Hóa đơn, chứng từ trong thuế GTGT

ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP.HCM Trường Đại học Kinh tế - Luật - - BÀI TIỂU LUẬN Đề tài: “Hóa đơn, chứng từ thuế GTGT”  GVHD: Thầy Phan Phương Nam Nhóm Tp.HCM, 10/2017 DANH SÁCH THÀNH VIÊN Đặng Thanh Duy K155031357 Sầm Thị Hồng K155031367 Nguyễn Thị Lành K155031373 Đỗ Thị Thảo Nguyên K155031385 Nguyễn Thị Hồng Nhi K155031368 H’ Lịch Niê K155031396 Nguyễn Thị Ngọc Phượng K155031399 Phan Thị Thu Thảo K155031409 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN MỤC LỤC I HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ LÀ GÌ? 1 Hóa đơn 1.1 Định nghĩa 1.2 Nội dung hóa đơn 1.3 Các loại hóa đơn 1.4 Hình thức hóa đơn Chứng từ 2.1 Khái niệm 2.2 Nội dung chứng từ kế toán 2.3 Chứng từ điện tử 2.4 Lập lưu trữ chứng từ kế toán 2.5 Ký chứng từ kế toán 2.6 Quản lý, sử dụng chứng từ kế toán 2.7 Lưu trữ 2.8 Mẫu chứng từ kế toán Hóa đơn chứng từ thuế GTGT 11 3.1 Nguyên tắc lập hóa đơn thuế GTGT 11 3.2 Hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT 15 II Thế hóa đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ, hợp lý? 21 Hóa đơn chứng từ hợp pháp 21 Hóa đơn chứng từ hợp lệ 21 Hóa đơn hợp lý 22 Quy trình kiểm tra hóa đơn 23 4.1 Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ, báo cáo tình hình tạo in phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân 23 4.2 Căn vào kết thu thập, khai thác thông tin 24 4.3 Nội dung kiểm tra hồ sơ, báo cáo 27 4.4 Xử lý kết kiểm tra hồ sơ, báo cáo hóa đơn trụ sở quan Thuế 29 III Xử phạt vi phạm hành hóa đơn thuế GTGT: 30 LỜI MỞ ĐẦU C hứng từ hóa đơn thuế GTGT nói vấn đề phức tạp tồn nhìu bất cập Thuế GTGT thuế gắn với nghiệp vụ kinh doanh chủ thể nộp thuế nhà nước thực thu thuế dựa kết kinh doanh Và chứng từ hóa đơn sở, chứng để xác định nghĩa vụ thực tế mà chủ thể nộp thuế phải thực nhà nước Chính làm xuất ngày nhiều hành vi làm giả hóa đơn, chứng từ, thực hành vi “đạo giá” nhằm mục đích để khấu trừ, hoàn thuế Trên thực tế, hoạt động tra cục thuế tiến hành, phát nhiều doanh nghiệp thành lập để mua, bán hóa đơn GTGT, hoạt động mua bán hóa đơn nghiệp vụ kinh doanh doanh nghiệp này, doanh nghiệp làm khống, làm giả hóa đơn, ghi giá hóa đơn thấp nhiều so với giá thực tế Vì vậy, để nắm bắt trạng thực tế ngăn chặn triệt để hành vi vi phạm pháp luật, cần phải tìm hiểu chứng từ hóa đơn thuế GTGT, ý nghĩa vai trò nó, quy định thực tiễn áp dụng pháp luật nào, từ đó, đưa kiến nghị phù hợp giúp hoàn thiện quy định pháp luật thuế Trang NỘI DUNG I HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ LÀ GÌ? Hóa đơn 1.1 Định nghĩa Đối với ngành Thuế nói riêng ngành tài nói chung thực tế mà nói chưa có công văn, văn có định nghĩa chung hoá đơn, chứng từ để người công nhận Nhưng nhìn góc độ ý nghĩa, vai trò - chức hoá đơn phủ nhận tầm quan trọng chứng từ Bởi toàn hoạt động kinh tế phát sinh liên tục qua việc mua bán, trao đổi hàng hoá - dịch vụ kinh tế thị trường thiếu vai trò tờ hoá đơn Vậy hóa đơn theo chúng em tìm hiểu, định nghĩa sau: • Hoá đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật (Khoản Điều Thông tư 39/2014) • Hoá đơn giấy tờ yêu cầu toán mặt hàng với số lượng đơn giá liệt kê giấy tờ Hóa đơn bên bán phát hành Sau bên mua toán, bên bán xác nhận vào hóa đơn chẳng hạn đóng dấu chứng nhận trả tiền Khi đó, hóa đơn có tác dụng giống biên lai hay giấy biên nhận • Về mặt từ nguyên, Hoá hàng hoá Đơn bảng kê (đơn hàng, đơn thuốc) “Hoá đơn: giấy ghi hàng bán với giá tiền để làm chứng” (Từ điển Tiếng Việt, Trung tâm từ điển ngôn ngữ, Hà Nội- Việt Nam, năm 1992, trang 354) Nói rõ ràng hơn, hoá đơn bảng liệt kê danh sách hàng hoá với thông tin liên quan hàng hoá việc chuyển giao hàng hoá mà bên chuyển giao giao cho bên nhận 1.2 Nội dung hóa đơn Với