Hệ thống ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương; ngân sách địa phương gồm ngân sách của các cấp chính quyền địa phương, trong đó: + Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách tỉnh), bao gồm ngân sách cấp tỉnh và ngân sách của các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương; + Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố
LUẬT NSNN 2015 VÀ NGHỊ ĐỊNH HƯỚNG DẪN Ngân sách nhà nước: - Hệ thống ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương; ngân sách địa phương gồm ngân sách cấp quyền địa phương, đó: + Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung ngân sách tỉnh), bao gồm ngân sách cấp tỉnh ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương; + Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung ngân sách huyện), bao gồm ngân sách cấp huyện ngân sách xã, phường, thị trấn; + Ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung ngân sách cấp xã) - Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Ngân sách trung ương khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp trung ương hưởng khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi cấp trung ương - Ngân sách địa phương khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi cấp địa phương Bội chi ngân sách nhà nước bao gồm bội chi ngân sách trung ương bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh (khơng có bội chi ngân sách cấp huyện, xã) - Bội chi ngân sách trung ương xác định chênh lệch lớn tổng chi ngân sách trung ương không bao gồm chi trả nợ gốc tổng thu ngân sách trung ương (Bội chi = Tổng chi (không bao gồm chi trả nợ gốc) – Tổng thu) - Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh địa phương, xác định chênh lệch lớn tổng chi ngân sách cấp tỉnh không bao gồm chi trả nợ gốc tổng thu ngân sách cấp tỉnh địa phương (Bội chi = Tổng chi (không bao gồm chi trả nợ gốc) – Tổng thu) Trong đó: Thu ngân sách cấp tỉnh = Số thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng + Thu bổ sung từ ngân sách trung ương Thu bổ sung từ ngân sách trung ương = Thu bổ sung cân đối từ NSTW+ Thu bổ sung có mục tiêu từ NSTW - Bội chi ngân sách trung ương bù đắp từ nguồn sau: + Vay nước từ phát hành trái phiếu phủ, công trái xây dựng Tổ quốc khoản vay nước khác theo quy định pháp luật; + Vay ngồi nước từ khoản vay Chính phủ nước, tổ chức quốc tế phát hành trái phiếu phủ thị trường quốc tế, khơng bao gồm khoản vay cho vay lại - Bội chi ngân sách địa phương: + Chi ngân sách địa phương cấp tỉnh bội chi; bội chi ngân sách địa phương sử dụng để đầu tư dự án thuộc kế hoạch đầu tư công trung hạn Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định + Bội chi ngân sách địa phương bù đắp nguồn vay nước từ phát hành trái phiếu quyền địa phương, vay lại từ nguồn Chính phủ vay cho vay lại khoản vay nước khác theo quy định pháp luật + Bội chi ngân sách địa phương tổng hợp vào bội chi ngân sách nhà nước Quốc hội định Chính phủ quy định cụ thể điều kiện phép bội chi ngân sách địa phương để bảo đảm phù hợp với khả trả nợ địa phương tổng mức bội chi chung ngân sách nhà nước - Mức dư nợ vay ngân sách địa phương: + Đối với thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh khơng vượt q 60% số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp; + Đối với địa phương có số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp lớn chi thường xuyên ngân sách địa phương không vượt 30% số thu ngân sách hưởng theo phân cấp; + Đối với địa phương có số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp nhỏ chi thường xuyên ngân sách địa phương không vượt 20% số thu ngân sách hưởng theo phân cấp Ghi chú: Việc xác định số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp lớn hơn, nhỏ chi thường xuyên sở dự toán thu, chi ngân sách địa phương Quốc hội định năm dự toán ngân sách, số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp, không bao gồm khoản thu kết dư ngân sách địa phương Chi đầu tư phát triển nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư xây dựng số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định pháp luật Chi đầu tư xây dựng nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để thực chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội Chi thường xuyên nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động tổ chức khác thực nhiệm vụ thường xuyên Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh Đơn vị dự toán: - Theo quy định Luật ngân sách năm 2015, Nghị định 163/2016/NĐ-CP văn hướng dẫn liên quan khơng đề cập đến đơn vị dự toán cấp II Cấp III trước có quy định: Đơn vị dự toán cấp I đơn vị dự toán ngân sách Thủ tướng Chính phủ Ủy ban nhân dân giao dự toán ngân sách đơn vị dự toán cấp (thuộc trực thuộc) - Nếu đề thi có câu hỏi liên quan đến đơn vị dự tốn cấp phải vận dụng quy định Thông tư số 59/2003/TT-BTC, theo Thông tư số 59/2003/TT-BTC đơn vị dự tốn gồm cấp I; II; III; cấp III, cụ thể sau: + Đơn vị dự toán cấp I đơn vị trực tiếp nhận dự toán ngân sách hàng năm Thủ tướng Chính phủ Uỷ ban nhân dân giao + Đơn vị dự toán cấp II đơn vị cấp đơn vị dự toán cấp I, đơn vị dự toán cấp I giao dự toán phân bổ dự toán giao cho đơn vị dự toán cấp III (trường hợp ủy quyền đơn vị dự toán cấp I) + Đơn vị dự toán cấp III đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách, đơn vị dự toán cấp I cấp II giao dự tốn ngân sách, có trách nhiệm tổ chức, thực cơng tác kế tốn tốn ngân sách đơn vị đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc (nếu có) theo quy định + Đơn vị cấp đơn vị dự toán cấp III nhận kinh phí để thực phần cơng việc cụ thể, chi tiêu phải thực công tác kế toán toán theo quy định - Một số câu hỏi có yêu cầu liên hệ thực tế đơn vị thuộc dự toán cấp (như: Tổng cục thuế, cục thuế, chi cục thuế, trường học, bệnh viện, KBNN, KBNN tỉnh, KBNN huyện, ) Chi ngân sách nhà nước, nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước: 7.1 Chi ngân sách nhà nước: Theo Luật NS năm 2015 gồm nhóm mục chi Theo Nghị định 163/2016/NĐ-CP chi tiết gồm nhóm mục chi Chi đầu tư phát triển, gồm: - Chi đầu tư xây dựng cho dự án theo 13 lĩnh vực (13 lĩnh vực chi thường xuyên) Chi đầu tư phát triển Chi dự trữ quốc gia Chi thường xuyên Chi trả nợ lãi Chi viện trợ - Đầu tư hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ cơng ích Nhà nước đặt hàng; tổ chức kinh tế; tổ chức tài trung ương địa phương; đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp theo quy định pháp luật; - Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định pháp luật Chi dự trữ quốc gia Chi thường xuyên cho lĩnh vực (gồm 13 lĩnh vực: (1) Quốc phòng; (2) An ninh trật tự, an toàn xã hội; (3) Sự nghiệp giáo dục - đào tạo dạy nghề; (4) Sự nghiệp khoa học công nghệ; (5) Sự nghiệp y tế, dân số gia đình; (6) Sự nghiệp văn hóa thơng tin; (7) Sự nghiệp phát thanh, truyền hình, thơng tấn; (8) Sự nghiệp thể dục thể thao; (9) Sự nghiệp bảo vệ môi trường; (10) Các hoạt động kinh tế; (11) Hoạt động quan nhà nước, quan Đảng cộng sản Việt Nam tổ chức trị - xã hội bao gồm: Ủy ban Mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn lao động Việt Nam, Đồn niên cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam; hỗ trợ hoạt động cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp theo quy định pháp luật; (12) Chi bảo đảm xã hội, bao gồm chi hỗ trợ thực sách xã hội theo quy định pháp luật; (13) Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định pháp luật) Chi trả lãi, phí chi phí phát sinh khác từ khoản tiền Chính phủ, quyền địa phương cấp tỉnh vay Chi viện trợ ngân sách trung ương cho Chính phủ, tổ chức ngồi nước Các khoản chi khác theo quy định Chi cho vay theo quy định pháp luật pháp luật Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Chi chuyển nguồn từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp 7.2 Nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước: Nhiệm vụ chi ngân sách trung ương Nhiệm vụ chi ngân sách địa phương Chi đầu tư phát triển Chi đầu tư phát triển: Chi thường xuyên bộ, quan Chi thường xuyên quan, đơn vị ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan địa phương phân cấp khác trung ương phân cấp Chi trả nợ lãi khoản tiền Chính phủ vay Chi bổ sung quỹ dự trữ tài trung ương Chi chuyển nguồn ngân sách trung ương sang năm sau Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa phương Chi dự trữ quốc gia Chi viện trợ Chi cho vay theo quy định pháp luật Chi trả nợ lãi khoản quyền địa phương vay Chi bổ sung quỹ dự trữ tài địa phương Chi chuyển nguồn sang năm sau ngân sách địa phương Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách cấp Chi hỗ trợ thực số nhiệm vụ: a) Ngân sách cấp hỗ trợ cho đơn vị thuộc cấp quản lý đóng địa bàn trường hợp cần khẩn trương huy động lực lượng cấp xảy thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp cấp thiết khác để bảo đảm ổn định tình hình kinh tế - xã hội, an ninh trật tự, an toàn xã hội địa phương; b) Các đơn vị cấp quản lý đóng địa bàn thực chức mình, kết hợp thực số nhiệm vụ theo yêu cầu cấp dưới; c) Sử dụng dự phòng ngân sách địa phương để hỗ trợ địa phương khác khắc phục hậu thiên tai, thảm họa nghiêm trọng Lưu ý: Ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã khơng có nhiệm vụ chi nghiên cứu khoa học công nghệ Ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã chi cho nhiệm vụ ứng dụng, chuyển giao công nghệ Nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước, gồm 11 nguyên tắc: (1) Ngân sách nhà nước quản lý thống nhất, tập trung dân chủ, hiệu quả, tiết kiệm, công khai, minh bạch, công bằng; có phân cơng, phân cấp quản lý; gắn quyền hạn với trách nhiệm quan quản lý nhà nước cấp (2) Toàn khoản thu, chi ngân sách phải dự toán, tổng hợp đầy đủ vào ngân sách nhà nước (3) Các khoản thu ngân sách thực theo quy định luật thuế chế độ thu theo quy định pháp luật (4) Các khoản chi ngân sách thực có dự tốn cấp có thẩm quyền giao phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định Ngân sách cấp, đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách không thực nhiệm vụ chi chưa có nguồn tài chính, dự tốn chi ngân sách làm phát sinh nợ khối lượng xây dựng bản, nợ kinh phí thực nhiệm vụ chi thường xuyên (5) Bảo đảm ưu tiên bố trí ngân sách để thực chủ trương, sách Đảng, Nhà nước thời kỳ phát triển kinh tế; xóa đói, giảm nghèo; sách dân tộc; thực mục tiêu bình đẳng giới; phát triển nông nghiệp, nông thôn, giáo dục, đào tạo, y tế, khoa học công nghệ sách quan trọng khác (6) Bố trí ngân sách để thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội; bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại, kinh phí hoạt động máy nhà nước (7) Ngân sách nhà nước bảo đảm cân đối kinh phí hoạt động tổ chức trị tổ chức trị - xã hội (8) Kinh phí hoạt động tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp thực theo nguyên tắc tự bảo đảm; ngân sách nhà nước hỗ trợ cho nhiệm vụ Nhà nước giao theo quy định Chính phủ (9) Bảo đảm chi trả khoản nợ lãi đến hạn thuộc nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước (10) Việc định đầu tư chi đầu tư chương trình, dự án có sử dụng vốn ngân sách nhà nước phải phù hợp với Luật đầu tư cơng quy định pháp luật có liên quan (11) Ngân sách nhà nước không hỗ trợ kinh phí hoạt động cho quỹ tài nhà nước ngân sách Trường hợp ngân sách nhà nước hỗ trợ vốn điều lệ theo quy định pháp luật phải phù hợp với khả ngân sách nhà nước thực đáp ứng đủ điều kiện sau: thành lập hoạt động theo quy định pháp luật; có khả tài độc lập; có nguồn thu, nhiệm vụ chi không trùng với nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước Lưu ý: Một số đề mạng thấy hay câu hỏi liên quan đến nguyên tắc (2), (4), (11) nêu Nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi quan hệ cấp ngân sách (10 nguyên tắc): (1) Ngân sách trung ương, ngân sách cấp quyền địa phương phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể (2) Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực nhiệm vụ chi quốc gia, hỗ trợ địa phương chưa cân đối ngân sách hỗ trợ địa phương theo quy định khoản Điều 40 Luật (khoản 3, Điều 40 “Bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp ”) (3) Ngân sách địa phương phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động thực nhiệm vụ chi giao Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách địa phương phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh trình độ quản lý cấp địa bàn (4) Nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp ngân sách cấp bảo đảm; việc ban hành thực sách, chế độ làm tăng chi ngân sách phải có giải pháp bảo đảm nguồn tài chính, phù hợp với khả cân đối ngân sách cấp; việc định đầu tư chương trình, dự án sử dụng vốn ngân sách phải bảo đảm phạm vi ngân sách theo phân cấp (5) Trường hợp quan quản lý nhà nước thuộc ngân sách cấp ủy quyền cho quan quản lý nhà nước thuộc ngân sách cấp thực nhiệm vụ chi phải phân bổ giao dự toán cho quan cấp ủy quyền để thực nhiệm vụ chi Cơ quan nhận kinh phí ủy quyền phải tốn với quan ủy quyền khoản kinh phí (6) Thực phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia cấp ngân sách số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp sở bảo đảm công bằng, phát triển cân đối vùng, địa phương (7) Trong thời kỳ ổn định ngân sách: a) Không thay đổi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách; b) Hằng năm, khả cân đối ngân sách cấp trên, quan có thẩm quyền định tăng thêm số bổ sung cân đối ngân sách từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp so với năm đầu thời kỳ ổn định; c) Số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp xác định theo nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; khả ngân sách cấp khả cân đối ngân sách địa phương cấp dưới; d) Các địa phương sử dụng nguồn tăng thu năm mà ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp để tăng chi thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh Đối với số tăng thu so với dự toán thực theo quy định khoản Điều 59 Luật NS Trường hợp đặc biệt có phát sinh nguồn thu từ dự án vào hoạt động thời kỳ ổn định ngân sách làm ngân sách địa phương tăng thu lớn số tăng thu phải nộp ngân sách cấp Chính phủ trình Quốc hội, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp định thu ngân sách cấp số tăng thu thực bổ sung có mục tiêu phần cho ngân sách cấp theo quy định điểm d khoản Điều 40 Luật để hỗ trợ đầu tư sở hạ tầng địa phương theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; đ) Trường hợp ngân sách địa phương hụt thu so với dự toán nguyên nhân khách quan thực theo quy định khoản Điều 59 Luật NS (8) Sau thời kỳ ổn định ngân sách, địa phương phải tăng khả tự cân đối, phát triển ngân sách địa phương, thực giảm dần tỷ lệ bổ sung cân đối từ ngân sách cấp so với tổng chi ngân sách địa phương tăng tỷ lệ phần trăm (%) nộp ngân sách cấp khoản thu phân chia cấp ngân sách để tăng nguồn lực cho ngân sách cấp thực nhiệm vụ chi quốc gia phát triển đồng địa phương (9) Không dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác không dùng ngân sách địa phương để chi cho nhiệm vụ địa phương khác, trừ trường hợp sau: a) Ngân sách cấp hỗ trợ cho đơn vị thuộc cấp quản lý đóng địa bàn trường hợp cần khẩn trương huy động lực lượng cấp xảy thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp cấp thiết khác để bảo đảm ổn định tình hình kinh tế - xã hội, an ninh trật tự, an toàn xã hội địa phương; b) Các đơn vị cấp quản lý đóng địa bàn thực chức mình, kết hợp thực số nhiệm vụ theo yêu cầu cấp dưới; c) Sử dụng dự phòng ngân sách địa phương để hỗ trợ địa phương khác khắc phục hậu thiên tai, thảm họa nghiêm trọng (10) Trường hợp thực điều ước quốc tế dẫn đến giảm nguồn thu ngân sách trung ương, Chính phủ trình Quốc hội điều chỉnh việc phân chia nguồn thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương để bảo đảm vai trò chủ đạo ngân sách trung ương Lưu ý: Một số đề mạng thấy hay câu hỏi liên quan đến nguyên tắc (4), (9) nêu 10 Dự phòng ngân sách nhà nước - Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách cấp - Dự phòng ngân sách nhà nước sử dụng trường hợp: (1) Chi phòng, chống, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, cứu đói; nhiệm vụ quan trọng quốc phòng, an ninh nhiệm vụ cần thiết khác thuộc nhiệm vụ chi ngân sách cấp mà chưa dự toán (2) Chi hỗ trợ cho ngân sách cấp để thực nhiệm vụ quy định mục (1) trên, sau NS cấp sử dụng dự phòng cấp để thực chưa đáp ứng nhu cầu; (3) Chi hỗ trợ địa phương khác khác khắc phục hậu thiên tai, thảm họa nghiêm trọng - Thẩm quyền định sử dụng dự phòng ngân sách nhà nước: + Thẩm quyền định sử dụng dự phòng ngân sách trung ương: • Đối với khoản chi > 03 tỷ đồng/ nhiệm vụ phát sinh: Bộ Kế hoạch Đầu tư chủ trì phối hợp với Bộ Tài quan liên quan trình Thủ tướng Chính phủ định khoản chi đầu tư phát triển khoản chi thuộc chức quản lý Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Tài chủ trì, phối hợp với quan liên quan trình Thủ tướng Chính phủ định khoản chi lại Đối với khoản chi ≤ 03 tỷ đồng/ nhiệm vụ phát sinh: Bộ trưởng Bộ Tài định , định kỳ quý tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ; Hằng quý, Bộ Tài báo cáo Chính phủ để báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội việc sử dụng dự phòng ngân sách trung ương, báo cáo Quốc hội kỳ họp gần • + Thẩm quyền định sử dụng dự phòng ngân sách địa phương: UBND cấp định sử dụng dự phòng ngân sách cấp mình, định kỳ báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân báo cáo Hội đồng nhân dân cấp kỳ họp gần 11 Quỹ dự trữ tài - Quỹ dự trữ tài quỹ Nhà nước, hình thành từ ngân sách nhà nước nguồn tài khác theo quy định pháp luật (quỹ dự trữ tài thành lập trung ương cấp tỉnh; cấp huyện xã lập quỹ dự trữ tài chính) - Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi chung cấp tỉnh) lập quỹ dự trữ tài từ nguồn tăng thu, kết dư ngân sách, bố trí dự toán chi ngân sách năm nguồn tài khác theo quy định pháp luật, cụ thể sau: + Bố trí dự tốn chi ngân sách năm; + Kết dư ngân sách (cụ thể: Kết dư ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh sử dụng để chi trả nợ gốc lãi khoản vay ngân sách nhà nước Trường hợp kết dư ngân sách trích 50% vào quỹ dự trữ tài cấp; trích 50% lại vào thu ngân sách năm sau; trường hợp quỹ dự trữ tài đủ mức 25% dự tốn chi ngân sách năm số kết dư lại hạch tốn vào thu ngân sách năm sau); + Tăng thu ngân sách (Chính phủ lập phương án sử dụng số tăng thu tiết kiệm chi ngân sách trung ương, báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội định báo cáo Quốc hội kỳ họp gần Ủy ban nhân dân lập phương án sử dụng số tăng thu tiết kiệm chi ngân sách cấp mình, báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân định báo cáo Hội đồng nhân dân kỳ họp gần nhất); + Lãi tiền gửi quỹ dự trữ tài chính; + Các nguồn tài khác theo quy định pháp luật - Số dư quỹ dự trữ tài cấp khơng vượt 25% dự toán chi ngân sách năm cấp đó, khơng bao gồm số chi từ nguồn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp - Quỹ dự trữ tài sử dụng trường hợp sau: + Cho ngân sách tạm ứng để đáp ứng nhu cầu chi theo dự toán chi ngân sách nguồn thu chưa tập trung kịp phải hoàn trả năm ngân sách; + Trường hợp thu ngân sách nhà nước vay để bù đắp bội chi khơng đạt mức dự tốn Quốc hội, Hội đồng nhân dân định cần thực nhiệm vụ phòng, chống, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh diện rộng, với mức độ nghiêm trọng, nhiệm vụ quốc phòng, an ninh nhiệm vụ cấp bách khác phát sinh ngồi dự tốn; sau xếp lại ngân sách, sử dụng hết dự phòng ngân sách mà chưa đủ nguồn, sử dụng quỹ dự trữ tài để đáp ứng nhu cầu chi mức sử dụng năm tối đa không 70% số dư đầu năm quỹ (việc sử dụng quỹ dự trữ tài trường hợp này, thực theo phương thức chuyển từ quỹ dự trữ tài vào thu ngân sách nhà nước để thực nhiệm vụ chi định - Thẩm quyền định sử dụng quỹ dự trữ tài chính: + Đối với quỹ dự trữ tài trung ương, Bộ trưởng Bộ Tài định tạm ứng để đáp ứng nhu cầu chi; Thủ tướng Chính phủ định sử dụng để chi cho trường hợp thu ngân sách nhà nước vay để bù đắp bội chi không đạt mức; + Đối với quỹ dự trữ tài cấp tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định sử dụng - Quỹ dự trữ tài gửi Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước trả lãi theo mức lãi suất quy định pháp luật chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước - Quỹ dự trữ tài trung ương Bộ trưởng Bộ Tài làm chủ tài khoản Quỹ dự trữ tài cấp tỉnh Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ủy quyền cho giám đốc Sở Tài làm chủ tài khoản - Ngân sách cấp tỉnh tạm ứng từ quỹ dự trữ tài trung ương, ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã tạm ứng từ quỹ dự trữ tài Tỉnh phải hồn trả tạm ứng năm ngân sách 12 Ứng trước dự toán ngân sách năm sau: - Ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh ngân sách cấp huyện ứng trước dự toán ngân sách năm sau để thực dự án quan trọng quốc gia, dự án cấp bách trung ương địa phương thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước cấp có thẩm quyền định (>>> ứng cho chi đầu tư XDCB, ko ứng chi thường xuyên NS xã ko có ứng trước) - Mức ứng trước khơng q 20% dự toán chi đầu tư xây dựng năm thực cơng trình xây dựng thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước phê duyệt Khi phân bổ dự tốn ngân sách năm sau, phải bố trí đủ dự tốn để thu hồi hết số ứng trước; khơng ứng trước dự toán năm sau chưa thu hồi hết số ngân sách ứng trước - Điều kiện ứng trước dự toán ngân sách năm sau: + Phải đảm bảo cân đối quỹ ngân sách cấp; + Dự án, cơng trình xây dựng phải có đủ điều kiện thực theo quy định pháp luật đầu tư công xây dựng, thuộc kế hoạch đầu tư công trung hạn nguồn ngân sách nhà nước cấp có thẩm quyền phê duyệt, cần đẩy nhanh tiến độ; + Không số dư ứng trước dự tốn ngân sách; + Chủ đầu tư dự án, cơng trình xây dựng ứng trước dự tốn năm sau phải có hồ sơ, báo cáo thuyết minh cần thiết phải ứng trước dự toán - Thẩm quyền định ứng trước dự toán ngân sách năm sau: 10 + Theo phân cơng Chính phủ sở đề nghị bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư chủ trì trình Chính phủ định ứng trước dự toán ngân sách trung ương năm sau; định kỳ tháng báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội, báo cáo Quốc hội kỳ họp gần + Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp huyện định ứng trước dự toán ngân sách năm sau cấp mình; định kỳ tháng báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân, báo cáo Hội đồng nhân dân cấp kỳ họp gần 13 Điều kiện chi NSNN Có dự tốn (trừ trường hợp “Tạm cấp ngân sách” trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách phương án phân bổ ngân sách chưa Quốc hội, Hội đồng nhân dân định, thủ trưởng người ủy quyền định đáp ứng điều kiện chi theo lĩnh vực: chi đầu tư, chi thường xuyên, chi dự trữ quốc gia, lựa chọn nhà thầu theo quy định, đặt hàng giao nhiệm vụ Cụ thể sau: “Chi ngân sách nhà nước thực có dự tốn ngân sách giao, trừ trường hợp quy định Điều 51 Luật này; thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư người ủy quyền định chi đáp ứng điều kiện trường hợp sau đây: a) Đối với chi đầu tư xây dựng phải đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật đầu tư công xây dựng; b) Đối với chi thường xuyên phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan nhà nước có thẩm quyền quy định; trường hợp quan, đơn vị cấp có thẩm quyền cho phép thực theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí thực theo quy chế chi tiêu nội phù hợp với dự toán giao tự chủ; c) Đối với chi dự trữ quốc gia phải bảo đảm điều kiện theo quy định pháp luật dự trữ quốc gia; d) Đối với gói thầu thuộc nhiệm vụ, chương trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hóa, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định pháp luật đấu thầu; đ) Đối với khoản chi cho công việc thực theo phương thức Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định giá phí lệ phí quan có thẩm quyền ban hành” 14 Kế toán, toán thu, chi ngân sách nhà nước Thu, chi ngân sách nhà nước hạch toán Đồng Việt Nam Trường hợp khoản thu, chi ngân sách nhà nước ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tốn quan có thẩm quyền quy định để hạch toán thu, chi ngân sách nhà nước thời điểm phát sinh 11 15 Năm ngân sách xử lý thu, chi ngân sách nhà nước cuối năm: 15.1 Năm ngân sách: Từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch (áp dụng chi thường xuyên, đầu tư, chương trình mục tiêu quốc gia, ) Lưu ý: Riêng vốn ứng trước quy định khoản 4, Điều 10, Thông tư số 08/2016/TT-BTC “Thời hạn toán: thực thời hạn toán vốn đầu tư kế hoạch năm Trường hợp đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định Hết thời hạn toán, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục hủy bỏ mức vốn ứng trước chưa sử dụng” 15.2 Xử lý chi ngân sách nhà nước cuối năm: - Thời gian chỉnh lý toán NSNN kết thúc vào ngày 31/01 năm sau - Các khoản dự toán chi, bao gồm khoản bổ sung năm, đến hết năm ngân sách, kể thời gian chỉnh lý toán NS (31/01 năm sau) chưa thực chưa chi hết phải hủy bỏ, trừ số khoản chi chuyển nguồn sang năm sau để thực hạch toán toán vào ngân sách năm sau: Theo quy định Luật NS 2015 Theo quy định Nghị định 163/2016 a) Chi đầu tư phát triển thực chuyển sang năm sau a) Chi đầu tư phát triển thực theo quy định Luật Đầu tư công Trường hợp đặc biệt, chuyển nguồn sang năm sau theo quy Thủ tướng Chính phủ định việc cho phép chuyển định Luật đầu tư công; nguồn sang năm sau nữa, không thời hạn giải ngân dự án nằm kế hoạch đầu tư công trung hạn; b) Chi mua sắm trang thiết bị đầy đủ b) Chi mua sắm trang thiết bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng hồ sơ, hợp đồng mua sắm trang thiết bị mua sắm trang thiết bị ký trước ngày 31 tháng 12 năm thực ký trước ngày 31 tháng 12 năm