Hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần 504.doc

Hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần 504.

Trang 1

Trong những năm gần đây, với xu thế phát triển của quá trình hội nhập khu vực và thế giới đang diễn ra ngày càng mạnh mẽ, làm cho tính chất cạnh tranh của nền kinh tế thị trường đang ở đỉnh cao của sự phát triển, đặc biệt là khi nước ta đã chính thức gia nhập Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO) đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với những thử thách và cơ hội lớn.

Trong quá trình học tập tại trường em đã tìm hiểu, nghiên cứu về chuyên ngành kế toán thông qua bài giảng của thầy cô Nay em được nhà trường cùng quý

Công ty tạo điều kiện giúp đỡ cho em thực tập tại Công ty cổ phần 504 Trong thời

gian qua em đã tìm hiểu sâu hơn nữa về chuyên ngành mà mình đã học.

Là một đơn vị ra đời sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng, Công ty cổ phần 504 phải đương đầu với nhiều khó khăn như vốn, công ăn, việc làm…tốc độ

phát triển trong sản xuất kinh doanh chậm nhưng cán bộ công nhân trong Công ty vẫn luôn cố gắng tìm những biện pháp giữ vững bước đi, tạo sự ổn định trong sản xuất kinh doanh.

Tiền thân của Công ty cổ phần 504 là Công ty công trình 16 (cục quản lý đường bộ Việt Nam), thành lập sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng Công ty cổ phần 504 đã sớm định hướng cho mình hướng đi đúng đắn trong công cuộc

chuyển biến của cả đất nước khi bước vào nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Công ty không những đã tự khẳng định được sự tồn tại và phát triển của mình trong cơ chế thị trường mà đã và đang có những bước đi vững chắc trên mọi mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh Trải qua nhiều giai đoạn sáp nhập và đổi tên,

đến năm 2005, Công ty đã tiến hành cổ phần hóa và đổi tên thành Công ty cổ phần 504.

Để tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán tại Công ty cổ phần 504 chúng ta

cần tìm hiểu tình hình thực tế về công tác hạch toán kế toán của Công ty thông qua bảng báo cáo kết quả thực tập tổng hợp dưới đây.

Trang 2

Nội dung báo cáo bao gồm ba phần:

Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về Công ty.Phần 2: Thực hành về ghi sổ kế toán.

Phần 3: Nhận xét, đánh giá về hình thức kế toán áp dụng tại Công ty và các hình thức còn lại.

Vì thời gian có hạn và bản thân em năng lực còn hạn chế, chưa có nhiều kinh nghiệm nên việc tìm hiểu về công tác kế toán chưa được sâu sắc và không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự góp ý, giúp đỡ của quý đơn vị thực tập và thầy

giáo hướng dẫn Nguyễn Ngọc Tiến để bài viết hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn.

Trang 3

PHẦN 1

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

Trang 4

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:1.1.1 Tên và địa chỉ của Công ty:

- Tên hợp pháp của công ty bằng tiếng Việt : Công ty cổ phần 504.

- Tên đăng kí hợp pháp của Công ty bằng tiếng anh : Joint stocks company 504.- Tên giao dịch của Công ty là: Josco 504.

- Địa chỉ: 57 _Nguyễn Thị Định_Tp Quy Nhơn_Tỉnh Bình Định- Điện thoại: 056.3646017

- Fax: 056.3646092

- Email: Cienc-o5-504@vnn.vn

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc quan trọng:

Là một đơn vị ra đời sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng, Công ty cổ phần 504 phải đương đầu với nhiều khó khăn về vốn, công ăn, việc làm…tốc độ phát triển trong sản xuất kinh doanh chậm nhưng cán bộ công nhân trong Công ty vẫn luôn cố gắng tìm những biện pháp giữ vững bước đi, tạo sự ổn định trong sản xuất kinh doanh.

Tiền thân của Công ty cổ phần 504 là Công ty công trình 16 (cục quản lý đường bộ Việt Nam), thành lập sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng.

Đến năm 1981 sáp nhập thêm Công ty công trình 14 (cục quản lý đường bộ Việt Nam), Công ty công trình 16 đổi tên thành Công ty đại tu công trình giao thông 504 trực thuộc khu quản lý đường bộ 9.

Đến năm 1983 đoạn quản lý đường bộ Nghĩa Bình nhập vào Công ty và được đổi tên là Xí nghiệp đường bộ 504.

Đến tháng 7 năm 1989 do điều kiện tách tỉnh để phù hợp cho hoạt động trên địa bàn và nhằm cho cơ cấu gọn nhẹ, Xí nghiệp đường bộ 504 được chia thành 2 bộ phận: bộ phận ở Quảng Ngãi, một bộ phận ở Bình Định Bộ phận ở Quảng Ngãi thành lập Xí nghiệp đường bộ 509 và bộ phận ở Bình Định là Xí nghiệp quản lý đường bộ 504.

Căn cứ vào Quyết định số 200/QĐ/TCCB LĐ ngày 13/05/1993 của Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải khu quản lý đường bộ 5 đã tách lực lượng đại tu, xậy

Trang 5

dựng cơ bản, sữa chữa ra khỏi đơn vị thành lập, Công ty công trình giao thông 504 trực thuộc khu quản lý đường bộ 5.

