Tiêu thụ thành phẩm và kết quả xác định doanh thu tại công ty Wangxing Việt Nam.doc

Tiêu thụ thành phẩm và kết quả xác định doanh thu tại công ty Wangxing Việt Nam

PHẦN I

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY WANXING VIET NAM

I/ GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH WAN XING VIỆT NAMThuộc loại hình: Doanh nghiệp công nghiệp

Địa chỉ: KCN Sóng Thần I, Dĩ An, Bình Dương.Mã số thuế: 3700687834

Thành lập năm 2005

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất bột màu, men màu, gạch men, gốm sứ.

Với quy mô sản xuất nhỏ, từ năm 2005 doanh nghiệp chỉ có 4 thành viên xâydựng nên Nhưng với sự nỗ lực không ngừng của các thành viên công ty đã pháttriển và đứng vững trên thị trường Hiện nay thị trường tiêu thụ của công ty đãtrải ra khắp tỉnh Bình Dương và một số tỉnh lân cận như: tp HCM, Vũng Tàu,Đồng Nai,…

Nhu cầu của thị trường đang rất mạnh như các ngành: Gạch men, Gốm Sứyêu cầu của sản phẩm ngày càng cao về chất lượng, độ an toàn,… tên thị trườngkhông ít doanh nghiệp sản xuất ra sản phẩm này Do đó, công ty đã nỗ lựckhông ngừng cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng của sản phẩm nhìnchung trong năm qua công ty cũng tương đối phát triển.

3.1 Chức năng của công ty.

Công ty TNHH WAN XING VIỆT NAM sản xuất các chất bột màu, menmàu Cung cấp cho các công ty sản xuất kinh doanh gốm sứ, gạch men…

3.2 Nhiệm vụ của công ty.

- Kinh doanh: đúng ngành nghề đã đăng ký và hoạt động đúng mục đích

khi thành lập công ty.

- Sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và tăng vốn bao gồm: phần đầu tư vào

doanh nghiệp khác tạo điều kiện phát triển doanh nghiệp.

- Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về kết quả kinh doanh, chịu

trách nhiệm trước khách hàng về chất lượng sản phầm.

- Thực hiện các khoản phải thu, phải trả ghi trong bảng cân đối tài khoản

của công ty.

-Xây dựng hiến lược phát triển kinh doanh và sản xuất phù hợp với chứcnăng nhiệm vụ của công ty và nhu cầu thị trường ký kết hợp đồng kinh tế như đãđăng ký.

-Thực hiện quy định của nhà nước về thuế, bảo vệ môi trường và PCCC.

-Thực hiện báo caó thống kê kế toán, báo cáo theo quy định vế thanh tracủa cơ quan tài chính và cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định.

- Thường xuyên chăm lo bồi dưỡng, đào tạo bán bộ kinh tế, cán bộ kỹthuật, công nhân lành nghề.

-Cái tiến vế chế độ làm việc của công nhân viên bằng tổ chức lao độngkhoa học, phòng hộ lao động, thực hiện đầy đủ các chế độ bảo hiểm xã hội.

3.3 Quyền hạn của công ty.

Công ty TNHH WAN XING VIỆT NAM là pháp nhân theo quy luật việtnam kể từ ngày đăng ký giấy phép kinh doanh, do đó công ty có những quyềnhạn như sau:

-Thực hiện hạch toán kế toán độc lập.

-Sử dụng con dấu riêng.

-Được mở tài khoản ngân hàng theo quy định của nhà nước.

-Thực hiện theo điều lệ và luật cty TNHH.

-Có dấu theo tên gọi, vốn, tài sản riêng, chịu trách nhiệm hữu hạn đối vớicác tài khoản.

-Có quyền tự chủ kinh doanh và tài chính.

-Được quyền thay đổi trang thiết bị máy móc để phục vụ sản xuất kinhdoanh.

-Vốn hoạt động của công ty gồm có: vốn điều lệ, vốn đi vay, vốn huyđộng, vốn tích lũy và các nguồn vốn khác.

-Được quyền tuyển dụng, thuê mướn, bố trí, sử dụng đào tạo lao động,thực hiện việc trả lương, thưởng và các quyền khác của người sử dụng lao độngtheo quy định của bộ luật lao động và các quy luật khác của pháp luật.