thực dự toán; chi mua tăng, mua bù hàng dự trữ quốc gia; dự toán; c) Nguồn thực sách tiền c) Nguồn thực sách tiền lương, phụ cấp, trợ cấp lương; khoản tính theo tiền lương sở, bảo trợ xã hội; d) Kinh phí giao tự chủ d) Kinh phí giao tự chủ đơn vị nghiệp đơn vị nghiệp công lập công lập quan nhà nước; khoản viện trợ quan nhà nước; khơng hồn lại xác định cụ thể nhiệm vụ chi; đ) Các khoản dự tốn cấp có thẩm quyền bổ sung sau đ) Các khoản dự tốn cấp có ngày 30 tháng năm thực dự tốn, khơng bao gồm thẩm quyền bổ sung sau ngày 30 khoản bổ sung đơn vị dự toán cấp điều chỉnh dự tháng năm thực dự toán; toán giao đơn vị dự toán trực thuộc; e) Kinh phí nghiên cứu khoa học e) Kinh phí nghiên cứu khoa học bố trí cho đề tài, dự án nghiên cứu khoa học cấp có thẩm quyền định thời gian thực >>> giới hạn lại so với Luật NS Ghi chú: Luật NS năm 2015 quy định “Chính phủ quy định chi tiết việc chuyển nguồn sang ngân sách năm sau” đối tượng chi tiết cụ thể chuyển nguồn thực theo quy định Nghị định 163/2016/NĐ-CP 12 15.3 Liên quan đến khóa sổ: - Các khoản tạm ứng dự toán toán đến hết thời gian chỉnh lý toán; hết thời gian chỉnh lý toán mà chưa đủ thủ tục tốn xử lý sau: + Trường hợp chuyển nguồn sang năm sau, chuyển sang năm sau thực hiện; + Trường hợp không chuyển sang năm sau, đơn vị nộp lại ngân sách nhà nước trước ngày 15 tháng 02 năm sau Sau thời hạn này, đơn vị chưa nộp, Kho bạc Nhà nước thực thu hồi số tạm ứng cách trừ lĩnh vực chi tương ứng thuộc dự toán ngân sách năm sau đơn vị, dự toán năm sau khơng bố trí lĩnh vực chi có bố trí số phải thu hồi, Kho bạc Nhà nước thơng báo cho quan tài cấp để xử lý - Liên quan đến tài khoản tiền gửi, tạm thu, tạm giữ: + Các khoản tạm thu, tạm giữ thực xử lý theo định cấp có thẩm quyền Trường hợp đến hết ngày 31 tháng 12 số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ mà chưa cấp có thẩm quyền định xử lý, chuyển sang năm sau để theo dõi xử lý quy định pháp luật; + Số dư tài khoản tiền gửi khoản ngân sách cấp đơn vị dự toán mở Kho bạc Nhà nước đến cuối ngày 31 tháng 12 tiếp tục toán theo quy định thời gian chỉnh lý toán Đến hết thời gian chỉnh lý tốn mà dư, phải nộp trả ngân sách nhà nước; trừ trường hợp chuyển nguồn sang năm sau theo quy định điểm 10.2 nêu Số dư tài khoản tiền gửi không thuộc ngân sách nhà nước cấp, chuyển sang năm sau sử dụng theo quy định pháp luật 16 Công khai thủ tục ngân sách nhà nước: - Đối tượng phải thực công khai gồm quan thu, quan tài Kho bạc Nhà nước; - Việc cơng khai thực hình thức niêm yết nơi giao dịch công bố trang thông tin điện tử quan 17 Nhiệm vụ, quyền hạn Chính phủ: - Lập trình Quốc hội kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch tài - ngân sách nhà nước 03 năm - Lập trình Quốc hội dự tốn ngân sách nhà nước phương án phân bổ ngân sách trung ương năm; dự toán điều chỉnh ngân sách nhà nước trường hợp cần thiết - Quy định quy trình, thủ tục lập dự tốn, thu nộp, kiểm sốt, toán chi ngân sách, toán ngân sách; ứng trước dự toán ngân sách năm sau; sử dụng dự phòng ngân sách; 13 sử dụng quỹ dự trữ tài quỹ tài khác Nhà nước theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan - Quyết định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu thực thống nước; số chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách, để phù hợp đặc điểm địa phương, quy định khung giao Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định cụ thể - Lập trình Quốc hội tốn ngân sách nhà nước, tốn chương trình, dự án quan trọng quốc gia Quốc hội định chủ trương đầu tư 18 Nhiệm vụ, quyền hạn Bộ Tài - Xây dựng nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ chi thường xuyên ngân sách nhà nước; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách, chế quản lý tài - ngân sách nhà nước, chế độ kế toán, toán, toán, mục lục ngân sách nhà nước, chế độ báo cáo, cơng khai tài - ngân sách trình Chính phủ quy định quy định theo phân cấp Chính phủ để thi hành thống nước - Quyết định ban hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách ngành, lĩnh vực sau thống với quản lý ngành, lĩnh vực; trường hợp khơng thống nhất, Bộ Tài trình Thủ tướng Chính phủ xem xét, cho ý kiến trước định - Lập, trình Chính phủ dự toán NSNN, phương án phân bổ ngân sách trung ương, dự toán điều chỉnh ngân sách nhà nước trường hợp cần thiết - Kiểm tra quy định tài - ngân sách bộ, quan ngang bộ, HĐND, UBND, có quyền kiến nghị: + Kiến nghị Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang đình việc thi hành bãi bỏ văn bộ, quan ngang + Kiến nghị TTg đình việc thi hành nghị Hội đồng nhân dân cấp tỉnh; bãi bỏ quy định UBND Chủ tịch UBND cấp tỉnh theo quy định pháp luật 19 Căn lập dự toán ngân sách nhà nước năm - Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội - Nhiệm vụ cụ thể bộ, quan ngang bộ, - Quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí chế độ thu ngân sách nhà nước; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước - Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách tỷ lệ phần trăm (%) - Kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch tài - ngân sách nhà nước 03 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước 14 - Tình hình thực ngân sách nhà nước năm trước - Số kiểm tra dự tốn thu, chi ngân sách thơng báo cho cấp, quan, 20 Tổ chức chi NSNN - Các nhiệm vụ chi bố trí dự tốn bảo đảm kinh phí theo tiến độ thực phạm vi dự toán giao - Đối với dự án đầu tư nhiệm vụ chi cấp thiết khác tạm ứng vốn, kinh phí để thực công việc theo hợp đồng ký kết Mức vốn tạm ứng vào giá trị hợp đồng phạm vi dự toán ngân sách giao theo quy định pháp luật có liên quan, vốn, kinh phí tạm ứng thu hồi tốn khối lượng, nhiệm vụ hồn thành - Ngân sách cấp tạm ứng từ ngân sách cấp để thực nhiệm vụ chi theo dự toán ngân sách giao trường hợp cần thiết >>>> Điều 34, NĐ163 Tổ chức chi ngân sách nhà nước Cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt toán đầy đủ, kịp thời theo tiến độ thực nhiệm vụ chi bố trí dự tốn Thủ trưởng quan tài chính, Kho bạc Nhà nước có quyền từ chối khoản chi khơng đủ điều kiện chi theo quy định khoản Điều 12 Luật ngân sách nhà nước, chịu trách nhiệm định theo quy định pháp luật phải thông báo kịp thời cho quan, tổ chức, đơn vị biết Trường hợp quan, tổ chức, đơn vị bị từ chối chi không thống với định quan tài chính, Kho bạc Nhà nước, quan, tổ chức, đơn vị có quyền báo cáo với quan giao dự toán trực tiếp quan tài chính, Kho bạc Nhà nước cấp để xem