Đến tháng 12 năm 1996 Bộ trưởng Bộ GTVT ra quyết định điều chuyển Công ty công trình giao thông 504 sang trực thuộc tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 5.

Năm 2005 Công ty đã tiến hành cổ phần hóa và đổi tên thành Công ty cổ phần 504 Cho đến nay Công ty có các đơn vị trực thuộc như sau :

- Công ty TNHH xây dựng Vạn Mỹ.- Công ty TNHH xây dựng 4.2.- Xí nghiệp thi công cơ giới 4.1.- Trung tâm thí nghiệm Las-193.

Ngoài ra Công ty còn tách riêng khối văn phòng đặt tại 57 Nguyễn thị Định, TP Quy Nhơn với ngành nghề kinh doanh chính là xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp và thủy lợi.

- Giấy phép chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 3503000061, đăng ký lần đầu ngày 12 tháng 05 năm 2005, đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 28 tháng 03 năm 2008.

- Theo quyết định số 225/QĐ – HĐQT ngày 25 tháng 03 năm 2008 của HĐQT Công ty cổ phần 504 bổ nhiệm ông Phạm Văn Chấn làm giám đốc Công ty cổ phần 504.

1.1.3.Quy mô hiện tại của Công ty:

Cùng với xu thế hội nhập của đất nước thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc nhanh chóng khôi phục hệ thống giao thông từ Bắc vào Nam phục vụ cho công tác tái thiết và phát triển đất nước Việc sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm qua tuy đã trải qua những năm tháng thăng trầm nhưng đơn vị vẫn từng bước tạo dựng vị trí ổn định của mình trong thời kì đổi mới đất nước hiện nay Cụ thể: ngoài sự giúp đỡ của tổng Công ty về vốn và TLLĐ…Công ty còn có nguồn vốn tự đi vay bổ sung vào vốn hoạt động kinh doanh của mình.

Tính đến ngày 31/12/2009 tổng vốn kinh doanh của Công ty là:Tồn tại dưới hình thức tài sản là 105.851.990.466 đồng Trong đó:

Trang 6

- Tài sản ngắn hạn là 88.167.764.349 đồng.- Tài sản dài hạn là 17.684.226.116 đồng.

Tồn tại dưới hình thức nguồn vốn là 105.851.990.466 đồng Trong đó:- Nguồn vốn chủ sở hữu: 17.609.741.576 đồng Trong đó:

+ Vốn Nhà nước cấp và quỹ khác là 231.282.685 đồng + Vốn tự có là 17.378.458.891 đồng.

- Vốn vay là 88.242.248.890 đồng.

(Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ)

Tổng số lao động hiện có của công ty là 280 người Trong đó:- Nhân viên quản lý là 60 người.

- Công nhân trực tiếp sản xuất là 220 người.

Căn cứ vào số liệu trên ta có thể kết luận rằng: đây là doanh nghiệp có quy mô vừa.

1.1.4 Kết quả kinh doanh và đóng góp vào ngân sách qua các năm của Công ty:

Bảng 1: Kết quả hoạt động của Công ty

(Đơn vị tính : VND)

1 Tổng doanh thu 32.141.000.000 66.931.044.560 87.010.357.9282 Lợi nhuận trước thuế 540.532.000 677.014.788 1.232.719.0373 Lợi nhuận sau thuế 383.200.000 487.450.647 924.539.277

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

Qua số liệu trên ta thấy giá trị sản xuất doanh thu và lợi nhuận của Công ty ngày càng tăng qua các năm

Qua đây ta thấy được Công ty kinh doanh có hiệu quả đem lại lợi nhuận và nộp các khoản vào ngân sách Nhà nước ngày càng tăng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần 504:1.2.1 Chức năng:

-Xây dựng và đại tu các công trình giao thông.

-Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, thủy lợi, thủy điện.

Trang 7

-Thi công, gia công dầm cầu thép, cấu kiện thép và sản phẩm cơ khí khác.-Sản xuất cấu kiện bê tông.

-Thí nghiệm vật liệu xây dựng công trình giao thông.-Khai thác vật liệu xây dựng.

-Đầu tư xây dựng kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm dân cư và đô thị.

-Công nghiệp sữa chữa thiết bị GTVT.

-Đầu tư xây dựng kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê.

1.2.2 Nhiệm vụ:

Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp và thủy lợi.nhiệm vụ của Công ty chủ yếu là thực hiện các mục tiêu đề ra của Công ty: không ngừng phát triển các loại hình kinh doanh, phát huy mọi nguồn lực để xây dựng Công ty ngày càng lớn mạnh, thu được lợi nhuận cao nhất cho Công ty và các cổ đông; tạo công ăn việc làm ổn định; nâng cao thu nhập và đời sống cho người lao động trong Công ty; đảm bảo lợi ích cho các cổ đông và làm tròn nghĩa vụ cho Nhà nước.

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty:

1.3.1 Loại hình kinh doanh và các hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh doanh:

-Loại hình kinh doanh: Xây dựng.

-Những sản phẩm chính của Công ty được sản xuất trong điều kiện môi trường độc hại, người công nhân luôn tiếp xúc với bụi đá, các chất hóa học và làm việc ở ngoài trời Mặt khác, sản phẩm được sản xuất ra trong điều kiện thời tiết nắng ráo còn mùa mưa không thể sản xuất được.

Các sản phẩm chính của Công ty như: Bê tông nhựa nóng, đá xây dựng, các công trình kiến trúc, nhà cửa, trường học, đường xá và các công trình giao thông, thủy lợi.

1.3.2 Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty:

1.3.2.1 Thị trường đầu vào: Các chủ đầu tư, các nhà cung cấp nguyên vật liệu, hàng hóa cho Công ty như: Sắt, thép, xi măng, gạch…

Trang 8

1.3.2.2 Thị trường đầu ra: Do đặc thù sản phẩm sản xuất ra nen môi trường sản xuất kinh doanh của Công ty trải dài trên diện rộng cả nước và đặc biệt là các tỉnh Duyên hải Miền Trung và Tây Nguyên, chủ yếu nhất là Bình Định và Quảng Ngãi.

1.3.3 Vốn kinh doanh của Công ty:

Tổng vốn kinh doanh hiện nay là 105.851.990.466 đồng: trong đó vốn tự có chiếm khoảng 16.4%, vốn nhà nước chiếm 0.22% và vốn vay chiếm khoảng 83.4%

Cơ cấu vốn như vậy có thể xem là hợp lý vì vốn tự có cao hơn vốn đi vay nên tính độc lập về tài chính và khả năng tự chủ cao.

1.3.4 Đặc điểm của các nguồn lực chủ yếu của Công ty:1.3.4.1 Đặc điểm về lao động:

Bảng 2: Số lượng cán bộ công nhân viên trong những năm gần đây:

Chỉ tiêuNăm 2007Năm 2008Năm 2009

Tổng số lao động (người) 281 300 250Nhân viên quản lý (người) 81 74 60Công nhân trực tiếp sản xuất (người) 200 226 220

Bảng 3: Phân loại lao động theo trình độ tính đến năm 2009:

Cán bộ trình độ Đại học 55 15.7Cán bộ trình độ Trung cấp 10 2.9Công nhân kỹ thuật 130 37.1Lao động phổ thông 155 44.3

Như vậy trình độ Đại học của cán bộ chiếm tỷ lệ tương đối cao Công nhân kỹ thuật chiếm 37,1% thể hiện lao động có trình độ tay nghề cao Bên cạnh đó qua các năm số lượng lao động tăng lên trong đó nhân viên quản lý giảm và tăng số lượng công nhân lao động trực tiếp Như vậy cơ cấu lao động hợp lý.

1.3.4.2.Đặc điểm về tài sản cố định:

Hiện nay Công ty có tài sản cố định đã trích khấu hao:- Nhà cửa vật kiến trúc 2,6 tỷ.

- Máy móc thiết bị động lực 1,8 tỷ.- Máy móc thiết bị khác thi công 3,3 tỷ.- Thiết bị đo lường thí nghiệm 0,5 tỷ.

Trang 9

- Thiết bị và phương tiện vận tải 1,6 tỷ.- Tài sản cố định khác 0,6 tỷ.

1.4 Đặc điểm tổ chức SXKD và tổ chức quản lý tại Công ty:1.4.1 Đặc điểm tổ chức SXKD:

Do đặc điểm loại hình kinh doanh của Công ty là xây dựng nên sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc có quy mô kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc và thời gian sản xuất dài…do đó quy trình công nghệ của sản phẩm xây lắp rất khác so với việc sản xuất các sản phẩm thông thường khác.

+Quy trình công nghệ sản xuất bao gồm những bước sau:

- Đấu thầu và trúng thầu, Công ty tiến hành thỏa thuận ký hợp đồng với chủ đầu tư.

- Xác định ngày khởi công.

- Vận chuyển máy thi công, công nhân, nguyên vật liệu đến công trường.- Lên kế hoạch vốn lưu động.

- Dựa vào tiến độ xác định số lượng vật liệu dự trữ cần thiết phù hợp.- Thi công lần lượt các hạng mục công trình.

- Hoàn thành công trình.- Báo cáo nghiệm thu.- Lập hồ sơ quyết toán.- Bàn giao công trình.

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh:

Công ty cổ phần 504

Bé phËn qu¶n lý

Các công trường

TTTNLas 193

Công ty TNHH Xây dựng

Công ty TNHH XD

Vạn Mỹ

Đội cơ giới và xây dựng

tổ công trình

lưu động

Các đội thi công

Các đội thi côngBộ phận quản lý

10 đội thi công

Trang 10

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo.Quan hệ chức năng.Chức năng các bộ phận:

- Công trường: Là đơn vị nhận kế hoạch sản xuất của Công ty,việc điều hành

sản xuất phân cấp theo quy chế làm việc của Công ty bao gồm : Ban chỉ huy, các bộ phận kế toán vật tư kỹ thuật, thủ kho, thủ quỹ.

