Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu tại công ty TNHH tư vấn - đầu tư và xây dựng Đồng Tâm.pdf

Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu tại công ty TNHH tư vấn - đầu tư và xây dựng Đồng Tâm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH   CHUN ĐỀ KẾ TỐN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ N PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐỒNG TAÂM Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: LÊ THỊ TỐ TRANG Mã số SV: LT08083 Lớp: Kế toán tổng hợp K34 Th.S LÊ PHƯỚC HƯƠNG Cần Thơ - 2009 LỜI CẢM TẠ Em xin cảm ơn Cô Lê Phước Hương tận tình hướng dẫn em thực đề tài Với mong muốn học hỏi kinh nghiệm thực tế Cơng ty, có nhiều cố gắng thời gian, kinh nghiệm trình độ lý luận kiến thức cịn hạn chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi sai sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thông cảm Cô để giúp em hoàn thiện đề tài Sau em xin chúc cô nhiều sức khoẻ, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn Cô ! Ngày 28 tháng 09 năm 2009 Sinh viên thực Lê Thị Tố Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Ngày …… tháng …… năm 2009 Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phương pháp thu thập số liệu 3.2 Phương pháp phân tích PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Phạm vi không gian 4.2 Phạm vi thời gian 4.3 Phạm vi nội dung PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Quy định Kế toán vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán 1.1.4 Sơ đồ hạch toán 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Chứng từ kế toán 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán 1.2.4 Nhiệm vụ Kế toán khoản phải thu 1.2.5 Sơ đồ hạch toán CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM .9 2.1 MỘT SỐ THÔNG TIN VỀ CÔNG TY 2.2 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 10 2.3 KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LỢI 10 2.3.1 Khó khăn 10 2.3.2 Thuận lợi 10 2.4 CHỨC NĂNG VÀ NGÀNH NGHỀ ĐĂNG KÝ KINH DOANH 11 2.5 CHẾ ĐỘ HẠCH TỐN VẬN DỤNG TẠI CƠNG TY 11 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM .12 3.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 12 3.1.1 Chứng từ thủ tục hạch toán 12 3.1.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty 12 3.1.2.1 Phiếu thu 12 3.1.2.2 Phiếu chi 14 3.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 16 3.2.1 Chứng từ thủ tục hạch toán 16 3.2.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty 17 3.2.2.1 Trường hợp tăng tiền gửi Ngân hàng 17 3.2.2.2 Trường hợp giảm tiền gửi Ngân hàng 19 3.3 KẾ TOÁN TẠM ỨNG 21 3.3.1 Chứng từ thủ tục hạch toán 21 3.3.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty 21 3.3.2.1 Trường hợp tạm ứng 21 3.3.2.2 Trường hợp thu tạm ứng 23 3.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 26 3.4.1 Chứng từ thủ tục 26 3.4.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty 26 3.5 THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY 31 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 33 4.1 MỘT SỐ THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 33 4.1.1 Thuận lợi 33 4.1.2 Khó khăn 33 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 34 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 35 5.1 KẾT LUẬN 35 5.2 KIẾN NGHỊ 35 DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT CN Công nghiệp CP Chi phí CT Cơng trình GTGT Giá trị gia tăng HM Hạn mục KSTK Khảo sát thiết kế QGTC Quốc gia Tràm Chim QLDA Quản lý dự án SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gởi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Thanh toán XD Xây dựng Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Ngày trước vận động kinh tế thị trường xu hướng hội nhập chung kinh tế giới người cần có cơng cụ quản lý kinh tế