xét xử lý Các quan, tổ chức, đơn vị dự tốn ngân sách khơng chấp hành đầy đủ kịp thời chế độ báo cáo kế toán, tốn, báo cáo tài khác theo quy định, quan tài có quyền u cầu Kho bạc Nhà nước tạm đình chi ngân sách, trừ khoản chi lương, phụ cấp, trợ cấp xã hội, học bổng số khoản chi cấp thiết theo quy định Bộ Tài chịu trách nhiệm định Khi định tạm đình chi ngân sách, quan tài đồng thời thơng báo cho quan quản lý cấp quan, tổ chức, đơn vị bị tạm đình chi biết Việc tạm ứng vốn, kinh phí thực theo quy định khoản khoản Điều 56 Luật ngân sách nhà nước phải thu hồi tạm ứng có đủ điều kiện chi theo quy định Các nhiệm vụ chi có tính chất thường xuyên phải chia năm để chi; nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng bản, mua sắm, sửa chữa lớn khoản chi không thường xuyên khác đảm bảo nguồn toán theo tiến độ thực phạm vi dự toán giao 15 Chi ngân sách nhà nước thực theo nguyên tắc toán trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước cho người hưởng lương, phụ cấp, trợ cấp người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Trường hợp số khoản chi chưa có đủ điều kiện thực việc toán trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước, đơn vị sử dụng ngân sách tạm ứng kinh phí để chủ động chi theo dự tốn giao, sau đơn vị tốn với Kho bạc Nhà nước theo quy định Bộ Tài Riêng khoản chi từ nguồn vốn vay ngồi nước Chính phủ, viện trợ khơng hồn lại theo hiệp định thỏa thuận tài trợ có quy định giải ngân qua ngân hàng phục vụ để chuyển tiền trực tiếp cho chương trình, dự án, phải thực kiểm soát chi theo hướng dẫn Bộ Tài định kỳ phải hạch tốn vào ngân sách nhà nước theo quy định khoản Điều 32 khoản Điều 33 Nghị định Đối với khoản chi đầu tư xây dựng bản: a) Căn vào dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình cấp có thẩm quyền định dự toán ngân sách giao, giá trị khối lượng thực điều kiện chi ngân sách, chủ đầu tư lập hồ sơ gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch đề nghị toán đủ điều kiện chi theo quy định khoản Điều 12 đề nghị tạm ứng vốn theo quy định khoản Điều 56 Luật ngân sách nhà nước; b) Kho bạc Nhà nước kiểm tra số dư dự tốn tính hợp pháp hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư gửi đến điều kiện chi theo quy định khoản Điều 12 đề nghị tạm ứng vốn theo quy định khoản Điều 56 Luật ngân sách nhà nước thực xuất quỹ hạch toán chi ngân sách theo quy định Đối với khoản chi thực quản lý theo kết thực nhiệm vụ thực sau: a) Căn vào dự toán giao, hợp đồng, thỏa thuận ký kết, tiến độ, khối lượng, chất lượng triển khai thực nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách định chi chịu trách nhiệm định mình, gửi hồ sơ đề nghị Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch toán tạm ứng theo chế độ quy định; b) Kho bạc Nhà nước kiểm tra số dư dự toán tính hợp pháp hồ sơ đề nghị đơn vị gửi, thực xuất quỹ hạch toán chi tạm ứng ngân sách theo quy định Đối với khoản chi thường xuyên: a) Căn điều kiện chi ngân sách tiến độ triển khai công việc, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách định chi, gửi hồ sơ đề nghị Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch toán tạm ứng theo chế độ quy định; b) Kho bạc Nhà nước kiểm tra số dư dự tốn, tính hợp pháp hồ sơ đơn vị gửi đến điều kiện chi theo quy định khoản Điều 12 Luật ngân sách nhà nước, thực xuất quỹ hạch toán chi tạm ứng ngân sách theo quy định Đối với chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dưới, thực rút dự toán Kho bạc Nhà nước 16 10 Đối với chi kinh phí ủy quyền: a) Việc tốn khoản kinh phí ủy quyền đơn vị nhận ủy quyền áp dụng theo quy định khoản 6, khoản Điều này; b) Kho bạc Nhà nước đơn vị ủy quyền thực kế tốn, báo cáo riêng khoản chi kinh phí ủy quyền 11 Đối với chi trả nợ lãi, phí chi phí phát sinh khác từ khoản vay ngân sách nhà nước thực theo quy định Điều 35 Nghị định 12 Giao Bộ Tài quy định chi tiết hướng dẫn quy trình, thủ tục, hạch tốn kế tốn, kiểm sốt chi ngân sách nhiệm vụ chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng bản, chi trả nợ, chi hỗ trợ doanh nghiệp nhiệm vụ chi có tính chất đặc thù khác ngân sách nhà nước, chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp >>> NẾU CHỈ HƯỚNG DẪN THÌ KO trái với luật BHVBQPPL 2015 21 Xử lý kết dư ngân sách nhà nước: - Kết dư ngân sách chênh lệch lớn tổng số thu ngân sách so với tổng số chi ngân sách cấp ngân sách sau kết thúc năm ngân sách - Kết dư NSTW, NS cấp tỉnh sử dụng để chi trả nợ gốc lãi khoản vay NSNN Trường hợp kết dư ngân sách trích 50% vào quỹ dự trữ tài cấp; trích 50% lại vào thu NS năm sau; trường hợp quỹ dự trữ tài đủ mức 25% dự tốn chi NS năm số kết dư lại hạch tốn vào thu NS năm sau - Kết dư ngân sách cấp huyện, cấp xã hạch tốn vào thu ngân sách năm sau 22 Hình thức cấp phát NSNN (có hình thức): - Cấp phát hình thức rút dự tốn - Cấp phát hình thức Lệnh chi tiền 23 Phương thức cấp phát NSNN (4 phương thức): - Tạm ứng - Thanh toán trực tiếp - Tạm cấp (vào đầu năm ngân sách chưa giao dự toán) - Ững trước ngân sách năm sau 24 Tạm cấp ngân sách: 17 - Trong trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách phương án phân bổ ngân sách chưa Quốc hội, Hội đồng nhân dân định, quan tài quan Kho bạc Nhà nước cấp theo chức thực tạm cấp ngân sách cho nhiệm vụ chi khơng thể trì hỗn dự toán ngân sách cấp có thẩm quyền định: + Chi lương khoản có tính chất tiền lương; + Chi nghiệp vụ phí cơng vụ phí; + Chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới; + Một số khoản chi cần thiết khác để bảo đảm hoạt động máy nhà nước, trừ khoản mua sắm trang thiết bị, sửa chữa; + Chi cho dự án chuyển tiếp thuộc chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia; dự án đầu tư chuyển tiếp quan trọng, cấp bách khác để khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh - Mức tạm cấp hàng tháng tối đa cho nhiệm vụ quy định điểm a, b, c d khoản Điều khơng q mức chi bình qn 01 tháng năm trước - Chi đầu tư chương trình, dự án sử dụng vốn ODA vốn vay ưu đãi từ nhà tài trợ chưa dự tốn vượt so với dự tốn giao, Chính phủ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội cho ý kiến trước thực báo cáo Quốc hội kỳ họp gần 25 Điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước: - Điều chỉnh tổng thể ngân sách nhà nước: Chính phủ lập dự tốn điều chỉnh tổng thể ngân sách nhà nước trình Quốc hội định; Căn vào nghị Quốc hội dự toán điều chỉnh tổng thể ngân sách nhà nước nhiệm vụ thu, chi ngân sách cấp