Kế toán quản trị môi trường tại công ty cổ phần xi măng Vicem Hải Vân.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ TIỀN KẾ TỐN QUẢN TRỊ MƠI TRƯỜNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ TIỀN KẾ TỐN QUẢN TRỊ MƠI TRƯỜNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn NGUYỄN THỊ TIỀN MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ MÔI TRƯỜNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ MÔI TRƯỜNG 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến kế tốn quản trị mơi trường 1.1.2 Lợi ích kế tốn quản trị mơi trường 13 1.1.3 Phân loại bước thực kế tốn quản trị mơi trường 17 1.2 KẾ TỐN CHI PHÍ – DOANH THU MƠI TRƯỜNG 25 1.2.1 Kế tốn chi phí mơi trường 25 1.2.2 Kế tốn doanh thu mơi trường 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG NHẬN DIỆN KẾ TỐN MƠI TRƯỜNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN 40 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 40 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty 41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 49 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 52 2.1.5 Nhận thức cấp quản lý quản lý môi trường 54 2.2 NHẬN DIỆN KẾ TỐN MƠI TRƯỜNG TẠI CƠNG TY 56 2.2.1 Nhận diện kế tốn chi phí mơi trường Công ty 56 2.2.2 Nhận điện doanh thu môi trường Công ty 63 2.2.3 Đánh giá kế tốn chi phí mơi trường Công ty 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ MÔI TRƯỜNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN 65 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ ĐỊNH HƯỚNG VẬN DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ MƠI TRƯỜNG TẠI CÔNG TY 65 3.1.1 Sự cần thiết vận dụng kế tốn quản trị mơi trường Công ty 65 3.1.2 Định hướng vận dụng kế tốn quản trị mơi trường Cơng ty 66 3.2 KẾ TỐN CHI PHÍ MƠI TRƯỜNG TẠI CƠNG TY THEO KẾ TỐN QUẢN TRỊ MƠI TRƯỜNG 67 3.2.1 Nhận diện, phân loại chi phí mơi trường Cơng ty 67 3.2.2 Lập dự tốn chi phí mơi trường Công ty 74 3.2.3 Tổ chức tập hợp, phân bổ chi phí mơi trường theo kế tốn quản trị mơi trường 79 3.3 ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ MƠI TRƯỜNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 83 3.3.1 So sánh cách tính giá với kế tốn quản trị chi phí mơi trường 83 3.3.2 Đánh giá ảnh hưởng kế tốn quản trị chi phí mơi trường hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCDC Công cụ dụng cụ EA Environmental Accounting (Kế tốn mơi trường) EAS Environmental Accounting System (Hệ thống kế tốn mơi trường) ECA Environmental Cost Accounting (Hạch tốn chi phí mơi trường) EMA Environmental Management Accounting (Kế tốn quản trị mơi trường) IFAC International Federation of Accountants (Liên đồn kế tốn quốc tế) MEMA Monetary Environmental Management Accounting (Kế tốn quản trị mơi trường tiền tệ) PEMA Physical Environmental Management Accounting (Kế toán quản trị môi trường vật chất) TK Tài khoản TGNH Tiền gửi ngân hàng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Chi phí mơi trường phát sinh doanh nghiệp 34 1.2 Bảng tổng hợp chi phí/doanh thu mơi trường 38 2.1 Bảng tổng hợp đầu vào – đầu quy trình sản 45 xuất Công ty 2.2 Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định tháng 57 09 năm 2013 2.3 Bảng chi phí mơi trường nhận diện Cơng ty năm 60 2013 2.4 Bảng chi phí mơi trường tài khoản 627, 642 62 Công ty năm 2013 3.1 Bảng chi phí xử lý chất thải năm 2013 68 3.2 Bảng chi phí ngăn ngừa quản lý môi trường năm 70 2013 3.3 Bảng tổng hợp chi phí mơi trường Cơng ty năm 