- Xí nghiệp thi công 4.1: Nhiệm vụ chủ yếu là dùng các máy để thi công

công trình hoặc cung cấp máy móc cho các đội thi công.

- Trung tâm thí nghiệm Las-193: Gồm các tổ thí nghiệm chuyên nghiên cứu

và thí nghiệm các loại vật liệu dùng thi công công trình.

- Công ty TNHH xây dựng 4.2: Gồm các đội thi công chuyên thi công các

công trình và sản xuất các vật liệu xây dựng.

-Công ty TNHH xây dựng Vạn Mỹ: Là đơn vị chuyên sản xuất đá, bê tông,

nhựa cung cấp cho các công trình thi công.

1.4.2.Đặc điểm tổ chức quản lý:

1.4.2.1.Sơ đồ tổ chức quản lý: Tổ chức theo kiểu trực tuyến – chức năng:

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức quản lý:

PGĐ Nội chính

PGĐ Kỹ thuật

PGĐ Kinh doanh

Xí nghiệp

TCCg 4.1 Las - 193TTTN TNHH XD Công ty 4.2

Công ty TNHH XD

Vạn Mỹ

Trang 11

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo.Quan hệ chức năngChức năng các bộ phận:

-Chủ tịch Hội đồng quản trị: Có chức năng chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất

tại Công ty, là người điều hành chỉ huy cao nhất và chịu mọi trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

-Giám đốc điều hành: Điều hành các hoạt động chung của Công ty thông

qua các phó giám đốc và các phòng chức năng.

-Phó giám đốc kỹ thuật: Điều hành về mặt kỹ thuật và chịu trách nhiệm về

mặt kỹ thuật của công trình.

-Phó giám đốc kinh doanh: Điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty.-Phó giám đốc tài chính: Phụ trách tài chính của Công ty.

Trang 12

-Phòng TC-KT: Chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế,

đảm bảo vốn cho các quá trình thi công, tổ chức và sử dụng vốn có hiệu quả Tổ chức ghi chép và phản ánh chính xác, trung thực quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ, thể lệ tài chính, tính toán và trích nộp đầy đủ các khoản nộp vào ngân sách.

-Phòng KT-CL: Chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật thi công, công tác

chuẩn bị xây dựng công trình, quản lý kỹ thuật chất lượng công trình.

-Phòng KH-KD: Cghiên cứu và phân tích thị trường xây dựng, lập kế hoạch

tiếp thị, chủ trì công tác lập hồ sơ đấu thầu, ký kết hợp đồng.

-Phòng TC-HC: Tổ chức cán bộ lao động, công tác lao động, tiền lương, bảo

hiểm, quản lý hồ sơ nhân sự, bảo hộ lao động và công tác văn thư.

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty:

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty: Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán tập trung.

1.5.2.Bộ máy kế toán của Công ty:

Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty:Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt,vật tư

Kế toán thanh toán, ngân hàng,

Kế toán TSCĐ, công nợ nội bộ, giá

Thủ quỹ

Thống kê các đội

Chú thích : Quan hệ chỉ đạo

Trang 13

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

-Kế toán trưởng: Là người quản lý, theo dõi, đối chiếu, thanh lý các hợp

đồng kinh tế với chủ đầu tư, các hợp đồng giao khoán nội bộ Công ty Tham mưu cho giám đốc sử dụng nguồn vốn đúng quy định.

-Kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp điều hành công việc phòng kế toán khi

kế toán trưởng đi vắng, ghi chép phản ánh tổng hợp và chịu trách nhiệm ghi chép theo dõi việc hạch toán của các kế toán viên, từ đó ghi chép vào sổ tổng hợp; là người chịu trách nhiệm tính giá thành và lập báo cáo tài chính.

-Kế toán tiền mặt, vật tư: Theo dõi tình hình biến động của tiền mặt, nhập

xuất tồn vật tư.

-Kế toán TSCĐ, thanh toán, công nợ nội bộ, giá thành: Theo dõi việc

trích khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ, theo dõi công nợ nội bộ với các đơn vị thành viên, tập hợp và tính giá thành công trình.

-Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của Công ty, nhận và

chi tiền đúng phiếu được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, phản ánh số tiền có tại quỹ, chi trả lương tạm ứng…định kỳ lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

-Thống kê các đội: Theo dõi thống kê chi phí tiền lương và các khoản trích

theo lương, chi phí mua sắm vật tư…cuối tháng tổng hợp gửi về phòng kế toán.

1.5.3 Hình thức kế toán Công ty áp dụng: Công ty cổ phần 504 áp dụng hình

thức kế toán là chứng từ ghi sổ.

Quy trình hạch toán: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông qua các

chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán căn cứ vào sổ Cái để lên bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết Sau đó kế toán lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ 4: Sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhBảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại

Trang 14

Ghi chú: Ghi hàng ngày.Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ.

PHẦN 2:

THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN2.1 Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần 504:

Thủ quỹ

Thống kê các đội

Chú thích : Quan hệ chỉ đạo

Trang 15

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

-Kế toán trưởng: Là người quản lý, theo dõi, đối chiếu, thanh lý các hợp

đồng kinh tế với chủ đầu tư, các hợp đồng giao khoán nội bộ Công ty Tham mưu cho giám đốc sử dụng nguồn vốn đúng quy định.

-Kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp điều hành công việc phòng kế toán khi

kế toán trưởng đi vắng, ghi chép phản ánh tổng hợp và chịu trách nhiệm ghi chép theo dõi việc hạch toán của các kế toán viên, từ đó ghi chép vào sổ tổng hợp; là người chịu trách nhiệm tính giá thành và lập báo cáo tài chính.

-Kế toán tiền mặt, vật tư: theo dõi tình hình biến động của tiền mặt, nhập

xuất tồn vật tư.

-Kế toán TSCĐ, thanh toán, công nợ nội bộ, giá thành: theo dõi việc trích

khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ, theo dõi công nợ nội bộ với các đơn vị thành viên, tập hợp và tính giá thành công trình.

-Thủ quỹ:là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của Công ty, nhận và

chi tiền đúng phiếu được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, phản ánh số tiền có tại quỹ, chi trả lương tạm ứng…định kỳ lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

-Thống kê các đội: theo dõi thống kê chi phí tiền lương và các khoản trích

theo lương, chi phí mua sắm vật tư…cuối tháng tổng hợp gửi về phòng kế toán.

2.2 Công tác kế toán tại các phần hành:2.2.1 Kế toán tiền mặt:

2.2.1.1 Đặc điểm: TK Tiền mặt trong sản xuất kinh doanh được sử dụng để đáp ứng

nhu cầu về thanh toán các khoản nợ hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty bằng tiền mặt.

Trong quá trình thi công, tiền mặt được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của Công ty hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất – kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bán thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô tiền mặt phản ánh khả năng thanh toán tức thời của Công ty và là một bộ phận của vốn lưu động Mặt khác, tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là loại vốn đòi hỏi Công ty phải quản

Trang 16

lý hết sức chặt chẽ vì trong quà trình luân chuyển rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát Do vậy, việc sử dụng tiền mặt cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và khoa học Vì vậy, khi hạch toán tiền mặt phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc sử dụng và quản lý tiền mặt.

Kế toán tiền mặt có nhiệm vụ thanh toán theo yêu cầu, quản lý tình hình biến động tiền mặt tại đơn vị.

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Mẫu số 01-TT.

- Phiếu chi - Mẫu số 02-TT.

- Giấy nộp tiền.

- Giấy đề nghị tạm ứng - Mẫu số 03-TT.

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Mẫu số 04-TT.

- Giấy đề nghị thanh toán - Mẫu số 05-TT.

- Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 07-TT.

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 - phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ

tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt của Công ty.

2.2.1.4 Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt.

- Sổ tổng hợp: Theo hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ tài khoản 111, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Cái tài khoản 111.

2.2.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên.

Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu…Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Kế toán tổ chức bảo quản lưu trữ và hủy chứng từ khi đến thời hạn.

Trang 17

- Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có chữ ký (ký theo từng liên) người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc và thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi đầy đủ số tiền đã nhận bằng chữ ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi: Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu; liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán; liên 3 giao cho người nhận tiền Kế toán tổ chức bảo quản và hủy chứng từ khi đến hạn.

Sơ đồ 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tiền mặt:

 Quy trình thu tiền :

Quy trình chi tiền :

NVBH lập 3 liên phiếu thu với đầy đủ chữ ký của thủ quỹ, kế toán trưởng, khách hàng

1 liên giao khách hàng

Thủ quỹ giữ 1 liên

Kế toán TT giữ 1 liên

Sổ nhật ký thu tiền

Chứng từ ghi sổSổ quỹ

Sổ Cái TK 111

Nhân viên nộp giấy đề nghị chi tiền cùng các chừng từ liên quan

Kế toán thanh toán kiểm tra đối chiếu chứng từ và giấy đề nghị thanh toán

Kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt

Trang 18

2.2.1.6 Sơ đồ ghi sổ kế toán:

Sơ đồ 6: Theo hình thức chứng từ ghi sổ :

CHỨNG TỪ GỐC: Phiếu thu, phiếu chi….

CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 111

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111

BÁO CÁO TÀI CHÍNHSổ quỹ tiền mặt

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài

khoản 111

Bảng tổng hợp chi tiết tài

khoản 111Bảng tổng hợp kế toán

chứng từ cùng loại

Kế toán thanh toán lập phiếu chiThủ quỹ chi

tiền và ghi vào sổ quỹ

Kế toán thanh toán ghi sổ nhật ký chi tiền, sổ cái TK 111

Trang 19

Quan hệ đối chiếu.Ghi cuối kỳ.

2.2.1.7 Khái quát sơ đồ hạch toán kế toán:

Sơ đồ 8: Kế toán thu ,chi tiền mặt

Trang 20

Tài chính và thu khác ký cược

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng ký duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

2.2.2 Kế toán vật tư: (Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ)

2.2.2.1 Đặc điểm: Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình

SXKD, tham gia thường xuyên trực tiếp đến chất lượng sản phẩm được sản xuất.Công cụ dụng cụ được sử dụng cho hoạt động kinh doanh nhưng không đủ tiêu chuẩn để trở thành TSCĐ.

