Chương 8 hạch toán các quá trình kinh doanh chủ yếu

HẠCH TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU (Tổng số tiết: 4; Lý thuyết: 3; Bài tập: 1) MUA HÀNG SẢN XUẤT BÁN HÀNG Nội dung nghiên cứu 8.1 Khái quát trình kinh doanh nhiệm vụ hạch toán 8.1.1 Khái quát chung trình KD - Vốn DN thường xuyên thay đổi hình thái qua giai đoạn khác - Để đánh giá xác chất lượng hoạt động kinh doanh DN, cần phải phân chia hoạt động KD thành giai đoạn khác : Giai đoạn mua hàng Doanh nghiệp sản xuất Các loại hình doanh Doanh nghiệp kinh doanh TM Giai đoạn sản xuất Giai đoạn tiêu thụ Giai đoạn mua hàng Giai đoạn tiêu thụ nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ Giai đoạn mua hàng (huy động) Giai đoạn tiêu thụ (cho vay) 8.1.2 Nhiệm vụ hạch toán kế toán trình KD - Xác định đối tượng hạch toán giai đoạn; - Cung cấp thông tin kịp thời trình KD; - XD kế hoạch (định mức) thu mua – sx – tiêu thụ cho mặt hàng chủ yếu; - Xác định xác KQKD hoạt động, loại sp, dịch vụ 8.2 Hạch toán trình cung cấp 8.2.1 Ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán - Là giai đoạn mở đầu QTKD - Mua sắm yếu tố đầu vào cho sx: NVL, CCDC, HH, người … - Các chi phí cần tập hợp - Cách xác định trị giá thực tế nhập kho - Phương pháp kế toán mua hàng Nhiệm vụ - Xác định số lượng, quy cách, chất lượng - Tính toán đầy đủ, xác, kịp thời giá thực tế đối tượng mua vào - Theo dõi tình hình toán với người bán - Tập hợp CP để tính giá thực tế TS mua vào 8.2.2 Phương pháp hạch toán trình cung cấp  Tài khoản sử dụng  Trình tự hạch toán  Sơ đồ hạch toán trình mua hàng Tài khoản sử dụng: TK kho gồm: NVL; CCDC; HH; Hàng mua đường  TK toán: TM, TGNH, Phải trả cho người bán, tạm ứng TK thuế: Thuế GTGT khấu trừ Cụ thể: 10 c- Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ Nợ TK “CPBH”, “CPQLDN” Có TK “Hao mòn TSCĐ” d- Chi phí dịch vụ mua CP khác tiền Nợ TK “CPBH”, “CPQLDN” Nợ TK “Thuế GTGT khấu trừ” Có TK “TM”, “TGNH”, 70 4, Cuối kỳ kết chuyển DTT Nợ TK”DT bán hàng CCDV”- 511 Có TK “Xác định kết kinh doanh”- 911 5/ Cuối kỳ kết chuyển GVHB Nợ TK “Xác định kết kinh doanh”- 911 Có “giá vốn hàng bán”-632 6/ Cuối kỳ kết chuyển CPBH Nợ TK TK “Xác định kết kinh doanh”911 Có TK” Chi phí bán hàng” 641 71 7/ Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN Nợ TK “Xác định kết kinh doanh”- 911 Có TK” Chi phí QLDN” 642 8/- Nếu lãi Nợ TK “Xác định kết kinh doanh”- 911 Có TK”Lợi nhuận chưa PP”- 421 - Nếu lỗ: Nợ TK”Lợi nhuận chưa PP”- 421 Có TK “Xác định kết kinh doanh”- 911 72 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp TK 632 TK 154,155, 156 TK 911 TK 511 TK 111, 112, K/chuyển GVHB K/chuyển DTT Giá vốn hàng bán TK 3331 TK 641, 642 Thuế GTGT phải nộp k/chuyên CPBH, CPQLDN TK 421 Lỗ Lãi 73 Ví dụ Tại DN T5/N có NVKT phát sinh sau: Xuất kho TP bán cho khách hàng 500 sp A, giá xuất kho 200.000 đ/sp, giá bán chưa thuế 400.