Chính sách quản lý thuế hải quan và việc áp dụng tại Chi cục hải quan cửa khẩu cảng Dung Quất

Trang1 Trang2 KẾT LUẬN 39 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ, đạt tốc độ tăng trưởng cao nhiều năm liên tiếp, tốc độ tăng GDP hàng năm 8% Việt nam đẩy mạnh phát triển kinh tế, phấn đấu đến năm 2020 trở thành nước công nghiệp Góp phần vào phát triển kinh tế đất nước, thuế nguồn thu lớn, chủ yếu Nhà nước mà công cụ sắc bén vấn đề quản lý vĩ mô kinh tế, góp phần thực công xã hội Luật Quản lý thuế Chính phủ sửa đổi, hoàn thiện dần cho phù hợp với điều kiện hội nhập thúc đẩy kinh tế phát triển theo định hướng mà Chính phủ đặt Trong thuế liên quan đến hàng hoá xuất nhập loại thuế nhiều quan tâm, ý Đề tài “Chính sách quản lý thuế hải quan việc áp dụng Chi cục hải quan cửa cảng Dung Quất” đóng góp nhỏ việc phản ánh thực trạng tồn việc quản lý thuế liên quan đến hàng hóa xuất nhập cá nhân sau khoảng thời gian tiếp xúc thực tế Chi cục Hải quan cửa cảng Dung Quất Trang3 Mặc dù có nhiều cố gắng nhận thức nhiều hạn chế nên chuyên đề khoá luận tốt nghiệp tránh khỏi quan sát nhận xét chưa thật thấu đáo Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Quý Thầy, Cô để hoàn thiện kiến thức thân Chuyên đề thực ưu ái, tạo điều kiện thuận lợi lãnh đạo Chi cục, giúp đỡ, hỗ trợ người hướng dẫn Chi cục với hướng dẫn TS.Đoàn Hồng Lê trung tâm Nhân đây, người thực xin gửi lời cảm ơn chân thành lời chúc hoàn thành xuất sắc công tác đến lãnh đạo với hai người hướng dẫn thực chuyên đề khoá luận CHUƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ Lịch sử xã hội loài người trải qua giai đoạn tiến hoá phát triển, trình hình thành Nhà nước tất yếu khách quan Nhà nước phạm trù mang tính lịch sử, Nhà nước giai cấp thống trị hình thành nên để cai trị giai cấp đối kháng xã hội Nhà nước xét khía cạnh phân công lao động xã hội máy tổ chức với nhiều hệ thống quan có chức nhiệm vụ khác để cai quản xã hội Để hoạt động được, máy Nhà nước cần nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy từ trung ương đến địa phương, chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: chi đầu tư phát triển, chi an ninh quốc phòng, vấn đề phúc lợi xã hội… Ngày nay, xã hội phát triển nhu cầu chi tiêu lớn, phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu cho tất lĩnh vực Như vậy, vấn đề đặt thu từ đâu để phục vụ cho chi tiêu? Bộ máy Nhà nước gồm người chuyên công tác quản lý điều hành không Trang4 trực tiếp sản xuất thu nhập xã hội tầng lớp dân cư tạo Lịch sử cho thấy có hình thức động viên phần thu nhập xã hội để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, là: quyên góp, vay dân dùng quyền lực buộc dân đóng góp Quyên góp dựa tinh thần tự nguyện, vay phải trả mà trả lại phải tìm nguồn thu Cho nên lịch sử cho thấy hình thức thứ hữu hiệu hiệu Và hình thức buộc dân đóng góp thuế Từ nhận định cho thấy, thuế sản phẩm tất yếu phân công lao động xã hội Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước, Nhà nước Nhà nước Nhà nước đời phần tất yếu khách quan thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu nhằm đảm bảo nguồn tài cho Nhà nước Nhà nước thuế hai phạm trù gắn liền với Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế cần thiết khách quan Nhà nước Nhưng mức độ nội dung nước không hoàn toàn giống nhau; mà tuỳ thuộc vào Nhà nước định, với tình hình kinh tế - xã hội định định hướng phát triển kinh tế cụ thể thời kỳ lịch sử Hiện nay, tùy góc độ mà có khái niệm khác thuế, đứng góc độ pháp luật thì: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân, Nhà nước qui định thông qua hệ thống pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước” Đồng thời thuế công cụ điều tiết linh hoạt, nhạy bén hiệu Tính hợp lý hình thức biện pháp thuế khiến cho thuế trở thành công cụ điều tiết sắc bén, đa diện thâm nhập sâu rộng vào đời sống kinh tế 1.1.1 Bản chất thuế 1.1.1.1 Nhìn nhận từ góc độ kinh tế Thuế tiền tổ chức cá nhân hoạt động kinh tế đóng góp theo luật định Thuế có tính chất kinh tế xây dựng dựa sở Trang5 giá trị hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ tính sở doanh thu sở sản xuất, kinh doanh tính sở quy mô tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1.2 