Một số biện pháp cơ bản chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận hải an TP hải phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Mọi thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày i tháng năm 2015 LỜI CẢM ƠN Cho phép đƣợc bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới đơn vị, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Trƣớc hết xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS VŨ CÔNG NHĨ trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ, tạo điều kiện cho suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Hàng hải, Viện Đào tạo sau đại học toàn thể quý thầy cô tận tình giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân trọng cảm ơn các đồng nghiệp, quan ban ngành, Cục thuế thành phố Hải Phòng, giúp đỡ trình thu thập, tìm kiếm số liệu, tài liệu Xin cảm ơn bạn đồng môn đóng góp ý kiến giúp đỡ hoàn thành luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii BẢNG CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thu ngân sách thuế 1.1.1 Khái quát chung thu ngân sách 1.1.2 Khái quát chung thuế 1.2 Các sắc thuế doanh nghiệp 1.3 Thất thu thuế 10 1.3.1 Khái niệm thất thu thuế 10 1.3.2 Phân loại nguyên nhân gây thất thu thuế 14 1.3.3 Hậu thất thu thuế 15 1.4 Sự cần thiết phải tăng cƣờng chống thất thu thuế doanh nghiệp 17 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI AN – TP HẢI PHÒNG 22 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy quản lý thu thuế Quận Hải An – TP Hải Phòng 22 iii 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 22 2.1.2 Tổ chức máy thu thuế Quận Hải An – TP Hải Phòng 25 2.2 Thực trạng công tác thu chống thất thu thuế doanh nghiệp Quận Hải An – TP Hải Phòng 33 2.2.1 Thực trạng công tác thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng thời gian qua 33 2.2.2 Thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng 35 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng 57 2.3.1 Những ƣu điểm 57 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân 59 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CƠ BẢN CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI AN – TP HẢI PHÒNG 66 3.1 Mục tiêu công tác chống thất thu thuế 66 3.2 Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng 67 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lí chung thuế 67 3.2.2 Biện pháp tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra 77 3.2.3 Biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 iv BẢNG CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Ý nghĩa TP Thành phố NSNN Ngân sách nhà nƣớc UBND Ủy ban nhân dân KH Kế hoạch NQD Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân BVMT Bảo vệ môi trƣờng 10 SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp 11 NN Nông nghiệp v DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Tên bảng Kết thu ngân sách Quận Hải An giai đoạn 2011 – 2014 Kết thu thuế quốc doanh Quận Hải An giai đoạn 2011 – 2014 Kết truy thu thuế hàng năm Phân tích tình hình nợ thuế theo nhóm giai đoạn 2011-2014 Phân tích tình hình nợ thuế theo khu vực kinh tế giai đoạn 2011-2014 vi Trang 36 41 45 49 51 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình 2.1 2.2 Tên hình Sơ đồ cấu tổ chức cục thuế TP Hải Phòng Sơ đồ cấu tổ chức chi cục thuế Quận Hải An – TP Hải Phòng vii Trang 27 32 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số biểu đồ 2.1 Tên biểu đồ Tổng giá trị thuế thu địa bàn Quận Hải An giai đoạn 2011-2014 Trang 40 2.2 Số thuế truy thu Quận Hải An 2011-2014 46 2.3 Số tiền phạt thuế Quận Hải An 2011-2014 46 2.4 2.5 Kết truy thu thuế hàng năm Quận Hải An 20112014 Tổng số tiền thuế nợ đến 31/12 thời kỳ 2011-2014 viii 47 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Hoà nhịp với thành phố cảng, năm qua dƣới lãnh đạo Đảng, Chính phủ, trực tiếp lãnh đạo đạo Thành Uỷ, hội đồng nhân dân, ủy ban Thành phố, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, cấp Uỷ Đảng, Chính quyền địa phƣơng, quan tâm hỗ trợ Sở ban ngành, Đoàn thể, tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh tâm, chung sức đồng lòng toàn thể cán bộ, công chức ngành thuế Hải Phòng Cục thuế thành phố Hải Phòng tập trung lãnh đạo, đạo, triển khai biện pháp để thực tốt nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nƣớc, phấn đấu hoàn thành toàn diện tiêu thu đƣợc Chính phủ, Thành phố giao Số thu năm sau cao năm trƣớc, văn phòng Cục thuế quản lý thu 70% tổng số thu toàn Ngành Tuy nhiên, năm gần bên cạnh thuận lợi định không khó khăn, thách thức: Nền kinh tế giới