vai trò, vừa chứng từ thương mại, kiêm chứng từ kế toán chứng từ thuế, nên hoá đơn thường có nội dung sau: • Thông tin hoá đơn xác nhận giao dịch thực hiện: Loại hoá đơn; số hoá đơn để chứng nhận hoá đơn in, phát hành cách hợp pháp tổ chức, cá Trang nhân có trách nhiệm; Ngày lập hoá đơn; chữ ký người bán; chữ ký người mua để xác nhận hoá đơn lập cách hợp pháp, theo quy định pháp luật • Thông tin người bán: Tên, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại, địa trang web (website) địa thư điện tử (email) để xác định thức có để tiện trao đổi thông tin qua mạng) • Thông tin hàng hoá, dịch vụ bán cung ứng: Tên, đơn vị tính, khối lượng, đơn giá, thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số tiền thuế GTGT tổng số tiền toán • Thông tin người mua: Tên, địa chỉ, mã số thuế, số tài khoản giao dịch, hình thức toán • Ngoài thông tin bắt buộc phải có nêu trên, tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in, đặt in hóa đơn phép bổ sung tiêu chí khác, phục vụ cho hoạt động kinh doanh mình, kể in lô-gô trang trí quảng cáo Các tiêu chí in thêm phải đảm bảo phù hợp với phong mỹ tục, đạo đức người Việt, không gây ảnh hưởng đến an ninh, trật tự xã hội vi phạm đạo đức kinh doanh 1.3 Các loại hóa đơn Khoản Điều Thông tư 39/2014 quy định số loại hóa đơn sau “2 Các loại hóa đơn: a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục mẫu số 5.1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) loại hóa đơn dành cho tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: - Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu; - Xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước b) Hóa đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp Trang 22 - Hóa đơn hợp lệ hiểu phù hợp với thông lệ Hoá đơn phải đảm bảo đầy đủ nội dung tiêu yêu cầu ghi hóa đơn như: - Ghi rõ ngày tháng năm lập hóa đơn, họ tên người mua, bán, địa công ty mua,bán, mã số thuế, hình thức toán (tiền mặt chuyển khoản), số tài khoản (nếu có) - Ghi rõ số thứ tự, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có), tổng số tiền toán; số tiền chữ - Phải có chữ ký người mua, người bán, chữ ký Giám đốc, chữ ký GĐ phải có giấy ủy quyền đóng dấu treo vào bên góc trái hóa đơn, người ủy quyền ký vào - Hoá đơn lập theo Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 (có hiệu lực từ ngày 1/6/2014) Lưu ý: - Hóa đơn hợp lệ để xác định chi phí trừ hay không trừ tính thuế TNDN Ngoài việc phải đáp ứng tính hợp lệ số trường hợp phải đáp ứng yêu cầu khác như: - Không vượt định mức (tiêu hao nguyên vật liệu, ) - Không vượt mức khống chế (chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng ) - Tiền ăn trưa người lao động: 680.000đ/ng/tháng - Chi trang phục: 5.000.000đ/ng/năm - Chi phí mua xe ô tô chỗ ngồi Chú ý: Những hóa đơn có Giá trị > 20 triệu phải chuyển khoản qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Hóa đơn hợp lý Trang 23 Khi nói đến hoá đơn hợp lý nói đến chi phí hợp lý Chi phí có hoá đơn hợp pháp, hợp lệ chưa đủ, phải hợp lý Nghĩa nội dung hóa đơn phải - phù hợp với nội dung kinh doanh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi cấp phép Giấy phép kinh doanh (GPKD) Doanh nghiệp Ví dụ: Hóa đơn ăn uống hóa đơn hợp pháp phải xem hóa đơn có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) hay không? Nếu hóa đơn ăn uống bạn chiêu đãi người thân, gia đình, không liên quan đến hoạt động SXKD cho dù có hóa đơn hợp pháp không xem chi phí hợp lý không hạch toán vào chi phí, giá thành Hoặc: Doanh nghiệp phương tiện vận tải mà lại có hóa đơn mua nhiên liệu phục vụ vận tải để kê khai thuế GTGT hạch toán chi phí không hợp lý Quy trình kiểm tra hóa đơn Quy trình kiểm tra hóa đơn quan thuế ban hành theo Quyết định 1430/2015/QĐ-TCT sau: 4.1 Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ, báo cáo tình hình tạo in phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân 4.1.1 Bộ phận quản lý ấn thực hiện: Thu thập, khai thác phân tích thông tin từ hồ sơ, báo cáo hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn Lập danh sách tổ chức, cá nhân gửi loại báo cáo chậm; báo cáo có nội dung, số liệu sai lệch so với nội dung số liệu quan Thuế quản lý - Nhận dạng, phát hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn taọ, in, phát hành quản lý sử dụng hóa đơn để chuyển cho phận chủ trì kiểm tra hóa đơn - Thời gian chuyển hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn cho phận chủ trì kiểm tra hóa đơn chậm 20 ngày so với quy định thời gian gửi hồ sơ, báo cáo hóa đơn Người nộp thuế gửi đến Cơ quan Thuế Trang 24 4.1.2 Bộ phận chủ trì kiểm tra hóa đơn thực hiện: Sử dụng liệu ngành liệu thông tin khác (nếu có) Người nộp thuế để đối chiếu, kiểm tra với hồ sơ, báo cáo phận quản lý ấn chuyển sang Qua đó, đánh giá lựa chọn hồ sơ, báo cáo hóa đơn tổ chức cá nhân có rủi ro vi phạm tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn để phục vụ cho công tác kiểm tra 4.2 Căn vào kết thu thập, khai thác thông tin Tại Điểm nêu trên, phận chủ trì kiểm tra hóa đơn lựa chọn phân loại hồ sơ, báo cáo hóa đơn để xây dựng kế hoạch kiểm tra việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân trụ sở Cơ quan Thuế: 4.2.1 Lựa chọn hồ sơ có rủi ro, sai sót: a) Tổ chức, cá nhân nộp hồ sơ, báo cáo hóa đơn không thời gian theo quy định pháp luật tối thiểu lần khoảng thời gian 01 năm tài chính; b) Nội dung báo cáo việc nhận in hóa đơn nhà in; báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; thông báo kết hủy hóa đơn; báo cáo mất, cháy, hỏng hóa đơn không phù hợp với nội dung thông báo phát hành hóa đơn nội dung khác người nộp thuế đăng ký Cơ quan Thuế; c) Các doanh nghiệp thuộc tiết đ, Khoản Khoản 2, Điều 11 Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn: - Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm hóa đơn bị xử lý vi phạm hành hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu 15 tỷ đồng có dấu hiệu sau:  Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng sở vật chất khác  Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi Trang 25  Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định pháp luật phòng, chống rửa tiền  Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác mà chủ doanh nghiệp có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm toán  Doanh nghiệp không thực kê khai thuê theo quy định: Không nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh; nghỉ kinh doanh thời hạn thông báo tạm nghỉ kinh doanh với quan thuế quan thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh không kê khai thuế; không hoạt động kinh doanh địa đăng ký kinh doanh không khai báo với quan thuế quan thuế kiểm tra không xác định nơi đăng ký thường trú, tạm trú người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp  Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp bị khởi tố tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước  Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có thay đổi địa kinh doanh từ lần trở lên vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định không kê khai, nộp thuế nơi đăng ký theo quy định  Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu chí đánh giá rủi ro thuế quan thuế 4.2.2 Phân loại hồ sơ, báo cáo hóa đơn a) Tổng hợp hồ sơ có rủi ro, sai sót tiết a, b điểm 2.1, mục I nêu để đưa vào danh sách kế hoạch hồ sơ kiểm tra việc tạo, in phát hành sử dụng hóa đơn trụ sở Cơ quan Thuế theo mẫu số 01/KTHĐ ban hành kèm theo quy trình b) Lập danh sách tổ chức, cá nhân có rủi ro tiết c, điểm 2.1, mục I nêu