Nhìn nhận từ góc độ pháp luật Thuế đạo luật quan quyền lực cao Nhà nước ban hành Nó thể quyền lực Nhà nước lĩnh vực tài Hiến pháp quy định Chính vậy, thuế khác với hình thức động viên khác chỗ thuế có tính pháp lý cao 1.1.1.3 Nhìn góc độ trị - xã hội Xét chất, thuế đời đòi hỏi Nhà nước Nhà nước đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội, chất Nhà nước định chất thuế Nhà nước mang chất giai cấp thuế mang chất giai cấp Song chất giai cấp thuế lại thể rõ ràng mục đích, ý nghĩa việc thu, nộp thuế Trong xã hội người bóc lột người, nhân dân lao động đóng góp thuế cho Nhà nước để nuôi máy áp bức, bóc lột lại (thực chuyên giai cấp địa chủ, giai cấp tư sản nhân dân lao động) Còn chế độ xã hội chủ nghĩa, nhân dân đóng góp thuế cho Nhà nước để chi tiêu cho công việc nhằm phục vụ trở lại đời sống nhân dân Đó điều khác biệt chất giai cấp, chất trị thuế, chế độ xã hội chủ nghĩa so với chế độ khác Thuế thể tính xã hội rộng rãi Thuế điều chỉnh quan hện điều tiết phân phối lại thu nhập cho tầng lớp dân cư xã hội, để giải mối quan hệ hài hoà việc phân phối lợi ích người lao động, doanh nghiệp Nhà nước Mục đích việc đánh thuế phân tích tạo lập nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Chính nhìn vào cách thức chi ngân sách Nhà nước ta thấy chất thuế 1.1.2 Chức thuế 1.1.2.1 Chức phân phối phân phối lại Trang6 Thuế phát sinh có “thu nhập” Vậy, thu nhập đâu mà có? Xét tổng thể quy trình sản xuất vật chất (từ sản xuất, phân phối, trao đổi đến tiêu dùng) thuế tác động vào trình phân phối Phân phối hiểu phân chia thu nhập cho bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất Nhà nước, tập thể người lao động Đây chức bản, đặc thù thuế mà tất nước phải sử dụng Thông qua chức thuế, quỹ tiền tệ Nhà nước hình thành sở tạo nguồn lực cho hoạt động tồn Nhà nước Chính chức phân phối phân phối lại thuế tạo tiền đề cho Nhà nước thực phân phối lại phận GDP, GNP nhằm huy động nguồn thu vào ngân sách Nhà nước Lịch sử phát triển thuế cho thấy rằng, chức phân phối phân phối lại ngày có vị trí quan trọng can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế Mặt khác chức giúp cho Nhà nước ngày có thêm nguồn thu nhập, tạo tiền đề cho việc mở rộng chức Nhà nước 1.1.2.2 Chức điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi ảnh hưởng thuế liên quan trực tiếp đến tổng thể kinh tế, liên quan trực tiếp đến sản xuất tiêu dùng, có mối quan hệ hữu với Sản xuất tiền đề tiêu dùng, tiêu dùng mục tiêu sản xuất sản xuất – tiêu dùng kết nối với thông qua hệ phân phối trao đổi Nếu mục đích bên sản xuất phục vụ tiêu dùng mục đích bên sản xuất thu lợi nhuận Thuế có vị trí quan trọng việc hướng dẫn khuyến khích sản xuất phát triển, góp phần điều chỉnh cân đối kinh tế quốc dân (giữa tích luỹ tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu) Thông qua việc thu thuế, Nhà nước định hướng luồng đầu tư vào hoạt đông sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có lợi cạnh tranh ngược lại Trang7 Thuế sử dụng làm công cụ điều chỉnh kinh tế theo chu kỳ (nếu kinh tế lâm vào khủng hoảng suy thoái Nhà nước hạ mức thuế suất để tăng đầu tư mở rộng sản xuất Ngược lại, kinh tế tăng trưởng nóng, Nhà nước tăng thuế để thu hẹp đầu tư Thuế sử dụng điều tiết việc làm Một số nhà kinh tế cho rằng: tiền lương tăng lên cao mức định cung lao động giảm xuống, mức sống nâng cao, tiền lương tăng lên, làm việc Ngược lại, giảm lương, cung lao động tăng lên Do thất nghiệp tăng cao, với việc chi tiêu tăng lên, Nhà nước cắt giảm thuế để tăng tổng cầu việc làm Hoặc lạm phát với việc cắt giảm chi tiêu, Nhà nước tăng thuế để giảm tổng cầu han chế lạm phát gia tăng Do vậy, thuế có khả làm thay đổi quan hệ cung cầu hàng hoá thị trường, từ làm thay đổi sản xuất tiêu dùng Thuế góp phần đảm bảo công bằng, bình đẳng phần kinh tế, thông qua việc áp dụng hệ thống thuế thống 1.1.2.3 Vai trò thuế Nền kinh tế nước giới diễn có quản lý Nhà nước, mức động viên tùy quốc gia không phủ nhân vai trò Nhà nước kinh tế tích cực hay tiêu cực thể trội tùy phương thức điều hành, quản lý Thuế vậy, thân thuế chứa đựng mâu thuẫn nội tại; vai trò thuế to lớn, quan trọng đến mức tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố Vai trò thuế tồn nhiều quan điểm, trái ngược Nhưng nhìn chung toàn hệ thống thuế chế thị trường có vai trò sau: 1.1.2.4 Thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước Thuế đóng vai trò quan trọng kinh tế Thuế công cụ chủ yếu để tập hợp phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu Trang8 nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Thuế thu dựa sở thu nhập xã hội kinh tế phát triển ổn định nguồn thu ổn định Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội để đảm bảo thu đầy đủ hợp lý Như vậy, để đảm bảo thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước cần có sách, hệ thống thuế phù hợp với khả kinh tế, với sức đóng góp nhân dân giúp thực mục tiêu kinh tế tăng trưởng cao ổn định Mặc dù thuế, phí lệ phí giống chỗ khoản thu ngân sách Nhà nước; phần thu nhập tổ chức, cá nhân đóng góp cho Nhà nước; chứa đựng tính quyền lực Nhà nước Nhưng khác với phí lệ phí, thuế có mục đích sử dụng số tiền thu tính hoàn trả cho người nộp: khoản thuế thu tập trung vào ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước, nguồn thu cho loại thuế không gắn với mục đích chi định Trong phí, lệ phí thường gắn với mục tiêu chi cụ thể cho hoạt động cụ thể Nhà nước Bên cạnh thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp ngang phí, lệ phí phí, lệ phí phát sinh hưởng lợi ích hay dịch vụ nhà nước cung cấp Từ cho thấy, thuế nguồn thu Nhà nước, khoản thu khác phí, lệ phí mang tính hỗ trợ xem khoản thu để giảm chi 1.1.2.5 Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế Ngoài việc huy động cho thu ngân sách Nhà nước, thuế có vai trò quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập nên vào tình kinh tế Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ điều chỉnh kinh tế Lúc kinh tế tăng trưởng cao sách tăng thuế ức chế phát triển Trang9 Ngược lại, hoàn cảnh kinh tế sa sút, sản xuất trì trệ việc hạ thấp thuế có tác dụng nân cao nhu cầu, xúc tiến phục hưng kinh tế Đấy ví dụ đơn giản tác động sách thuế kinh tế Trong thực tế chế thuế có nhiều tác động thành phần kinh tế Do vậy, cần ban hành sách thuế tầm nhìn tổng quan có tác động qua lại mặt kinh tế - trị - xã hội để Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều hoà, thúc đẩy kinh tế phát triển Các qui định đối tượng, phạm vi đánh thuế, thuế suất, điều kiện miễn giảm thuế… Xét tượng mang tính cưỡng chế chất nhằm điều chỉnh quan hệ kinh tế định, nhằm khuyến khích hay hạn chế đầu tư vào ngành nghề, sản phẩm dịch vụ đơn giản người nộp thuế thấy đầu tư vào đâu có lợi Tóm lại, thông qua thuế, Nhà nước tác động tích cực đến việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý nguồn nhân lực, vật lực đất nước việc điều chỉnh quan hệ cung cầu cấu kinh tế 1.1.2.6 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ công dân, đặc quyền đăc lợi bất hợp lý cho đối tượng Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống Vì vậy, tổ chức, cá nhân có điều kiện hoạt động, hoàn cảnh khác bình đẳng, công phải xét đoán dựa nhiều yếu tố không dực vào mức thuế suất hay phạm vi đánh thuế Cần phân biệt rõ công xã hội bình quân chủ nghĩa người nộp thuế công không Ví dụ Trang10 đánh thuế cao lên người có thu nhập cao đồng thời cần có qui định khác để khuyến khích họ đầu tư chất xám, đầu tư vốn, cải tiến kĩ thuật – công nghệ đề ngày nâng cao thu nhập công Bình đẳng, công xã hội không đạo lý, lý thuyết mà phải biểu Luật pháp, chế độ, qui định rõ ràng Nhà nước để buộc người phải tuân theo, điển hình thuế Công thể việc Nhà nước có biện pháp chống thất thu thuế hiệu quả; chế độ miễn giảm thuế hợp lý; kiểm tra xử lý nghiêm minh vụ vi phạm; khắc phục tình trạng cửa quyền, móc ngoặc, tham ô cán quản lý thuế 1.1.3 Phân loại thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.3.1 Khái niệm Thứ nhất: thuế XNK loại thuế gián thu (trong đa số trường hợp), yếu tố cấu thành giá hàng hoá Thứ hai: phạm vi áp dụng thuế XNK với hàng hoá phép xuất nhập khẩu, bao gồm hàng hoá xuất từ thị trường nội địa vào khu chế xuất nước ngược lại nhập từ khu chu xuất, từ nước vào thị trường nội địa khu thương mại tự Thứ ba: Thuế XNK khác biệt với loại thuế khác, “nó” không