tiếp tục có nhiều diễn biến phức tạp, khó lƣờng; tốc độ tăng trƣởng giảm sút, bất ổn trị, xã hội số quốc gia, khu vực tác động đến kinh tế Việt Nam Trong nƣớc, kinh tế vĩ mô chƣa ổn định, lạm phát mức cao, thiên tai, dịch bệnh diễn biến phức tạp Ngoài ra, tình hình chấp hành sách pháp luật thuế tổ chức, cá nhân chƣa nghiêm chỉnh, chƣa kịp thời, nguy thất thu thuế doanh nghiệp khó tránh khỏi Vì vậy, sau kết thúc chƣơng trình học, tác giả lựa chọn đề tài: “Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An - TP Hải Phòng” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn nghiên cứu thời gian qua, rút thuận lợi, hạn chế, bất cập công tác chống thất thu thuế, rõ nguyên nhân, từ đề xuất biện pháp nhằm tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An - TP Hải Phòng Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Phạm vi nghiên cứu luận văn số sắc thuế thƣờng áp dụng cho doanh nghiệp Các số liệu minh họa đƣợc thu thập từ năm 2011-2014 Từ có giải pháp tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Phƣơng pháp nghiên cứu Đánh giá khách quan chất tình trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Từ hạn chế đề mục tiêu, yêu cầu, nội dung cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp, đáp ứng phù hợp với chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nƣớc thời kỳ Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nƣớc Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu, đề tài sử dụng phƣơng pháp sau: - Phƣơng pháp vật biện chứng vật lịch sử - Phƣơng pháp thống kê - Phƣơng pháp tổng hợp - Phƣơng pháp đối chiếu, so sánh Ngoài luận văn kết hợp số phƣơng pháp diễn giải, phƣơng thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu Ngân sách - Tăng cƣờng đổi loại hình, phƣơng pháp kỹ thuật tra, kiểm tra thuế + Chuyển dần từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chƣơng trình tra, kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tƣợng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân ), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao, kể thuộc kinh tế ngầm), theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân ) nhiều địa bàn theo kế hoạch thống + Xây dựng áp dụng phƣơng pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm ngƣời nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin + Xây dựng mô hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra địa phƣơng doanh nghiệp + Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, rƣợu, bia, thuốc ) cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Phát triển chƣơng trình tra, kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực + Xây dựng thực chƣơng trình, biện pháp tra, kiểm tra đối tƣợng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử 80 + Xây dựng thực chƣơng trình, biện pháp tra, kiểm tra chống chuyển giá công ty Đa quốc gia giao dịch Quốc tế + Xây dựng thực chƣơng trình, biện pháp tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn - Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống ngƣời nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu nhập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế + Ứng dụng: lập kế hoạch tra thuế; lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung,thời kỳ tra trụ sở ngƣời nộp thuế; xây dựng mô hình tuân thủ ngƣời nộp thuế để áp dụng, phƣơng pháp quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra tập trung; ứng dụng hỗ trợ công tác tra máy tính - Đổi nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo, bồi dƣỡng lực lƣợng tra, kiểm tra thuế Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định Nhà nƣớc, lực lƣợng tra, kiểm tra thuế đƣợc tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế - Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hƣớng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu + Đào tạo kỹ tra, kiểm tra bản: Kỹ tra, kiểm tra theo sắc thuế; hoàn thuế; ƣu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin 81 học phục vụ cho công tác kiểm tra thuế; kỹ xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ hoạt động đoàn tra kiểm tra + Đào tạo kỹ tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh nhƣ: xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm chứng khoán, rƣợu bia thuốc + Đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ tra, kiểm tra: Phân tích báo cáo tài phục vụ công tác kiểm tra thuế; chuẩn mực kế toán hạch toán chuyên ngành; phân tích kinh tế ngành + Bồi dƣỡng chuyên sâu theo chuyên đề: giao dịch điện tử, chống chuyển giá công ty Đa quốc gia