74 2013 3.4 Bảng phân loại chi phí theo ứng xử 75 3.5 Bảng dự toán sản lượng sản xuất năm 2014 76 3.6 Bảng lập dự tốn chi phí xử lý chất thải năm 2014 77 3.7 Bảng lập dự tốn chi phí ngăn ngừa quản lý mơi 78 trường năm 2013 3.8 Bảng lập dự toán chi phí phân bổ cho chất thải năm 2014 79 Số hiệu Tên bảng bảng Trang 3.9 Bảng tổng hợp dự tốn chi phí mơi trường năm 2014 79 3.10 Bảng chi phí mơi trường sau điều chỉnh theo kế tốn 81 quản trị mơi trường năm 2013 3.11 Bảng tính giá thành xi măng pooclăng hỗn hợp PCB30 83 năm 2013 sau điều chỉnh 3.12 Bảng tính giá thành xi măng pooclăng PC40 năm 2013 84 sau điều chỉnh 3.13 Bảng tính giá thành xi măng pooclăng hỗn hợp PCB40 84 năm 2013 sau điều chỉnh 3.14 Bảng đánh giá chi phí mơi trường trước sau áp 85 dụng kế tốn quản trị mơi trường năm 2013 3.15 Bảng chi tiết chi phí mơi trường năm 2013 cho 87 sản phẩm xi măng 3.16 Tỷ suất lợi nhuận gộp Công ty năm 2013 trước sau điều chỉnh 87 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Số hiệu hình vẽ, sơ đồ Tên hình vẽ, sơ đồ Trang Hình 1.1 Hệ thống thơng tin doanh nghiệp Hình 1.2 Hệ thống kế tốn mơi trường EAS 10 Hình 1.3 Các cấp độ EAS 11 Hình 1.4 Cân dòng luân chuyển vật chất tiền tệ 19 Hình 1.5 Các nhóm chi phí mơi trường 28 Hình 1.6 Mơ hình tảng băng ngầm chi phí mơi trường 32 Hình 1.7 Phân bổ chi phí mơi trường 36 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình sản xuất xi măng 42 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 49 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 52 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ chuyển hóa nguyên nhiên vật liệu công ty 72 PHỤ LỤC 01 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 STT A0001031PNA A0001042PNA A0001048PNA A0001329PNA A0001334PNA A0001335PNA A0001452PXA A0001457PXA A0001466PXA A0001467PXA A0001469PXA A0001595PXA A0001598PXA A0001598PXA A0001601PXA A0001601PXA A0001615PXA A0001615PXA A0001619PXA A0001619PXA A0001625PXA A0001655PXA A0001655PXA A0100001PK4 Mã ct PN PN PN PN PN PN PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PKT Ngày ct Diễn giải 18/1/13 Chi phí điện kỳ PX1 tháng 1/2013 11/1/13 Chi phí điện kỳ PX2 tháng 1/2013 18/1/13 Chi phí điện kỳ PX2 tháng 1/2013 20/1/13 Chi phí điện kỳ PX1 tháng 1/2013 20/1/13 chi phí điện kỳ PX2 tháng 1/2013 20/1/13 trích điện 11 lẻ PX2 từ ngày 20/1 đến 31/1/2013 31/1/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng PCB 30 PX1 (PX 01+ 02) 31/1/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng PC 40 PX1 31/1/13 Xuất nguyên liệu SX xi măng PCB 40 Hải vân PX2 31/1/13 Xuất nguyên liệu SX xi măng PCB 40 Hoàng thạch PX2 31/1/13 Xuất nguyên liệu SX xi măng PCB 40 Bỉm Sơn PX2 31/1/13 Phân bổ chi phí nhiên liệu PX1 31/1/13 Phân bổ nhiên liệu PX2 31/1/13 Phân bổ nhiên liệu PX2 31/1/13 Phân bổ dầu DO, mỡ PX1 31/1/13 Phân bổ dầu DO, mỡ PX1 31/1/13 Xuất phân bổ mỡ PX1 31/1/13 Xuất phân bổ mỡ PX1 31/1/13 Xuất phân bổ dầu DO PX2 31/1/13 Xuất phân bổ dầu DO PX2 31/1/13 Xuất xi măng tái nghiền PX2 - PX1 31/1/13 Xuất tiêu hao chất trợ nghiền 31/1/13 Xuất tiêu hao chất trợ nghiền 31/1/13 Phân bổ 62132 -> 1542 62132->154221 TK 331 331 331 331 331 3353 1521 1521 1521 1521 1521 1427 1428 1428 1523 1523 1427 1427 1523 1523 156 1521 1521 154221 PS Nợ 114.387.350 682.807.620 486.588.960 18.359.550 120.380.040 104.648.280 1.689.049.853 2.096.761.129 9.951.058.364 266.194.507 150.964.531 13.692.758 3.185.520 1.216.388 5.617.278 11.856.091 44.963.309 3.182.146 