áp dụng hàng hoá sản xuất, kinh doanh tiêu thụ thị trường nước mà đánh vào hàng hoá XNK luôn gắn với hoạt động xuất nhập để quản lý hoạt động xuất nhập thuế XNK công cụ sách thương mại quốc tế quốc gia Với vai trò công cụ sách thương mại quốc tế quốc gia, thuế XNK phản ánh thể yêu cầu định kinh tế Nó dùng để nhà nước thể phân biệt đối xử với nhà sản xuất nước gây sức ép phương tiện để mặc đàm phán theo hướng có lợi cho kinh tế nước Trên góc độ nhìn nhận thuế XNK loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành nên giá hàng hoá, áp dụng cho tất hàng hoá phép xuất nước vào khu chế xuất, khu thương mại tự Trang22 Đơn vị tính: triệu USD Năm Nhập Xuất 2006 123 21 2007 842 33 2008 480 34 09/2009 778 33 2.2.1.3 Về số lượng tờ khai Đến ngày 30/9/2008, tổng số tờ khai xuất nhập mà chi cục thực làm thủ tục hải quan 4.529 tờ khai, có 570 tờ khai xuất 3.959 tờ khai nhập BẢNG PHÂN LUỒNG TỜ KHAI CỦA HÀNG XUẤT KHẨU Tổng số tờ khai phân luồng xanh Tổng số tờ khai phân luồng Vàng Tổng số tờ khai phân luồng Đỏ Tổng số tờ khai phân luồng Ngẫu nhiên Tổng số 201 35 334 570 BẢNG PHÂN LUỒNG TỜ KHAI CỦA HÀNG NHẬP KHẨU Tổng số tờ khai phân luồng xanh Tổng số tờ khai phân luồng Vàng Tổng số tờ khai phân luồng Đỏ Tổng số tờ khai phân luồng Ngẫu nhiên Tổng số 2.2.1.4 Về số thuế thu 2072 346 1541 96 3959 Tổng số thuế thu 1.260.167 triệu đồng Trong đó, thuế XNK 114.109 triệu đồng, chiếm 9,06% tổng số thuế thu được, thuế GTGT 86,93%, thuế TTĐB 4,01% Nhìn chung, tỷ lệ thu thuế lành mạnh việc cắt giảm thuế suất thuế XNK để khuyến khích đầu tư Mặc khác, Chi Trang23 cục chủ yếu hàng nhập đầu tư nhằm tạo tài sản cố định nên mức thuế miễn, giảm lớn 2.2.2 Nội dung quản lý thuế 2.2.2.1 Nộp thuế Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế ngoại tệ theo quy định Chính phủ Thời hạn nộp thuế hàng hoá xuất nhập quy định sau: - Hàng hoá xuất 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải - Hàng hoá nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước quan nhận hàng trừ trường hợp có bảo lãnh; hàng nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá xuất 275 ngày; hàng tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập mười lăm ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập; hàng hoá khác 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai Trình tự nộp thuế thực sau: Tiền thuế nợ (nợ cưỡng chế, nợ hạn) Tiền thuế truy thu (nợ cưỡng chế, nợ hạn) Tiền thuế phát sinh (nợ thời gian ân hạn trường hợp nộp thuế ngay) Tiền phạt (khoản nợ đến hạn nộp trước phải nộp trước) Trường hợp người nộp thuế nợ loại tiền thuế có nhiều khoản nợ loại tiền nợ phải nộp theo thứ tự thời gian, khoản nợ phát sinh trước nộp trước, phát sinh sau nộp sau 2.2.1.2 Thủ tục miễn thuế, giảm thuế Cơ quan quản lý thuế thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế quy định văn pháp luật thuế Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xin miễn Trang24 thuế, giảm thuế, quan Hải quan định miễn thuế, giảm thuế thông báo cho người nộp thuế lý không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế; trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ giải hồ sơ thời hạn định 60 ngày 2.2.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế Có nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế vi phạm thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, trốn thuế, gian lận thuế… người viết xin trình bày phần xử phạt hành vi chậm nôp tiền thuế - Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định ghi thông báo quan Hải quan phải nộp đủ tiền thuế bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp - Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan Hải quan kiểm tra, tra mà đối tượng nộp thuế tự phát sai sót ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước bị xử phạt chậm nộp theo quy định không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế - Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan Hải quan xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền phạt chậm nộp quan Hải quan phải thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp Trang25 2.2.2.4 Thủ tục hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế nộp quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế gồm: - Văn yêu cầu hoàn thuế - Chứng từ nộp thuế - Các tài liệu khác có liên quan đến yêu cầu hoàn thuế Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quy định sau: - Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hồ sơ người nộp thuế có trình chấp hành tốt pháp luật thuế giao dịch toán qua ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Chậm 15 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế quan hải quan phải định hoàn thuế thông báo việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước hoàn thuế sau thông báo lý không hoàn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau chậm 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế quan Hải quan phải định hoàn thuế thông báo lý không hoàn thuế 2.2.3 Phân tích tình hình thu thuế đến tháng 9/2009 2.2.3.1 Tình hình thu thuế năm 2007 Trong năm 2007 tổng số thuế thu 21.820 triệu đồng thuế XNK 4.611 triệu đồng chiếm 21,13% tổng số thuế phải thu, thuế GTGT 16943 triệu đồng thuế TTĐB 226 triệu đồng Như vào thời đỉểm tình hình thu thuế lành mạnh, tỉ trọng thuế XNK thấp thuế GTGT Một phần vào thời điểm thuế suất mặt hàng XNK cắt giảm khuyến khích đầu tư 2.2.3.2 Tình hình thu thuế năm 2008 Các doanh nghiệp tham gia thủ tục Hải quan có trình chấp hành tuân thủ tốt pháp luật Hải quan Nên suốt năm 2007 năm 2008 Trang26 Chi cục không phát sinh nợ đọng thuế, nợ chây ỳ hay nợ khó đòi Công tác quản lý đôn đốc thu thuế tiến hành nhẹ nhàng hiệu Năm 2008, trung bình số thuế thu hàng tháng 15.442,58 triệu đồng, cuối năm số thuế đạt 185.311 triệu đồng Trong số thuế XNK 82.598 triệu đồng chiếm 44,57%, thuế GTGT 896.307 triệu đồng thuế TTĐB Tỉ trọng thuế XNK có chiều hướng gia tăng đáng kể, tình hình thu thuế liên quan đến hàng hóa XNK không lành mạnh.Tuy nhiên thuế suất cắt giảm nhiều Việt Nam tham gia WTO vào tháng 10/2007 số yêu cầu cam kết cắt giảm thuế suất thực 2.2.3.3 Tình hình thu thuế đến tháng 9/2009 Tổng số lượng doanh nghiệp thống kê tới tháng 9/2009 191 doanh nghiệp Nhưng tự tham gia TTHQ mà công tác quản lý, đốc thu thuế nảy sinh vài vướng mắc: doanh nghiệp tham gia ngày nhiều không chọn lựa việc tuân thủ pháp luật nên số lượng tờ khai nợ hạn ngày phát sinh nhiều, công tác nhắc nhở, gửi thư nhắc nhở mời doanh nghiệp lên nhắc nhở phải thực thường xuyên hơn… tháng vừa qua Chi cục HQCKCDQ chưa phát sinh nợ chây ỳ hay nợ đọng Với số lượng 928 tờ khai kim ngạch XNK 811 triệu USD năm 2008 với 1.809 tờ khai mở mà kim ngạch XNK đạt gần 514 triệu USD, dẫn đến số thuế phải thu tính đến tháng 9/2009 cao nhiều so với số thuế phải thu năm 2008 Số thuế đạt đến tháng 9/2009 1.031.897 triệu đồng Như trung bình tháng số thuế thu 114.655,2 triệu đồng, điều giúp ước chừng cuối năm 2009 số thuế thu vượt nhiều so với tiêu giao Trang27 Việt Nam trở thành thành viên thức WTO, việc cắt giảm thuế suất thuế XNK điều bắt buộc phải diễn ra, giúp cho việc thu thuế liên quan đến hàng hóa XNK nước ta ngày hoàn thiện, điều chứng minh qua tỉ lệ phần trăm thuế XNK thuế GTGT Tại Chi cục HQCKCDQ vậy, tỉ lệ thuế XNK giảm xuống 1,8% so với tổng số thuế thu, với số thuế XNK 18.539 triệu đồng, thuế GTGT 967.241 trịêu đồng thuế TTĐB 46.118 triệu đồng 2.3 NHỮNG TỒN TẠI, VƯỚNG MẮC Chi cục Hải quan cửa cảng Dung Quất nhận quan tâm, đạo sát quan cấp mà cụ thể Tổng cục Hải quan Cục Hải quan Quảng Ngãi theo dõi sát hoạt động phục vụ doanh nghiệp, xử lý công việc nhanh chóng tập thể lãnh đạo chi cục Có phối hợp tương đối chặt chẽ sở ngành liên quan như: thuế, ngân hàng kho bạc Các doanh nghiệp - đối tượng phục vụ Hải quan, có ý thức việc kê khai tính nộp thuế Việc áp dụng kê khai tự tính thuế, tự lưu giữ chứng từ, hồ sơ tự chịu trách nhiệm trước pháp luật nâng cao vai trò trách nhiệm doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi số tồn tại, vướng mắc sau: 2.3.1 Cơ sở pháp lý Các sở pháp lý chưa hoàn thiện, chồng chéo, vấn đề phát sinh sau có văn quy định đời Điều dẫn tới tình trạng gây lúng túng cho việc xử lý cán bộ, công chức làm nghiệp vụ Trang28 Các văn pháp luật thay đổi liên tục, đòi hỏi cán bộ, công chức phải cập nhật để làm tốt công tác quản lý thu thuế, tránh