Kế toán vật tư có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động nhập - xuất - tồn của NVL, CCDC hằng ngày.

Nguyên vật liệu có vị trí hết sức quan trọng đối với hoạt động SXKD của các doanh nghiệp, nếu thiếu nguyên vật liệu thì không thể tiến hành được các hoạt động sản xuất vật chất nói chung và quá trình thi công xây lắp nói riêng.

Công ty cổ phần 504 là một đơn vị xây dựng cơ bản nên sản phẩm của Công ty sản xuất ra bao gồm nhiều loại nguyên vật liệu hợp thành từ nhiều nguồn thu khác nhau Tất cả những điều đó tạo nên sự phong phú và đa dạng về chủng loại vật liệu ở đây.

Chi phí nguyên vật liệu ở Công ty chiếm tới khoảng 65-70% trong toàn bộ chi phí xây dựng và trong tổng giá thành công trình Do đó yêu cầu đặt ra cho Công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tác quản lý và hạch toán các quá trình thu

Trang 21

mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi trong việc thu mua các loại nguyên liệu, vật liệu mang tính chất đặc thù của Công ty và chính xác khoán sản phẩm đến từng đội sản xuất, nên tại Công ty không bố trí hệ thống kho tàng như thời bao cấp mà chỉ có những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu của từng công trình được tổ chức ngay dưới chân của công trình và chỉ dự trữ một lượng vừa đủ cho công trình đó.

Phòng kiểm tra chất lượng có trách nhiệm quản lý vật tư và làm theo lệnh của Giám đốc Tiến hành nhập – xuất vật tư trong tháng Định kỳ, tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những loại vật tư kém phẩm chất, những loại vật tư còn tồn đọng…để Giám đốc có những biện pháp giải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiến độ sản xuất thi công hay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọng quá nhiều, không sử dụng hết Bên cạnh cán bộ của phòng kế hoạch, thống kê đội, thủ kho (có trách nhiệm nhập – xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục do Công ty quy định hàng tháng, hàng quý), kết hợp với cán bộ chuyên môn khác tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu ( là người theo dõi để tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu), kết hợp với phòng kế hạch và thủ kho để tiến hành hạch toán đối chiếu, ghi sổ nguyên vật liệu của Công ty.

Trong quá trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên vật liệu, máy móc và thiết bị thi công và trong quá trình đó vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành lên sản phẩm công trình Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Trang 22

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ - mẫu 04 – VT.- Biên bản kiểm kê vật tư - mẫu 05 – VT.

- Bảng kê mua hàng - mẫu 06 – VT.

- Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn - mẫu số 04/GTGT.

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu - mẫu 07 – VT.

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản mà Công ty sử dụng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của vật tư đó là TK 152 Tài khoản này được chia làm 4 tài khoản cấp 2:

- TK 1521 – Nguyên vật liệu chính như: xi măng, sắt, đá, cáp…

- TK 1522 – Nguyên vật liệu phụ như: dầu phụ, nhựa đường, cót ép, dây cáp.- TK 1523 – Nhiên liệu như: dầu Diesel, xăng,…

- TK 1524 – Phụ tùng như: xăm lốp, cần khoan, búa khoan, yếm,…

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách liên tục, thường xuyên trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phương pháp này được sử dụng phổ biến ở nước ta, tuy sẽ tốn nhiều công sức đối với Công ty có nhiều loại vật tư nhưng có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời, cập nhật Theo phương pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn kho từng loại hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng.

- Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” : Tài khoản này được dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm của các nguyên vật liệu theo giá thực tế, có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm tùy theo yêu cầu và phương pháp tính toán.

- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” : Tài khoản này dùng theo dõi các loại nguyên vật liệu mà Công ty đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của Công ty nhưng cuối tháng chưa về nhập kho (kể cả số đang gửi kho người bán).

- Tài khoản 153 “công cụ dụng cụ” : Phản ánh tình hình biến động tăng giảm các loại công cụ dụng cụ của doanh nghiệp.

Ngoài ra, kế toán vật tư còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 331, TK 133, TK 621, TK 627, TK 642, TK 111, TK 112.

Trang 23

- Sổ chi tiết: Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, phiếu giao nhận chứng từ, sổ số dư, bảng lũy kế nhập xuất tồn kho

Kế toán CCDC sử dụng chứng từ như kế toán NVL, ngoài ra còn có một số chứng từ đặc thù như phiếu báo hỏng CCDC, bảng phân bổ chi phí CCDC…

- Sổ tổng hợp: Theo hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ tài khoản 152, 153; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ Cái tài khoản 152, 153.

Sơ đồ 9: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ vật tư:

2.2.2.5.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho:

a Trường hợp nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài:

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.

Chứng từ nhập Chứng từ xuất

Hóa đơn bán hàng Giấy đề nghị xuất

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Thủ kho Thủ kho

Kế toán vật tưKế toán vật tư

Trang 24

Khi vật liệu được chuyển đến công ty, người đi nhận hàng phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu lên phòng kế hoạch trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá, thành tiền, hình thức thanh toán.

Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kế hoạch xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo thì đồng ý nhập kho số vật liệu đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập kho

Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập và vào thẻ kho rồi giao cả 2 liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thu nhập rồi ký nhận cả 2 liên phiếu nhập kho, sau đó vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán vật liệu một phiếu liên nhập còn một liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát hiện những trường hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho hoặc nhân viên tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến thanh toán nợ Kế toán theo dõi công nợ phải thường xuyên theo dõi thông báo số nợ của từng người và có biện pháp thanh toán dứt điểm tránh tình trạng nợ lần dây dưa Khi hàng về tới kho, nhân viên kế toán tiến hành lập biên bản kiểm tra.

b Nhập do di chuyển nội bộ:

Căn cứ vào yêu cầu di chuyển kho của giám đốc, phòng kế hoạch lập phiếu di chuyển nội bộ gồm 2 liên Người di chuyển mang 2 liên đến thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho sau đó xuất hàng theo số thực xuất và ký nhận song giữ lại một liên để giao cho kế toán vật liệu, một liên đưa cho người di chuyển mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng và ký nhận ở phần thực nhập rồi vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra và hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất.

c Nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến:

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế theo số lượng và giá cả phòng kế hoạch tiếp thị lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực hiện cùng kho cùng nhóm, cùng nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước khi nhập và lập biên bản kiểm nghiệm mới

Trang 25

được nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế toán công nợ và đưa phiếu nhập kho cho kế toán công nợ làm báo cáo kế toán.

2.2.2.5.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho:

Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng của cán bộ kỹ thuật, phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật vật tư lập phiếu xuất kho gồm 2 liên Người lĩnh vật tư mang 2 liên phiếu vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư Thu kho căn cứ vào quyết định của đội trưởng và theo tiến độ thi công để xuất vật liệu Thủ kho giữ lại một liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để hạch toán, một liên gửi cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu đưa từ kho đến nơi sử dụng.

Căn cứ vào dự toán vật liệu cho từng công trình, phòng kiểm tra chất lượng vật tư lập phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho dùng để phản ánh số lượng vật tư xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong Công ty, làm căn cứ để kế toán chi phí sản xuất và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng vật tư.

- Liên 2: Giao người vận chuyển vật tư.- Liên 3: Giao tài vụ lên chứng từ kế toán

Sơ đồ 10: Theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Trang 26

Chú thích: Ghi hàng ngày.Quan hệ đối chiếu.Ghi cuối kỳ.

Sơ đồ 12: Kế toán tổng quát tăng, giảm NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên.

TK 111, 112,331, TK 152 TK 621311,333

Tăng do mua ngoài Xuất vật liệu để trực tiếp chế chưa thuế GTGT

BÁO CÁO TÀI CHÍNHSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn khoBảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại

Trang 27

Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phần Xuất thuê ngoài gia công chế biến nhận vốn góp liên doanh…

TK 632, 3381 TK 632, 1381

Giá trị thừa phát hiện khi kiểm kê tại Vật liệu thiếu phát hiện qua kiểm kê

kho (thừa trong định mức) tại kho (trong hoặc ngoại định mức)TK 221, 222… TK 412 Thu hồi vốn đầu tư Khoản chênh lệch giảm đánh giá giảm TK 1331 TK 331, 111, 112… Thuế GTGT tương ứng với khoản Chiết khấu thương mại, giảm giá

chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại hàng mua, hàng mua trả lại

Sơ đồ 14: Kế toán công cụ, dụng cụ

Trang 28

2.2.3.1 Đặc điểm:

Nợ phải thu phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và những trường hợp khác liên quan đến bộ phận vốn của doanh nghiệp.

Nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà Công ty đang vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh trong hoạt động SXKD như: Nợ người bán, người cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác…

- Kế toán thanh toán phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời.

- Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả; đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lớn.

- Đối với các khoản thanh toán có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế.

- Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán.

Đối với thanh toán với người mua - nợ phải thu:

- Tài khoản 131 “phải thu khách hàng” - Tài khoản 136 “phải thu nội bộ”.- Tài khoản 138 “phải thu khác”.

Đối với thanh toán với người bán - nợ phải trả:

Trang 29

- Tài khoản 331 “phải trả người bán”.- Tài khoản 311 “vay ngắn hạn”.- Tài khoản 342 “vay dài hạn”.

- Tài khoản 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả”.

- Sổ chi tiết: Sổ quỹ, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua.- Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ tài khoản 131, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái tài khoản 131.

Đối với thanh toán với người bán - nợ phải trả:

- Sổ chi tiết: Sổ quỹ, sổ nhật ký mua hàng, sổ chi tiết thanh toán với người bán.- Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ tài khoản 331, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái tài khoản 331.

Khi khách hàng đề nghị mua hàng, cán bộ cung ứng hoặc kế toán lập hóa đơn GTGT Kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt hóa đơn GTGT Kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn GTGT lập phiếu thu thuế GTGT Thủ quỹ kiểm nhận tiền Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu mà thủ kho xuất hàng Chuyển hóa đơn GTGT cho kế toán phần hành tổ chức ghi sổ kế toán.