cách hiệu xác để đồng hành với nhu cầu phát triển khơng ngừng Và Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế tối ưu người lựa chọn, với vai trò dùng tiền thước đo để ghi chép nên Kế tốn phản ánh q trình hoạt động kinh doanh cách xuyên suốt cụ thể Vì Kế tốn có liên quan mật thiết với tài chính_một phận quan trọng kinh tế doanh nghiệp Trong Cơng ty, Doanh nghiệp cơng tác Kế tốn vốn tiền góp phần quan trọng điều hành sản xuất kinh doanh Vốn tiền khoản nợ khoản mục có tính chất biến động thường xuyên phức tạp phần hành Kế toán liên quan đến công tác quản lý, liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức tốn thơng qua mối quan hệ kinh tế Doanh nghiệp, Công ty với chủ thể xã hội khác Hiện tại, công tác Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tương đối hoàn chỉnh, thân em sâu tìm hiểu nắm bắt thực tế Từ thực tế nảy sinh nhiều vấn đề, nhận thấy tầm quan trọng Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vấn đề quản lý sử dụng vốn kinh doanh Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Với vai trò quan trọng nên em chọn nội dung “Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu” , làm đề tài nghiên cứu cho GVHD: Lê Phước Hương -1- SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM Từ đưa biện pháp giúp hồn thiện cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu thực trạng cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Đưa biện pháp giúp Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM hồn thiện cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phương pháp thu thập số liệu Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp thu thập Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM 3.2 Phương pháp phân tích - Sử dụng phương pháp thống kê mơ tả để mô tả lại thực trạng công tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Từ mô tả ta dùng phương pháp tự luận để đưa biện pháp giúp hoàn thiện cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” GVHD: Lê Phước Hương -2- SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Phạm vi không gian Đề tài thực công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM 4.2 Phạm vi thời gian - Thời gian số liệu: Số liệu sử dụng đề tài số liệu công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM vào tháng năm 2008 - Thời gian thực đề tài: Đề tài thực từ 09/2009 đến 11/2009 4.3 Phạm vi nội dung Đề tài phản ánh tình hình biến động số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách phản ánh ghi chép số liệu vào sổ sách cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM GVHD: Lê Phước Hương -3- SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM + Ngày 08/09/2008 Công ty chi tạm ứng cho Nguyễn Trường Thu Vân theo giấy đề nghị tạm ứng để mua mốc cao độ với số tiền là: 440.000 đồng Kế toán vào Giấy đề nghị tạm ứng, Kế toán tiến hành lập Phiếu Chi số: C03- 030 Nợ TK 141 : Có TK 1111 440.000đ : 440.000đ + Ngày 26/04/2008 chị Nguyễn Trường Thu Vân có tạm ứng mua đèn sấy Senser HP Laser A3 máy in với số tiền 550.000 đồng Kế toán vào Giấy đề nghị tạm ứng, kế toán tiến hành lập Phiếu Chi số: C03- 055 Nợ TK 141 : Có TK 1111 550.000đ : 550.000đ 3.3.2.2 Trường hợp thu tạm ứng Áp dụng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty sau: + Ngày 10/09/2008, thu hồn tạm ứng nhân viên Ngô Minh Nguyên với số tiền là: 1.400.000 đồng Kế toán vào giấy toán tiền tạm ứng, Kế toán ghi sổ Nợ TK 1111 : : Có TK 141 1.400.000đ 1.400.000đ + Ngày 23/09/2008 nhân viên Nguyễn Thành Được toán tạm ứng mua máy phát điện với số tiền là: 19.800.000 đồng Kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng số 01119 giấy toán tiền tạm ứng, Kế toán ghi sổ Nợ TK 211 : 18.000.000đ Nợ TK 133 : 1.800.000đ : 19.800.000đ Có TK 141 + Ngày 27/09/2008, thu hoàn tạm ứng Nguyễn Trường Thu Vân với số tiền 550.000 đồng Kế tốn Hóa đơn GTGT số 00125 giấy đề nghị toán tạm ứng, Kế toán ghi: Nợ TK 642 : 500.000đ Nợ TK 133 : 50.000đ GVHD: Lê Phước Hương - 23 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Có TK 141 : 550.000đ Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ PhúNgày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) TP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 10 tháng 09 năm 2008 Họ tên người toán: Nguyễn Trường Thu Vân Địa chỉ: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Lý : Thu hoàn ứng theo Phiếu Chi C03-055 Số tiền tạm ứng toán theo bảng sau: Diễn giải Số tiền I./ Số tiền tạm ứng: - Phiếu chi số C03- 055 ngày 26/09/2008 II./ Số tiền chi: - Chứng từ Hóa đơn GTGT số 00125 ngày 26/09/2008 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) GVHD: Lê Phước Hương Người toán (ký, họ tên) - 24 - 550.000 550.000 Người lập phiếu (ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao khách hàng Ngày 26 tháng 09 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL BM/2007N Số: 00125 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH PHÚC HUY Địa chỉ: 15,Nguyễn Huệ- Tp Cao lãnh-ĐT Số tài khoản: Mã số thuế: 0 0 Điện thoại: 0673.854755 Họ tên người mua: Nguyễn Trường Thu Vân Địa chỉ:CTY TNHH TVĐT&XD ĐỒNG TÂM 0 Số tài khoản : Mã số thuế: Hình thức tốn: Tiền mặt Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3= 1x 01 Đèn sấy Senser HP Laser A3 máy in Thuế suất GTGT: 10% Cái Cộng tiền hàng : Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 500.000 500.000 50.000 550.000 Số tiền viết chữ: Năm trăm, năm mươi nghìn đồng chẳn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) GVHD: Lê Phước Hương - 25 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 3.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.4.1 Chứng từ Thủ tục Hợp đồng kinh tế, Biên nhận, Phiếu thu,…Là để kế toán ghi sổ Kế toán phải mở chi tiết cho đối tượng 3.4.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty Áp dụng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty sau: + Ngày 03/09/2008 Khách hàng Nguyễn Truyền tốn tiền khảo sát địa chất cơng trình: Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng 10 phịng với số tiền là: 17.475.000 đồng theo hố đơn giá trị gia tăng số 01976 ngày 29/08/2008 Kế toán hóa đơn giá trị gia tăng số 01976 tiến hành lập Phiếu Thu số: T03- 009 Nợ TK 1111 : : Có TK 131 17.475.000đ 17.475.000đ Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ PhúTP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày 03 tháng 09 năm 2008 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý : Số tiền: (viết chữ): Kèm theo: 01 Quyển số: Số: T03- 009 Nợ 1111: 17.475.000 Có 131 : 17.475.000 Nguyễn Truyền Thu tiền hàng 17.475.000 đồng (Mười bảy triệu, bốn trăm bảy mươi lăm nghìn đồng) chứng từ gốc Giám đốc Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) GVHD: Lê Phước Hương Người nộp tiền (ký, họ tên) - 26 - Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM + Ngày 16/09/2008 Khách hàng Phạm Minh Vương –Ban QLDA h.Châu Thành toán tiền CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long theo Hóa đơn giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007 với số tiền 20.000.000 đồng 14.800.000 đồng nợ tháng trước.