2 .3 KHĨ KHĂN VÀ THUẬN LỢI
3.4. KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
3.4.1. Chứng từ và Thủ tục
Hợp đồng kinh tế, Biên nhận, Phiếu thu,…Là căn cứ để kế tốn ghi sổ.
Kế tốn phải mở chi tiết cho từng đối tượng.
3.4.2. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Cơng ty
Áp dụng thực tế khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty như sau:
+ Ngày 03/09/2008 Khách hàng Nguyễn Truyền thanh tốn tiền khảo sát địa chất cơng trình: Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng mới 10 phịng với số
tiền là: 17.475.000 đồng theo hố đơn giá trị gia tăng số 01976 ngày 29/08/2008.
Kế tốn căn cứ trên hĩa đơn giá trị gia tăng số 01976 tiến hành lập Phiếu
Thu số: T03- 009
Nợ TK 1111 : 17.475.000đ
Cĩ TK 131 : 17.475.000đ
Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ Phú- TP. Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp.
PHIẾU THU
Ngày 03 tháng 09 năm 2008
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Truyền.
Địa chỉ:
Lý do : Thu tiền hàng.
Số tiền: 17.475.000 đồng
(viết bằng chữ): (Mười bảy triệu, bốn trăm bảy mươi lăm nghìn đồng).
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Quyển số: Số: T03- 009 Nợ 1111: 17.475.000 Cĩ 131 : 17.475.000 Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
+ Ngày 16/09/2008 Khách hàng Phạm Minh Vương –Ban QLDA h.Châu Thành thanh tốn tiền CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long theo Hĩa đơn
giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007 với số tiền là 20.000.000 đồng và 14.800.000 đồng nợ tháng trước.(Tổng số tiền khách hàng trả nợ là: 43.800.000
đồng)
Kế tốn căn cứ trên Hĩa đơn giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007, tiến
hành lập Phiếu Thu số: T03- 012
Nợ TK 1111 : 43.800.000đ
Cĩ TK 131 : 43.800.000đ
+ Ngày 18/09/2008 Cơng ty nhận được Giấy báo Cĩ của Ngân hàng Đầu tư
và Phát triển Đồng Tháp về việc Ban QLDA h.Tam Nơng thanh tốn tiền CPKS địa chất với số tiền là 105.000.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào Giấy báo Cĩ và các chứng từ liên quan ghi
Nợ TK 1121 : 105.000.000đ
GVHD: Lê Phước Hương - 28 - SVTH: Lê Thị Tố Trang
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
(Tháng 09 năm 2007) Đơn vị tính: Đồng
CHỨNG TỪ
GHI SỔ SỐ TIỀN
Số Ngày
DIỄN GIẢI TK
ĐƯ
Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 20.000.000
10 03/09/07 Cục hải quan Đồng Tháp thanh tốn tiền CP KSTK
CT : Trụ sở chi cục Hải Quan cửa khẩu Dinh Bà. 5111,3331 88.000.000 - -
14 07/09/07 Tạm ứng khảo sát cơng trình. 141 - 1.400.000 -
18 10/09/07 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. 1121 105.000.000 - -
20 12/09/07
Ban QLDA h.Thanh Bình thanh tốn tiền CPKS địa
chất CT: Trường tiểu học Tân Quới, HM: XD mới
10 phịng học.
5111,3331 23.300.000 - -
19 15/09/07 Thanh tốn tiền thay mực photo. 642,133 - 807.609 -
15 25/09/07 Nộp tiền vào Ngân hàng. 1121 - 100.000.000 -
22 26/09/07 Thanh tốn tiền tiếp khách Ban QLDA h.Lai Vung. 642,133 - 500.000 -
24 27/09/07 Vườn QGTC - thanh tốn tiền lập hồ sơ mời thầu
trạm bảo vệ vườn QGTC 5111,3331 474.810 - -
28/09/07 Kiểm kê phát hiện thiếu trừ vào tiền thưởng cuối
năm của Thủ quỹ. 334 - 300.000 -
25 30/09/07 Thanh tốn tiền lương cho cán bộ cơng nhân viên
tháng 9/2007. 334 - 8.600.000 -
TỔNG CỘNG 216.774.810 111.607.609 -
Số dư cuối kỳ 125.167.201
GVHD: Lê Phước Hương - 29 - SVTH: Lê Thị Tố Trang
SỔ TIỀN GỞI NGÂN HAØNG
(Tháng 09 năm 2007) Đơn vị tính: Đồng
CHỨNG TỪ
GHI SỔ SỐ TIỀN
Số
hiệu
Ngày
tháng
DIỄN GIẢI TK
ĐƯ
Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 110.500.000
58 04/09/07
Ban QLDA h.Tam Nơng TT CPKS địa hình CT: Hạ
tầng thủy sản h.Tam Nơng, HM: Đê bao nuơi tơm càng
xanh trên ruộng lúa bờ Đơng kênh 1-5.