gây thất thoát số thuế phải thu cho ngân sách nhà nước Trong văn lại quy định nhiều vấn đề gây khó khăn cho việc tham chiếu, khiến người áp dụng khó hình dung cách rõ ràng vấn đề đọc Thông tư 79/TT-BTC/2009 ngày 20/4/2009 quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập ví dụ điển hình Cũng theo quy định thông tư 79/2009/TT-BTC hàng hoá nhập miễn thuế thuộc dự án ưu đãi đầu tư trước nhập khẩu, người nộp thuế phải đăng ký danh mục hàng hoá cho toàn dự án cho phép đăng ký danh mục cho hạng mục công trình, địa bàn khu kinh tế Dung Quất có nhiều dự án đầu tư lớn, đặc biệt Nhà máy lọc dầu Dung Quất Do đó, khó khăn cho người nộp thuế xác định lập Danh mục hàng hoá xin miễn thuế Hiện tại, Ban quản lý Nhà máy lọc dầu Dung Quất xin làm Danh mục cho lô hàng nhập 2.3.2 Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế Tại chi cục chưa có đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phát sinh nhiều vướng mắc, khó khăn cho doanh nghiệp đóng tiền kho bạc, hay chuyển tiền qua ngân hàng… Chẳng hạn với doanh nghiệp vừa bắt đầu làm thủ tục Hải quan không hỏi rõ cán công chức, không quan sát kỹ bảng thông báo thuế giấy nộp tiền phần Loại, Khoản, Mục, Tiểu Mục phải ghi tài khoản thụ hưởng Chi cục HQCKCDQ bao nhiêu, chuyển tiền qua ngân hàng không dặn dò kĩ nhân viên ngân hàng lệnh chuyên tiền hay thiếu phần phần kia: thiếu số tờ khai, thiếu mã số thuế… Trang29 công chức Hải quan xoá nợ cho doanh nghiệp công văn xin điều chỉnh hay điện tra soát bổ sung từ ngân hàng từ làm phát sinh thuế chậm nộp, ảnh hưởng lớn đến việc mở tờ khai phân luồng tờ khai, ân hạn thuế doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp làm thủ tục Hải quan không nắm vững quy trình hay vấn đề có liên quan đến hàng hoá quy cách, phẩm chất dẫn đến tình trạng áp mã sai, dẫn đến thiếu số thuế phải thu dư số thuế phải nộp 2.2.1 Đối với công tác quản lý, đôn đốc thu thuế Tuy Chi cục không phát sinh nợ chây ỳ nợ khó đòi tình trạng nợ thuế hạn tồn nguyên nhân sau: Do doanh nghiệp đóng tiền thuế chậm so với ngày quy định, số doanh nghiệp Chi cục thường đóng thuế chậm ngày, phát sinh việc đóng thuế chậm 10 ngày Chứng từ kho bạc nhầm lẫn doanh nghiệp nộp sai tài khoản làm phát sinh nợ hạn ảnh hưởng đến việc mở tờ khai không phát sinh tiền thuế phạt chậm nộp Chưa áp dụng kỹ phân tích tình hình tài doanh nghiệp nợ thuế để đánh giá khả thuế nợ - Số tiền phạt chậm nộp thuế doanh nghiệp phát sinh thấp, chưa đủ mạnh để răn đe đối tượng nộp thuế Mỗi ngày chậm nộp doanh nghiệp tính có 0,05% tổng số thuế phải đóng tiền phạt chậm nộp 50.000 đồng doanh nghiệp đóng phạt chậm nộp thuế 2.1 - Đối với công tác quản lý chứng từ kho bạc Chứng từ hàng ngày nhận doanh nghiệp nộp thuế nhiều, gây khó khăn cho việc lưu trữ, cất giữ giấy tờ bảo quản Trang30 - Do Việt Nam chưa có phủ điện tử nên việc thực thu thuế, xoá nợ thuế gặp nhiều khó khăn việc đồng thông tin với kho bạc trao đổi thông tin quan Hải quan với quan khác, làm cho việc thực quản lý thuế thực tế nhiều trở ngại - Phần mềm kế toán dù đáp ứng phần yêu cầu công việc so với yêu cầu đặt chưa đáp ứng cách toàn diện, bên cạnh việc xây dựng phần mềm ứng dụng diễn chậm chạp nhiều nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan chế thu, chi ngân sách 2.3.5 - Đối với công tác hoàn thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc đối diện kiểm tra trước hoàn thuế sau: chưa có quy trình hướng dẫn trình tự, thủ tục tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán, phiếu xuất kho, nhập kho…tại trụ sở đơn vị cán hoàn thuế, việc khó thực hồ sơ hoàn thuế không yêu cầu phải có chứng từ nên quan Hải quan kiểm tra chứng từ Bên cạnh đó, việc kiểm tra thực không đủ cán bộ, cán có đủ kỹ để làm hồ sơ hoàn thuế kiểm tra - Thời gian hoàn thành hồ sơ hoàn thuế chậm 15 ngày kể từ nhận đầy đủ hồ sơ để tiếp nhận hồ sơ đầy đủ cần hợp tác nhiệt tình doanh nghiệp tận tình hướng dẫn cán công chức hồ sơ hoàn thuế cần nhiều giấy tờ công vin xin hoàn, tờ khai chính, giấy nộp tiền, tờ khai bổ sung (nếu có), ấn định thuế, định điều chỉnh giảm thuế suất … 2.3.6 - Đội ngũ cán bộ, công chức Chưa chuyên biệt hoá đội ngũ cán công chức tập trung đào tạo chuyên sâu