giao dịch Quốc tế - Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế 3.2.2.1 Công tác xây dựng tra hàng năm Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 hoạt động tra thuế thực theo quy trình 460/QĐCT ngày 05/5/2009 Tổng cục thuế Tuy nhiên việc lựa chọn ngƣời nộp thuế để kiểm tra, tra thuế vào tiêu chí đánh giá rủi ro, chƣa có thang điểm để chấm điểm theo tiêu chí rủi ro để phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao đến mức thấp Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hiệu quả, xác định đối tƣợng cần kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: - Tên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra thuế, Chi cục thuế Quận Hải An xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tƣơng ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán kiểm tra, tra thuế chọn ngƣời nộp thuế để kiểm tra, tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp 82 - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn ngƣời nộp thuế để kiểm tra, tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Chi cục thuế Quận Hải An nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn ngƣời nộp thuế để kiểm tra, tra thuế theo tiêu chí đánh giá rủi ro có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp 3.2.2.2 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra thuế sở ngƣời nộp thuế Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hƣớng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát - Chất lƣợng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra - nhật ký tra) - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra Ngoài việc thực cácbƣớc trình tự theo quy trình, cán làm công tác kiểm tra, tra thuế cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực tiến hành kiểm tra, tra sở 3.2.2.3 Đào tạo lực lƣợng cán kiểm tra, tra thuế Về lực lƣợng cán kiểm tra, tra cần phải thƣờng xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thông tin quản lý kiểm tra, tra thuế Ngoài ra, Chi cục thuế Quận Hải An tăng cƣờng công tác giáo dục cán công chức quản lý thuế nói chung cán công chức làm công tác kiểm tra, tra 83 thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế 3.2.2.4 Xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra, tra thuế Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh đƣợc rủi ro hành công vụ, Chi cục thuế Quận Hải An sớm xây dựng phần mềm hổ trợ phân tích hồ sơ khai thuế sở kế thừa ƣu điểm phần mềm quản lý thuế xây dựng tiêu chí rủi ro có chấm điểm theo loại hồ sơ khai thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ trả lời xác minh hóa đơn, sở liệu bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ngƣời nộp thuế gửi cho quan thuế phần mềm excel, dựa vào phần mềm cán quản lý tra cứu trả lời xác minh nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế mà tốn nhiều thời gian cán để tìm hồ sơ lƣu để đối chiếu xác minh 3.2.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lí sau kiểm tra, tra Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế đƣợc thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục thuế Quận Hải An cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trƣờng hợp cố tình không thực định xử lý, Chi cục thuế Quận Hải An cần phối hợp chặt chẽ với quan 84 hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh 3.2.2.6 Thƣờng xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Định kỳ hàng quý, năm Chi cục thuế Quận Hải An nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ƣu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vƣớng mắc đƣợc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vƣớng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra, tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra, tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn 3.2.2.7 Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội Bên cạnh biện pháp nêu trên, việc tăng cƣờng công tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế rói riêng Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế hƣớng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho ngƣời nộp thuế 85 3.2.3 Biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Mục tiêu tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Hiện nay, hiệu công tác quản lý tra thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Với việc tăng cƣờng công tác tuyên truyền giúp ngƣời nộp thuế nắm đƣợc quy định pháp luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế đa dạng hình thức, phong phú nội dung để đáp ứng nhu cầu nhóm ngƣời nộp thuế