5111,3331 41.628.000 -
59 06/09/07 Thanh tốn tiền tạm ứng mua thiết bị văn phịng. 141 - 30.000.000 -
18 10/9/07 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. 1111 - 105.000.000 -
60 14/09/07 Phịng Cơng thương huyện Lai Vung thanh tốn tiền
cơng trình Cụm CN Hịa Thành. 5111,3331 100.000.000 - -
66 '' Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. 1111 - 20.500.000 -
64 15/09/07 Trả tiền hàng. 131,3331 57.750.000 -
68 16/09/07 Trả tiền cho Cty Tấn Phát. 331 - 110.500.000 -
20/09/07 Phát hiện thiếu TGNH, chưa rõ nguyên nhân. 1381 - 500.000 -
72 25/09/07 Nộp tiền vào Ngân hàng. 1111 100.000.000 -
30/09/07 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng tháng 09/2007. 515 500.707 - -
TỔNG CỘNG PS 299.878.707 266.500.000 -
GVHD: Lê Phước Hương - 30 - SVTH: Lê Thị Tố Trang
SỔ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
(Tháng 09 năm 2007)
Đơn vị tính: Đồng
CHỨNG TỪ
GHI SỔ SỐ TIỀN
Số
hiệu
Ngày
tháng
DIỄN GIẢI TK
ĐƯ
Nợ Cĩ Tồn
Số dư đầu kỳ 81.500.000
1976 03/09/07 Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng mới
10 phịng thanh tốn tiền khảo sát. 1111 - 17.475.000 -
1979 16/09/07 Ban QLDA h.Châu Thành thanh tốn tiền
CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long. 1111
- 43.800.000 -
1982 18/09/07 Ban QLDA h.Tam Nơng thanh tốn tiCPKS địa chất. ền 1121 - 105.000.000đ -
1990 20/09/07 Thu tiền khách hàng. 5111,3331 125.000.000 - -
TỔNG CỘNG PS 125.000.000 166.275.000 -
Số dư cuối kỳ 40.225.000
3.5. THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CƠNG TY NỢ PHẢI THU CỦA CƠNG TY
Tiền mặt tại quỹ: Qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng của
tiền mặt tại quỹ cho thấy tình hình thu, chi của Cơng ty cũng khá ổn định, nhưng cĩ trường hợp Thủ quỹ làm thất thốt tiền đến cuối tháng kiểm kê sổ Quỹ mới
phát hiện và đã trừ vào tiền thưởng cuối năm của Thủ quỹ, trường hợp này đã làm ảnh hưởng đến số tồn cuối tháng. Giá trị tiền mặt tồn quỹ đến cuối tháng 09 năm 2008 là 125.167.201 đồng, nhưng đầu tháng chỉ cĩ 20.000.000 đồng. Điều
này cho thấy Cơng ty đã dự trữ một lượng lớn tiền mặt, tình hình này được đánh giá là chưa tốt vì Cơng ty chưa đưa ra biện pháp sử dụng số tiền này vào quá trình SXKD để cĩ thể tăng thêm vịng quay vốn.. Cơng ty cần đưa ra điều chỉnh
hợp lý hơn để đưa vào hoạt động SXKD, để làm tăng thêm vịng quay vốn.
Tiền gởi ngân hàng: Trong tháng, Kế tốn kiểm kê, đối chiếu bảng sao
kê ngân hàng với số dư tài khoản tiền gởi phát hiện thiếu, nhưng chưa rõ nguyên nhân cịn chờ giải quyết, trường hợp này cũng đã làm giảm số phát sinh trong kỳ
của tài khoản tiền gởi dẫn đến việc ảnh hưởng đến số dư tài khoản tiền gởi cuối
tháng. Giá trị TGNH của Cơng ty cuối tháng 09 năm 2008 là 143.878.707 đồng. Điều này được đánh giá là khơng tốt vì Cơng ty dự trữ một lượng tiền lớn ở Ngân hàng, như vậy Cơng ty đã khơng giải phĩng được một lượng tiền vào SXKD.
Tình hình tạm ứng và hồn tạm ứng: Do Cơng ty chuyên về tư vấn và thiết kế các cơng trình nên đa số việc tạm ứng là dùng cho văn phịng, một số trường hợp tạm ứng đi cơng tác, …Vì vậy việc hoàn tạm ứng cũng tương đối tốt.