53.209.255 88.862.259 704.198.124 133.988.995 151.162.286 PS Có 510295232 STT A0100001PK4 A0100001PK4 A0100016PK3 A0100016PK3 A0100016PK3 A1277304PXA A1277322PXA A1277395PXA A1277395PXA A1277397PXA A1280396PXA A1280468PXA A1280717PXA A1283816PXA A1283817PXA A1285159PNA A1286331PXA A1286475PNA A1286476PNA A1286609PNA A1286613PXA A1286614PXA A1286614PXA A1286635PXA A1286638PXA A1286638PXA A1286870PXA … Mã ct PKT PKT PKT PKT PKT PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PN PX PN PN PN PX PX PX PX PX PX PX … Ngày ct Diễn giải 31/1/13 Phân bổ 62132 -> 1542 62132->154222 31/1/13 Phân bổ 62132 -> 1542 62132->154251 31/1/13 Kết chuyển 621 -> 154 621101->154101 31/1/13 Kết chuyển 621 -> 154 621161->154161 31/1/13 Kết chuyển 621 -> 154 621162->154162 30/9/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng tháng 09/2013 30/9/13 Phân bổ bi cầu tháng 9/2013 PX2 30/9/13 Xuất nhiên liệu cho sản xuất tháng 9/2013 PX1 30/9/13 Xuất nhiên liệu cho sản xuất tháng 9/2013 PX1 30/9/13 Xuất nhiên liệu cho sản xuất tháng 9/2013 PX2 31/10/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng tháng 10/2013 PX2 31/10/13 Xuất nguyên liệu xuất xi măng tháng 10/2013 PX3 31/10/13 Xuất phụ gia trợ nghiền phục vụ SX tháng 10/2013 PX2 30/11/13 Phân bổ nhiên liệu tháng 11/2013 PX1 30/11/13 Phân bổ nhiên liệu tháng 11/2013 PX2 17/12/13 Chi phí điện kỳ PX1 tháng 12/2013 31/12/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng tháng 12/2013 PX2 31/12/13 Trích chi phí điện ngày lẻ PX1 tháng 12/2013 31/12/13 Trích chi phí điện ngày lẻ PX2 tháng 12/2013 24/12/13 Chi phí điện cụm thạch cao + phụ gia tháng 12/2013 31/12/13 Xuất nguyên liệu sản xuất tháng 12/2013 31/12/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng tháng 12/2013 31/12/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng tháng 12/2013 31/12/13 Phân bổ bi cầu tháng 12.2013 PX2 31/12/13 Phân bổ nhiên liệu sản xuất xi măng tháng 12/2013 PX1 31/12/13 Phân bổ nhiên liệu sản xuất xi măng tháng 12/2013 PX1 31/12/13 Xuất nguyên liệu sản xuất xi măng tháng 12/2013 PX2 … … Tổng phát sinh kỳ TK 154222 154251 154101 154161 154162 1521 2422 1523 1523 1523 1521 1522 1521 1427 1428 331 1521 3353 3353 331 1522 1522 1522 2422 1427 1427 1521 … PS Nợ PS Có 63426526 195084618 2110658282 2445973597 319043920 6.248.889 2.336.515 3.323.362 2.427.329 52.729.274 16.466.664.119 2.798.802.756 233.249.428 108.050 3.310.638 72.546.320 571.552.653 86.523.883 420.556.620 12.949.131 682.536.618 14.114.130 3.493.057.079 1.933.811 2.137.876 25.764.902 632.413.547 … … 798.324.391.140 798.324.391.140 PHỤ LỤC 02 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 622- Chi phí nguyên nhân công trực tiếp Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 STT A0001336PK2 A0001336PK2 A0001340PK2 A0001340PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001347PK2 A0001351PK2 A0001351PK2 A0001351PK2 A0001359PN1 A0001359PN1 A0001629PN1 A0001629PN1 A0002632PK2 A0002632PK2 A0002635PK2 A0002635PK2 A0002638PK2 A0002638PK2 A0002638PK2 Mã ct PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Ngày ct 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 18/1/13 18/1/13 31/1/13 31/1/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 Diễn giải Trích lương T1/2013 SX XM Trích lương T1/2013 GC XM Trích 2% KPCĐ nguồn lương T01/2013 SX XM Trích 2% KPCĐ nguồn lương T01/2013 GC XM Trích nộp BHXH tháng 1/2013 PX1 Trích nộp BHXH tháng 1/2013 PX2 Trích nộp BHXH tháng 1/2013 