giao, Ủy ban nhân dân cấp lập dự tốn điều chỉnh tổng thể ngân sách địa phương trình Hội đồng nhân dân cấp định - Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội định điều chỉnh nhiệm vụ thu, chi số bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương số tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương báo cáo Quốc hội kỳ họp gần - Ủy ban nhân dân trình Thường trực Hội đồng nhân dân cấp định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương báo cáo Hội đồng nhân dân kỳ họp gần - Chính phủ yêu cầu Hội đồng nhân dân cấp tỉnh điều chỉnh dự toán ngân sách việc bố trí ngân sách địa phương khơng phù hợp với nghị Quốc hội - Ủy ban nhân dân yêu cầu Hội đồng nhân dân cấp điều chỉnh dự tốn ngân sách việc bố trí ngân sách địa phương không phù hợp với nghị Hội đồng nhân dân cấp 26 Điều chỉnh dự toán giao cho đơn vị sử dụng ngân sách - Điều chỉnh dự toán ngân sách giao cho đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc trường hợp: + Do điều chỉnh dự toán ngân sách; 18 + Cơ quan tài yêu cầu đơn vị dự toán cấp I điều chỉnh lại dự toán; + Đơn vị dự toán cấp I điều chỉnh dự toán đơn vị trực thuộc phạm vi tổng mức chi tiết theo lĩnh vực chi giao - Việc điều chỉnh dự toán phải bảo đảm yêu cầu phân bổ giao dự toán quy định khoản Điều 50 Luật Sau thực điều chỉnh dự toán, đơn vị dự tốn cấp I gửi quan tài cấp để kiểm tra, đồng thời gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để thực - Thời gian điều chỉnh dự toán giao cho đơn vị sử dụng ngân sách hoàn thành trước ngày 15 tháng 11 năm hành 27 Tổ chức thu ngân sách nhà nước: - Cơ quan thu ngân sách quan tài chính, quan thuế, quan hải quan quan khác quan nhà nước có thẩm quyền giao ủy quyền tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước - Chỉ quan thu ngân sách tổ chức thu ngân sách - Kho bạc Nhà nước mở tài khoản Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngân hàng thương mại để tập trung khoản thu ngân sách nhà nước; hạch toán đầy đủ, kịp thời khoản thu vào ngân sách, điều tiết khoản thu cho ngân sách cấp theo quy định 28 Xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ ngân sách nhà nước - Trường hợp quỹ ngân sách trung ương thiếu hụt tạm thời tạm ứng từ quỹ dự trữ tài trung ương nguồn tài hợp pháp khác để xử lý phải hoàn trả năm ngân sách; quỹ dự trữ tài nguồn tài hợp pháp khác khơng đáp ứng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tạm ứng cho ngân sách trung ương theo định Thủ tướng Chính phủ Việc tạm ứng từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phải hoàn trả năm ngân sách, trừ trường hợp đặc biệt Ủy ban thường vụ Quốc hội định - Trường hợp quỹ ngân sách cấp tỉnh thiếu hụt tạm thời tạm ứng từ quỹ dự trữ tài địa phương, quỹ dự trữ tài trung ương nguồn tài hợp pháp khác để xử lý phải hoàn trả năm ngân sách - Trường hợp quỹ ngân sách cấp huyện cấp xã thiếu hụt tạm thời tạm ứng từ quỹ dự trữ tài địa phương nguồn tài hợp pháp khác để xử lý phải hoàn trả năm ngân sách 29 Xử lý tăng, giảm thu, chi so với dự tốn q trình chấp hành ngân sách nhà nước (1) Trường hợp dự kiến số thu không đạt dự toán Quốc hội, Hội đồng nhân dân định, thực điều chỉnh giảm số khoản chi theo quy định (2) Số tăng thu, trừ tăng thu ngân sách địa phương phát sinh nguồn thu từ dự án vào hoạt động thời kỳ ổn định ngân sách phải nộp ngân sách cấp số tiết kiệm chi ngân sách so với dự toán sử dụng theo thứ tự ưu tiên sau: 19 - Giảm bội chi, tăng chi trả nợ, bao gồm trả nợ gốc lãi; - Bổ sung quỹ dự trữ tài chính; - Bổ sung nguồn thực sách tiền lương; - Thực số sách an sinh xã hội; - Tăng chi đầu tư số dự án quan trọng; - Thực nhiệm vụ quy định mục (3), (4) phía Chính phủ lập phương án sử dụng số tăng thu tiết kiệm chi ngân sách trung ương, báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội định báo cáo Quốc hội kỳ họp gần Ủy ban nhân dân lập phương án sử dụng số tăng thu tiết kiệm chi ngân sách cấp mình, báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân định báo cáo Hội đồng nhân dân kỳ họp gần Đối với số tăng thu ngân sách địa phương có phát sinh nguồn thu thời kỳ ổn định ngân sách thực theo quy định điểm d khoản Điều Luật NS (3) Kết thúc năm ngân sách, trường hợp ngân sách địa phương hụt thu so với dự toán nguyên nhân khách quan, sau thực điều chỉnh giảm số khoản chi theo quy định mục (1) sử dụng nguồn lực tài hợp pháp khác địa phương mà chưa bảo đảm cân đối ngân sách địa phương ngân sách cấp hỗ trợ ngân sách cấp theo khả ngân sách cấp (4) Thưởng vượt dự toán khoản thu phân chia cấp ngân sách: - Trường hợp ngân sách trung ương tăng thu so với dự toán từ khoản thu phân chia ngân sách trung ương với ngân sách địa phương, ngân sách trung ương trích phần theo tỷ lệ không 30% số tăng thu thưởng cho địa phương có tăng thu, khơng vượt q số tăng thu so với mức thực năm trước Căn vào mức thưởng Ủy ban thường vụ Quốc hội định, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh báo cáo Hội đồng nhân dân cấp định sử dụng số thưởng vượt thu hưởng để đầu tư xây dựng chương trình, dự án kết cấu hạ tầng, thực nhiệm vụ quan trọng, thưởng cho ngân sách cấp dưới; - Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp quy định việc thưởng vượt thu so với dự toán từ khoản thu phân chia cấp ngân sách địa phương 30 Một số điều khoản liên quan: Điều 60, Luật NS Báo cáo tình hình chấp hành ngân sách nhà nước Cơ quan thuế quan hải quan cấp định kỳ báo cáo quan tài cấp quan có liên quan thực thu ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Kho bạc Nhà nước định kỳ báo cáo quan tài cấp quan có liên quan thực thu, chi ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Đơn vị dự toán cấp I định kỳ báo cáo quan tài cấp quan có liên quan thực thu, chi ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật 20 Cơ quan tài cấp địa phương định kỳ báo cáo Ủy ban nhân dân cấp quan có liên quan việc thực thu, chi ngân sách địa phương; báo cáo quan tài cấp tình hình sử dụng khoản bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp theo quy định pháp luật Ủy ban nhân dân cấp địa phương báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân cấp nội dung theo quy định khoản Điều 52 khoản Điều 59 Luật này; báo cáo Hội đồng nhân dân cấp tình hình thực ngân sách địa phương kỳ họp cuối năm báo cáo đánh giá bổ sung kỳ họp năm sau Ủy ban nhân dân cấp định kỳ báo cáo quan tài cấp thực thu, chi ngân sách địa phương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định