phù hợp với chuẩn mực Quốc tế Nhờ có dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực thủ tục hành thuế hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất, tự động hoá việc cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thƣờng xuyên, khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế cần làm thời gian tới Chi cục thuế Quận Hải An tiếp tục nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn ngƣời nộp thuế là: đổi nội dung đại hoá hình thức tuyên truyền sách Thuế đảm bảo thiết thực, thuyết phục, đạt hiệu - Nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế - Phát triển hình thức tuyên truyền ấn phẩm tuyền truyền thuế; phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; 86 - Xây dựng, triển khai hệ thống trung tâm giải đáp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế điện thoại, Internet; xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động cho ngƣời nộp thuế - Xây dựng hoàn thiện tài liệu hỗ trợ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế tính, kê khai nộp thuế; đồng thời thí điểm mở rộng áp dụng kê khai thuế điện tử; - Hỗ trợ tổ chức cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tƣ vấn, kế toán thuế, đại lý thuế kê khai thuế - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng dịch vụ ngƣời nộp thuế tổ chức điều tra xã hội học để đánh giá chất lƣợng hỗ trợ ngƣời nộp thuế quan thuế cấp - Phân tích phân loại, mã hoá vƣớng mắc thƣờng gặp để hỗ trợ hiệu ngƣời nộp thuế, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vƣớng mắc ngƣời nộp thuế áp dụng thống toàn ngành thuế - Phát triển dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tài chính, luật sƣ, hiệp hội ngành thuế, Công ty phần mềm kế toán 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Những vấn đề đƣợc giải Qua nghiên cứu đề tài rút số điểm nhƣ sau: Đề tài nêu lên đƣợc số vấn đề chung chống thất thu thuế doanh nghiệp Luận văn trình bày khái niệm phân loại vai trò công tác chống thất thu thuế Doanh nghiệp tồn công tác chống thất thu thuế gây nên tình trạng thất thu thuế địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Từ đề tài nêu đƣợc tầm quan trọng ngành thuế công tác chống thất thu thuế đời sống kinh tế - trị - xã hội Trong năm qua, Chi cục thuế Quận Hải An có nhiều cố gắng công tác chống thất thu thuế nhƣ chủ động triển khai biện pháp kiểm tra nhằm giảm tình trạng thất thu thuế, giảm số thuế nợ đọng, tích cực tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế, thực cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm tra chống thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Chính mà công tác tăng cƣờng chống thất thu thuế thu đƣợc kết đáng khích lệ góp phần hoàn thành kế hoạch năm Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Thành uỷ, Hội đồng Nhân dân, UBND Thành phố, Cục thuế TP Hải Phòng giao cho, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc, đóng góp tích cực vào việc thực mục tiêu kinh tế, trị, xã hội thành phố đất nƣớc Tuy nhiên công việc chống thất thu thuế nhiều bất cập nhƣ: việc theo dõi số thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế Quận Hải An mang tính thủ công; Cơ sở vật chất, phƣơng tiện làm việc văn phòng làm việc quan thuế hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc quản lý thuế Các phần mềm ứng dụng mà ngành thuế sử dụng đƣợc xây 88 dựng cách cố định, không linh hoạt theo tình hình công việc thực tế diễn ngày… Để giải vấn đề tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế để tìm biện pháp khai thác nguồn thu cho Ngân sách, giảm nợ đọng thuế, thúc đẩy kinh tế phát triển Cục thuế Hải Phòng cần áp dụng đồng biện pháp nhƣ: xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hàng năm; nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra tra thuế sở ngƣời nộp thuế; đào tạo chuyên sâu lực lƣợng cán chống thất thu thuế; xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác chống thất thu thuế… Những vấn đề tiếp tục nghiên cứu giải Thực sách mở cửa, tăng cƣờng hội nhập kinh tế Quốc tế, doanh nghiệp không ngừng phát triển số lƣợng, chất lƣợng phạm vi phƣơng thức kinh doanh kinh tế thị trƣờng Để công tác chống thất thu thuế đạt hiệu hệ thống sách thuế Việt Nam phải đƣợc hoàn thiện, đảm bảo tính tƣơng thích, đồng thời ngành thuế Hải Phòng tích cực chủ động, áp dụng nhiều biện pháp quản lý khai thác nguồn thu, chống thất thu cho Ngân sách Trong thời gian tới ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền trao đổi thông tin quan thuế doanh nghiệp, đẩy mạnh áp dụng khai thác quản lý đối