ĐX, KCS Trích nộp BHYT tháng 1/2013 PX1 Trích nộp BHYT tháng 1/2013 PX2 Trích nộp BHYT tháng 1/2013 ĐX, KCS Trích nộp BHTN tháng 1/2013 PX1 Trích nộp BHTN tháng 1/2013 PX2 Trích nộp BHTN tháng 1/2013 đội xe, KCS Trích cơm ca tháng 1/2013 PX1 Trích cơm ca tháng 1/2013 PX2 Trích cơm ca tháng 1/2013 đội xe, KCS chi phí độc hại tháng 12/2012 chi phí độc hại tháng 12/2012 trích chi phí độc hại tháng 1/2013 trích chi phí độc hại tháng 1/2013 Trích lương T2/2013 SX XM Trích lương T2/2013 GC XM Trích 2% KPCĐ nguồn lơng T02/2013 SX XM Trích 2% KPCĐ nguồn lơng T02/2013 GC XM Trích nộp BHXH tháng 2/2013 PX1 Trích nộp BHXH tháng 2/2013 PX2 Trích nộp BHXH tháng 2/2013 ĐX, KCS TK 33411 33412 3382 3382 3383 3383 3383 3384 3384 3384 3389 3389 3389 3346 3346 3346 331 331 3353 3353 33411 33412 3382 3382 3383 3383 3383 PS Nợ 907425527 89967129 18148510 1799342 36907527 38785568 11129968 6513093 6844512 1964112 2171031 2281504 654704 28640000 31380000 7130000 11863636 11556818 8100000 8447727 1289607079 112539184 25792141 2250783 39879093 40910534 11427689 PS Có STT A0002638PK2 A0002638PK2 A0002638PK2 A0002638PK2 A0002638PK2 A0002638PK2 A0002639PK2 A0002639PK2 A0002639PK2 A0100002PK4 A0100002PK4 A0100002PK4 A0100002PK4 A0100005PK4 A0100005PK4 A0100005PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 A0100007PK4 … Mã ct PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT … Ngày ct 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 29/2/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 31/1/13 … Diễn giải Trích nộp BHYT tháng 2/2013 PX1 Trích nộp BHYT tháng 2/2013 PX2 Trích nộp BHYT tháng 2/2013 ĐX, KCS Trích nộp BHTN tháng 2/2013 PX1 Trích nộp BHTN tháng 2/2013 PX2 Trích nộp BHTN tháng 2/2013 đội xe, KCS Trích cơm ca tháng 2/2013 PX1 Trích cơm ca tháng 2/2013 PX2 Trích cơm ca tháng 2/2013 đội xe, KCS Phân bổ 62221 -> 154 62221->154101 Phân bổ 62221 -> 154 62221->154102 Phân bổ 62221 -> 154 62221->154161 Phân bổ 62221 -> 154 62221->154162 Phân bổ 62212 -> 154 62212->154291 Phân bổ 62212 -> 154 62212->154292 Phân bổ 62212 -> 154 62212->154411 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154101 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154161 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154162 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154221 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154222 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154251 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154252 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154291 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154292 Phân bổ 6223 -> 154 62231->154411 Phân bổ 6223 -> 154 62232->154101 Phân bổ 6223 -> 154 62232->154161 Phân bổ 6223 -> 154 62232->154162 Phân bổ 6223 -> 154 62232->154221 … Tổng phát sinh kỳ: TK 3384 3384 3384 3389 3389 3389 3346 3346 3346 154101 154102 154161 154162 154291 154292 154411 154101 154161 154162 154221 154222 154251 154252 154291 154292 154411 154101 154161 154162 154221 … PS Nợ 7037487 7219506 2016651 2345829 2406502 672217 37609000 38308000 9140000 … 37.485.146.224 PS Có 2087079 18149 2558940 417416 26963176 179755 9526987 3009049 3712463 625257 16803780 2149321 6408884 1094200 3868777 39079 1367748 3162165 3901372 657073 17658841 … 37.485.146.224 PHỤ LỤC 03 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 627- Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 STT A0000690PN1 A0000704PN1 A0001603PXA