(Tổng số tiền khách hàng trả nợ là: 43.800.000 đồng) Kế tốn Hóa đơn giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007, tiến hành lập Phiếu Thu số: T03- 012 Nợ TK 1111 : : Có TK 131 43.800.000đ 43.800.000đ + Ngày 18/09/2008 Công ty nhận Giấy báo Có Ngân hàng Đầu tư Phát triển Đồng Tháp việc Ban QLDA h.Tam Nông toán tiền CPKS địa chất với số tiền 105.000.000 đồng Kế tốn vào Giấy báo Có chứng từ liên quan ghi Nợ TK 1121 Có TK 131 GVHD: Lê Phước Hương : 105.000.000đ : 105.000.000đ - 27 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Tháng 09 năm 2007) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số Ngày Đơn vị tính: Đồng TK ĐƯ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN Thu Chi Tồn 20.000.000 Số dư đầu kỳ Cục hải quan Đồng Tháp tốn tiền CP KSTK 10 03/09/07 5111,3331 88.000.000 CT : Trụ sở chi cục Hải Quan cửa Dinh Bà 14 07/09/07 Tạm ứng khảo sát cơng trình 141 - 1.400.000 18 10/09/07 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1121 105.000.000 Ban QLDA h.Thanh Bình tốn tiền CPKS địa 20 12/09/07 chất CT: Trường tiểu học Tân Quới, HM: XD 5111,3331 23.300.000 10 phịng học 19 15/09/07 Thanh tốn tiền thay mực photo 642,133 807.609 15 25/09/07 Nộp tiền vào Ngân hàng 1121 - 100.000.000 22 26/09/07 Thanh toán tiền tiếp khách Ban QLDA h.Lai Vung 642,133 500.000 Vườn QGTC - toán tiền lập hồ sơ mời thầu 24 27/09/07 5111,3331 474.810 trạm bảo vệ vườn QGTC Kiểm kê phát thiếu trừ vào tiền thưởng cuối 28/09/07 334 300.000 năm Thủ quỹ Thanh toán tiền lương cho cán công nhân viên 25 30/09/07 334 - 8.600.000 tháng 9/2007 216.774.810 111.607.609 TỔNG CỘNG 125.167.201 Số dư cuối kỳ GVHD: Lê Phước Hương - 28 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM SỔ TIỀN GỞI NGÂN HÀNG (Tháng 09 năm 2007) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 58 Đơn vị tính: Đồng SỐ TIỀN TK ĐƯ DIỄN GIẢI Ngày tháng Thu Số dư đầu kỳ Ban QLDA h.Tam Nơng TT CPKS địa hình CT: Hạ 04/09/07 tầng thủy sản h.Tam Nông, HM: Đê bao nuôi tôm 5111,3331 xanh ruộng lúa bờ Đông kênh 1-5 Chi Tồn 110.500.000 41.628.000 - 59 06/09/07 Thanh tốn tiền tạm ứng mua thiết bị văn phòng 141 - 30.000.000 - 18 10/9/07 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1111 - 105.000.000 - 60 14/09/07 66 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 15/09/07 Trả tiền hàng 16/09/07 Trả tiền cho Cty Tấn Phát 64 68 Phịng Cơng thương huyện Lai Vung tốn tiền cơng trình Cụm CN Hịa Thành '' 1111 131,3331 100.000.000 - - - 20.500.000 - 57.750.000 - 331 TỔNG CỘNG PS 1381 - 500.000 - 100.000.000 - 500.707 - - 299.878.707 266.500.000 30/09/07 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng tháng 09/2007 - 515 72 25/09/07 Nộp tiền vào Ngân hàng - 110.500.000 1111 20/09/07 Phát thiếu TGNH, chưa rõ ngun nhân 143.878.707 Số dư cuối kỳ GVHD: Lê Phước Hương 5111,3331 - 29 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM SOÅ PHẢI THU KHÁCH HÀNG (Tháng 09 năm 2007) Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày tháng Có Nợ Số dư đầu kỳ Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng 1976 03/09/07 10 phịng tốn tiền khảo sát Ban QLDA h.Châu Thành toán tiền 1979 16/09/07 CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long Ban QLDA h.Tam Nơng tốn tiền 1982 18/09/07 CPKS địa chất 1990 20/09/07 Thu tiền khách hàng Toàn 81.500.000 17.475.000 1111 - 1111 - 43.800.000 - 1121 - 105.000.000đ - 5111,3331 125.000.000 - - 125.000.000 166.275.000 - TỔNG CỘNG PS - 40.225.000 Số dư cuối kỳ GVHD: Lê Phước Hương SỐ TIỀN TK ĐƯ - 30 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 3.5 THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CƠNG TY  Tiền mặt quỹ: Qua nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tiền mặt quỹ cho thấy tình hình thu, chi Cơng ty ổn định, có trường hợp Thủ quỹ làm thất thoát tiền đến cuối tháng kiểm kê sổ Quỹ phát trừ vào tiền thưởng cuối năm Thủ quỹ, trường hợp làm ảnh hưởng đến số tồn cuối tháng Giá trị tiền mặt tồn quỹ đến cuối tháng 09 năm 2008 125.167.201 đồng, đầu tháng có 20.000.000 đồng Điều cho thấy Công ty dự trữ lượng lớn tiền mặt, tình hình đánh giá chưa tốt Cơng ty chưa đưa biện pháp sử dụng số tiền vào trình SXKD để tăng thêm vịng quay vốn Cơng ty cần đưa điều chỉnh hợp lý để đưa vào hoạt động SXKD, để làm tăng thêm vòng quay vốn  Tiền gởi ngân hàng: Trong tháng, Kế toán kiểm kê, đối chiếu bảng kê ngân hàng với số dư tài khoản tiền gởi phát thiếu, chưa rõ nguyên nhân chờ giải quyết, trường hợp làm giảm số phát sinh kỳ tài khoản tiền gởi dẫn đến việc ảnh hưởng đến số dư tài khoản tiền gởi cuối tháng Giá trị TGNH Công ty cuối tháng 09 năm 2008 143.878.707 đồng Điều đánh giá không tốt Cơng ty dự trữ lượng tiền lớn Ngân hàng, Cơng ty khơng giải phóng lượng tiền vào SXKD  Tình hình tạm ứng hồn tạm ứng: Do Cơng ty chun tư vấn thiết kế cơng trình nên đa số việc tạm ứng dùng cho văn phòng, số trường hợp tạm ứng cơng tác, …Vì việc hoàn tạm ứng tương đối tốt  Các khoản phải thu: Trong tháng, khách hàng không ứng trước tiền hàng nên không phát sinh số dư bên Nợ tài khoản Nợ phải thu Tình hình thu nợ khách hàng Công ty ổn, tháng cịn có số khách hàng nợ chưa thu làm cho khả thu nợ không kịp thời, việc tái đầu tư gặp khó khăn Giá trị khoản phải thu khách hàng tồn đầu 81.500.000 đồng, đến cuối tháng 40.225.000 đồng Điều cho thấy tháng qua, Cơng ty có nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu, tình hình mở rộng quy mơ cịn hạn chế Cơng ty khơng lập dự phịng khoản phải thu khó địi, điểm tích cực Cơng ty GVHD: Lê Phước Hương - 31 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Nhìn chung, vấn đề thất tiền mặt có chênh lệch số dư tài khoản tiền gởi Cơng ty, đặc biệt phịng Kế tốn nên có biện pháp, tìm hiểu lý để cơng tác Kế toán thuận lợi Việc tăng vốn tiền làm cho khả toán nhanh Công ty thuận lợi Tuy nhiên Công ty khơng giải phóng lượng tiền vào SXKD Sự gia tăng vốn tiền điều tích cực cho Cơng ty cần thúc đẩy lượng tiền luân chuyển nhanh Tuy tình hình bán chịu có đảm bảo tạo uy tín cho khách hàng có số trường hợp nợ lâu chưa thu chiếm dụng vốn lâu dễ dẫn đến khả tốn vịng quay vốn chậm, khẳ vốn cao GVHD: Lê Phước Hương - 32 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 4.1 MỘT SỐ THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 4.1.1 Thuận lợi - Đội ngũ cán cơng nhân viên chun nghiệp, có trình độ chun mơn, ln hoạt động tích cực hồn thành tốt nhiệm vụ - Công ty tuân thủ cách triệt để quy định chuẩn mực kế toán ban hành, ln có tham mưu lẫn Kế tốn trưởng, phịng kế tốn nhân viên kế toán hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ - Công ty thường xun đưa nhân viên phịng kế tốn tham gia lớp tập huấn có chuẩn mực kế tốn quy định kế toán ban hành - Hướng dẫn thường xuyên tổ chức kiểm tra kế toán Công ty việc ghi chép, mở sổ sách kế toán theo quy định việc lưu trữ, bảo quản tài liệu, sổ sách kế toán 4.1.2 Khó khăn - Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn, có hoạt tính sử dụng linh hoạt dễ chuyển đổi sang hình thái vật chất khác nên dễ bị thất thốt, từ cơng tác quản lý vốn tiền gặp nhiều khó khăn - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền nợ phải thu tương đối nhiều, dễ dẫn đến ghi sổ sót chứng từ - Đối với khoản phải thu, khả thu hồi vốn chậm gây khó khăn công tác quản lý nợ phải thu GVHD: Lê Phước Hương - 33 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM - Công ty chưa ứng dụng phần mềm vào cơng tác quản lý kế tốn ngun nhân gây khó khăn cơng tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” Cơng ty 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Từ thuận lợi khó khăn trên, em xin đưa số giải pháp giúp công tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” công ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM hoàn thiện hơn: - Các chứng từ phải đánh số liên tục trước sử dụng để kiểm soát, tránh thất lạc dễ dàng truy cập cần thiết - Phản ánh ghi chép kịp thời hệ thống sổ tài khoản tất biến động tiền - Cuối ngày hay tuần, Kế toán phải tiến hành kiểm kê, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thủ quỹ Nếu có chênh lệch người quản lý với sổ kế tốn phải báo cáo kịp thời với chủ tài