9. Báo cáo hoạt động của Ban Kiểm soát năm 2016 và phương hướng hoạt động năm 2017, đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độ...
LỜI MỞ ĐẦUCùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam cũng đang dẫn trở thành một hoạt động quen thuộc và đóng vai trò nhất định tại các công ty, Tổng công ty lớn và là một yêu cầu thiết yếu mà các cơ quan Nhà nước đặt ra đối với các doanh nghiệp.Từ quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 hàng loạt các Tổng công ty thành lập kiểm toán nội bộ, trong đó có Tổng công ty Sông Đà. Đây là yêu cầu khách quan cho việc đảm bảo chất lượng thông tin kinh tế, tài chính của bản thân đơn vị. Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa rất to lớn là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, là giai đoạn cuối cùng đánh giá toàn bộ kết quả của một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán, đưa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị và cung cấp thông tin trung thực về tình hình kinh doanh, tiêu thụ của đơn vị cho Tổng giám đốc. Đối với đơn vị được kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng như quản lý phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Đối với Nhà nước, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, có chính sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Nhận thức được tầm quan trọng của quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này trong quá trình thực tập tại Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ kế toán của Tổng công ty Sông Đà em đã chọn đề tài:"Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông Đà"Ngoài phần mở đầu và phần kết luận luận văn bao gồm 3 phần:Phần I: Lí luận chung về kiểm toán nội bộ và quy trình bán hàng-thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của kiểm tốn nội bộ tại các đơn vị hạch tốn độc lập - Tổng cơng ty Sơng Đà.Phần III: Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TẬP ĐOÀN DẦU KHÍ QUỐC GIA VIỆT NAM TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM-CTCP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Số : /TTr – KVN TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 TỜ TRÌNH Về việc thông qua báo cáo hoạt động Ban Kiểm soát năm 2016, phương hướng hoạt động năm 2017 đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập năm 2017 Kính gửi : Đại hội đồng cổ đông Tổng công ty khí Việt nam - CTCP Căn luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Căn điều lệ Tổng công ty khí Việt nam - CTCP Ban Kiểm soát Tổng công ty khí Việt Nam - CTCP kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét thông qua Báo cáo hoạt động Ban kiểm soát năm 2016, phương hướng hoạt động năm 2017 đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập năm 2017 tài liệu đính kèm Tài liệu kèm theo: Báo cáo hoạt động Ban Kiểm soát năm 2016, phương hướng hoạt động năm 2017 đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập năm 2017 Nơi nhận : - Như trên; - HĐQT, Ban TGĐ; - Ban KSNB (phối hợp); - Lưu BKS TM BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN MAI HỮU NGẠN BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KIỂM SOÁT NĂM 2016 PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG NĂM 2017 VÀ ĐỀ XUẤT LỰA CHỌN ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NĂM 2017 I Hoạt động năm 2016 Ban Kiểm soát Hoạt động Ban Kiểm soát : Thực chức nhiệm vụ BKS theo quy định Điều lệ PV GAS quy chế hoạt động BKS, năm 2016 BKS tiến hành thực giám sát hoạt động PV GAS sau: Công tác kiểm tra, kiểm toán BKS thực công tác kiểm tra, kiểm toán theo kế hoạch xây dựng từ đầu năm 2016 đơn vị (là công ty trực thuộc công ty cổ phần có vốn góp chi phối PV GAS), phản ánh kết đạt được, tồn tại, thiếu sót hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nêu kiến nghị, giải pháp khắc phục Sau đợt kiểm tra, BKS thông báo cho HĐQT/Tổng giám