A0002001PC1 A1253194PXA A1256592PXA A1257723PXA A1257723PXA A1258819PXA A1258819PXA A1258965PXA A1260138PN1 A1261254PXA A1262080PXA A1264541PN1 A1265936PN1 A1266952PN1 A1272705PXA A1276993PN1 A1278032PXA A1278034PXA A1280706PXA A1281632PXA A1281632PXA A1281675PXA Mã ct PKT PKT PX PC PX PX PX PX PX PX PX PKT PX PX PKT PKT PKT PX PKT PX PX PX PX PX PX Ngày ct 9/1/13 11/1/13 31/1/13 10/2/13 31/1/13 31/1/13 29/2/13 29/2/13 31/3/13 31/3/13 29/3/13 19/4/13 27/4/13 30/4/13 22/5/13 8/6/13 29/6/13 31/7/13 22/9/13 31/8/13 31/8/13 31/10/13 31/10/13 31/10/13 31/10/13 Diễn Giải chi phí sửa chữa la phơng trần PX2 chi phí sửa lắp đặt kính PX2 Xuất dầu vệ sinh PX1 Chi tiền chi phí hút hầm cầu vệ sinh PX2 Xuất SC động quạt lọc bụi đỉnh Silô clinke Xuất SCTX hàng rào Cty Xuất vật SC xe xúc xe hút bụi PX1 Xuất vật SC xe xúc xe hút bụi PX1 Xuất vật sử dụng cải tạo nhà vệ sinh PX2 Xuất vật sử dụng cải tạo nhà vệ sinh PX2 Xuất SC cụm lọc bụi máy nghiền PX1 Chi phí trồng bảo vệ môi trờng PX2 Xuất vật SC xe hút bụi PX1 Xuất vật SC Nhà vệ sinh Chi phí sửa chữa bảo dưỡng máy điều hòa PX2 Chi phí qt dọn VSMT q 2/2013 Chi phí sửa chữa máy điều hòa p.KCS Xuất vật SC xe hút bụi Chi phí chặt để đảm bảo An toàn Xuất vật vệ sinh che đậy xe tải Xuất vật chăm sóc xanh Xuất nhiên liệu xe tưới nước tháng 10/2013 PX2 Xuất vật SC xe vệ sinh px1 Xuất vật SC xe vệ sinh px1 Xuất vật SC xe hút bụi px2 TK 331 331 1523 1111 1526 1527 1524 153 1524 1527 1524 331 1524 153 331 331 331 1524 331 153 1527 1523 1524 1527 1524 PS Nợ 28.745.000 90.188.080 1.484.217 4.350.000 2.400.000 1.694.000 420.000 920.000 6.496.286 35.474.864 900.000 21.600.000 920.000 2.800.000 6.140.000 24.000.000 2.200.000 19.500.000 6.480.000 7.320.000 750.000 1.229.506 2.709.000 1.072.193 1.850.000 PS Có STT A1281676PXA A1282031PXA A1282303PN1 A1283285PXA A1283923PXA A1283923PXA A1283932PXA A1283932PXA A1283936PXA A1284590PN1 A1284591PC1 A1284592PN1 A1285778PN1 A1286423PXA A1286423PXA A1286444PC1 A1286499PXA A1286503PXA A1286754PXA A1286754PXA A1286761PXA A1286801PXA A0002783PN1 A0002788PK1 A0100003PK4 A0100003PK4 Mã ct PX PX PKT PX PX PX PX PX PX PKT PC PKT PKT PX PX PC PX PX PX PX PX PX PKT PKT PKT PKT Ngày ct 31/10/13 31/10/13 7/11/13 20/11/13 30/11/13 30/11/13 30/11/13 30/11/13 30/11/13 19/12/13 20/12/13 19/12/13 27/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 9/2/13 20/2/13 31/1/13 31/1/13 Diễn Giải Xuất vật Sc xe tưới nước Xuất vật Sc xe tưới nước Phí vệ sinh MT quý 4/2013 Xuất vật SCL lọc bụi máy côn PX1 Xuất vật SC bờ rào PX Xuất vật SC bờ rào PX Xuất vật SC phễu hút bụi máng xuất Xuất vật SC phễu hút bụi máng xuất Xuất vật SC xe hút bụi Chi phí trồng xanh bảo vệ mơi trờng Chi tiền cước vận chuyển xanh từ Qnam đền HV Chi phí trồng bảo vệ mơi trờng Chi phí trồng PX2 Chi phí phân tích mẫu môi trờng Xuất vật SC xe quét rác PX2 Xuất vật SC lọc bui băng tải lăn PX2 Xuất vật SC bơm nước tưới nhà máy phát PX2 Xuất vật SC hàng rào công ty Xuất vật SC xe tưới nước Xuất vật SC phễu hút bụi Tổng phát sinh kỳ TK 1527 1524 331 1524 1525 1527 1524 1527 1524 331 1111 331 331 1527 153 1111 1527 1524 1524 1527 1524 1527 154101 154102 154162 154221 PS Nợ 430.000 399.886 6.240.000 6.100.000 2.430.000 4.285.000 45.108.000 53.331.728 14.500.000 49.950.000 20.000.000 86.000.000 62.500.000 5.040.000 780.000 650.000 865.000 40.207.892 1.300.000 417.311 … 63.498.060.409 PS Có 307.065 21.505.050 26.402.239 5.216.571 6.078.745 22.323.889 … 63.498.060.409 PHỤ LỤC 