Các khoản phải thu: Trong tháng, khách hàng khơng ứng trước tiền
hàng nên khơng phát sinh số dư bên Nợ của tài khoản Nợ phải thu . Tình hình thu nợ khách hàng của Cơng ty cũng khá ổn, trong tháng cịn cĩ một số khách hàng nợ chưa thu được đã làm cho khả năng thu nợ khơng kịp thời, việc tái đầu tư gặp khĩ khăn. Giá trị khoản phải thu khách hàng tồn đầu là 81.500.000 đồng, nhưng đến cuối tháng là 40.225.000 đồng. Điều này cho thấy trong tháng qua, Cơng ty ít
cĩ nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu, tình hình mở rộng quy mơ cịn hạn chế. Cơng ty đã khơng lập dự phịng các khoản phải thu khĩ địi, đây là điểm rất tích
Nhìn chung, các vấn đề thất thốt tiền mặt và cĩ sự chênh lệch của số dư tài
khoản tiền gởi thì Cơng ty, đặc biệt là phịng Kế tốn nên cĩ những biện pháp,
tìm hiểu lý do để cơng tác Kế tốn được thuận lợi hơn. Việc tăng vốn bằng tiền
sẽ làm cho khả năng thanh tốn nhanh của Cơng ty được thuận lợi hơn. Tuy
nhiên Cơng ty cũng sẽ khơng giải phĩng được một lượng tiền vào SXKD. Sự gia tăng vốn bằng tiền cũng là điều tích cực cho Cơng ty cần thúc đẩy lượng tiền này luân chuyển nhanh hơn. Tuy tình hình bán chịu cĩ đảm bảo tạo uy tín cho khách hàng nhưng cĩ một số trường hợp nợ quá lâu chưa thu được đã chiếm dụng vốn
CHƯƠNG 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN
VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU
TẠI CƠNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
4.1. MỘT SỐ THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN
VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
4.1.1. Thuận lợi
- Đội ngũ cán bộ cơng nhân viên chuyên nghiệp, cĩ trình độ chuyên mơn, luơn hoạt động tích cực và hồn thành tốt nhiệm vụ.
- Cơng ty luơn tuân thủ một cách triệt để các quy định và các chuẩn mực kế tốn được ban hành, luơn cĩ sự tham mưu lẫn nhau giữa Kế tốn trưởng, phịng kế tốn và các nhân viên kế tốn về hạch tốn kinh tế một cách chặt chẽ và đúng
chế độ.
- Cơng ty thường xuyên đưa nhân viên phịng kế tốn tham gia các lớp tập
huấn khi cĩ chuẩn mực kế tốn mới hoặc quy định kế tốn mới ban hành.
- Hướng dẫn và thường xuyên tổ chức kiểm tra kế tốn tại Cơng ty về việc
ghi chép, mở sổ sách kế tốn theo đúng quy định và về việc lưu trữ, bảo quản các
tài liệu, sổ sách kế tốn.
4.1.2. Khĩ khăn
- Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn, cĩ hoạt tính sử dụng
linh hoạt nhất vì dễ chuyển đổi sang các hình thái vật chất khác nên dễ bị thất
thốt, từ đĩ cơng tác quản lý vốn bằng tiền cũng gặp nhiều khĩ khăn.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền và nợ phải thu tương đối nhiều, rất dễ dẫn đến ghi sổ sĩt chứng từ.
- Đối với các khoản phải thu, do khả năng thu hồi vốn chậm gây khĩ khăn
- Cơng ty chưa ứng dụng phần mềm vào cơng tác quản lý kế tốn cũng là một trong những nguyên nhân gây khĩ khăn trong cơng tác “Kế tốn vốn bằng
tiền và nợ phải thu” tại Cơng ty.
4.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN
BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM
Từ những thuận lợi và khĩ khăn trên, em xin đưa ra một số giải pháp giúp
cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền và nợ phải thu” tại cơng ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM được hoàn thiện hơn:
- Các chứng từ phải được đánh số liên tục trước khi sử dụng để cĩ thể kiểm
sốt, tránh thất lạc và dễ dàng truy cập khi cần thiết.
- Phản ánh và ghi chép kịp thời trên hệ thống sổ tài khoản tất cả các biến động về tiền.
- Cuối mỗi ngày hay mỗi tuần, Kế tốn phải tiến hành kiểm kê, đối chiếu số
liệu trên sổ kế tốn với thủ quỹ. Nếu cĩ những chênh lệch giữa người quản lý với
sổ kế tốn thì phải báo cáo kịp thời với chủ tài khoản để cĩ biện pháp xử lý.