đốc PV GAS để Tổng giám đốc ban hành thị đơn vị; Công tác giám sát thực thông qua việc xem xét báo cáo định kỳ, đột xuất đơn vị, thông qua kết kiểm tra, kiểm toán quan quản lý Nhà nước, cấp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng vốn, hoạt động đầu tư, thương mại, tiết giảm chi phí công tác tái cấu trúc; Định kỳ hàng quý/năm, lập báo cáo kiểm tra, giám sát việc tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tài PV GAS; đó, phản ánh thuận lợi, khó khăn, kết đạt chưa đạt để báo cáo quan cấp (PVN) Thẩm định Báo cáo tài năm 2016 Tiến hành thẩm định Báo cáo tài hàng quý năm, đảm bảo tính đắn, minh bạch báo cáo Kết thẩm định cho thấy: Báo cáo tài năm 2016 phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài PV GAS thời điểm 31/12/2016, kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2016; Báo cáo tài năm 2016 PV GAS Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam kiểm toán theo qui định Điều lệ PV GAS Nghị ĐHĐCĐ năm 2016 Các số tài cho thấy tình hình tài năm 2016 PV GAS lành mạnh, đảm bảo khả toán, bảo toàn phát triển vốn; Việc ghi chép, mở sổ kế toán, phân loại nội dung kinh tế, theo chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành, lập nộp báo cáo theo qui định Nhà nước, phản ánh tính đắn toàn diện hoạt động tài PV GAS; Tổ chức quản lý, lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán qui định; Thực báo cáo công bố thông tin định kỳ cho Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Sở giao dịch Chứng khoán theo qui định Bộ Tài việc công bố thông tin thị trường chứng khoán; Thực báo cáo quản trị đầy đủ theo quy định PVN; Các họp Ban kiểm soát quết định Ban kiểm soát : Tổng kết, đánh giá hoạt động BKS giai đoạn 2011 – 2015 tổ chức bầu Thành viên BKS nhiệm kỳ Kết ĐHCĐ 2016 bầu Ông Nguyễn Công Minh bầu lại bà Hồ Thị Ái Thanh thành viên ban kiểm soát nhiệm kỳ Trong năm Ban kiểm soát tổ chức 08 họp phân công nhiệm vụ cho thành viên, thông qua kế hoạch kiểm tra giám sát đơn vị, thống nội dung thẩm định báo cáo tài chính, đánh giá kết kiểm tra giám sát, tổng kết tình hình thực chức trách nhiệm vụ cá nhân tập thể Ban kiểm soát Ban kiểm soát thường xuyên họp rút kinh nghiệm trao đổi vấn đề phát sinh liên quan chức nhiệm vụ Ban theo qui chế hoạt động Ban kiểm soát Ban kiểm soát tham gia có ý kiến họp HĐQT, họp giao ban ban TGĐ, tham gia họp Ban lãnh đạo Tổng công ty với phòng ban, đơn vị trực thuộc, đơn vị thành viên Hoạt động Thành viên Ban kiểm soát : Trên sở quy định Luật doanh nghiệp, hướng dẫn PVN Điều lệ KVN tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm chế độ làm việc mối quan hệ công tác thành viên BKS - Các thành viên BKS có trách nhiệm giải quyết, đề xuất xử lý vấn đề theo phạm vi công việc phân công chịu trách nhiệm trước pháp luật, Đại hội đồng cổ đông, Trưởng ban ý kiến, tính xác, tính pháp lý hồ sơ số liệu - Phải chấp hành tuyệt đối tính bảo mật theo quy định công việc nhiệm vụ phân công hay công việc khác cần phối hợp trao đổi thông tin Ban, đơn vị Tổng công ty - Các báo cáo, ý kiến kiến nghị BKS phải trao đổi lấy ý kiến tập thể BKS sở bàn bạc thống theo đa số - Công việc thực tế phân công điều chỉnh bổ sung để phù hợp với tình hình thực tế thành viên BKS Ban kiểm soát Tổng công ty khí VN tiến hành phân công nhiệm vụ cụ thể tới thành viên ban kiểm soát sau : 2.1 Ông Mai Hữu Ngạn : - Trưởng Ban Kiểm soát - Chịu trách nhiệm công tác tổ chức hoạt động chung BKS - Chủ trì xây dựng, sửa đổi bổ sung quy chế hoạt động ...[...]... kiểm toán Báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện, sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán, KTV còn tiến hành theo dõi việc thực hiện các kiến nghị kiểm của các đơn vị thành viên Phần II Thực tế kiểm toán quy trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông Đà I.