04 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 STT Mã ct Ngày ct Diễn giải TK PS Nợ A0000307PN1 PKT 03/01/2013 Chi phí nước sinh hoạt tháng 12/2012 331 2.391.430 A1254413PN1 PKT 23/02/2013 Chi phí quét dọn vệ sinh môi trờng quý 1/2013 331 12.000.000 A1254605PXA PX 14/02/2013 Xuất trang bị trang phục bảo vệ 153 12.256.000 A1254607PXA PX 16/02/2013 Xuất vật Sơn khuôn viên xanh 1527 2.720.000 A1254797PN1 PKT 05/03/2013 Thanh tốn chi phí tiếp khách 141 3.499.091 A1254818PN1 PKT 29/02/2013 Thanh toán tiền học HN (21-25/2/13) 141 5.189.999 A1254859PN1 PKT 29/02/2013 Thanh toán tiền mua hoa, cảnh 141 14.220.000 A1255034PN1 PKT 14/02/2013 Chi phí mua thuốc y tế đợt năm 2013 331 9.000.000 A1256331PN1 PKT 05/03/2013 Phí nước thải cơng nghiệp quý 4/2012 331 13.440.400 A1259571PXA PX 19/03/2013 Xuất SC hệ thống tủ hút khí độc 1524 24.000.000 A1265940PN1 PKT 08/06/2013 Phí vệ sinh mơi trường q 2/2013 331 6.240.000 A1266654PN1 PKT 26/06/2013 Thanh tốn tiền mua đồ dùng,phân bón chăm sóc cảnh QII/13 141 1.980.000 A1272862PN1 PKT 14/08/2013 Phí quét dọn VSMT quý 3/2013 331 12.000.000 A1272863PN1 PKT 06/08/2013 Phí VSMT quý 3/2013 331 6.240.000 A1274153PN1 PKT 25/08/2013 Chi phí đo đạc mơi trờng đợt 1/2013 331 18.325.000 A1275763PN1 PKT 17/09/2013 Thanh tốn tiền mua đồ dùng,phân bón chăm sóc cảnh QIII/13 Chi phí chứng nhận hệ thống QLCL, QLMT hệ thống OHSAS theo HĐ 26/09/2013 số 243/13 141 1.941.000 331 36.000.000 03/10/2013 Xuất vật cho bơm nước bån hoa 1526 A1276997PN1 PKT A1280578PXA PX 900.000 PS Có STT Mã ct Ngày ct Diễn giải TK PS Nợ A1280671PXA PX 31/10/2013 Xuất vật chăm sóc vườn hoa cảnh 1527 A1280671PXA PX 31/10/2013 Xuất vật chăm sóc vườn hoa cảnh 153 348.000 A1281061PN1 PKT 06/11/2013 Chi phí nước sinh hoạt PX1+ khối văn phòng tháng 10/2013 ( 137m3) 331 1.056.858 A1281062PN1 PKT 06/11/2013 Chi phí nước sinh hoạt PX2 thán10(590m3) 331 45.455.143 A1281062PN1 PKT 06/11/2013 Chi phí nước sinh hoạt PX2 tháng10(590m3) 331 45.609.234 A1282354PN1 PKT 14/11/2013 Chi phí mua thuốc quý 4/2013 331 14.784.500 A1282863PN1 PKT 28/11/2013 Thanh tốn chi phí hội nghị Singapore (13-18/11/13) 141 45.057.447 A1284489PN1 PKT 05/12/2013 Chi phí nước sinh hoạt tháng 11/2013( 454m3) 331 339.429 A1284490PN1 PKT 05/12/2013 Chi phí nước sinh hoạt tháng 11/2013 PX2 ( 559m3) 331 45.555.143 A1284490PN1 PKT 05/12/2013 Chi phí nước sinh hoạt tháng 11/2013 PX2 ( 559m3) 331 45.109.234 A1285162PN1 PKT 18/12/2013 Chi phí khám sức khỏe cho cán cơng nhân viên năm 2013 331 24.315.000 A1285163PN1 PKT 21/12/2013 Chi phí khám sức khỏe cho cán công nhân viên năm 2013 331 33.499.000 A1285172PN1 PKT 18/12/2013 Chi phí cấp thuốc cho cán công nhân đợt khám sức khỏe năm 2013 331 13.383.000 A1285173PN1 PKT 18/12/2013 Chi phí cấp thuốc cho cán công nhân đợt khám sức khỏe năm 2013 331 14.970.300 A1285174PN1 PKT 18/12/2013 Chi phí cấp thuốc cho cán công nhân đợt khám sức khỏe năm 2013 331 12.847.500 A1285707PC1 PC 28/12/2013 Chi phí báo cáo giám sát mơi trường 1111 6.500.000 A1286330PN1 PKT 28/12/2013 Chi phí trồng PX2( cấy x9.990.000đ) 331 39.960.000 A1286386PN1 PKT … … 31/12/2013 Thanh toán chi phí phục vụ hội họp, tiếp khách+VSMTKhu HC T12/13 … … 141 … 13.012.000 … Tổng phát sinh kỳ: PS Có 1.716.000 … 29.213.911.070 29.213.911.070 PHỤ LỤC 05 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN THÀNH PHẨM NĂM 2013 Stt Mã vt Tồn đầu Dư đầu Đvt TK SL nhập SL xuất Tiền nhập Tiền xuất Tồn cuối Dư cuối PX1PC30 400,00 402.104.202 