kỳ báo cáo Bộ Tài tình hình thực thu ngân sách nhà nước địa bàn, tình hình thực thu, chi ngân sách địa phương Bộ Tài định kỳ báo cáo Chính phủ quan có liên quan thực thu, chi ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Chính phủ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội nội dung theo quy định khoản Điều 52 khoản Điều 59 Luật này; Chính phủ báo cáo Quốc hội tình hình thực thu, chi ngân sách nhà nước kỳ họp cuối năm báo cáo đánh giá bổ sung tình hình thực thu, chi ngân sách kỳ họp năm sau Điều 62, Luật NS Quản lý ngân quỹ nhà nước Ngân quỹ nhà nước toàn khoản tiền Nhà nước có tài khoản Kho bạc Nhà nước mở Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngân hàng thương mại, tiền mặt đơn vị Kho bạc Nhà nước Ngân quỹ nhà nước hình thành từ quỹ ngân sách cấp tiền gửi quỹ tài nhà nước, đơn vị, tổ chức kinh tế Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước quản lý tập trung, thống ngân quỹ nhà nước để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu toán, chi trả ngân sách nhà nước đơn vị giao dịch Kho bạc Nhà nước; bảo đảm quản lý an tồn sử dụng có hiệu ngân quỹ nhà nước Chính phủ quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước Điều 69, Luật NS Thời hạn trình tự tốn ngân sách địa phương - Hội đồng nhân dân cấp xã xem xét, phê chuẩn báo cáo toán ngân sách cấp mình, gửi Ủy ban nhân dân cấp huyện chậm 05 ngày làm việc, kể từ ngày báo cáo toán phê chuẩn Ủy ban nhân dân cấp huyện tổng hợp, lập tốn ngân sách huyện trình Hội đồng nhân dân cấp huyện phê chuẩn, gửi Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chậm 05 ngày làm việc, kể từ ngày báo cáo toán phê chuẩn Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tổng hợp, lập tốn ngân sách địa phương trình Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn toán ngân sách địa phương trước ngày 31 tháng 12 năm sau Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể thời hạn phê chuẩn toán ngân sách cấp xã, cấp huyện quy định cụ thể thời hạn Ủy ban nhân dân gửi báo cáo toán ngân sách đến quan quy định khoản khoản Điều - Trong trường hợp toán cấp ngân sách địa phương chưa Hội đồng nhân dân phê chuẩn Ủy ban nhân dân cấp quan Kiểm toán nhà nước thực kiểm tốn ngân sách cấp phải tiếp tục làm rõ nội dung Hội đồng nhân dân 21 yêu cầu trình lại vào thời gian Hội đồng nhân dân định, không chậm 30 ngày so với thời hạn quy định khoản Điều Điều 70, Luật NS Thời hạn trình tự tốn ngân sách nhà nước Các đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách trung ương lập báo cáo toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý gửi Bộ Tài chính, Kiểm toán nhà nước trước ngày 01 tháng 10 năm sau Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gửi Bộ Tài chính, Kiểm tốn nhà nước báo cáo tốn ngân sách địa phương trước ngày 01 tháng 10 năm sau Chậm 05 ngày làm việc, kể từ ngày Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn toán ngân sách địa phương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gửi toán ngân sách địa phương đến Bộ Tài chính, Kiểm tốn nhà nước Trên sở báo cáo Kho bạc Nhà nước, kết thẩm định báo cáo toán đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách trung ương toán ngân sách địa phương Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn, Bộ Tài tổng hợp, lập báo cáo toán ngân sách nhà nước trình Chính phủ gửi Kiểm tốn nhà nước chậm 14 tháng sau kết thúc năm ngân sách Chính phủ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội toán ngân sách nhà nước chậm 16 tháng sau kết thúc năm ngân sách ý kiến trước trình Quốc hội Báo cáo tốn ngân sách nhà nước Chính phủ gửi đến đại biểu Quốc hội chậm 20 ngày trước ngày khai mạc kỳ họp năm Quốc hội Quốc hội xem xét, phê chuẩn toán ngân sách nhà nước chậm 18 tháng sau kết thúc năm ngân sách Điều 73, Luật NS Xử lý khoản thu, chi ngân sách nhà nước không quy định sau toán ngân sách nhà nước phê chuẩn Sau toán ngân sách nhà nước ngân sách cấp quyền địa phương cấp có thẩm quyền phê chuẩn, trường hợp phát thu, chi ngân sách khơng quy định thực xử lý theo quy định khoản Điều 65 Luật toán vào ngân sách năm xử lý >>>>> Khoản 8, Điều 65 sau: “Những khoản thu ngân sách nhà nước không quy định pháp luật phải hoàn trả cho quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân nộp; khoản thu ngân sách nhà nước chưa thu phải truy thu đầy đủ cho ngân sách; khoản chi ngân sách nhà nước không với quy định pháp luật phải thu hồi đủ cho ngân sách” ???? Bội thu: Bội thu ngân sách trung ương xác định chênh lệch lớn tổng dự toán thu ngân sách trung ương tổng dự toán chi ngân sách trung ương năm ngân sách Bội thu ngân sách địa phương cấp tỉnh xác định chênh lệch lớn 22 tổng dự toán thu ngân sách cấp tỉnh tổng dự toán chi ngân sách cấp tỉnh địa phương năm ngân sách; Điều 11-NĐ163/2016 Quản lý ngân sách nhà nước theo kết thực nhiệm vụ Quản lý ngân sách nhà nước theo kết thực nhiệm vụ việc lập, phân bổ, chấp hành, toán ngân sách nhà nước sở xác định rõ kinh phí ngân sách gắn với nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm cần hoàn thành với khối lượng, số lượng chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định Đối tượng thực quản lý ngân sách nhà nước theo kết thực nhiệm vụ đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Xác định khối lượng, số lượng, chất lượng, thời gian hoàn thành; b) Có sở, tính tốn để lập giao dự tốn kinh phí theo tiêu chuẩn định mức kỹ thuật kinh tế, định mức chi tiêu giá trị nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm tương đương loại cung ứng điều kiện tương tự (bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định pháp luật); c) Phải có tiêu chí, chế giám sát, đánh giá kết thực hiện; d) Có thỏa thuận văn quan giao nhiệm vụ quan nhận nhiệm vụ việc quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ 23 ... toán toán vào ngân sách năm sau: Theo quy định Luật NS 2015 Theo quy định Nghị định 163/2016 a) Chi đầu tư phát triển thực chuyển sang năm sau a) Chi đầu tư phát triển thực theo quy định Luật Đầu... kiểm sốt chi theo hướng dẫn Bộ Tài định kỳ phải hạch toán vào ngân sách nhà nước theo quy định khoản Điều 32 khoản Điều 33 Nghị định Đối với khoản chi đầu tư xây dựng bản: a) Căn vào dự tốn cơng... Đơn vị dự toán: - Theo quy định Luật ngân sách năm 2015, Nghị định 163/2016/NĐ-CP văn hướng dẫn liên quan khơng đề cập đến đơn vị dự toán cấp II Cấp III trước có quy định: Đơn vị dự tốn cấp I