- Riêng đối với các khoản phải thu cịn phải đảm bảo thu đủ, kịp thời, để tái đầu tư khơng để tình trạng chiếm dụng vốn. Cần cĩ chính sách bán chịu hợp lý
vừa đảm bảo khơng bị chiếm dụng vốn quá lâu, vừa đảm bảo đủ sức cạnh tranh
của Cơng ty.
- Áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào cơng tác quản lý, nghĩa là ứng
dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn, làm cho cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền
và nợ phải thu” được thực hiện dễ dàng, chặt chẽ, hạn chế sai sĩt cũng như
thất thốt.
- Bên cạnh đĩ cần phải cĩ đội ngũ nhân viên làm cơng tác kế tốn cĩ đủ tiêu chuẩn về phẩm chất đạo đức và chuyên mơn theo quy định của luật kế tốn.
CHƯƠNG 5
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. KẾT LUẬN
Qua thời gian tìm hiểu em nhận thấy cơng tác kế tốn quản lý: “Vốn bằng
Tiền và Nợ phải Thu” giữ một vị trí quan trọng trong cơng tác kế tốn tại
cơng ty.
Cùng với sự vươn mình của nền kinh tế và xu thế hội nhập quốc tế, việc
hoạt động Kinh doanh đem lại hiệu quả là mục tiêu lâu dài của các Doanh
nghiệp. Để hoạt động Kinh doanh hiệu quả thể hiện ở nhiều mặt và nhiều yếu tố mà trong đĩ quản lý về Cơng tác Kế tốn “Vốn bằng Tiền và Nợ phải thu” là một
trong những yếu tố quan trọng. Việc phân tích, sử dụng hiệu quả nguồn vốn và quản lý chặt chẽ các khoản phải thu sẽ giúp cho nhà Quản lý cĩ cái nhìn đúng đắn về hoạt động tài chính trong Cơng Ty. Bên cạnh đĩ nĩ cũng sẽ là thơng tin quan trọng cĩ ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà Quản lý hay nhà Đầu tư.
5.2. KIẾN NGHỊ
Qua thời gian tìm hiểu và tiếp xúc với số liệu thực tế tại Cơng ty TNHH TV
ĐT & XD ĐỒNG TÂM, em cĩ một số kiến nghị đến ban lãnh đạo Cơng ty để
hồn thiện cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền và nợ phải thu” như sau:
- Cơng Ty phải quản lý tốt tiền mặt và các khoản phải thu để tăng khả năng
thanh tốn bằng tiền. Nếu làm tốt việc này giúp Cơng ty sẽ giảm được lượng vốn ứ đọng, vốn bị chiếm dụng, thay vào đĩ cĩ thể sử dụng đáp ứng kịp thời trong
việc thanh tốn nhằm tránh làm mất lịng tin đối với đối tác. Mặt khác, tiền mặt
tại quỹ phải cĩ một khoản tối thiểu dư để duy trì hoạt động của doanh nghiệp. Do đĩ, phải xây dựng dự tốn ngân sách cho Cơng ty đảm bảo cho hoạt động kinh
doanh của Cơng ty được thơng suốt.
- Cơng ty cần cĩ những bộ phận quản lý riêng biệt theo lĩnh vực, để thuận
tiện trong việc quản lý và phát hiện sai sĩt, cĩ những giải pháp hoạch định chiến
lược cụ thể giúp Cơng ty kinh doanh hiệu quả hơn.
- Cơng ty cần cĩ đội ngũ nghiên cứu thị trường để nắm bắt chính xác và kịp
thời về sản phẩm, hàng hĩa, đối thủ cạnh tranh nhằm tránh những thiệt hại do
biến động của thị trường và giúp Cơng ty mở rộng quan hệ kinh tế.
- Trình độ lao động cơng nhân viên của Cơng ty chưa cao do đĩ việc nâng
cao trình độ cho cơng nhân viên là việc Cơng ty cần quan tâm nhiều hơn, vì con
người là yếu tố quan trọng, cĩ tác động trực tiếp sự thành, bại của Cơng ty. Cơng
ty nên đưa ra các chính sách cụ thể để khích lệ sự nhiệt tình, khả năng sáng tạo
trong cơng việc, Cơng ty cũng cần quan tâm đến cơng tác tuyển chọn nhân sự
nhằm tuyển chọn được những người cĩ năng lực, phát triển họ để người lao động cĩ thể đáp ứng những địi hỏi về trình độ vào cơng việc.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Huỳnh Thị Đan Xuân (2009). Bài giảng Phương pháp nghiên cứu kinh tế, khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh – trường Đại học Cần Thơ.
- Phan Đức Dũng (2006).Kế tốn tài chính, nhà xuất bản Thống kê, khoa Kinh tế