Tấn 155 72.163,10 72.163,10 66.211.486.202 66.224.707.538 400 388.882.866 PX1PC30 0,00 Tấn 155 72.163,10 72.163,10 75.417.636.461 75.417.636.461 0 PX2PC40 300,00 309.781.549 Tấn 155 6.859,62 7.104,62 7.295.998.796 7.548.484.935 55 57.295.410 PX2PC40 0,00 Tấn 155 1.700,15 1.700,15 2.002.012.135 2.002.012.135 0 PX2PCB40 0,00 Tấn 155 87.139,90 87.139,90 14.816.777.877 14.816.777.877 0 PX2PCB40 0,00 Tấn 155 87.139,90 87.139,90 16.266.108.729 16.266.108.729 0 PX2PCB40 11.752,00 11.057.026.216 Tấn 155 404.544,09 416.295,59 373.766.856.312 384.823.882.528 0 PX2PCB40 0 Tấn 155 293.232,05 293.232,05 308.683.180.407 308.683.180.407 0 PX2PCB40 0 Tấn 155 58.267,96 58.267,96 9.408.639.377 9.408.639.377 0 10 PX2PCB40 0 Tấn 155 24.234,85 24.234,85 4.188.836.049 4.188.836.049 0 11 PX2PC40 0 Tấn 155 17.667,99 17.667,99 17.402.740.307 17.402.740.307 0 12 PX2PC40 0 Tấn 155 755,10 755,10 832.309.567 832.309.567 0 13 PX2PCB40 0 Tấn 155 16.430,50 16.430,50 2.719.370.580 2.719.370.580 0 14 PX2PCB40 0 Tấn 155 144,33 144,33 295.644.974 295.644.974 0 1.142.442,64 1.154.439,14 899.307.597.773 910.630.331.464 Tổng cộng PHỤ LỤC 06 BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH, PHỤ NĂM 2013 Stt Nhóm 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 621010 621010 621010 621101 621101 621101 621101 621101 621102 621161 621161 621161 621161 621161 621161 621161 621161 621161 621162 Mã V03_00006 VTMOPB1 VTNHPB1 V01_00001 V01_00003 V03_00006 VTMOPB1 VTNHPB1 V02_00011 PCB40BS_BOT V01_00001 V01_00003 V01_00004 V01_00016 V01_00021 V03_00006 VTMOPB1 VTNHPB1 V02_00009 Tên vật tư Dầu Diezen PX1&PX2 Mỡ phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Clinker Thạch cao Dầu Diezen PX1&PX2 Mỡ phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Vỏ bao PC40 - Hải Vân XM PCB40 - Bột - Bỉm Sơn Clinker Thạch cao Phụ gia Phụ gia CBA 1250 Clinker đóng tảng Dầu Diezen PX1&PX2 Mỡ phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Vỏ bao PCB30 Hải Vân Số lượng xuất 21,35 2,28 108,24 6.585,24 308,73 491,35 20,54 457,22 35.003,00 3.097,27 48.419,72 3.668,91 17.687,02 37.222,66 2.000,35 6.642,23 151,18 7.367,19 1.443.262,00 Stt Nhóm 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 621201 621201 621201 621201 621201 621201 621201 621201 621202 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621221 621222 Mã V01_00001 V01_00003 V01_00016 V03_00006 VTBDPB2 VTMOPB2 VTNHPB1 VTNHPB2 V02_00011 PCB40BS_BOT PX2PC40K V01_00001 V01_00003 V01_00004 V01_00016 V01_00021 V03_00006 VTBDPB2 VTMOPB2 VTNHPB1 VTNHPB2 V02_00003 Tên vật tư Clinker Thạch cao Phụ gia CBA 1250 Dầu Diezen PX1&PX2 Bi cầu, đạn loại phân bổ - PX2 Mỡ phân bổ - PX2 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX2 Vỏ bao PC40 - Hải Vân XM PCB40 - Bột - Bỉm Sơn XM PC 40- Bột- PX2- Hải vân Clinker Thạch cao Phụ gia Phụ gia CBA 1250 Clinker đóng tảng Dầu Diezen PX1&PX2 Bi cầu, đạn loại phân bổ - PX2 Mỡ phân bổ - PX2 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX2 Vỏ bao PCB40 - Hải Vân Số lượng xuất 16.748,66 1.007,67 4.330,40 1.892,31 648,10 4,53 85,00 41,03 15.117,00 29.889,87 8.050,45 288.991,61 21.182,38 61.706,28 188.914,08 3.018,65 44.333,36 13.942,38 91,93 2.675,38 1.144,15 5.866.613,00 Stt Nhóm Mã 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 621223 621223 621251 621251 621251 621251 621251 621251 621251 621251 621251 621291 621291 621291 621291 621291 621291 621291 621291 621291 621411 621411 621411 V02_00012 V02_00013 