lĩnh vực phân loại hàng hoá, kiểm tra giá tính thuế Trang31 - Một số cán bộ, công chức chưa nhiệt tình công tác, có ý định tư lợi riêng, gây khó khăn cho doanh nghiệp - Đội ngũ cán bộ, công chức trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nghiệp vụ CHƯƠNG III : MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG DUNG QUẤT 3.1 DỰ BÁO TÌNH HÌNH Trong năm 2009, tình hình quản lý thu thuế Chi cục đạt hiệu định Những năm tới, với tâm nổ lực tập thể cán bộ, công chức để ngày hoàn thiện công tác, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời nộp vào ngân sách Nhà nước Với Chi cục làm năm qua, thân người thực đề tài khoá luận tin sách quản lý thu thuế vận dụng cách hiệu quả, góp phần thực mục tiêu trị giao 3.2 GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ 3.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý công tác quản lý thuế Cần ban hành văn quy định nghiệp vụ Hải quan công tác thu quản lý thuế môt cách rõ ràng, logic.Các văn viết với văn phong dễ hiểu, tranh gây hiểu nhầm cho người áp dụng Vản cần phải ban hành nhanh chóng, kịp thời, sát với thực tế 3.2.2 Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Thông qua lớp nghiệp vụ ngắn hạn, hội thảo chuyên đề, đối thoại doanh nghiệp để hướng dẫn cho doanh nghiệp kê khai tính thuế quy định, nộp thuế thời hạn, tháo gỡ vướng mắc sách thuế cho doanh nghiệp Trang32 Hướng dẫn kỹ cho doanh nghiệp việc viết giấy nộp tiền để tránh sai sót, nhẫm lẫn, tránh tình trạng doanh nghiệp nộp thuế hạn sai sót, nhầm lẫn mà bị treo lại, lên nợ hạn, ảnh hưởng đến hoạt động xuất nhập doanh nghiệp Tăng cường công tác tuyên truyền thuế có bảng hướng dẫn thật chi tiết việc nộp thuế Chi cục hay tổ chức phổ biến Luật Quản lý thuế đài phát thanh, trang web Tổng cục, phát tờ rơi hướng dẫn miễn phí quầy đăng ký Cần xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp 3.2.3 Đối với công tác quản lý, đốc thu thuế Cán theo dõi, quản lý đốc thu thuế phải thường xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp, theo dõi sát doanh nghiệp thường để phát sinh nợ hạn, nhắc nhở doanh nghiệp số thuế gần lên hạn fax, điện thoại gửi thư nhắc nhở Xử lý nghiêm trường hợp dây dưa chậm nộp thuế, tiến hành cưỡng chế thấy cần thiết; mức xử phạt chậm nộp thuế phải có tác dụng răn đe với doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất cao 0,05% ngày 3.2.4 Đối với công tác quản lý chứng từ kho bạc Cần nhanh chóng xây dựng kết nối thông tin quản lý thuế kho bạc với quan Hải quan để việc khoản nợ thuế, xoá nợ thuế diễn nhanh chóng Ngoài hệ thống thông tin quản lý thuế giúp giảm bớt việc công chức hàng ngày kho bạc nhà nước thành phố nhận chứng từ, tiết kiệm thời gian tiền bạc cho quan nhà nước Trang33 Bên cạnh cần xây dựng hệ thống đóng tiền thuế doanh nghiệp với kho bạc quan Hải quan để giảm bớt lưu lượng chứng từ cần phải lưu hàng ngày 3.2.5 Đối với công tác hoàn thuế Bộ Tài Tổng cục Hải quan cần có văn hướng dẫn cụ thể cho hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau: cần nêu rõ bước thực hiện, phạm vi, phương pháp thẩm quyền định kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Để doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế đầy đủ cần phải có bước kiểm tra sơ công chức Hải quan, hướng dẫn lập hồ sơ hoàn thuế hướng dẫn doanh nghiệp thông tư, nghị định liên quan đến công tác hoàn thuế nhằm giảm việc mời doanh nghiệp lên bổ sung hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo thời gian hoàn thuế công chức Hải quan thời hạn quy định 3.2.6 Giải pháp nâng cao trình độ cho cán công chức Trình độ CBCC đóng vai trò định việc hàng hoá xuất nhập phải nộp thuế Việc xác định có xác hay không số thuế phải nộp hàng hoá xuất nhập tùy thuộc nhiều vào trình độ đội ngũ CBCC thuộc đội Nghiệp vụ thông quan khâu xác định phân loại hàng hoá (để áp mức thuế suất); xác định giá hàng hoá; xác định số lượng hàng hoá thực xuất, thực nhập Do đó, để đảm bảo khâu việc thu thuế đủ việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ chiếm vai trò quan trọng Cần chuyên biệt hoá đội ngũ tập trung đào tạo chuyên sâu lĩnh vực phân loại hàng hoá, kiểm tra giá tính thuế Trang34 Khắc phục nhược điểm, yếu