Đặc điểm của Tổng công ty Sông Đà 1.Quá trình hình... mực Kiểm toán Việt Nam số 700, Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính, "Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính là loại báo cáo bằng văn bản do KTV và Công ty kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về Báo cáo tài chính của một đơn vị đã đợc kiểm toán" Báo cáo kiểm toán đợc coi nh là sản phẩm cuối cùng của một cuộc kiểm toán Báo cáo trình bày đầy đủ các nội dung và kết quả kiểm toán. .. Bản chất công việc bán hàng- thu tiền của khách hàng ` Động cơ của khách hàng trong chu trình bán hàng- thu tiền ` Các nghiệp vụ bán hàng- thu tiền có thờng xuyên liên tục xảy ra ` Kết quả những lần kiểm toán trớc của chu trình bán hàng- thu tiền ` Số d của các tài khoản doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng - Rủi ro kiểm soát trong chu trình bán hàng- thu tiền (CR): Là sự tồn tại những sai sót trọng... ra quy t định của KTV hay cha - Tổng hợp các sai sót phát hiện đợc và rà soát hồ sơ kiểm toán - Yêu cầu đơn vị cung cấp th giải trình của nhà quản lý - Kiểm tra các công bố trên thuyết minh Báo cáo tài chính Xem xét các thông tin khác trên báo cáo thờng niên - Kiểm tra lại các khai báo trên Báo cáo tài chính có đúng đắn và tuân theo đúng chuẩn mực kế toán quy định hay cha 2.3.2 Lập Báo cáo kiểm toán. .. đơn vị đợc kiểm toán - Lấy ý kiến của lãnh đạo đơn vị đợc kiểm toán: Dự thảo thông báo cho lãnh đạo đơn vị đợc kiểm toán Nếu đơn vị có thăc mắc hoặc cha đồng ý ý kiến của đoàn kiểm toán thì vấn [...]... kiểm toán Báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện, sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán, KTV còn tiến hành theo dõi việc thực hiện các kiến nghị kiểm của các đơn vị thành viên Phần II Thực tế kiểm toán quy trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông Đà I.Đặc điểm của Tổng công ty Sông Đà 1.Quá trình hình... mực Kiểm toán Việt Nam số 700, Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính, "Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính là loại báo cáo bằng văn bản do KTV và Công ty kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến chính thức của mình về Báo cáo tài chính của một đơn vị đã đợc kiểm toán" Báo cáo kiểm toán đợc coi nh là sản phẩm cuối cùng của một cuộc kiểm toán Báo cáo trình bày đầy đủ các nội dung và kết quả kiểm toán. .. Bản chất công việc bán hàng- thu tiền của khách hàng ` Động cơ của khách hàng trong chu trình bán hàng- thu tiền ` Các nghiệp vụ bán hàng- thu tiền có thờng xuyên liên tục xảy ra ` Kết quả những lần kiểm toán trớc của chu trình bán hàng- thu tiền ` Số d của các tài khoản doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng - Rủi ro kiểm soát trong chu trình bán hàng- thu tiền (CR): Là sự tồn tại những sai sót trọng... ra quy t định của KTV hay cha - Tổng hợp các sai sót phát hiện đợc và rà soát hồ sơ kiểm toán - Yêu cầu đơn vị cung cấp th giải trình của nhà quản lý - Kiểm tra các công bố trên thuyết minh Báo cáo tài chính Xem xét các thông tin khác trên báo cáo thờng niên - Kiểm tra lại các khai báo trên Báo cáo tài chính có đúng đắn và tuân theo đúng chuẩn mực kế toán quy định hay cha 2.3.2 Lập Báo cáo kiểm toán. .. đơn vị đợc kiểm toán - Lấy ý kiến của lãnh đạo đơn vị đợc kiểm toán: Dự thảo thông Xây dựng pháp luật tạp chí luật học số 8/2010 71 TS. Phạm Thị Giang Thu * hỏng 3/2010, D tho Lut kim toỏn c lp ó c chớnh thc a ra ly ý kin rng rói t cụng chỳng. Ngy 8/4/2010, Vn phũng Chớnh ph phi hp cựng vi Phũng thng mi v cụng nghip Vit Nam, B ti chớnh t chc hi tho, ly ý kin v D tho ny. Nghiờn cu D tho Lut kim toỏn c lp, chỳng tụi cú mt s ý kin trao i sau õy. 1. Nguyờn tc xõy dng Lut Th nht, Lut kim toỏn c lp phi m bo tớnh k tha, tớnh ton din, tớnh thc tin, tớnh c th, chi tit v cú kh nng ỏp dng trc tip. Cho n nay, hot ng kim toỏn c lp ó c thc t iu chnh bi nhiu vn bn di lut, tuy giỏ tr phỏp lớ cũn hn ch nhng cỏc vn bn hin hnh cú