V01_00003 V01_00004 V01_00012 V01_00016 V03_00006 VTBDPB2 VTMOPB2 VTNHPB1 VTNHPB2 V01_00003 V01_00004 V01_00014 V01_00016 V03_00006 VTBDPB2 VTMOPB2 VTNHPB1 VTNHPB2 V01_00003 V01_00004 V01_00016 Tên vật tư Vỏ bao 3kg Vỏ Thùng xi măng30KG Thạch cao Phụ gia Clinker Gia cơng cho Hồng Thạch Phụ gia CBA 1250 Dầu Diezen PX1&PX2 Bi cầu, đạn loại phân bổ - PX2 Mỡ phân bổ - PX2 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX2 Thạch cao Phụ gia Clinker Gia công Bỉm Sơn Phụ gia CBA 1250 Dầu Diezen PX1&PX2 Bi cầu, đạn loại phân bổ - PX2 Mỡ phân bổ - PX2 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX2 Thạch cao Phụ gia Phụ gia CBA 1250 Số lượng xuất 52.102,00 4.853,00 3.485,60 11.739,08 73.371,79 42.997,43 10.362,02 2.989,12 19,75 622,58 268,46 2.330,72 6.608,60 50.110,45 29.843,55 6.858,46 2.873,33 14,13 391,47 150,94 657,22 1.470,79 8.219,54 Stt Nhóm Mã 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 621411 621411 621411 621411 621411 621411 621101 621102 621161 621162 621201 621202 621221 621222 621223 621251 621291 621411 V01_00017 V03_00006 VTBDPB2 VTMOPB2 VTNHPB1 VTNHPB2 Tên vật tư Clinker gia cơng Hồng mai Dầu Diezen PX1&PX2 Bi cầu, đạn loại phân bổ - PX2 Mỡ phân bổ - PX2 Dầu bôi trơn phân bổ - PX1 Dầu bôi trơn phân bổ - PX2 621101 - CP NL TT - PX1 - PC 40 - Bột Hải vân 621102 - CP NL TT - PX1 - PC 40 - Bao Hải vân 621161 - CP NL TT - PX1- PCB30 - Bột Hải Vân 621162 - CP NL TT - PX1- PCB30 - Bao Hải Vân 621201 - CP NL TT - PX2 - PC 40 - Bột Hải vân 621202 - CP NL TT - PX2 - PC 40 - Bao Hải vân 621221 - CP NL TT - PX2 - PCB40 - Bột Hải vân 621222 - CP NL TT - PX2 - PCB40 - Bao Hải vân 621223 - CP NL TT - PX2 - PCB40 - Bao Hải vân 621251 - CP NL TT - PX2- PCB40- Bột GC Hthạch 621291 - CP NL TT - PX2- PCB40- Bột Bỉm Sơn 621411 - CP NL TT - PX2- PCB 40 - bột GC Hoàng Số lượng xuất 14.458,84 1.784,57 468,07 3,66 95,92 52,84 7.863,07 35.003,00 126.256,53 1.443.262,00 24.757,70 15.117,00 663.940,52 5.866.613,00 56.955,00 145.855,83 99.181,65 27.211,44 PHỤ LỤC 07 BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG ĐIỆN TIÊU THỤ NĂM 2013 STT Mã vật tư 10 11 12 13 14 DIENSXB1 DIENSXB2 DIENSXB3 DIENSXBL DIENSXBP DIENSXC1 DIENSXC2 DIENSXCP DIENSXP1 DIENSXP2 DIENSXS2 DIENSXT1 DIENSXT2 DIENSXTP Tên vật tư Điện bình thường PX1 Điện bình thường PX2 Điện bình thường gián tiếp Điện bình thường Điện bình thường PG Điện cao điểm PX1 Điện cao điểm PX2 Điện cao điểm PG Điện phản kháng PX1 Điện phản kháng PX2 Điện cố PX2 Điện thấp điểm PX1 Điện thấp điểm PX2 Điện thấp điểm PG Tổng cộng Đvt Sản lượng KW KW KW KW KW KW KW KW KW KW KW KW KW KW 1.553.465 11.408.865 139.671 33.671 477.416 3.652.440 33.671 0 792.015 5.434.880 33.672 23.559.766 Thành tiền 1.798.386.905 13.221.406.830 161.908.320 38.957.976 1.007.872.516 7.705.031.400 70.858.815 0 577.246.321 3.973.111.780 24.535.320 28.579.316.183 ... gian nghiên cứu: Được thực Công ty Cổ phần Xi Măng VICEM Hải Vân Công ty sản xuất xi măng với ba loại xi măng pooclăng hỗn hợp PCB30, xi măng pooclăng hỗn hợp PCB40, xi măng pooclăng PC40 nên đề... TRƯỜNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN 40 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 40 2.1.2... CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HẢI VÂN 65 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ ĐỊNH HƯỚNG VẬN DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ MƠI TRƯỜNG TẠI CÔNG TY 65 3.1.1 Sự cần thiết vận dụng kế tốn quản trị mơi trường Công ty