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng toán toàn TGNH Tiền lương phải trả BPBH 10trđ, QLDN 12trđ Trích khoản trích theo lương vào CPKD theo tỷ lệ quy định Xuất kho vật liệu sử dụng cho phận bán hàng 1trđ, phận QLDN 1,5trđ Xuất kho CCDC sử dụng cho phận bán hàng 0,8trđ, phận quản lý DN 1trđ Trích khấu hao TSCĐ thuộc phận bán hàng 2,5trđ, phận QLDN 3,2trđ Chi phí dịch vụ mua chưa thuế thuộc phận bán hàng 2trđ, phận quản lý DN 2,5đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Yêu cầu: Định khoản xác định KQKD tháng 74 ĐỊNH KHOẢN 1a, Nợ TK “GVHB”: 100.000.000đ Có TK “TP”: 100.000.000đ 1b, Nợ TK “TGNH”: 220.000.000đ Có TK “DTBH & CCDV”: 200.000.000đ Có TK “Thuế khoản phải nộp NS”: 20.000.000đ 2a, Nợ TK “CPBH”: 10.000.000đ Nợ TK “CPQLDN”: 12.000.000đ Có TK “PTNLĐ”: 22.000.000đ 2b, Nợ TK “CPBH”: 2.400.000đ Nợ TK “CPQLDN”: 2.880.000đ Có TK “PT,PN khác”: 5.280.000đ 3, Nợ TK “CPBH”: 1.000.000đ Nợ TK “CPQLDN”: 1.500.000đ Có TK “NVL”: 2.500.000đ 4, Nợ TK “CPBH”: 800.000đ Nợ TK “CPQLDN”: 1.000.000đ Có TK “CCDC”: 1.800.000đ 5, Nợ TK “CPBH”: 2.500.000đ Nợ TK “CPQLDN”: 3.200.000đ Có TK “H/mòn TSCĐ”: 5.700.000đ 6, Nợ TK “CPBH”: 2.000.000đ Nợ TK “CPQLDN”: 2.500.000đ Nợ TK “Thuế GTGT đc ktrừ”: 450.000 Có TK “TM”: 4.950.000đ Kết chuyển: - DTT: Nợ TK “DTBH&CCDV”: 200.000.000đ Có TK “Xđ KQKD”: 200.000.000đ - GVHB: Nợ TK “Xđ KQKD”: 100.000.000đ Có TK “GVHB”: 100.000.000đ - CPBH: Nợ TK “Xác định KQKD”: 18.700.000 Có TK “CPBH”: 18.700.000 - CPQLDN: Nợ TK “Xác định KQKD”: 23.080.000 Có TK “CPQLDN”: 23.080.000 - LN thuần: Nợ TK “Xác định KQKD”: 58.220.000 Có TK “LN chưa PP”: 58.220.000 Tiêu thụ theo phương thức đại lý ký gửi chuyển hàng theo hợp đồng 1, Xuất kho TP, HH gửi bán, chuyển hàng theo hợp đồng Nợ TK “hàng gửi bán”-157 (…) Có TK “thành phẩm”-155 (…) Có TK”CP SXKDDD” 154: xuất thẳng ko qua kho Có TK “HH” 156: xuất kho hàng hoá 81 2, Khi đại lý, cửa hàng ký gửi thông báo hàng gửi bán tiêu thụ a, Bút toán p/á giá vốn Nợ TK”giá vốn hàng bán”-632 Có TK “hành gửi bán”-157 b/ Bút toán p/á doanh thu Nợ TK 131 (đại lý), 111, 112 Có TK”DT bán hàng CCDV”- 511: Có TK “Thuế khoản nộp NS” 3331: 82 Lưu ý: TH hàng chuyển theo HĐ KH chấp nhận toán 131 (KH) 83 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức TK 154, TK 632 TK 157 đại 911 TK 511 TK 111, 13 155, 156 lý, kýTK gửi K/ch GVHB Giá vốn Xuất kho gửi bán hàng gửi bán K/ch DTT TK 3331 TK 641, 642 k/chuyên CPBH, CPQLDN TK 421 Lỗ Lãi 84 ... đoạn mua hàng Doanh nghiệp sản xuất Các loại hình doanh Doanh nghiệp kinh doanh TM Giai đoạn sản xuất Giai đoạn tiêu thụ Giai đoạn mua hàng Giai đoạn tiêu thụ nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh tiền... cứu 8. 1 Khái quát trình kinh doanh nhiệm vụ hạch toán 8. 1.1 Khái quát chung trình KD - Vốn DN thường xuyên thay đổi hình thái qua giai đoạn khác - Để đánh giá xác chất lượng hoạt động kinh doanh. .. “Hàng đường”-151: CóTK “Thuế GTGT khấu trừ”-133: 4.500.000 21.000.000 28. 500.000 495.000 450.000 45.000 8. 3 Hạch toán trình SX 8. 3.1 Ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán Là trình người lao động sử dụng tư