Tổ chức bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ khi hết hạn.Đối với thanh toán với người bán - nợ phải trả:

Căn cứ vào số lượng người bán và mật độ giao dịch thường xuyên hay vãng lai, kế toán mở đủ các sổ chi tiết theo dõi từng người bán trên tài khoản 331 (đối với những người bán giao dịch thường xuyên thì kế toán mở mỗi người một sổ, còn đối với những người bán giao dịch vãng lai thì kế toán có thể gộp chung theo dõi trên cùng 1 sổ).

Vào cuối tháng, kế toán căn cứ vào số lượng người bán và sổ chi tiết hạch toán với người bán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết với người bán.

Tổ chức bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ khi hết hạn.

Trang 30

Sơ đồ 17: Hạch toán kế toán phải thu khách hàng:

Khoản nợ do KH Khách hàng trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ hoặc ứng trước

Trả lại tiền cho KH Bù trừ khoản nợ phải thu và phải trả(cùng ĐT)

CHỨNG TỪ GỐC: Hóa đơn mua hàng, bán hàng,

phiếu nhập , phiếu xuất…

CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 131, 331

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131, 331

Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết thanh toán người

mua, người bán

Bảng tổng hợp chi tiết TK

131, 331Bảng tổng hợp chứng từ

cùng loại

Trang 31

Sơ đồ 18: Hạch toán kế toán vay ngắn hạn, dài hạn:

Trang 32

2.2.4 Kế toán ngân hàng:

2.2.4.1 Đặc điểm: TK Tiền gửi ngân hàng trong sản xuất kinh doanh được sử dụng

để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa được thanh toán qua ngân hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty bằng tiền gửi ngân hàng

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, lệnh

chuyển Có, bảng kiểm kê quỹ, giấy thanh toán tiền, giấy đề nghị thanh toán…

- Tài khoản 112 “Phản ánh số dư hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các

khoản tiền gửi tại ngân hàng của Công ty.Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:+ TK 1121 – “Tiền Việt Nam”.+ TK 1122 – “Ngoại tệ”.

+ TK 1123 – “Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý”.

- Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng.

- Sổ tổng hợp: Theo hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái tài khoản 112.

Sơ đồ 20: Quy trình rút tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 21: Quy trình nộp tiền vào ngân hàng

Thủ quỹ lập giấy đề nghị rút tiền

Kế toán trưởng phê duyệt

Giám đốc phê duyệt

Kế toán ghi sổ chi tiết nghiệp vụ rút

Thủ quỹ rút tiền về và ghi sổ quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Kế toán thanh toán lập sec

rút tiền

Thủ quỹ lập giấy đề nghị nộp tiền

Kế toán trưởng

đồng ý xác nhận Giám đốc xác nhận

Trang 33

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng ký duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Cuối tháng cộng số liệu trên sổ Cái ta lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu nếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

CHỨNG TỪ GỐC:Giấy báo Nợ, giấy báo Có

Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tiền

gửi ngân hàng

Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàngBảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại

Thủ quỹ nộp tiền và nhận giấy báo CóKế toán thanh toán ghi vào

sổ tiền gửi ngân hàng

Trang 34

Nhận ký quỹ,ký cược Khoản chi trực tiếp

411 được tính vào chi phíNhận vốn góp,vốn cấp Trả lại vốn góp 411

2.2.5 Kế toán tiền lương:2.2.5.1 Đặc điểm:

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà Công ty phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động đã làm cho Công ty.

Chi phí tiền lương của Công ty bao gồm:các khoản tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lương phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt động SXKD của Công ty.

Kế toán tiền lương có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp và phân bổ chi phí tiền lương lập các báo cáo liên quan đến tiền lương, BHXH và các khoản thu nhập khác

Trang 35

Hàng tháng tính lương cho nhân viên sản xuất và nhân viên quản lý để chuyển qua kế toán thanh toán viết phiếu chi lương.

2.2.5.2 Chứng từ sử dụng:

Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm hàng hóa hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH,…

- Tài khoản 334 “phải trả người lao động” phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV của Công ty về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của CNV.

- Tài khoản 338 “phải trả khác” liên quan đến hạch toán các khoản trích theo lương, phản ánh tình hình trích lập, phân phối và sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tại Công ty.

- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tiền lương và các khoản phải trích theo lương.

- Sổ tổng hợp:Theo hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ tài khoản 334, 338; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ Cái tài khoản 334, 338.

Sơ đồ 25: Quy trình luân chuyển nghiệp vụ tiền lương:

Bảng chấm công của văn phòng

Bảng chấm công của các trưởng phòng

Kế toán tiền lương kiểm tra đối chiếu giữa 2 bảng chấm công và lập ra bảng thanh toán lương

Kế toán trưởng kiểm tra và ký xác nhận

Giám đốc kiểm tra và ký xác nhận

Kế toán viết phiếu cho thành 2 liên

Thủ quỹ tiến hành xuất tiền và trả lương

Kế toán ghi sổ

Trang 36