2 .3 KHĨ KHĂN VÀ THUẬN LỢI
3.2.2.2. Trường hợp giảm tiền gửi Ngân hàng
* Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Cơng ty như sau:
+ Ngày 06/09/2008 Cơng ty đã yêu cầu Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đồng Tháp chuyển số tiền là : 30.000.000 đồng để mua thiết bị văn phịng, theo
đề nghị tạm ứng của anh Nguyễn Thành Được.
Kế tốn căn cứ vào Uỷ nhiệm chi số BN-059, tiến hành ghi giảm tiền gửi
ngân hàng.
Nợ TK 141 : 30.000.000đ
+ Ngày 14/09/2008 Nguyễn Trường Thu Vân_nhân viên Cơng ty cĩ đến
Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đồng Tháp rút tiền gửi về nhập Quỹ tiền mặt, với số tiền là: 20.500.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào giấy báo Nợ số: BN-066 do Ngân hàng Đầu tư và Phát
triển Đồng Tháp gửi đến Cơng ty, tiến hành ghi giảm tiền gửi.
Nợ TK 1111 : 20.500.000đ
Cĩ TK 1121 : 20.500.000đ
+ Ngày 16/09/2008 Căn cứ vào Hợp đồng Kinh tế số 62, Cơng ty phát lệnh Ủy Nhiệm Chi, yêu cầu Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đồng Tháp trích tiền
trong tài khoản Cơng ty tại Ngân hàng để thanh tốn tiền hàng đối với Cơng ty
TNHH Tấn Phát theo hợp đồng, với số tiền là: 110.500.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào Hợp đồng và Ủy nhiệm Chi Số: BN- 068 Tại Ngân hàng
Đầu tư và Phát triển Đồng Tháp, tiến hành ghi giảm tiền gửi Ngân hàng. Nợ TK 331 : 110.500.000đ
Cĩ TK 1121 : 110.500.000đ
ỦY NHIỆM CHI
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN
Số: BN- 059
Ngày 06/09/2008
Đơn vị trả tiền: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM.
Số TK: 691100000005
Tại Ngân Hàng: Đầu Tư và Phát Triển Đồng Tháp.
Đơn vị nhận tiền: Nguyễn Thành Được.
Số TK: 00458346869
Tại Ngân Hàng: Ngoại Thương Việt Nam VietComBank Đồng Tháp. Số tiền bằng chữ: 30.000.000 VND.
Số tiền bằng chữ: ( Ba mươi triệu đồng).
Nội dung : Chuyển tiền tạm ứng mua hàng.
Thủ trưởng Đơn vị Ngân Hàng A Ngân Hàng B Kế Tốn Chủ TK Ghi sổ ngày Kế Tốn Ghi sổ ngày Kế Tốn
+ Ngày 20/09/2008, Kế tốn đối chiếu bảng sao kê ngân hàng với số dư tài
khoản tiền gởi phát hiện thiếu 500.000 đồng, chưa rõ nguyên nhân chờ giải
quyết, Kế tốn ghi
Nợ TK 1381 : 500.000đ
Cĩ TK 1121 : 500.000đ.
3.3. KẾ TỐN TẠM ỨNG
3.3.1. Chứng từ và Thủ tục hạch tốn
- Giấy đề nghị tạm ứng là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, là chứng từ để lập
phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng.
- Giấy thanh tốn tạm ứng liệt kê khoản tiền đã chi để thực hiện nội dung
tạm ứng đã được duyệt.
- Người nào đứng tên tạm ứng thì người đĩ nhận tiền và chịu trách nhiệm
thanh tốn tạm ứng với Cơng ty.
- Khi kết thúc tạm ứng cơng việc, người tạm ứng phải thanh tốn tạm ứng,
mới được tạm ứng lần sau.
3.3.2. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Cơng ty 3.3.2.1. Trường hợp tạm ứng 3.3.2.1. Trường hợp tạm ứng
Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Cơng ty như sau:
+ Ngày 07/09/2008 Cơng ty chi tạm ứng cho Ngơ Minh Nguyên đi khảo sát
cơng trình với số tiền là: 1.400.000 đồng bằng tiền mặt.
Kế tốn căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, kế tốn tiến hành lập Phiếu Chi
Số: C03- 014
Nợ TK 141 : 1.400.000đ
Đơn vị: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM. Địa chỉ: Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú-
TP. Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp.
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 07 tháng 09 năm 2008 Kính gửi: Ban lãnh đạo Cơng Ty.
Tơi tên là: Ngơ Minh Nguyên.
Địa chỉ: Cơng Ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM. Đề nghị tạm ứng với số tiền : 1.400.000 đồng.