3.4 Phạm vi hoạt động của công ty.

Công ty có phạm vi thị trường phân phối khá rộng, ở các xí nghiệp, công tythuộc tỉnh Bình Dương, và các tỉnh lân cận như: TP HCM, Đồng Nai,…

II TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TRONG CƠNG TY.

Chức năng nhiệm vụ của từng phịng ban.

Giám đốc: là người chịu trách nhiệm điều hành, quản lý cơng ty, mọi vấnđề trong sản xuất kinh doanh điều phải thơng qua giám đốc của cơng ty trựctiếp đồng thời giám đốc là người chịu trách nhiệm tồn bộ về hoạt động củacơng ty từ việc hồn thành kế hoạch đến việc thực hiện các đường lối chủtrương.

Phịng nhân sự: tham mưu cho giám đốc về việc thực hiện các cơng tác tổchức quản lý nhân sự một cách cĩ hiệu quả như: sắp xếp, đơn đốc, chỉ đạo vàxem xét nhu cầu tuyển dụng đội ngũ cán bộ cơng nhân viên và nhân cơng trongcơng ty.

Phịng kế tốn: cĩ nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính của cơng ty, vềvốn, chi phí sản xuất, giá thành, lội nhuận, tổ chức kế tốn quản lý phát sinh, tổchức kế tốn đồng bộ luật hiện hành, phân tích đánh giá hoạt động tổng quát củacơng ty, mđĩng gĩp ý kiến tham mưu cho lãnh đạo trong cơng tác quản lý vàđiều hành sản suất đặt tiêu chuẩn.

Phịng kinh doanh: cĩ trách nhiệm việc trao đổi và phân phối thành phẩmđến các cơ sở, cửa hàng, đại lý của cơng ty Đồng thời xây dựng kế hoạch cũngnhư chi tiết cho quá trình phân phối sản phẩm ra thị trường được xem là bộ phậntiên phong, gĩp phần rất lớn vào hoạt động kinh doanh mang lại cho cơng tynhiều hợp đồng cĩ giá trị.

Phịng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật và cơ chế hoạt độngcủa máy mĩc, thiết bị, theo dõi tình trạng hoạt động của máy mĩc thiết bị, lập kế

Giám đốc

PhòngNhân sự

Phòng kế Toán tài vụ

Phòng kinh doanh

Phòng kỹ thuật

hoạch sửa chữa và thay thế máy mĩc, thiết bị hiện đại, phối hợp với các bộ phậnđánh giá và nghiệm thu các quy trình sửa chữa, tham gia việc thanh lý tài sản.

2 Tổ chức cơng tác kế tốn và hình thức kế tốn được áp dụng tại cơngty.

SƠ ĐỒ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY.

-Thực hiện cơng tác kế tốn tài chính của cơng ty đồng thời chịu tráchnhiệm giám sát tồn bộ hoạt động của cơng ty.

-Quản lý và hạch tốn tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơngty.

-Thường xuyên đảm bảo được chế độ báo cáo quyết tốn tài chính với cơquan cấp trên, đồng thời tuân thủ đúng theo chế độ kế tốn hiện hành của nhànước quy định.

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

KẾ TOÁN THANH TOÁN (THỦ QUỸ)

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

- Căn cứ vào bảng phân loại của các bộ phận kế toán, kiểm tra, đối chiếu và

lập báo cáo thuế hàng tháng.

- Cấn thu nhập,ghi chép và cung cấp thông tin về hoạt động, lập các bút

toán tổng hợp, xác định lại giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanhtrong kỳ từ đó lập bảng cân đối phát sinh Lên bảng cân đối tài sản, lập báo cáoquyết toán cho toàn bộ công ty.

- Kế toán tổng hợp còn kiêm nghiệm kế toán vốn bàng tiền, kế toán doanh

thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

4.3, Kế toán nguyên vật liệu:

- Là người thực hiện, giám sát, theo dõi tình hình xuất nhập kho nguyên

vật liệu.