nhiu quy nh tt, phự hp vi thc tin Vit Nam v thụng l quc t. Cỏc quy nh liờn quan n t chc, thnh lp, hot ng ca cỏc t chc kim toỏn c lp c quy nh khỏ c th, tuy cũn cha thc s y . Vỡ vy, khi xõy dng D tho Lut ny cn tip tc k tha cỏc quy nh cú sn nhm m bo tớnh kh thi v tớnh hp lớ ca D tho Lut kim toỏn c lp trong bi cnh Vit Nam ang thc hin l trỡnh hi nhp quc t v ci cỏch ton din h thng phỏp lớ cho phự hp vi thụng l quc t. Vic k tha ny cng cũn to iu kin cho cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan n hot ng kim toỏn c lp trong quỏ trỡnh chuyn i t vic ỏp dng cỏc quy nh hin hnh sang vic tuõn th Lut kim toỏn c lp. Tớnh ton din s c m bo khi ni dung ca Lut c ban hnh bao gm ton b nhng ni dung liờn quan n t chc, hot ng ca t chc kim toỏn k t giai on chun b u t n khi chm dt s tn ti ca loi ch th ny; a ra c cỏc yờu cu c th cho ch th chp hnh v tuõn th hot ng kim toỏn c lp. Yờu cu nờu trờn hon ton khụng cú ngha Lut kim toỏn c lp s ghi nhn li nhng ni dung ó c ghi nhn ti cỏc vn bn lut khỏc nh Lut doanh nghip, Lut u t tr thnh b lut m cn tuõn th mi quan h gia lut chung v lut chuyờn ngnh. Tớnh c th s c m bo nu nh D tho Lut cú xem xột h thng vn bn di lut hin hnh v nõng lờn thnh lut. Thc hin yờu cu ny s gii quyt c tõm lớ cho rng lut Vit Nam luụn ch dng li mc nguyờn tc v khụng th ỏp dng trc tip gii quyt cỏc vn khỳc mc t ra trong thc tin. Th hai, m bo tớnh minh bch trong cỏc ni dung ca Lut kim toỏn c lp T * Ging viờn chớnh Khoa phỏp lut kinh t Trng i hc Lut H Ni X©y dùng ph¸p luËt 72 t¹p chÝ luËt häc sè 8/2010 Không thể phủ nhận rằng hệ thống pháp luật Việt Nam hiện hành đã thực sự đảm bảo tính công khai, tuy nhiên, bên cạnh đó, cần hướng tới thực hiện đầy đủ nội dung của nguyên tắc minh bạch. Điều này có nghĩa là nội dung cần điều chỉnh được ghi nhận rõ trong phạm vi điều chỉnh của Luật và tối đa hoá các quy định cụ thể cần phải thể hiện trong văn bản này, hạn chế việc quy định những vấn đề lớn nhưng lại ghi nhận trong văn bản dưới luật. Giải quyết được yêu cầu của minh bạch hoá còn là cơ sở để thực hiện tốt nguyên tắc pháp chế và thực hiện đúng quyền của Quốc hội khi quyết định những vấn đề lớn của nền kinh tế. Thứ ba, việc ban hành Luật kiểm toán phải đảm bảo tính khả thi trong quá trình áp dụng Với tư cách bộ phận của kiến trúc thượng tầng, pháp luật quốc gia phải được xây dựng dựa trên cơ sở điều kiện kinh tế xã hội của chính quốc gia đó, đây cũng là một trong các nguyên tắc quan trọng đã được ghi nhận trong lí luận nhà nước và pháp luật. Vấn đề này ảnh hưởng trực tiếp đến việc xây dựng nội dung cụ thể của từng điều khoản và yêu cầu đặt ra là các điều khoản đó cần phải có cơ sở thực tế để thực hiện khi ban hành văn bản luật hoặc nếu chưa có đủ cơ sở để thực hiện ngay, cần có tiến độ đảm bảo thực hiện. Tất cả những vấn đề này cần được ghi nhận ngay trong văn bản Luật. Nguyên tắc khả thi có ý nghĩa quan trọng khi quy định nội dung mới, đặc biệt là các điều kiện để thành lập và hoạt động, các chuẩn mực kiểm toán… Thứ tư, sự phù hợp với cam kết quốc tế Trong bối cảnh hiện nay, việc thực hiện các cam kết quốc tế của Việt Nam thuộc lĩnh vực kiểm toán độc lập là không ...BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KIỂM SOÁT NĂM 2016 PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG NĂM 2017 VÀ ĐỀ XUẤT LỰA CHỌN ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NĂM 2017 I Hoạt động năm 2016 Ban Kiểm soát Hoạt động Ban Kiểm soát. .. công việc kiểm toán Tổng công ty nhiều năm qua, Ban kiểm soát đề xuất lựa chọn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đơn vị kiểm toán báo cáo tài PV GAS năm 2017 T/M BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN ... tra, giám sát VI Đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập năm 2017: Qua hồ sơ lực kinh nghiện Công ty TNHH Deloitte Việt Nam kiểm chứng việc tham gia toàn công việc kiểm toán đơn vị Tập đoàn dầu