Viết bằng chữ: Một triệu, bốn trăm nghìn đồng.
Lý do tạm ứng: Khảo sát kênh Lung Bơng (H.Tam Nơng). Thời hạn thanh tốn:
Người đề nghị tạm ứng Kế tốn Trưởng Giám Đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú- TP. Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp.
PHIẾU CHI
Ngày 07 tháng 09 năm 2008
Họ và tên người nhận tiền: Ngơ Minh Nguyên.
Địa chỉ: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM.
Lý do : Tạm ứng khảo sát kênh Lung Bơng (h.Tam Nơng).
Số tiền: 1.400.000 đồng.
(viết bằng chữ): (Một triệu, bốn trăm nghìn đồng).
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế tốn trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Quyển số: Số: C03- 014 Nợ 141: 1.400.000 Cĩ 1111: 1.400.000 Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
+ Ngày 08/09/2008 Cơng ty chi tạm ứng cho Nguyễn Trường Thu Vân theo giấy đề nghị tạm ứng để mua mốc cao độ với số tiền là: 440.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, Kế tốn tiến hành lập Phiếu Chi số: C03- 030.
Nợ TK 141 : 440.000đ
Cĩ TK 1111 : 440.000đ
+ Ngày 26/04/2008 chị Nguyễn Trường Thu Vân cĩ tạm ứng mua đèn sấy
Senser HP Laser A3 máy in với số tiền 550.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, kế tốn tiến hành lập Phiếu Chi số: C03- 055.
Nợ TK 141 : 550.000đ
Cĩ TK 1111 : 550.000đ
3.3.2.2. Trường hợp thu tạm ứng
Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Cơng ty như sau:
+ Ngày 10/09/2008, thu hồn tạm ứng của nhân viên Ngơ Minh Nguyên với số tiền là: 1.400.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào giấy thanh tốn tiền tạm ứng, Kế tốn ghi sổ.
Nợ TK 1111 : 1.400.000đ
Cĩ TK 141 : 1.400.000đ
+ Ngày 23/09/2008 nhân viên Nguyễn Thành Được thanh tốn tạm ứng mua máy phát điện với số tiền là: 19.800.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào hố đơn giá trị gia tăng mua hàng số 01119 và giấy
thanh tốn tiền tạm ứng, Kế tốn ghi sổ.
Nợ TK 211 : 18.000.000đ
Nợ TK 133 : 1.800.000đ
Cĩ TK 141 : 19.800.000đ
+ Ngày 27/09/2008, thu hồn tạm ứng của Nguyễn Trường Thu Vân với số
tiền 550.000 đồng.
Kế tốn căn cứ Hĩa đơn GTGT số 00125 và giấy thanh đề nghị tốn tạm ứng, Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 : 500.000đ
Cĩ TK 141 : 550.000đ
Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú- TP. Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp.
GIẤY THANH TỐN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày 10 tháng 09 năm 2008
Họ và tên người thanh tốn: Nguyễn Trường Thu Vân.
Địa chỉ: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM.
Lý do : Thu hồn ứng theo Phiếu Chi C03-055 Số tiền tạm ứng được thanh tốn theo bảng sau:
Diễn giải Số tiền
I./ Số tiền tạm ứng: 550.000
- Phiếu chi số C03- 055 ngày 26/09/2008
II./ Số tiền đã chi: 550.000
- Chứng từ Hĩa đơn GTGT số 00125 ngày 26/09/2008
Giám đốc Kế tốn trưởng Người thanh tốn Người lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
HĨA ĐƠN GTGT
Liên 2: giao khách hàng
Ngày 26 tháng 09 năm 2008 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH PHÚC HUY
Địa chỉ: 15,Nguyễn Huệ- Tp. Cao lãnh-ĐT
Số tài khoản: Mã số thuế:
Điện thoại: 0673.854755
Họ tên người mua: Nguyễn Trường Thu Vân
Địa chỉ:CTY TNHH TVĐT&XD ĐỒNG TÂM
Số tài khoản : Mã số thuế:
Hình thức thanh tốn:Tiền mặt
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x 2
01 Đèn sấy Senser HP Laser
A3 máy in Cái 1 500.000
Cộng tiền hàng : 500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 50.000
Tổng cộng tiền thanh tốn: 550.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm, năm mươi nghìn đồng chẳn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
0 1 0 0 3 0 2 9 1 7 0 0 1
1 4 0 0 4 3 1 8 4 5
Mẫu số: 01 GTKT-3LL BM/2007N
3.4. KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.4.1. Chứng từ và Thủ tục 3.4.1. Chứng từ và Thủ tục
Hợp đồng kinh tế, Biên nhận, Phiếu thu,…Là căn cứ để kế tốn ghi sổ.