việc đào tạo, sử dụng nguồn nhân lực chế độ tiền lương, đãi ngộ tốt cán công chức công tác khâu quản lý, đôn đốc thuế Nâng cao trình độ mặt cho CBCC để thực tốt nhiệm vụ giao với chất lượng cao Làm tảng cho việc thực phát triển quản lý thu thuế tương lai Về tin học: không trang bị kiến thức tổng quát tin học mà cần phải trang bị cho cán công chức kiến thức cách vận hành hệ thống để họ hiểu rõ hệ thống hoạt động xử lý thông tin Về nghiệp vụ chuyên môn: tăng cường mở lớp quản lý thuế, thường xuyên mở lớp hướng dẫn, giải đáp thắc mắc vướng phải trình công tác liên quan đến thuế Hàng năm có lớp tập huấn lại chương trình phần mềm kế toán để củng cố thêm hiểu biết rõ hệ thống Về ngoại ngữ: đào tạo ngoại ngữ tập trung vào chuyên ngành chủ yếu ngoại thương hải quan Đưa cán công chức đào tạo trung tâm có uy tín Có biện pháp khuyến khích CBCC học tập nâng cao trình độ, hiểu rõ nghiệp vụ kế toán, tài chính, nghiệp vụ có liên quan đến chuyên môn 3.2.7 Kiến nghị phần mềm kế toán thuế Hoàn thiện phần mềm chương trình chức (khai điện tử kế toán thuế) theo định 52/2007/QĐ-BTC Luật Quản lý thuế thủ tục thuế điện tử, thủ tụv bảo đảm, Hoàn thiện nâng cấp hệ thống mạng để hệ thống có khả đáp ứng cho tất doanh nghiệp nước Trang35 Đảm bảo hệ thống 100% truyền nhận liệu tốt Đường truyền không bị nghẽn Cần nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin cách trang bị máy móc cấu hình mạnh để giúp việc xử lý liệu nhanh chóng Cần nâng cấp hệ thống mạng truyền từ chi cục làm giảm tải việc nghẽn mạch đứt mạng làm ảnh hưởng đến công việc trao đổi thông tin Hải quan doanh nghiệp Hải quan Hải quan Phải xây dựng hệ thống mạng dự phòng, phòng ngừa trường hợp nghẽn mạch ngắt mạng lý kỹ thuật cố bất khả kháng Nối mạng trực tiếp với sở ban ngành để trao đổi thông tin doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Chẳng hạn như, nối mạng với Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi để kiểm tra theo dõi thông tin doanh nghiệp, tình hình nợ thuế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nối mạng với ngân hàng để hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp Xây dựng phần mềm có đầy đủ chức cho doanh nghiệp Hải quan sử dụng: Bổ sung chức bổ sung thuế, ấn định thuế chương trình khai điện tử; chức kiểm tra tính thuế tự động; chức đồng tự động hệ thống thay đổi nội dung hệ thống, có chạy thử nghiệm kỹ trước đưa vào triển khai thực tế Trang36 Bên cạnh chức tạo nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách năm vừa qua sắc thuế liên quan đến hàng hóa xuất nhập công cụ quan trọng để nhà nước sử dụng điều tiết, củng cố đảm bảo tính ổn định cho kinh tế Hiểu rõ thực trạng công tác quản lý thuế liên quan đến hàng hóa xuất nhập tảng để từ đưa giải pháp khắc phục nhằm đảm bảo cho sắc thuế đạt mục đích ban đầu Qua trình tiếp xúc thực tế đơn vị, người viết nhận thấy Chi cục HQCKCDQ nói riêng Cục Hải quan Quảng Ngãi nói chung vấn đề quản lý thuế đạt nhiều thành công định Ngoài việc nổ lực hoàn thành kế hoạch số thu việc phát huy chức phi tài thuế mang lại hiệu Tuy vài khó khăn chủ quan khách quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đơn vị khó khăn giải cách tương đối, tạo điều kiện đảm bảo lợi ích doanh nghiệp nhà nước cách hài hòa Với trình độ nghiên cứu nhiều hạn chế thời gian tiếp xúc đơn vị ngắn ngủi, khoá luận tốt nghiệp tác giả khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận dẫn, nhận xét quý thầy để báo cáo chuyên đề hoàn thiện có ý nghĩa thực tiễn nhiều ... chức Chi cục HQCKCDQ nói riêng toàn ngành nói chung CHƯƠNG : VIỆC ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ THUẾ HẢI QUAN TẠI CHI CỤ HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG DUNG QUẤT 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC HẢI QUAN QUẢNG NGÃI VÀ... Chính phủ đặt Trong thuế liên quan đến hàng hoá xuất nhập loại thuế nhiều quan tâm, ý Đề tài Chính sách quản lý thuế hải quan việc áp dụng Chi cục hải quan cửa cảng Dung Quất đóng góp nhỏ việc. .. Thủ kho; Trang21 2.2 CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG DUNG QUẤT 2.2.1 Đối tượng thuộc phạm vi quản lý thuế Chi cục Hải quan cửa cảng Dung Quất 2.2.1.1 Về thành phần doanh