- Phản ánh chính xác kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp

nguyên vật liệu trên tất cả các mặt như về chất lượng, số lượng, chủng loại,…

- Thường xuyên kiểm tra và có biên bản giải quyết đối với vật liệu ứ động,

kém phẩm chất, chưa cần dùng,… Để thu hồi vốn, giảm thiệt hại đáng kể chocông ty.

4.4, Kế toán công nợ:

- Là người thường xuyên cập thật theo dõi diễn biến công nợ người mua,

người bán – các khoản phải thu, phải trả.

- Đôn đốc các khách hàng thanh toán các khoản nợ kỳ trước.

- Theo dõi việc huy động vốn, lưu trữ hồ sơ, chứng từ có liên quan 4.5, Kế toán thanh toán ( thủ quỹ):

Là người trực tiếp quản lý tiền mặt, có nhiệm vụ thu, chi theo lệnh của kếtoán trưởng và giám đốc.

5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

- Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chung, tính

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nguên vật liệu tồn kho được kê khaithường xuyên giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.

o Hệ thống chứng từ ghi chép hình thức nhật ký chung: hàng ngày căn cứ

vào chứng từ gốc kế toán lập các chứng từ kế toán để ghi vào sổ nhật ký chung,sổ chi tiết sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cáicuối tháng.

SƠ ĐỒ CHỨNG TỪ KẾ TỐN

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

- Sổ nhật ký chung: là sổ kế tốn tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đĩ thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( định khoản kế tốn) để phục vụ việc ghi sổ cái Số hiệu ghi trên sổ nhật ký chung được làm căn cứ để ghi vào sổ cái.

- Căn cứ ghi sổ: căn cứ vào các chứng từ kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung.- Sổ cái: là sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ phát sinh trong

niên độ kế tốn theo tài khoản kế tốn được quy định trong hệ thống tài khoảnkế tốn áp dụng cho doanh nghiêp Sổ cái được sắp xếp theo số hiệu tài khoản từnhỏ đến lớn.

Chứng từ gốc

Nhập số liệuvào máy

Nhật kýchung

- Căn cứ ghi sổ: căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái

của từng tài khoản.

CHƯƠNG II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu được lợi nhuận hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giaodịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

- Xác định được phầnm công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kếtoán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành gioadịch cung cấp dịch vụ đó

DỊCH VỤ

1 Khái niệm: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được

trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường củadoanh ngiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Doanh thu nội bộ phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trongnội giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty.

2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế giá trị gia tăng, bảnghợp đồng

kinh tế, phiếu xuất kho.

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, có 4 TK cấp 2+ TK 5111: “Doanh thu bán hàng hóa”

+ TK 5112: “Doanh thu bán thành phẩm”+ TK 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ”+ TK 5114: “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” TK 512 “Doanh thu nội bộ”, có 3 TK cấp 2:+ TK 5121: “Doanh thu bán hàng hóa”

+ TK 5122: “Doanh thu bán thành phẩm”+ TK 5123: “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

Nội dung kết cấu TK 511 và TK 512 tương tự nhau đều không có số dư cuối kỳ

+ Thuế TTĐB hoặc thuế xuấtkhẩu hàng và thuế GTGT tính theophương pháprực tiếp phải nộp tínhtrên doanh thu bán hàng thực tế củaDN trong kỳ

+ Khoản giảm giá hàng bán

+ Doanh thu bán thành phẩm, hóa vàcung cấp dịch vụ, lao vụ doanh nghiệpthực hiện trong kỳ hạch toán

+ Trị giá hàng bị trả lại

+ Khoản chiết khấu thương mại + Kết chuyển doanh thu hàngbán

thuần sang TK 911 để xác địnhkết

quả kinh doanh

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

4. Một số sơ đồ doanh thu bán hàng:

4.1 Sơ đồ doanh thu bán hàng bình thường:

155,154 632911 511 1111,1121,131 Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Cuối kỳ K/C DTT 3331

Xác định KQKD Thuế GTGT phải nộp

4.2 Sơ đồ hàng gửi bán:

155,156 157 632 911 511 111,112,131 Hàng xuất gửi K/C khi hàng Cuối kỳ K/C DT bán hàng Số tiền Đại lý gởi đại lý đã Xác định KQKD Đại lý nộp bán được sau khi trừ hoa hồng 3331 641 Thuế GTGT

515 Chênh lệch giữa giá bán trả chậm DT tiền lãi bán hàng

trả góp từng kỳ trả góp với giá bán trả ngay 3331

Thuế GTGT phải nộp (theo giá trả ngay)

4.4 Sơ đồ DT đối với hoạt động cho thuê tài sản thu tiền trước, cho thuê củanhiều kỳ:

911 511 3387 111,112,131 Cuối kỳ K/C DTT K/C doanh thu kỳ kế toán DT chưa thực hiện

911 512 627,641,642 155,156 632

Cuối kỳ K/C DT bán hàng tính theo giá thành SX Giá thực tế

xuất kho 641,642,431 154

DT bán hàng tính theo giá bán Giá thành SX

3331

Thuế GTGT phải nộp

III CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN GIẢM DOANH THU

1. Chiết khấu thương mại:

Khái niệm: Chiết khấu thương mại là một khoản giảm trừ mà

người bán cho người mua được hưởng do việc mua hàng vớisố lượng lớn theo hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kếtmua bán.

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hợp đồng mua bán hàng hóa,

hóa đơn GTGT

Tài khoản sử dụng: TK 152

Nội dung và kết cấu TK 512 “ không có số dư cuối kỳ”

512+ Số chiếu khấu thương mại đãchấp nhận thanh toán cho kháchhàng

+ Kết chuyển toàn bộ số chiếtkhấu thương mại sang TK 511 đểxácđịnh doanh thu thuần

Cho khách hàng

3331

Giảm thuế GT phải nộp

2. Giảm giá hàng bán:

Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ bên mua được

hưởng so với giá thỏa thuận trên hóa đơn vì hàng kém chấtlượng hoặc không đúng quy cách.

Chứng từ sử dụng: Biên bản thỏa thuận giảm giáTài khoản sử dụng: TK 532

Nội dung và kết cấu TK532 “Không có số dư cuối kỳ”

TK532+ Các khoản giảm giá đã chấp

nhận giảm giá cho người mua hàng

+ kết chuyển toàn bộ số hàngbán sang TK511

2.4 Sơ đồ giảm giá hàng bán:

Sơ đồ 4.7: Sơ đồ giảm giá hàng bán

111, 112, 131 532 511 Khoản giảm giá cho

K/C giảm doanh thu

3331 Giảm thuế GTGT phải nộp

3. Hàng bán bị trả lại:

Khái niệm: Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm hàng hóa doanh

nghiệp đã xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại dohàng kém chất lượng, sai quy cách.

Chứng từ sử dụng: văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do

trả hàng, số lượng trả hàng, giá trị hàng trả lại, đính kèm hóađơn (nếu trả lại toàn bộ), bản sao hóa đơn(nếu trả toàn bộ),chứng từ nhập lại kho số hàng bị trả lại.

Tài khoản sử dụng: TK 531TK531+ Giá trị hàng bán bị trả lại (giá

bán chưa thuế)

+ Kết chuyển toàn bộ số hàng trảlại sang TK 511

Nội dung và kết cấu TK 531 “không có số dư cuối kỳ”

Sơ đồ hàng bán bị trả lại:

Sơ đồ4.8: Sơ đồ hàng bán bị trả lại

632 155,156

Nhập lại số hàng bị trả lại

111,112,131

531 511

DT của hàng bán bị trả lại K/C giảm doanh thu 111,112,141 641

Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số

sản phẩm, hàng hóa (bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổcho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệpthương mại), hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoànthành và đã được xác định tiêu thụ.

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất

tồn, bảng phân bổ giá vốn.

Tài khoản sử dụng: TK 632

N i dung và k t c u TK 632 “Không có s d cu i k ”ội dung và kết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ỳ

TK632

K/C giá vốn SP đã bán trong kỳ 157

Gởi bán đã xác định tiêu thụ

Nhập kho sản phẩm đã bán

2 Cơ sở lý luận về chi phí bán hàng.

2.1 Khái niệm: Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình

tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu haoTSCĐ ở bộ phận bán hàng, thuê bốc vác, vận chuyển…

2.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai chi tiết chi phí bán hàng, hợp đồng mua

hàng, bảng khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, bảng lương nhân viên bán hàng, tríchcác khoản theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ.

2.3 Tài khoản sử dụng:TK 641 “chi phí bán hàng”,TK 641 có 7 TKcấp 2:

TK 6411 “chi phí nhân viên”

TK 6412 “chi phí vật liệu, bao bì”TK 6413 “chi phí dụng cụ, đồ dùng”TK 6414 “khấu hao TSCĐ”

phát sinh trong quá trình tiêu thụ sảnphẩm

+ Các khoản làm giảm chi phím bánhàng

+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàngsang TK 911 hoặc k/c chi phí bánhàng sang TK142 (chi phí trả trước)đểchờ phân bổ

CCDC phân bổ nhiều phần

3 Cơ sở lý luận về chi phí quản lý doanh nghiệp.

3.1 Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan

đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung củatoàn doanh nghiệp và các chi phí khác liên quan tới hoạt động quản lý doanh nghiệp.

3.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn tiền điện nước, điện thoại, bảng

lương, bảng phân bổ lương BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảngphân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển và các chứng từ gốc có liên quan…

3.3 Tài khoản sử dụng: TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 642 có

8 TK cấp 2

TK 6421 “chi phí nhân viên”TK 6422 “chi phí vật liệu quản lý”TK 6423 “chi phí đồ cùng văn phòng”TK 6424 “chi phí khấu hao TSCĐ”TK 6425 “thuế, phí và lệ phí”TK 6426 “chi phí dự phòng”

TK 6427 “chi phí dịch vụ mua ngoài”TK 6428 “chi phí khác bằng tiền”

Nội dung và kết cấu TK 642 “không có số dư cuối kỳ”

+ Tập hợp chi phí QLDN phát sinhtrong kỳ

+ Các khoản làm giảm chi phí QLDN+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDNsang TK 911 để xác định kết quả kinh

4 Cơ sở lý luận về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

4.1 Chi phí thuế thu nhập hiện hành:

nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành.

Nội dung và kết cấu TK 8211 “không có số dư cuối kỳ”

+ Thuế TNDN phải nộp tính vào chiphí thuế TNDN hiện hành phát sinhtrong năm

+ Thuế TNDN hiện hành của các nămtrước phải nộp bổ sung do phát hiệnsai sót không trọng yếu củacác năm trước được ghi tăng chi phíthuế TNDN hiện hành của năm hiệntại

+ Số thuế TNDN hiện phải nộp trongnăm < số thuế TN hành tạm phải nộpđược giảm trừ vào chi phí T.TN hiệnhành đã ghi nhận trong năm

+ Số T.TNDN phỉ nộp được ghi giảmdo phát hiện sai sót không trọng yếucủa các năm trước được ghi giảm chiphí T.TNDN hiện hành trong nămhiện tại.

+ K/C chi phí T.TNDN hiện hành vàoTK 911 để xác dịnh kqkd

Cuối kỳ K/C xác định KQKD

4.2 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại:

trong tương lai phát sinh từ:

- Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm.

- Hoàn nhập tài sản thuế TN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

4.1.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế GTGT

4.1.3 Tài khoản sử dụng: TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”

N i dung và k t c u TK 8212 “không có s d cu i k ”ội dung và kết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ỳ

+ Chi phí T.TNDN hoãn lại phátsinh Trong năm từ việc ghi nhậnT.TN hoãn lại phải trả (là số chênhlệch giữa T.TN hoãn lại phải trả phátsinh trong năm T.TN hoãn lại đượchoàn nhập trong năm

+ Số hoàn nhập tài sản T.TNDNhoãn lại đã được ghi nhận từ các nămtrước (là số chênh lệch giữa tài sảnT.TN hoãn lại được hoàn nhập trongnăm và tài sản T TN hoãn lại phát sinhtrong năm)

+ Số chênh lệch giữa tài sản thuế TNhoãn lại phát sinh trong năm lớn hơntài sản thuế TN hoãn lại được hoànnhập trong năm.

+ Số chênh lệch giữa thuế TN hoãn lạiphải trả được hoàn nhập trong năm lớnhơn thuế TN hoãn lại phải trả phátsinh trong năm.

+ K/C chi phí T.TNDN hoãn lại vàoTK911 để xác định KQKD

4.1.4 Sơ đồ hạch toán TK 8212:

Sơ đồ 4.13: Sơ đồ hạch toán TK 8212

347 8212 911 347

CL giữa T.TN hoãn lại phát sinh trong CL giữa T.TN hoãn lại phát sinh Năm>T.TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm<T.TN hoãn lại được hoàn Trong năm nhập trong năm

243 243 CL giữa tài sản T.TN hoãn lại được CL giữa tài sản T.TN hoãn lại được Hoàn nhập>tài sản T.TN hoãn lại phát hoàn nhập<tài sản T.TN hoãn lại phát Sinh trong năm Sinh trong năm

Cuối kỳ K/C để xác định KQKD

V CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH.1 Doanh thu hoạt động tài chính:

1.1 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu do hoạt động đầu tư

tài chính như: thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, thu lãi vay vốn, lãi ngânhàng, lãi bán hàng trả chậm, chiết kháu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịchvụ…

1.2 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu tính lãi, giấy

báo có của ngân hàng.

1.3 Tài khoản sử dụng: TK 515

N i dung và k t c u TK 515 “không có s d cu i k ”ội dung và kết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ỳ

515

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theoPhương pháp trực tiếp(nếu có)

+ Kết chuyển toàn bộ khoản thu nhậptài chính sang TK 911 để xác địnhKQKD

+ Các khoản thu nhập hoạt động tàichính phát sinh trong kỳ.

Theo tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ 331

Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng

413

Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại

số dư của các tài khoản có gốc ngoại tệ 3387 Khoản lãi chênh lệch tỷ giá được tính nhiều kỳ kế Toán, khi tính cho kỳ kế toán này

2 Chi phí hoạt động tài chính:

2.1 Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động tài

chính và kinh doanh về vốn như: chi phí do lỗ về đầu tư chứng khoán, chi phí cho vayvà đi vay vốn, khảon nhập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán…

2.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng về khoản nợ vay, phiếu tính

lãi, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT…

2.3 Tài khoản sử dụng: TK 635

Nội dung và kết cấu TK 635 “không có số dư cuối kỳ”

635+ Các khoản chi phí hoạt động tài

chính phát sinh trong kỳ

+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phítài chính và các khoản lỗ phát sinhtrong kỳ sang TK 911 để xác địnhKQKD

2.4 Sơ đồ hạch toán TK 635:

Sơ đồ 4.15: Sơ đồ hạch toán TK 635

Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm Sau khi bù trừ (nếu lỗ)

129,229

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư CK ngắn và dài hạn

Hoàn nhập dự phòng

VI CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍKHÁC.

1.Thu nhập khác:

Khái niệm: Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh

nghiệp không dự tính trước được hoặc những khoản thu khôngmang tính thường xuyên như: thu nhượng bán hoặc thanh lýTSCĐ, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu tiền bảo hiểmđược bồi thường, thu các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ, thu cáckhoản tiền, quà biếu tặng của các tổ chức khác…

Chứng từ sử dụng: Hợp đồng bảo hiểm, biên bản vi phạm hợp

đồng, biên lai nộp thuế, biên lai nộp phạt.

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911để xác định KQKD

+ Các khoản thu nhập khác phat sinh trong kỳ.

Sơ đồ hạch toánTK 711:

Sơ đồ 2.16: Sơ đồ hạch toán TK 711

911 711 111,112,131 Cuối kỳ Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

Xác định KQKD 111,112 Khoản thu khó đòi đã xử lý cho xóa sổ sau đó thu hồi được

111,112,131

Thanh lý nhượng bán TSCĐ

3331

Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí không mang tính

thường xuyên, là chi phí phát sinh riêng biệt với hoạt độngthông thường của doanh nghiệp.

Chứng từ sử dụng: Hợp đồng bảo hiểm, biên bản vi phạm hợp

đồng, biên lai nộp thuế, biên lai nộp phạt.

Tài khoản sử dụng: TK 811

N i dung và k t c u TK 811 “không có s d cu i k ”ội dung và kết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ết cấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ấu TK 632 “Không có số dư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ư cuối kỳ” ố dư cuối kỳ” ỳ

+ Các khoản chi phí khác phát sinhtrong kỳ

+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí khácsang TK 911 để xác định KQKD.

Sơ đồ hạch toán TK 811: Sơ đồ 4.17: Sơ đồ hạch toán TK 811

111,112,338 811 911

Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Cuối kỳ K/C

214 Xác định KQKD 211

Giá trị hao mòn

Nguyên giá TSCĐ Giá trị còn lại

của TSCĐ nhượng bán hoặc thanh lý bán 111,112,141,…

VII CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.

1 Khái niệm:

Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giũa doanh thu thuần với giá trịvốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và kết quả của hoạt độngtài chính, kết quả thu nhập bất thường.

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh vàcác hoạt động khác (hoạt động tài chính, hoạt động khác) của doanh nghiệp sau mộtthời kỳ nhất định được thể hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ:

2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ.

3 Tài khoản sử dụng: TK 911Nội dung và kết cấu TK 911

911 + Doanh thu thuần về số sản phẩm

hàng hóa, bất động sản đầu tư vàdịch vụ đã bán trong kỳ

+ Doanh thu hoạt động tài chínhcác khoản thu nhập khác và khoảnghi giảm chi phí thuế thu nhập DN.

+Giá vốn sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ+ Chi phí bán hàng và chi phí QLDN+ Chi phí hoạt động tài chính

+ Chi phí hoạt động bất thường+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

4 Sơ đồ hạch toán về xác định kết quả kinh doanh:

Sơ đồ 2.18: Sơ đồ hạch toán về xác định kết quả kinh doanh

Lãi (lỗ) = [(doanh thu thuần – giá vốn hàng bán) – chi phí bán hàng – chiphí quản lý doanh nghiệp] + (doanh thu hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính) + (thu nhập khác – chi phí khác)

911 511 632

K/C giá vốn hàng bán 521,531,532,3332,3333

K/C các khoản giảm 641 Trừ để tính DTT K/C chi phí bán hàng K/C DTT

642

K/C chi phí QLDN

515 635

K/C doanh thu hoạt động TC K/C chi phí tài chính

811 711

K/C chi phí khácK/C thu nhập khác

421 421 K/C lãi K/C lỗ

1 Thực tiễn về doanh thu bán hàng

Thực tiễn về doanh thu tại công ty TNHH WANXING VIET NAM, hàng hóa tạicông ty là các chất màu dạng bột hàng hóa sau khi sản xuất được kiểm định chất lượng đem xuất bán.

Hình thức kế toán mà công ty sử dụng là hình thức nhật ký chung.

1.1 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng phiếu xuất kho thành phẩm

1.4 Một số ví dụ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2009

(1) Ngày 01/06/09 bán hàng chưa thu tiền CTy CP Công Nghiệp Gốm Sứ Taicera,thuế GTGT phải nộp 10%, kế toán ghi:

NỢ TK131: 48 150 002 CÓ TK5112: 43 772 729

CÓ TK33311 4377273

(2) Ngày 02/06/09 bán hàng chưa thu tiền CTy TNHH Potery Asia, thuế GTGT phải nộp 10%, kế toán ghi:

NỢ TK131: 730.000 CÓ TK5112: 663.636

CÓ TK33311 66.364

(3) Ngay 04/06/09 bán hàng chưa thu tiền CTy TNHH Cường Phát, thuế GTGT phải nộp 10%, kế toán ghi:

NỢ TK131: 23.600.001 CÓ TK5112: 21.454.546

CÓ TK33311 2 145 455

4) Ngày 05/06/09 bán hàng chưa thu tiền CTy TNHH TM Xin Sáng, thuế GTGT phải nộp 10%, kế toán ghi:

NỢ TK131: 225.000 CÓ TK5112: 204 545

CÓ TK33311 20.455

(5) Ngày 12/06/09 bán hàng chưa thu tiền CTy TNHH TM Xin Sáng ,thuế GTGT phải nộp 10%, kế toán ghi:

NỢ TK131: 14 750 000 CÓ TK5112: 13 409 091 CÓ TK33311 1 340 909

(6) Ngày 18/06/09 bán hàng chưa thu tiền CTY TNHH Gốm Sứ Giang Tây,thuế GTGT phải nộp 10%, kế toán ghi:

NỢ TK131: 26 000 000