báo cáo lãnh đạo phận chủ trì kiểm tra hóa đơn trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế chuyển hồ sơ cho Trang 26 phận Kiểm tra (hoặc phận Thanh tra) Cục Thuế theo mẫu số 02/KTHĐ ban hành kèm theo quy trình để đưa vào kế hoạch kiểm tra tra chấp hành pháp luật thuế, kết hợp với nội dung kiểm tra, tra hóa đơn trụ sở Người nộp thuế c) Lập danh sách tổ chức, cá nhân bỏ địa đăng ký kinh doanh tự nghỉ kinh doanh không khai báo với quan thuế theo mẫu số 03/KTHĐ ban hành kèm theo quy trình để thực việc kiểm tra, xác định, làm sở cho việc thông báo tổ chức, cá nhân bỏ địa đăng ký kinh doanh, tự ý nghỉ kinh doanh 4.2.3 Xây dựng kế hoạch kiểm tra việc in, phát hành sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân trụ sở Cơ quan Thuế: Căn phân loại hồ sơ, báo cáo hóa đơn nêu điểm 2.2, mục I phận chủ trì kiểm tra hóa đơn tổ chức lập kế hoạch kiểm tra hóa đơn: - Kế hoạch kiểm tra hóa đơn năm sau phải lập xong trước ngày 01/12 năm trước để trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế phê duyệt trước ngày 10/12 hàng năm; - Kế hoạch kiểm tra hóa đơn bổ sung hàng quý chậm sau 40 ngày so với quy định thời gian gửi báo cáo in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân đến Cơ quan Thuế - Hồ sơ trình lãnh đạo Cơ quan Thuế duyệt kế hoạch kiểm tra hóa đơn kế hoạch bổ sung kiểm tra hóa đơn gồm:  Danh sách tổ chức cá nhân kiểm tra hóa đơn trụ sở Cơ quan Thuế (theo mẫu số 01/KTHĐ ban hành kèm theo quy trình này);  Tờ trình đề nghị lãnh đạo phê duyệt kế hoạch bổ sung kế hoạch  Các tài liệu nghi vấn, rủi ro kèm theo Trang 27 4.3 Nội dung kiểm tra hồ sơ, báo cáo Về việc tạo, in phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân Cơ quan Thuế theo kế hoạch Trên sở kế phận chủ trì kiểm tra hóa đơn tổ chức công tác kiểm tra trường hợp sau hoạch kiểm tra hóa đơn (hoặc kế hoạch bổ sung) phê duyệt: 4.3.1 Đối với tổ chức tự in hóa đơn tổ chức đặt in hóa đơn: - Kiểm tra, đối chiếu tiêu hồ sơ, báo cáo hóa đơn quý (hoặc tháng với trường hợp phải báo cáo tháng) với tiêu hồ sơ, báo cáo hóa đơn quý trước (hoặc tháng trước) như: số lượng hóa đơn tồn kỳ trước chuyển sang; số lượng hóa đơn thông báo phát hành; số hóa đơn sử dụng; số hóa đơn hủy, mất, hỏng - Kiểm tra tính liên tục, logic số lượng hóa đơn xuất dùng phản ánh báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để phát tình trạng sử dụng cách số hóa đơn, trùng hóa đơn - Đối chiếu báo cáo tổ chức đặt in hóa đơn báo cáo tổ chức nhận in hóa đơn xem có phù hợp không Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo hóa đơn hồ sơ có liên quan đến hóa đơn Cơ quan Thuế xác định tổ chức, cá nhân không đủ điều kiện để tự in hóa đơn vi phạm quy định tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn công chức kiểm tra hóa đơn phải lập biên vi phạm báo cáo Thủ trưởng Cơ quan Thuế xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật 4.3.2 Đối với tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự in: - Kiểm tra điều kiện tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn Trang 28 - Kiểm tra tiêu báo cáo việc nhận in hóa đơn tổ chức nhận in hóa đơn với tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn; Báo cáo việc cung cấp phần mềm tự in hóa đơn tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn - Kiểm tra, đối chiếu tiêu báo cáo việc nhận in hóa đơn quý với tiêu báo cáo việc nhận in hóa đơn quý trước - Kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo hóa đơn với thông tin, tài liệu thu thập từ hồ sơ khai thuế Người nộp thuế - Kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo hóa đơn với thông tin, tài liệu thu thập từ nguồn khác Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu phát tổ chức, cá nhân không đủ điều kiện để in hóa đơn, tổ chức không đủ điều kiện cung ứng phần mềm tự in hóa đơn vi phạm quy định in ấn hóa đơn công chức kiểm tra hóa đơn phải lập biên vi phạm báo cáo lãnh đạo phận chủ trì kiểm tra hóa đơn trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật 4.3.3 Đối với tổ chức, cá nhân mua hóa đơn Cơ quan Thuế - Kiểm tra tính hợp lý thông tin ghi đơn đề nghị mua hóa đơn - Kiểm tra sổ mua hóa đơn Cơ quan Thuế cấp Kiểm tra đối chiếu họ tên, số chứng minh thư nhân dân người trực tiếp đến mua hóa đơn với họ tên, số chứng minh thư ghi đơn giấy giới thiệu giấy ủy quyền - Kiểm tra, đối chiếu số lượng hóa đơn đăng ký mua lần trước sử dụng để đảm bảo số lượng hóa đơn bán tối đa không số lượng hóa đơn sử dụng lần mua trước - Kiểm tra, đối chiếu hóa đơn sử dụng, số lượng sử dụng kỳ trước Trang 29 4.4 Xử lý kết kiểm tra hồ sơ, báo cáo hóa đơn trụ sở quan Thuế 4.4.1 Kết thúc kiểm tra hồ sơ, báo cáo hóa đơn, công chức kiểm tra hóa đơn phải nhận xét hồ sơ, báo cáo hóa đơn (theo mẫu số 04/KTHĐ kèm theo quy trình này) 4.4.2 Xử lý sau nhận xét hồ sơ, báo cáo hóa đơn: a Đối với hồ sơ, báo cáo hóa đơn khai đầy đủ tiêu; đảm bảo tính hợp lý, xác thông tin, tài liệu hồ sơ; dấu hiệu vi phạm nhận xét hồ sơ, báo cáo hóa đơn lưu lại với hồ sơ, báo cáo hóa đơn tổ chức, cá nhân b Đối với hồ sơ, báo cáo hóa đơn phát thấy có sai sót chưa đúng, không xác công chức kiểm tra hóa đơn lập danh sách báo cáo lãnh đạo phận chủ trì kiểm tra hóa đơn trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế ban hành thông báo yêu cầu Người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu (Mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/1/2013 Bộ Tài chính) Trong thời hạn năm (05) ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, quan thuế có văn yêu cầu tổ chức, hộ, cá nhân báo cáo giải trình Thời hạn tổ chức, cá nhân phải giải trình, bổ sung thông tin tài liệu ghi thông báo không 10 ngày làm việc kể từ ngày Thủ trưởng Cơ quan Thuế ký thông báo Xử lý giải trình, bổ sung hồ sơ: - Trường hợp tổ chức, cá nhân giải trình bổ sung thông tin tài liệu đảm bảo đầy đủ, quy định tài liệu bổ sung biên làm việc (nếu làm việc trực tiếp) lưu lại với hồ sơ, báo cáo hóa đơn tổ chức, cá nhân - Trường hợp tổ chức, cá nhân giải trình bổ sung thông tin tài liệu không đầy đủ, không quy định hết thời hạn quy định mà không giải trình công chức kiểm tra hóa đơn báo cáo lãnh đạo phận chủ trì kiểm tra hóa đơn trình Thủ trưởng Cơ quan Trang 30 Thuế định kiểm tra trụ sở tổ chức, cá nhân tình hình tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn c Trường hợp tổ chức, cá nhân trực tiếp đến Cơ quan Thuế giải trình bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo Cơ quan Thuế, công chức kiểm tra hóa đơn phải lập biên làm việc (Mẫu 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/1/2013 Bộ Tài chính) 4.4.3 Thủ tục hành công chức kiểm tra hóa đơn trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế thông báo yêu cầu tổ chức, cá nhân giải trình, bổ sung hồ sơ sau: - Tờ trình lãnh đạo Cơ quan Thuế; - Dự thảo thông báo; - Bản nhận xét kết kiểm tra sơ bộ; - Hồ sơ, báo cáo hóa đơn tài liệu có liên quan 4.4.4 Đối với hồ sơ có dấu hiệu tạo in hóa đơn giả, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn - Lập đầy đủ thủ tục báo cáo lãnh đạo phận chủ trì kiểm tra hóa đơn trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế chuyển cho tra Cục Thuế tiến hành công tác tra chấp hành pháp luật thuế (kết hợp với nội dung tra hóa đơn) trụ sở Người nộp thuế III Xử phạt vi phạm hành hóa đơn thuế GTGT: Quy định mức xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo Thông tư 10/2014/TT-BTC Thông tư 176/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính ( Áp dụng từ ngày 15/12/2016) cụ thể: Trang 31 Mức phạt Hành vi vi phạm Phạt cảnh cáo hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi Phạt cảnh cáo quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định - Không lập đủ nội dung bắt buộc hóa đơn - Lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo theo quy định gửi quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) 200.000 – 1.000.000 Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát sai sót lập lại thông báo, báo cáo thay quy định gửi quan thuế trước quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành Quyết định tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế không bị phạt tiền Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng bên đặt in bên nhận in hóa đơn hành vi đặt in hóa đơn mà không ký hợp đồng in văn tổ chức nhận in hóa đơn, tự in hóa đơn đặt in để sử dụng định in hóa đơn Thủ trường đơn vị theo quy định 500.000 – 1.500.000 Trường hợp đặt in hóa đơn ký hợp đồng in văn hợp đồng in không đầy đủ nội dung tổ chức nhận in hóa đơn, tự in hóa đơn đặt in ký định tự in hóa đơn định tự in hóa đơn không đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Thông tư Bộ Tài Chính hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: + Phạt cảnh cáo trường hợp bên đặt in bên nhận đặt in hóa đơn ký phụ lục hợp đồng bổ sung Trang 32 nội dung thiếu, tổ chức nhận in hóa đơn, tự in hóa đơn đặt in ký định bổ sung nội dung thiếu trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra + Phạt tiền mức tối thiểu khung tiền phạt 500.000 đồng trường hợp bên đặt in bên nhận đặt in hóa đơn không ký phụ lục hợp đồng bổ sung nội dung thiếu, tổ chức nhận in hóa đơn không ký định bổ sung nội dung thiếu Đồng thời bên đặt in vả bên nhận đặt in hóa đơn phải bổ sung nội dung thiếu hợp đồng *Thông báo điều chỉnh Thông báo phát hành hóa đơn: Nộp thông báo Điều chỉnh thông tin thông báo phát hành hóa đơn đến quan quản lý trực tiếp hành vi nộp bảng kê hóa đơn chưa sử dụng đến quan thuế nơi chuyển đến doanh nghiệp thay đổi địa kinh doanh dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp chậm sau 10 ngày kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn địa - Sử dụng hóa đơn Thông báo phát hành với quan Thuế chưa đến thời hạn sử dụng (05 ngày kể từ ngày gửi thông báo phát hành) - Nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thởi hạn theo quy định 2.000.000 – 4.000.000 - Không hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng - Không hùy hủy không quy định hóa đơn phát hành chưa lập, không giá trị sử dụng - Không hủy hủy không quy định hóa đơn Trang 33 phát hành chưa lập, không giá trị sử dụng - Lập thông báo phát hành hoá đơn không đầy đủ nội dung theo quy định quan thuế phát có văn thông báo cho tổ chức cá nhân biết để điều chỉnh tồ chức cá nhân chưa điều chỉnh mà lập hóa đơn giao hàng Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt 2.000.000 đồng - Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo quy định Việc niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn thực theo hướng dẫn thông tư Bộ TC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt 2.000.000 đồng - Chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (sau 10 ngày kề từ ngày hết hạn) - Nộp thông báo Điều chỉnh thông tin thông báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp hành vi nộp bảng kê hóa đơn chưa sử dụng đến quan thuế nơi chuyển đến doanh nghiệp thay đổi địa kinh doanh dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp từ sau 20 ngày kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn địa - Không hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành không sử dụng 4.000.000 – 8.000.000 - Lập hóa đơn không thời điểm - Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định Trang 34 - Ngày ghi hóa đơn lập xảy ta trước ngày mua hóa đơn quan thuế - Lập hóa đơn không giao cho người mua ( trừ trường hợp hóa đơn ghi rõ người mua không lấy hóa đơn hóa đơn lập theo bảng kê) - Lập sai loại hóa đơn giao cho người mua kê khai thuế - Không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế ( báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn) (Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, tính sau 20 ngày kề từ ngày hết hạn theo quy định) - Không lập bảng kê không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định pháp luật hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ HÓA ĐƠN ĐẦU RA: - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phát hành chưa lập hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàng chưa nhận hóa đơn hóa đơn chưa đến thời gian lưu trữ hóa đơn lập theo bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn kiện bất ngờ, kiện bất khả kháng khác không bị xử phạt tiền Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế toán - Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban Trang 35 hành định xử phạt người bán không bị phạt tiền - Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn lập sai xóa bỏ (người bán lập hóa đơn khác thay cho hóa đơn lập sai xóa bò) người bán bị phạt cảnh cáo - Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thông mất nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tồ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn đề báo cáo quan thuế xử phạt theo lần hóa đơn - Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người bán thuê xử phạt người bán theo quy định điểm HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách, trừ trường hợp mất,cháy, hỏng háo đơn thiên tai, hỏa hoạn kiện bất ngờ, kiện bất khả kháng khác không bị xử phạt tiền - Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng), người bán người mua lập biên ghi nhận việc, người bán kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức độ tối thiểu khung tiền phạt, có từ hai tình tiết giảm nhẹ xử phạt cảnh cáo - Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn bị Trang 36 báo cáo lại với quan thuế trước quan thuế ban hành định xử phạt người mua không bị phạt tiền - Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn đề báo cáo quan thuế xử phạt theo lần hóa đơn - Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập ( liên giao cho khách hàng) có liên quian đến bên thứ ba, bên thứ ba người mua thuê xử phạt người mua theo quy định khoản - Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế toán Không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa 6.000.000 đơn đưa vào sử dụng (nếu hóa đơn kê khai, nộp thuế 6.000.000 – 8.000.000 Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn chưa thông báo phát hành 6.000.000 – 18.000.000 Không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước đưa hóa đơn vào sử dụng (nếu hóa đơn ày chưa đến kỳ khai thuế) 10.000.000 – 20.000.000 20.000.000 – 50.000.000 Không lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị toán 200.000 trở lên Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp ... 2.8 Mẫu chứng từ kế toán Hóa đơn chứng từ thuế GTGT 11 3.1 Nguyên tắc lập hóa đơn thuế GTGT 11 3.2 Hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT 15 II Thế hóa đơn chứng từ hợp... hành hóa đơn thuế GTGT: 30 LỜI MỞ ĐẦU C hứng từ hóa đơn thuế GTGT nói vấn đề phức tạp tồn nhìu bất cập Thuế GTGT thuế gắn với nghiệp vụ kinh doanh chủ thể nộp thuế nhà nước thực thu thuế. .. vụ thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT có ghi hóa đơn đầu (liên xanh liên tím) bạn bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng thuế GTGT đầu - Hóa đơn đỏ hay gọi hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn VAT) hóa