Kế tốn phải mở chi tiết cho từng đối tượng.
3.4.2. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Cơng ty
Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty như sau:
+ Ngày 03/09/2008 Khách hàng Nguyễn Truyền thanh tốn tiền khảo sát địa chất cơng trình: Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng mới 10 phịng với số
tiền là: 17.475.000 đồng theo hố đơn giá trị gia tăng số 01976 ngày 29/08/2008.
Kế tốn căn cứ trên hĩa đơn giá trị gia tăng số 01976 tiến hành lập Phiếu
Thu số: T03- 009
Nợ TK 1111 : 17.475.000đ
Cĩ TK 131 : 17.475.000đ
Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú- TP. Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp.
PHIẾU THU
Ngày 03 tháng 09 năm 2008
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Truyền.
Địa chỉ:
Lý do : Thu tiền hàng.
Số tiền: 17.475.000 đồng
(viết bằng chữ): (Mười bảy triệu, bốn trăm bảy mươi lăm nghìn đồng).
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Quyển số: Số: T03- 009 Nợ 1111: 17.475.000 Cĩ 131 : 17.475.000 Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
+ Ngày 16/09/2008 Khách hàng Phạm Minh Vương –Ban QLDA h.Châu Thành thanh tốn tiền CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long theo Hĩa đơn
giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007 với số tiền là 20.000.000 đồng và 14.800.000 đồng nợ tháng trước.(Tổng số tiền khách hàng trả nợ là: 43.800.000
đồng)
Kế tốn căn cứ trên Hĩa đơn giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007, tiến
hành lập Phiếu Thu số: T03- 012
Nợ TK 1111 : 43.800.000đ
Cĩ TK 131 : 43.800.000đ
+ Ngày 18/09/2008 Cơng ty nhận được Giấy báo Cĩ của Ngân hàng Đầu tư
và Phát triển Đồng Tháp về việc Ban QLDA h.Tam Nơng thanh tốn tiền CPKS địa chất với số tiền là 105.000.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào Giấy báo Cĩ và các chứng từ liên quan ghi
Nợ TK 1121 : 105.000.000đ
GVHD: Lê Phước Hương - 28 - SVTH: Lê Thị Tố Trang SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Tháng 09 năm 2007) Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số Ngày DIỄN GIẢI TK ĐƯ Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ 20.000.000
10 03/09/07 Cục hải quan Đồng Tháp thanh tốn tiền CP KSTK
CT : Trụ sở chi cục Hải Quan cửa khẩu Dinh Bà. 5111,3331 88.000.000 - -
14 07/09/07 Tạm ứng khảo sát cơng trình. 141 - 1.400.000 -
18 10/09/07 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. 1121 105.000.000 - -
20 12/09/07
Ban QLDA h.Thanh Bình thanh tốn tiền CPKS địa
chất CT: Trường tiểu học Tân Quới, HM: XD mới
10 phịng học.
5111,3331 23.300.000 - -
19 15/09/07 Thanh tốn tiền thay mực photo. 642,133 - 807.609 -
15 25/09/07 Nộp tiền vào Ngân hàng. 1121 - 100.000.000 -
22 26/09/07 Thanh tốn tiền tiếp khách Ban QLDA h.Lai Vung. 642,133 - 500.000 -
24 27/09/07 Vườn QGTC - thanh tốn tiền lập hồ sơ mời thầu
trạm bảo vệ vườn QGTC 5111,3331 474.810 - -
28/09/07 Kiểm kê phát hiện thiếu trừ vào tiền thưởng cuối
năm của Thủ quỹ. 334 - 300.000 -
25 30/09/07 Thanh tốn tiền lương cho cán bộ cơng nhân viên
tháng 9/2007. 334 - 8.600.000 - TỔNG CỘNG 216.774.810 111.607.609 - Số dư cuối kỳ 125.167.201
GVHD: Lê Phước Hương - 29 - SVTH: Lê Thị Tố Trang
SỔ TIỀN GỞI NGÂN HAØNG
(Tháng 09 năm 2007) Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI TK ĐƯ Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ 110.500.000 58 04/09/07
Ban QLDA h.Tam Nơng TT CPKS địa hình CT: Hạ
tầng thủy sản h.Tam Nơng, HM: Đê bao nuơi tơm càng xanh trên ruộng lúa bờ Đơng kênh 1-5.
5111,3331 41.628.000 - 59 06/09/07 Thanh tốn tiền tạm ứng mua thiết bị văn phịng. 141 - 30.000.000 - 18 10/9/07 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. 1111 - 105.000.000 - 60 14/09/07 Phịng Cơng thương huyện Lai Vung thanh tốn tiền
cơng trình Cụm CN Hịa Thành. 5111,3331 100.000.000 - - 66 '' Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. 1111 - 20.500.000 - 64 15/09/07 Trả tiền hàng. 131,3331 57.750.000 - 68 16/09/07 Trả tiền cho Cty Tấn Phát. 331 - 110.500.000 - 20/09/07 Phát hiện thiếu TGNH, chưa rõ nguyên nhân. 1381 - 500.000 - 72 25/09/07 Nộp tiền vào Ngân hàng. 1111 100.000.000 - 30/09/07 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng tháng 09/2007. 515 500.707 - -
TỔNG CỘNG PS 299.878.707 266.500.000 -
GVHD: Lê Phước Hương - 30 - SVTH: Lê Thị Tố Trang SỔ PHẢI THU KHÁCH HÀNG (Tháng 09 năm 2007) Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI TK ĐƯ Nợ Cĩ Tồn Số dư đầu kỳ 81.500.000
1976 03/09/07 Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng mới
10 phịng thanh tốn tiền khảo sát. 1111 - 17.475.000 -
1979 16/09/07 Ban QLDA h.Châu Thành thanh tốn tiền
CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long. 1111
- 43.800.000 - 1982 18/09/07 Ban QLDA h.Tam Nơng thanh tốn tiCPKS địa chất. ền 1121 - 105.000.000đ -
1990 20/09/07 Thu tiền khách hàng. 5111,3331 125.000.000 - -
TỔNG CỘNG PS 125.000.000 166.275.000 - Số dư cuối kỳ 40.225.000
3.5. THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CƠNG TY NỢ PHẢI THU CỦA CƠNG TY
Tiền mặt tại quỹ: Qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng của
tiền mặt tại quỹ cho thấy tình hình thu, chi của Cơng ty cũng khá ổn định, nhưng cĩ trường hợp Thủ quỹ làm thất thốt tiền đến cuối tháng kiểm kê sổ Quỹ mới
phát hiện và đã trừ vào tiền thưởng cuối năm của Thủ quỹ, trường hợp này đã làm ảnh hưởng đến số tồn cuối tháng. Giá trị tiền mặt tồn quỹ đến cuối tháng 09 năm 2008 là 125.167.201 đồng, nhưng đầu tháng chỉ cĩ 20.000.000 đồng. Điều
này cho thấy Cơng ty đã dự trữ một lượng lớn tiền mặt, tình hình này được đánh giá là chưa tốt vì Cơng ty chưa đưa ra biện pháp sử dụng số tiền này vào quá trình SXKD để cĩ thể tăng thêm vịng quay vốn.. Cơng ty cần đưa ra điều chỉnh
hợp lý hơn để đưa vào hoạt động SXKD, để làm tăng thêm vịng quay vốn.
Tiền gởi ngân hàng: Trong tháng, Kế tốn kiểm kê, đối chiếu bảng sao
kê ngân hàng với số dư tài khoản tiền gởi phát hiện thiếu, nhưng chưa rõ nguyên nhân cịn chờ giải quyết, trường hợp này cũng đã làm giảm số phát sinh trong kỳ
của tài khoản tiền gởi dẫn đến việc ảnh hưởng đến số dư tài khoản tiền gởi cuối
tháng. Giá trị TGNH của Cơng ty cuối tháng 09 năm 2008 là 143.878.707 đồng. Điều này được đánh giá là khơng tốt vì Cơng ty dự trữ một lượng tiền lớn ở Ngân hàng, như vậy Cơng ty đã khơng giải phĩng được một lượng tiền vào SXKD.
Tình hình tạm ứng và hồn tạm ứng: Do Cơng ty chuyên về tư vấn và thiết kế các cơng trình nên đa số việc tạm ứng là dùng cho văn phịng, một số trường hợp tạm ứng đi cơng tác, …Vì vậy việc hoàn tạm ứng cũng tương đối tốt.
Các khoản phải thu: Trong tháng, khách hàng khơng ứng trước tiền
hàng nên khơng phát sinh số dư bên Nợ của tài khoản Nợ phải thu . Tình hình thu nợ khách hàng của Cơng ty cũng khá ổn, trong tháng cịn cĩ một số khách hàng nợ chưa thu được đã làm cho khả năng thu nợ khơng kịp thời, việc tái đầu tư gặp khĩ khăn. Giá trị khoản phải thu khách hàng tồn đầu là 81.500.000 đồng, nhưng đến cuối tháng là 40.225.000 đồng. Điều này cho thấy trong tháng qua, Cơng ty ít
cĩ nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu, tình hình mở rộng quy mơ cịn hạn chế.