khoản để có biện pháp xử lý - Riêng khoản phải thu phải đảm bảo thu đủ, kịp thời, để tái đầu tư không để tình trạng chiếm dụng vốn Cần có sách bán chịu hợp lý vừa đảm bảo không bị chiếm dụng vốn lâu, vừa đảm bảo đủ sức cạnh tranh Công ty - Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý, nghĩa ứng dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn, làm cho cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” thực dễ dàng, chặt chẽ, hạn chế sai sót thất - Bên cạnh cần phải có đội ngũ nhân viên làm cơng tác kế tốn có đủ tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức chuyên môn theo quy định luật kế toán GVHD: Lê Phước Hương - 34 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu em nhận thấy cơng tác kế tốn quản lý: “Vốn Tiền Nợ phải Thu” giữ vị trí quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Cùng với vươn kinh tế xu hội nhập quốc tế, việc hoạt động Kinh doanh đem lại hiệu mục tiêu lâu dài Doanh nghiệp Để hoạt động Kinh doanh hiệu thể nhiều mặt nhiều yếu tố mà quản lý Cơng tác Kế tốn “Vốn Tiền Nợ phải thu” yếu tố quan trọng Việc phân tích, sử dụng hiệu nguồn vốn quản lý chặt chẽ khoản phải thu giúp cho nhà Quản lý có nhìn đắn hoạt động tài Cơng Ty Bên cạnh thơng tin quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến định nhà Quản lý hay nhà Đầu tư 5.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian tìm hiểu tiếp xúc với số liệu thực tế Công ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM, em có số kiến nghị đến ban lãnh đạo Cơng ty để hồn thiện cơng tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” sau: - Công Ty phải quản lý tốt tiền mặt khoản phải thu để tăng khả toán tiền Nếu làm tốt việc giúp Công ty giảm lượng vốn ứ đọng, vốn bị chiếm dụng, thay vào sử dụng đáp ứng kịp thời việc toán nhằm tránh làm lòng tin đối tác Mặt khác, tiền mặt quỹ phải có khoản tối thiểu dư để trì hoạt động doanh nghiệp Do đó, phải xây dựng dự tốn ngân sách cho Cơng ty đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty thơng suốt - Cơng ty cần có phận quản lý riêng biệt theo lĩnh vực, để thuận tiện việc quản lý phát sai sót, có giải pháp hoạch định chiến lược cụ thể giúp Công ty kinh doanh hiệu GVHD: Lê Phước Hương - 35 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM - Cơng ty cần có đội ngũ nghiên cứu thị trường để nắm bắt xác kịp thời sản phẩm, hàng hóa, đối thủ cạnh tranh nhằm tránh thiệt hại biến động thị trường giúp Công ty mở rộng quan hệ kinh tế - Trình độ lao động cơng nhân viên Cơng ty chưa cao việc nâng cao trình độ cho công nhân viên việc Công ty cần quan tâm nhiều hơn, người yếu tố quan trọng, có tác động trực tiếp thành, bại Cơng ty Cơng ty nên đưa sách cụ thể để khích lệ nhiệt tình, khả sáng tạo công việc, Công ty cần quan tâm đến công tác tuyển chọn nhân nhằm tuyển chọn người có lực, phát triển họ để người lao động đáp ứng địi hỏi trình độ vào cơng việc GVHD: Lê Phước Hương - 36 - SVTH: Lê Thị Tố Trang TÀI LIỆU THAM KHẢO - Huỳnh Thị Đan Xuân (2009) Bài giảng Phương pháp nghiên cứu kinh tế, khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh – trường Đại học Cần Thơ - Phan Đức Dũng (2006) Kế toán tài chính, nhà xuất Thống kê, khoa Kinh tế - trường Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh - Võ Văn Nhị (2006) Kế tốn tài – Lý thuyết sơ đồ, nhà xuất Lao Động – Xã Hội ... ? ?Kế tốn vốn tiền nợ phải thu? ?? Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác ? ?Kế toán vốn tiền nợ phải thu? ?? Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG... vào sổ sách cơng tác ? ?Kế tốn vốn tiền nợ phải thu? ?? Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM GVHD: Lê Phước Hương -3 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty... Hương - 11 - SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 3.1 KẾ