tƣợng nộp thuế mạng vi tính, đạo thực tốt luật thuế sở quản lý thu thuế theo mô hình chức năng, tăng cƣờng công tác tra kiểm tra phát kịp thời vi phạm chế độ quản lý hoá đơn, kê khai thuế, khấu trừ thuế Tăng cƣờng kỷ cƣơng kỷ luật để nâng cao hiệu lực đạo điều hành nhằm tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Giao thông vận tải có nhiều giải pháp chế sách tập trung đạo điều hành liệt, có hiệu 89 để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng sức mạnh nội lực doanh nghiệp Đề xuất, kiến nghị - Có sách ƣu đãi thuế doanh nghiệp gặp khó khăn - Đề nghị Nhà nƣớc giám sát chặt quy chế bắt buộc toán chuyển khoản mở rộng diện đăng ký tài khoản ngân hàng để hạn chế đến mức thấp việc mua bán giao dịch chủ yếu tiền mặt nhƣ nay, sở vững để quan chức Nhà nƣớc kiểm soát việc hoạt động kinh tế phát sinh, qua đề định hƣớng việc quản lý điều hành kinh tế vĩ mô, điều cần đủ cho việc thu thu đủ thuế, đảm bảo công xã hội - Về công tác tổ chức cán bộ: Đứng trƣớc tình trạng thiếu hụt lực lƣợng cán công chức Chi cục thuế vùng xa, hải đảo; đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu có chế tuyển dụng phù hợp, ƣu tiên cho đối tƣợng đăng ký thi, nhận công tác Chi cục thuế có địa bàn xa, hải đảo - Nhà nƣớc cần quan tâm thích đáng đời sống vật chất, tinh thần cán ngành thuế, có sách đãi ngộ thích đáng, bảo vệ danh dự cho cán thuế để họ không bận tâm đến vấn đề kinh tế, ổn định đời sống, nhằm tập trung toàn tâm toàn ý cho công tác thuế ngành Tác giả tin biện pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung công tác chống thất thu thuế nói riêng Chi Cục thuế Quận Hải An - TP Hải Phòng đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lƣợng cao để biện 90 pháp đƣa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức vô hạn nên luận văn khó tránh khỏi sai sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến từ phía ngƣời đọc để luận văn đƣợc hoàn chỉnh mang tính thực tiễn 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế, Hà Nội Bộ tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế, Hà Nội Các định Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý tra kiểm tra doanh nghiệp C-F.Ăngghen (1972), tuyển tập, tập 22, NXB Sự thật, Hà Nội Chính sách thuế 2012 hƣớng dẫn kê khai nộp, toán thuế, NXB 10 Cục thuế Hải Phòng (2009- 2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013, 2014 TP Hải Phòng 11 Cục thuế T.P Hải Phòng (2012), Cục thuế Hải Phòng chặng đường đổi mới, NXB, Hải Phòng 12 Đảng cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 92 13 Đảng cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 14 GS.TS Nguyễn Thị Liên – PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, nhà xuất tài chính, Hà Nội 15 PGS,TS Đỗ Đức Minh – TS Nguyễn Việt Cƣờng (2005), giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 PGS.TS.Vũ Trụ Phi (2011), Giáo trình Kinh tế hàng hải, Trƣờng Đại học Hàng Hải Việt Nam 17 Quốc hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội 18 Quốc hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội 19 Quốc hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Quốc hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam khóa XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2007), Quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dƣỡng dành cho cán ngành tài chính), Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Bồi dưỡng công chức mới, Chuyên đề 01- Lý luận thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Bồi dưỡng công chức mới, Chuyên đề 7- Thuế TNDN, Hà Nội 93 26 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Bồi dưỡng công chức mới, Chuyên đề 11- Thuế GTGT, Hà Nội 27 TS, Đặng Công Xƣởng (2011), Giáo trình Thương vụ vận tải biển, Trƣờng Đại học Hàng Hải Việt Nam Các trang web quan, tổ chức nƣớc 28 Bộ Kế hoạch đầu tƣ: www.mpi.gov.vn 29 Bộ Tài chính: www.mof.vn 30 Bộ thƣơng mại: www.mot.gov.vn 31 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 32 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 33 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 94 ... thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Chƣơng III Một số giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THẤT THU. .. III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CƠ BẢN CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI AN – TP HẢI PHÒNG 66 3.1 Mục tiêu công tác chống thất thu thuế 66 3.2 Một số biện. .. trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng 35 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng